評(píng)估工作底稿的編制與管理2015

1、中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)主講人：殷守梅主講人：殷守梅評(píng)估工作底稿編制與管理評(píng)估工作底稿編制與管理中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo)了解工作底稿準(zhǔn)則的發(fā)布背景及重要性及意義1 理解工作底稿編制的思路，掌握工作底稿準(zhǔn)則2掌握底稿編制程序，根據(jù)準(zhǔn)則要求編制底稿3中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society主要內(nèi)容主要內(nèi)容一一二二三三工作底稿定義及內(nèi)涵工作底稿定義及內(nèi)涵資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則工作底稿工作底稿發(fā)布的背景發(fā)布的背景評(píng)估工作底稿準(zhǔn)則制定的重要性及意義評(píng)估工作底稿準(zhǔn)則制定的重要性及意義工作底稿編

2、制思路工作底稿編制思路四四五五七七六六工作底稿的分類及形式工作底稿的分類及形式工作底稿編制工作底稿編制工作底稿的管理與歸檔工作底稿的管理與歸檔中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則工作底稿工作底稿 第二條第二條（一）工作底稿是注冊資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)過程中形成的（一）工作底稿是注冊資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)過程中形成的（二）反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r（二）反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r（三）支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄及相關(guān)資料（三）支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄及相關(guān)資料總結(jié)下來：總結(jié)下來：工作底稿的編制和管理是評(píng)價(jià)、考核注冊資產(chǎn)評(píng)估師專工作底稿的編制和

3、管理是評(píng)價(jià)、考核注冊資產(chǎn)評(píng)估師專業(yè)勝任能力和工作業(yè)績的依據(jù)，是判斷評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評(píng)業(yè)勝任能力和工作業(yè)績的依據(jù)，是判斷評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評(píng)估師責(zé)任的有效證據(jù)，是控制評(píng)估質(zhì)量和監(jiān)控評(píng)估工作的重要估師責(zé)任的有效證據(jù)，是控制評(píng)估質(zhì)量和監(jiān)控評(píng)估工作的重要手段。手段?？刂浦屏俊⒎婪讹L(fēng)險(xiǎn)、免責(zé)。控制制量、防范風(fēng)險(xiǎn)、免責(zé)。4中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society貫貫 穿穿 評(píng)評(píng) 估估 程程 序序 全全 過過 程程（一）工作底稿是評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過程（一）工作底稿是評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過程中形成的工作記錄和相關(guān)資料。中形成的工作記錄和相關(guān)資料。包括上述每一階段，都應(yīng)

4、當(dāng)留下記錄工作的底稿，以反映履行評(píng)估程序的情況，支持評(píng)估結(jié)論。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society（二）工作底稿是反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r的工作紀(jì)錄和（二）工作底稿是反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r的工作紀(jì)錄和相關(guān)資料。相關(guān)資料。應(yīng)當(dāng)履行的基本評(píng)估程序包括：（1）明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)；（2）簽訂業(yè)務(wù)約定書；（3）編制評(píng)估計(jì)劃；（4）現(xiàn)場調(diào)查；（5）收集評(píng)估資料；（6）評(píng)定估算；（7）編制和提交評(píng)估報(bào)告；（8）工作底稿歸檔。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society（三）工作底稿是支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄及相關(guān)資料。（三）工作底稿是支持評(píng)估

5、結(jié)論的工作記錄及相關(guān)資料。支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄：包括現(xiàn)場調(diào)查、評(píng)定估算的工支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄：包括現(xiàn)場調(diào)查、評(píng)定估算的工作底稿等；作底稿等；評(píng)估過程中獲取的相關(guān)資料：包括經(jīng)濟(jì)行為文件、權(quán)屬證評(píng)估過程中獲取的相關(guān)資料：包括經(jīng)濟(jì)行為文件、權(quán)屬證明、主要評(píng)估參數(shù)、市場調(diào)查資料、報(bào)價(jià)信息、詢價(jià)記明、主要評(píng)估參數(shù)、市場調(diào)查資料、報(bào)價(jià)信息、詢價(jià)記錄等。錄等。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society 二、二、資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則工作底稿工作底稿發(fā)布的背景發(fā)布的背景( (一一) ) 19961996年年5 5月，原國家國有資產(chǎn)管理局發(fā)布了月，原國家國有資產(chǎn)管理局發(fā)

6、布了資產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見（試行）評(píng)估操作規(guī)范意見（試行），該意見第，該意見第1515章專門就工作底章專門就工作底稿編制、管理做出了規(guī)范。稿編制、管理做出了規(guī)范。( (二二)1999)1999年年6 6月，中評(píng)協(xié)發(fā)布了月，中評(píng)協(xié)發(fā)布了資產(chǎn)評(píng)估工作底稿指南資產(chǎn)評(píng)估工作底稿指南，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評(píng)估師編制和管理工作底稿行為，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評(píng)估師編制和管理工作底稿行為進(jìn)行了規(guī)范。進(jìn)行了規(guī)范。( (三三)2004)2004年以后各年度展開的行業(yè)檢查發(fā)現(xiàn)，隨著評(píng)估年以后各年度展開的行業(yè)檢查發(fā)現(xiàn)，隨著評(píng)估業(yè)務(wù)的發(fā)展以及各種新的經(jīng)濟(jì)行為的出現(xiàn)，評(píng)估行業(yè)工作底業(yè)務(wù)的發(fā)展以及各種新的經(jīng)濟(jì)行為的出現(xiàn)，

7、評(píng)估行業(yè)工作底稿編制和管理中存在的問題也越來越多。工作底稿的重要性稿編制和管理中存在的問題也越來越多。工作底稿的重要性和操作的不規(guī)范性推進(jìn)了和操作的不規(guī)范性推進(jìn)了資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 工作底稿工作底稿制制定的必要性和緊迫性。定的必要性和緊迫性。20072007年，中評(píng)協(xié)組織行業(yè)專家在總結(jié)年，中評(píng)協(xié)組織行業(yè)專家在總結(jié)我國評(píng)估工作底稿編制和管理實(shí)踐基礎(chǔ)上制定了我國評(píng)估工作底稿編制和管理實(shí)踐基礎(chǔ)上制定了資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則準(zhǔn)則工作底稿工作底稿，從而工作底稿的相關(guān)文件由指南上升，從而工作底稿的相關(guān)文件由指南上升為準(zhǔn)則，其在準(zhǔn)則體系層級(jí)中得到了升華。為準(zhǔn)則，其在準(zhǔn)則體系層級(jí)中得到了升華。中 國 資

8、產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society目前工作底稿中存在的主要問題有：目前工作底稿中存在的主要問題有：有些評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員對(duì)工作底稿重要性認(rèn)識(shí)不足，有些評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員對(duì)工作底稿重要性認(rèn)識(shí)不足，存在工作底稿內(nèi)容不完整等現(xiàn)象，包括工作底稿內(nèi)容存在工作底稿內(nèi)容不完整等現(xiàn)象，包括工作底稿內(nèi)容難以證明已履行的程序、記錄不全面、編制所涉及的難以證明已履行的程序、記錄不全面、編制所涉及的范圍不完整、逐級(jí)復(fù)核程序不規(guī)范、底稿與報(bào)告不一范圍不完整、逐級(jí)復(fù)核程序不規(guī)范、底稿與報(bào)告不一致等問題。致等問題。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society 第

9、三層次中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society制定評(píng)估工作底稿準(zhǔn)則旨在規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，防范法制定評(píng)估工作底稿準(zhǔn)則旨在規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，防范法律風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)行業(yè)自律，規(guī)范執(zhí)業(yè)秩序。律風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)行業(yè)自律，規(guī)范執(zhí)業(yè)秩序。 （一）制定工作底稿準(zhǔn)則是強(qiáng)化評(píng)估質(zhì)量控制，提（一）制定工作底稿準(zhǔn)則是強(qiáng)化評(píng)估質(zhì)量控制，提升執(zhí)業(yè)水平的重要措施。升執(zhí)業(yè)水平的重要措施。（二）（二）制定工作底稿準(zhǔn)則是防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)注制定工作底稿準(zhǔn)則是防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)注冊資產(chǎn)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)合法權(quán)益的重要手段。冊資產(chǎn)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)合法權(quán)益的重要手段。（三）（三）制定工作底稿準(zhǔn)則是加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管，規(guī)制

10、定工作底稿準(zhǔn)則是加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的重要基礎(chǔ)。范執(zhí)業(yè)行為的重要基礎(chǔ)。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society四、工作底稿編制思路四、工作底稿編制思路工作底稿的編制就工作底稿的編制就要以基本準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，要以基本準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，以工作底稿準(zhǔn)則作為以工作底稿準(zhǔn)則作為程序性準(zhǔn)則去考慮細(xì)程序性準(zhǔn)則去考慮細(xì)節(jié)上的處理，同時(shí)要節(jié)上的處理，同時(shí)要關(guān)注與評(píng)估報(bào)告、評(píng)關(guān)注與評(píng)估報(bào)告、評(píng)估程序的銜接。以此估程序的銜接。以此為主線進(jìn)行評(píng)估工作為主線進(jìn)行評(píng)估工作底稿的編制，理清條底稿的編制，理清條理。理。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Socie

11、ty四、工作底稿編制思路和要求（續(xù)）四、工作底稿編制思路和要求（續(xù)）中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society四、工作底稿編制思路和要求（續(xù)）四、工作底稿編制思路和要求（續(xù)）編制思路：評(píng)估工作底稿體現(xiàn)的是一個(gè)評(píng)估項(xiàng)目的編制思路：評(píng)估工作底稿體現(xiàn)的是一個(gè)評(píng)估項(xiàng)目的評(píng)估操作程序和思路。它應(yīng)該是邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某审w系的資評(píng)估操作程序和思路。它應(yīng)該是邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某审w系的資料，資料的結(jié)構(gòu)之間要有明顯的勾稽關(guān)系。它從客觀上料，資料的結(jié)構(gòu)之間要有明顯的勾稽關(guān)系。它從客觀上講，各項(xiàng)資料及底稿應(yīng)該是一個(gè)鏈狀的或者是樹狀的結(jié)講，各項(xiàng)資料及底稿應(yīng)該是一個(gè)鏈狀的或者是樹狀的結(jié)構(gòu)。它體現(xiàn)的是一

12、個(gè)公司對(duì)工作底稿及項(xiàng)目的規(guī)范管理構(gòu)。它體現(xiàn)的是一個(gè)公司對(duì)工作底稿及項(xiàng)目的規(guī)范管理思路。思路。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society四、工作底稿編制思路和要求（續(xù)）四、工作底稿編制思路和要求（續(xù)）工作底工作底稿編制稿編制要求要求中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society五、工作底稿的分類及形式五、工作底稿的分類及形式 優(yōu)點(diǎn)：這種優(yōu)點(diǎn)：這種分類方式較為簡便、分類方式較為簡便、易于管理，可以有易于管理，可以有效地提高工作底稿效地提高工作底稿的編制和管理效率，的編制和管理效率，降低評(píng)估機(jī)構(gòu)的管降低評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理成本。理成本。管理類

13、底稿主要包括：注冊資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過程管理類底稿主要包括：注冊資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過程中，為承接、計(jì)劃、控制和管理整個(gè)評(píng)估業(yè)務(wù)所形成的工作記中，為承接、計(jì)劃、控制和管理整個(gè)評(píng)估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。側(cè)重于項(xiàng)目的組織管理過程和評(píng)估量控制。錄及相關(guān)資料。側(cè)重于項(xiàng)目的組織管理過程和評(píng)估量控制。操作類底稿主要包括：注冊資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查、收操作類底稿主要包括：注冊資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查、收集評(píng)估資料和評(píng)定估算時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。集評(píng)估資料和評(píng)定估算時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society五、工作底

14、稿的分類與形式（續(xù)）五、工作底稿的分類與形式（續(xù)）管理類底稿主要應(yīng)包括：管理類底稿主要應(yīng)包括：（一）評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的記錄；（一）評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的記錄；1 1、評(píng)估業(yè)務(wù)中所涉及到的基本事項(xiàng)、評(píng)估業(yè)務(wù)中所涉及到的基本事項(xiàng)2 2、評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)3 3、委托方及相關(guān)當(dāng)事方所提供的主要資料清單、委托方及相關(guān)當(dāng)事方所提供的主要資料清單4 4、聘請專家（專業(yè)人員）的主要情況、聘請專家（專業(yè)人員）的主要情況5 5、委托方、相關(guān)當(dāng)事方等提供的與評(píng)估活動(dòng)相關(guān)的、委托方、相關(guān)當(dāng)事方等提供的與評(píng)估活動(dòng)相關(guān)的工作底稿工作底稿6 6、注冊資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估中形成的其他管理類工作、注冊資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估

15、中形成的其他管理類工作底稿底稿中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society五、工作底稿的分類與形式（續(xù)）五、工作底稿的分類與形式（續(xù)）管理類底稿主要應(yīng)包括：管理類底稿主要應(yīng)包括：（二）業(yè)務(wù)約定書；（二）業(yè)務(wù)約定書；（三）評(píng)估計(jì)劃；（三）評(píng)估計(jì)劃；（四）評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄；（四）評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄；（五）評(píng)估報(bào)告的審核記錄。（五）評(píng)估報(bào)告的審核記錄。1 1、三級(jí)審核情況、三級(jí)審核情況2 2、委托方的反饋意見和管理部門評(píng)審意見、委托方的反饋意見和管理部門評(píng)審意見3 3、評(píng)估報(bào)告送達(dá)情況、評(píng)估報(bào)告送達(dá)情況中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)C

16、hina Appraisal Society五、工作底稿的分類與形式（續(xù)）五、工作底稿的分類與形式（續(xù)）管理類底稿不同階段，有不同的側(cè)重管理類底稿不同階段，有不同的側(cè)重業(yè)務(wù)承接階段：業(yè)務(wù)基本情況介紹類資料；項(xiàng)目業(yè)務(wù)承接階段：業(yè)務(wù)基本情況介紹類資料；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)相關(guān)底稿，以做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，確定是否承接風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)相關(guān)底稿，以做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，確定是否承接工作；業(yè)務(wù)約定書。工作；業(yè)務(wù)約定書。評(píng)估計(jì)劃階段：內(nèi)容要涵蓋現(xiàn)場調(diào)查、收集資料評(píng)估計(jì)劃階段：內(nèi)容要涵蓋現(xiàn)場調(diào)查、收集資料、評(píng)定估算以及編制、評(píng)定估算以及編制 和提交報(bào)告等全過程。和提交報(bào)告等全過程。評(píng)估業(yè)務(wù)控制和管理階段：重大問題處理記錄工評(píng)估業(yè)務(wù)控制和管

17、理階段：重大問題處理記錄工作底稿；委托方反饋意見和管理部門評(píng)審意見以及評(píng)作底稿；委托方反饋意見和管理部門評(píng)審意見以及評(píng)估師對(duì)反饋意見的處理意見等；評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部審核意估師對(duì)反饋意見的處理意見等；評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部審核意見；報(bào)告送達(dá)記錄。見；報(bào)告送達(dá)記錄。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society五、工作底稿的分類與形式（續(xù)）五、工作底稿的分類與形式（續(xù)）管理類工作底稿的推薦內(nèi)容管理類工作底稿的推薦內(nèi)容1評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)調(diào)查表2評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表3評(píng)估項(xiàng)目業(yè)務(wù)約定書4評(píng)估項(xiàng)目工作計(jì)劃表5企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估委托方或資產(chǎn)占有方提供的資料清單6評(píng)估業(yè)務(wù)變更情況表7聘請專家(專業(yè)

18、人員）申請表8評(píng)估過程中重大問題處理記錄9委托方意見反饋表10一級(jí)審核表11二級(jí)審核表12三級(jí)審核表13三級(jí)審核簽發(fā)匯總表14評(píng)估報(bào)告簽收單中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society五、工作底稿的分類與形式（續(xù)）五、工作底稿的分類與形式（續(xù)）操作類底稿因評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估方法等操作類底稿因評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估方法等不同而有所差異，但側(cè)重于現(xiàn)場調(diào)查、評(píng)定估算過程不同而有所差異，但側(cè)重于現(xiàn)場調(diào)查、評(píng)定估算過程。通常包括以下內(nèi)容：。通常包括以下內(nèi)容：（一）現(xiàn)場調(diào)查記錄與相關(guān)資料，包括：委托方（一）現(xiàn)場調(diào)查記錄與相關(guān)資料，包括：委托方提供的資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)資料，

19、現(xiàn)場勘查記錄，函證記錄提供的資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)資料，現(xiàn)場勘查記錄，函證記錄，主要或者重要資產(chǎn)的權(quán)屬證明材料，與評(píng)估業(yè)務(wù)相，主要或者重要資產(chǎn)的權(quán)屬證明材料，與評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)、審計(jì)等資料，其他相關(guān)資料；關(guān)的財(cái)務(wù)、審計(jì)等資料，其他相關(guān)資料；中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society五、工作底稿的分類與形式（續(xù)）五、工作底稿的分類與形式（續(xù)）操作類底稿操作類底稿（二）收集的評(píng)估資料，包括：市場調(diào)查（二）收集的評(píng)估資料，包括：市場調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料，相關(guān)的歷史和預(yù)測資料，及數(shù)據(jù)分析資料，相關(guān)的歷史和預(yù)測資料，詢價(jià)記錄，其他專家鑒定及專業(yè)人士報(bào)告，詢價(jià)記錄，其他專家鑒定及專

20、業(yè)人士報(bào)告，委托方及相關(guān)當(dāng)事方提供的說明、證明和承委托方及相關(guān)當(dāng)事方提供的說明、證明和承諾，其他相關(guān)資料；諾，其他相關(guān)資料；中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society五、工作底稿的分類與形式（續(xù)）五、工作底稿的分類與形式（續(xù)）操作類底稿操作類底稿（三）評(píng)定估算過程記錄，包括：重要參數(shù)的選（三）評(píng)定估算過程記錄，包括：重要參數(shù)的選取和形成過程記錄，價(jià)值分析、計(jì)算、判斷過程記錄取和形成過程記錄，價(jià)值分析、計(jì)算、判斷過程記錄，評(píng)估結(jié)論形成過程記錄，其他相關(guān)資料。，評(píng)估結(jié)論形成過程記錄，其他相關(guān)資料。見例表：工作底稿目錄中的成本法表、收益法表見例表：工作底稿目錄中的成

21、本法表、收益法表、市場法表。、市場法表。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society五、工作底稿的分類與形式（續(xù)）五、工作底稿的分類與形式（續(xù)）工作底稿的形式工作底稿的形式準(zhǔn)則規(guī)定，工作底稿的形式可以以紙質(zhì)、電子或其準(zhǔn)則規(guī)定，工作底稿的形式可以以紙質(zhì)、電子或其它介質(zhì)形式存在。對(duì)于電子或其他介質(zhì)的業(yè)務(wù)檔案，評(píng)它介質(zhì)形式存在。對(duì)于電子或其他介質(zhì)的業(yè)務(wù)檔案，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)采取適當(dāng)措施保證信息的完整性和有效性。對(duì)估機(jī)構(gòu)應(yīng)采取適當(dāng)措施保證信息的完整性和有效性。對(duì)于評(píng)估項(xiàng)目中一些重要的工作底稿，應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)于評(píng)估項(xiàng)目中一些重要的工作底稿，應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)檔案，包括評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)

22、行過程中的重大問題處理記錄，檔案，包括評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的重大問題處理記錄，對(duì)評(píng)估結(jié)論有重大影響的現(xiàn)場勘查記錄、詢價(jià)記錄和評(píng)對(duì)評(píng)估結(jié)論有重大影響的現(xiàn)場勘查記錄、詢價(jià)記錄和評(píng)定估算過程記錄等。定估算過程記錄等。 中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿編制與管理六、工作底稿編制與管理v 工作底稿編制的核心：工作底稿編制的核心：v 準(zhǔn)則第六條準(zhǔn)則第六條 工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)地反映評(píng)估業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)地反映評(píng)估業(yè)務(wù)過程，支持評(píng)估結(jié)論。過程，支持評(píng)估結(jié)論。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿編制與管理（

23、續(xù)）六、工作底稿編制與管理（續(xù)）這是我們收集來的資料，未經(jīng)加工，知道會(huì)做成什么中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿編制與管理（續(xù)）六、工作底稿編制與管理（續(xù)）制做的過程，就是我制做的過程，就是我們整理編制底稿的過們整理編制底稿的過程，反映我們評(píng)估的程，反映我們評(píng)估的程序以及評(píng)估的思路，程序以及評(píng)估的思路，并且要體現(xiàn)出最終的并且要體現(xiàn)出最終的評(píng)估結(jié)果，這些，才評(píng)估結(jié)果，這些，才是我們最終想要的。是我們最終想要的。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿的編制六、工作底稿的編制-1-1（一）評(píng)估工作

24、底稿的編制應(yīng)從評(píng)估工作現(xiàn)場開始?，F(xiàn)場（一）評(píng)估工作底稿的編制應(yīng)從評(píng)估工作現(xiàn)場開始?，F(xiàn)場對(duì)評(píng)估工作底稿的有序整理是編好底稿的基礎(chǔ)。對(duì)評(píng)估工作底稿的有序整理是編好底稿的基礎(chǔ)。執(zhí)行現(xiàn)場工作時(shí)，應(yīng)收集相關(guān)資料：執(zhí)行現(xiàn)場工作時(shí)，應(yīng)收集相關(guān)資料：1、企業(yè)基本情況資料的收集；、企業(yè)基本情況資料的收集；（1）委托方企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照）委托方企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（2）被評(píng)估單位企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證）被評(píng)估單位企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證（3）被評(píng)估單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證）被評(píng)估單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證（4）被評(píng)估單位的公司合同、章程、協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告）被評(píng)估單位的公司合同、章程、協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告（5）被評(píng)估單位經(jīng)營

25、歷史沿革以及目前的經(jīng)營特點(diǎn)）被評(píng)估單位經(jīng)營歷史沿革以及目前的經(jīng)營特點(diǎn)中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿的編制六、工作底稿的編制- -（續(xù)（續(xù)2 2）（6）被評(píng)估單位股東構(gòu)成及持有的股份、以及對(duì)于）被評(píng)估單位股東構(gòu)成及持有的股份、以及對(duì)于公司決策的影響公司決策的影響（7）被評(píng)估單位發(fā)生的實(shí)際和計(jì)劃中的股權(quán)變動(dòng)事）被評(píng)估單位發(fā)生的實(shí)際和計(jì)劃中的股權(quán)變動(dòng)事宜，包括股權(quán)數(shù)量、變動(dòng)形式（第三方購買、內(nèi)部變動(dòng)宜，包括股權(quán)數(shù)量、變動(dòng)形式（第三方購買、內(nèi)部變動(dòng)、贈(zèng)與等）、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、價(jià)格確定的方式（協(xié)商、評(píng)估、贈(zèng)與等）、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、價(jià)格確定的方式（協(xié)商、評(píng)估等

26、）、以及其他與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的特殊背景資料等）、以及其他與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的特殊背景資料（8）被評(píng)估單位下屬機(jī)構(gòu)的簡況和框架圖）被評(píng)估單位下屬機(jī)構(gòu)的簡況和框架圖（9）被評(píng)估單位的各類資質(zhì)證書、采礦許可證、進(jìn)）被評(píng)估單位的各類資質(zhì)證書、采礦許可證、進(jìn)出口許可證、專營權(quán)許可證。出口許可證、專營權(quán)許可證。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿的編制六、工作底稿的編制- -（續(xù)（續(xù)3 3）（10）被評(píng)估單位可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)報(bào)告）被評(píng)估單位可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)報(bào)告書書（11）被評(píng)估單位總平面圖）被評(píng)估單位總平面圖（12）被評(píng)估單位生產(chǎn)工藝流程圖）被評(píng)估單位

27、生產(chǎn)工藝流程圖（13）被評(píng)估資產(chǎn)中有關(guān)抵押、擔(dān)保的合同、協(xié)議）被評(píng)估資產(chǎn)中有關(guān)抵押、擔(dān)保的合同、協(xié)議（14）被評(píng)估資產(chǎn)中有關(guān)的融資、租賃憑證及合同）被評(píng)估資產(chǎn)中有關(guān)的融資、租賃憑證及合同（15）被評(píng)估資產(chǎn)中已抵押、扣押、封存的車輛、）被評(píng)估資產(chǎn)中已抵押、扣押、封存的車輛、機(jī)器設(shè)備、房屋、土地等相關(guān)資料機(jī)器設(shè)備、房屋、土地等相關(guān)資料（16）被評(píng)估單位保險(xiǎn)合同）被評(píng)估單位保險(xiǎn)合同中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿的編制六、工作底稿的編制- -（續(xù)（續(xù)4 4）2、針對(duì)本次項(xiàng)目的具體文件，包括：、針對(duì)本次項(xiàng)目的具體文件，包括：（1）與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)

28、的經(jīng)濟(jì)行為文件及上級(jí)批準(zhǔn)文）與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為文件及上級(jí)批準(zhǔn)文件；股東大會(huì)、董事會(huì)決議或合作協(xié)議等件；股東大會(huì)、董事會(huì)決議或合作協(xié)議等（2）資產(chǎn)重組方案、土地處置方案）資產(chǎn)重組方案、土地處置方案（3）關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明）關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明（4）委托方及被評(píng)估單位的有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的承諾函）委托方及被評(píng)估單位的有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的承諾函（5）被評(píng)估單位各類資產(chǎn)及負(fù)債的清查評(píng)估申報(bào)表）被評(píng)估單位各類資產(chǎn)及負(fù)債的清查評(píng)估申報(bào)表（6)委托方以外的其他評(píng)估報(bào)告使用者的說明，包括使委托方以外的其他評(píng)估報(bào)告使用者的說明，包括使用者名稱及在本次經(jīng)濟(jì)行為中所處的地位用者名稱及在本次經(jīng)濟(jì)行為

29、中所處的地位中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿的編制六、工作底稿的編制- -（續(xù)（續(xù)5 5）3、被評(píng)估單位的財(cái)務(wù)資料、被評(píng)估單位的財(cái)務(wù)資料（1）目前所實(shí)行的主要財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，尤其是固定）目前所實(shí)行的主要財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，尤其是固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷政資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷政策、存貨的計(jì)價(jià)方法策、存貨的計(jì)價(jià)方法（2）目前所執(zhí)行的稅收政策，包括：（目前所執(zhí)行的稅收政策，包括：（1）資產(chǎn)方面）資產(chǎn)方面的稅收政策，如進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅、增值稅等（的稅收政策，如進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅、增值稅等（2）損）損益方面的稅

30、收及費(fèi)用政策：如銷售環(huán)節(jié)及所得稅環(huán)節(jié)益方面的稅收及費(fèi)用政策：如銷售環(huán)節(jié)及所得稅環(huán)節(jié)的稅種、稅基等。的稅種、稅基等。（3）最近幾個(gè)財(cái)政年度和評(píng)估基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)表、審）最近幾個(gè)財(cái)政年度和評(píng)估基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告計(jì)報(bào)告中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿的編制六、工作底稿的編制- -（續(xù)（續(xù)6 6）3、被評(píng)估單位的財(cái)務(wù)資料、被評(píng)估單位的財(cái)務(wù)資料（4）最近幾個(gè)財(cái)政年度和評(píng)估基準(zhǔn)日的銷售費(fèi)用、管）最近幾個(gè)財(cái)政年度和評(píng)估基準(zhǔn)日的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表及各主要產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表及各主要產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用明細(xì)表制造

31、費(fèi)用明細(xì)表（5）已進(jìn)行的清產(chǎn)核資、單項(xiàng)或整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及）已進(jìn)行的清產(chǎn)核資、單項(xiàng)或整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及評(píng)估結(jié)果調(diào)賬資料評(píng)估結(jié)果調(diào)賬資料（6）主要籌資渠道、籌資能力情況資料，近期短期和）主要籌資渠道、籌資能力情況資料，近期短期和長期籌資的成本長期籌資的成本(利率利率)水平資料水平資料（7）影響經(jīng)營業(yè)績的非經(jīng)常項(xiàng)目的賬務(wù)處理信息（如）影響經(jīng)營業(yè)績的非經(jīng)常項(xiàng)目的賬務(wù)處理信息（如偶然的罰款、補(bǔ)貼收入等）偶然的罰款、補(bǔ)貼收入等）中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿的編制六、工作底稿的編制- -（續(xù)（續(xù)7 7）3、被評(píng)估單位的財(cái)務(wù)資料、被評(píng)估單位的財(cái)務(wù)資

32、料（8）有息負(fù)債方面資料（主要包括銀行借款、應(yīng)付債）有息負(fù)債方面資料（主要包括銀行借款、應(yīng)付債券、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債和長期負(fù)債）截止評(píng)估基券、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債和長期負(fù)債）截止評(píng)估基準(zhǔn)日的余額表，上述資金的主要使用情況介紹準(zhǔn)日的余額表，上述資金的主要使用情況介紹（9）非經(jīng)營性資產(chǎn)、負(fù)債，溢余資產(chǎn)與其相關(guān)的收入）非經(jīng)營性資產(chǎn)、負(fù)債，溢余資產(chǎn)與其相關(guān)的收入和支出的資料和支出的資料（10）重要的會(huì)計(jì)政策及前幾年變化資料，包括：存）重要的會(huì)計(jì)政策及前幾年變化資料，包括：存貨的賬務(wù)處理方式，折舊貨的賬務(wù)處理方式，折舊/攤銷政策，存貨變現(xiàn)損失攤銷政策，存貨變現(xiàn)損失及應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，企業(yè)稅收優(yōu)

33、惠政策說及應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，企業(yè)稅收優(yōu)惠政策說明及相應(yīng)證明文件等明及相應(yīng)證明文件等中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿的編制六、工作底稿的編制- -（續(xù)（續(xù)8 8）4、被評(píng)估單位主要產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售資料；、被評(píng)估單位主要產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售資料；5、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響及行業(yè)競爭狀況；、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響及行業(yè)競爭狀況；6、未來計(jì)劃和預(yù)測資料；、未來計(jì)劃和預(yù)測資料；上述資料的收集，僅僅是收集到了資料，還需要進(jìn)上述資料的收集，僅僅是收集到了資料，還需要進(jìn)一步的整理。操作類底稿，具體化到被評(píng)估單位的會(huì)計(jì)一步的整理。操作類底稿，具體化到被評(píng)估單位

34、的會(huì)計(jì)報(bào)表的每個(gè)科目的操作程序與資料收集。報(bào)表的每個(gè)科目的操作程序與資料收集。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿的編制六、工作底稿的編制- -（續(xù)（續(xù)9 9）案例案例1、評(píng)估底稿資料無法收集完整應(yīng)引起的重視與處理、評(píng)估底稿資料無法收集完整應(yīng)引起的重視與處理1、項(xiàng)目背景：、項(xiàng)目背景：A央企擬將央企擬將3年前收購的某地的民營地方煉廠年前收購的某地的民營地方煉廠B公司公司51%股權(quán)股權(quán)進(jìn)一步擴(kuò)大，再次從進(jìn)一步擴(kuò)大，再次從B公司其他股東手中收購公司其他股東手中收購B公司的股權(quán)，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)完全控制公司的股權(quán)，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)完全控制的目的。為此委托的目的。

35、為此委托C評(píng)估公司對(duì)評(píng)估公司對(duì)B公司進(jìn)行評(píng)估。公司進(jìn)行評(píng)估。C公司的管理層在進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)分析公司的管理層在進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)分析后，承接了此項(xiàng)目。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)對(duì)該后，承接了此項(xiàng)目。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)對(duì)該B公司的評(píng)估程序存公司的評(píng)估程序存在以下問題導(dǎo)致難以推進(jìn)：在以下問題導(dǎo)致難以推進(jìn)：（1）大規(guī)模的固定資產(chǎn)賬務(wù)上無詳細(xì)清單，無法形成按詳細(xì)資產(chǎn)清單進(jìn)行逐）大規(guī)模的固定資產(chǎn)賬務(wù)上無詳細(xì)清單，無法形成按詳細(xì)資產(chǎn)清單進(jìn)行逐項(xiàng)估算的評(píng)估工作底稿；項(xiàng)估算的評(píng)估工作底稿；（2）存貨盤點(diǎn)后，經(jīng)過倒推計(jì)算，發(fā)現(xiàn)無法驗(yàn)證評(píng)估基準(zhǔn)日申報(bào)的庫存信息）存貨盤點(diǎn)后，經(jīng)過倒推計(jì)算，發(fā)現(xiàn)無法驗(yàn)證評(píng)估基準(zhǔn)

36、日申報(bào)的庫存信息，倒推計(jì)算所需資料，倒推計(jì)算所需資料B公司管理人員未能提供足夠依據(jù)；公司管理人員未能提供足夠依據(jù)；（3）委托評(píng)估的土地，僅能查閱到土地）委托評(píng)估的土地，僅能查閱到土地 使用權(quán)證，使用權(quán)證，B公司未提供土地出讓合公司未提供土地出讓合同、出讓金繳納憑證及單據(jù)等評(píng)估師需收集為評(píng)估工作底稿及依據(jù)的資料。同、出讓金繳納憑證及單據(jù)等評(píng)估師需收集為評(píng)估工作底稿及依據(jù)的資料。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿的編制六、工作底稿的編制- -（續(xù)（續(xù)1010）案例案例2、評(píng)估、評(píng)估底稿資料無法收集完整應(yīng)引起的重視與處理底稿資料無法收集完整應(yīng)引起

37、的重視與處理1、項(xiàng)目背景（續(xù)）：上述情況引起了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的關(guān)注，立即作為、項(xiàng)目背景（續(xù)）：上述情況引起了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的關(guān)注，立即作為重大問題以書面形式上報(bào)重大問題以書面形式上報(bào)C評(píng)估公司的質(zhì)量控制部門及公司管理層以引起評(píng)估公司的質(zhì)量控制部門及公司管理層以引起公司對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。公司對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與公司管理層、質(zhì)量控制部門多次討論及與經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與公司管理層、質(zhì)量控制部門多次討論及與A、B公司公司多次溝通、協(xié)調(diào)，達(dá)成以下處理意見，并形成資料留存在多次溝通、協(xié)調(diào)，達(dá)成以下處理意見，并形成資料留存在C評(píng)估公司的項(xiàng)評(píng)估公司的項(xiàng)目底稿中：目底稿中：（1）對(duì)于無詳細(xì)清單的固定資產(chǎn)，由）對(duì)于

38、無詳細(xì)清單的固定資產(chǎn)，由B公司按照全部資產(chǎn)管理臺(tái)賬公司按照全部資產(chǎn)管理臺(tái)賬進(jìn)行按實(shí)物申報(bào)，并出具對(duì)該部分資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)承諾函，如出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)問題或進(jìn)行按實(shí)物申報(bào)，并出具對(duì)該部分資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)承諾函，如出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)問題或有虛假，由有虛假，由B公司承擔(dān)全部責(zé)任；公司承擔(dān)全部責(zé)任；（2）對(duì)于存貨，進(jìn)行二次、三次盤點(diǎn)，要求）對(duì)于存貨，進(jìn)行二次、三次盤點(diǎn)，要求B公司配合提供相關(guān)推公司配合提供相關(guān)推算計(jì)算資料，直到能夠驗(yàn)證推算出評(píng)估基準(zhǔn)日的庫存數(shù)量為止；算計(jì)算資料，直到能夠驗(yàn)證推算出評(píng)估基準(zhǔn)日的庫存數(shù)量為止；中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿的編制六、工作底稿的編制-

39、 -（續(xù)（續(xù)1111）案例案例2、評(píng)估、評(píng)估底稿資料無法收集完整應(yīng)引起的重視與處理底稿資料無法收集完整應(yīng)引起的重視與處理1、項(xiàng)目背景（續(xù)）：、項(xiàng)目背景（續(xù)）：（3）對(duì)于土地，繼續(xù)要求）對(duì)于土地，繼續(xù)要求B公司提供出讓合同及取得時(shí)的繳費(fèi)憑證公司提供出讓合同及取得時(shí)的繳費(fèi)憑證。如不能提供，由。如不能提供，由B公司出具土地權(quán)屬無權(quán)利瑕疵及無相關(guān)未記賬的負(fù)債公司出具土地權(quán)屬無權(quán)利瑕疵及無相關(guān)未記賬的負(fù)債的承諾函，并由評(píng)估師在評(píng)估報(bào)告中進(jìn)行相應(yīng)的披露。的承諾函，并由評(píng)估師在評(píng)估報(bào)告中進(jìn)行相應(yīng)的披露。評(píng)估人員根據(jù)上述決定對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行了處理，并形成了相關(guān)的工作底稿評(píng)估人員根據(jù)上述決定對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行了處理，并形成了

40、相關(guān)的工作底稿，同時(shí)在評(píng)估報(bào)告中進(jìn)行了明確的披露及提示。從而排除項(xiàng)目中存在的風(fēng)，同時(shí)在評(píng)估報(bào)告中進(jìn)行了明確的披露及提示。從而排除項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以便能夠在未來出現(xiàn)問題時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)有足夠險(xiǎn)，以便能夠在未來出現(xiàn)問題時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)有足夠 的證據(jù)保護(hù)自己。的證據(jù)保護(hù)自己。后來的項(xiàng)目推進(jìn)證實(shí)：后來的項(xiàng)目推進(jìn)證實(shí)：B公司個(gè)人股東為達(dá)到提高股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)的目公司個(gè)人股東為達(dá)到提高股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)的目 在存貨、土地中做假，以便虛增資產(chǎn)。評(píng)估師因操作程序執(zhí)現(xiàn)不順暢，底在存貨、土地中做假，以便虛增資產(chǎn)。評(píng)估師因操作程序執(zhí)現(xiàn)不順暢，底稿及資料收集不完整，堅(jiān)持推進(jìn)，立場堅(jiān)定，從而發(fā)現(xiàn)問題，并在實(shí)現(xiàn)底稿及資料收集不完整，堅(jiān)持

41、推進(jìn)，立場堅(jiān)定，從而發(fā)現(xiàn)問題，并在實(shí)現(xiàn)底稿收集、完成評(píng)估程序的過程中發(fā)現(xiàn)該風(fēng)險(xiǎn)，并排除該風(fēng)險(xiǎn)。稿收集、完成評(píng)估程序的過程中發(fā)現(xiàn)該風(fēng)險(xiǎn)，并排除該風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)驗(yàn)：嚴(yán)格評(píng)估程序，按準(zhǔn)則規(guī)定收集并完成工作底稿，有利于發(fā)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)：嚴(yán)格評(píng)估程序，按準(zhǔn)則規(guī)定收集并完成工作底稿，有利于發(fā)現(xiàn)及排除項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而保護(hù)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估師的自身利益。及排除項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而保護(hù)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估師的自身利益。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿的編制與管理（續(xù)六、工作底稿的編制與管理（續(xù)1212）案例案例2、評(píng)估資料分析引用重大差錯(cuò)、評(píng)估資料分析引用重大差錯(cuò)1、案例

42、案例事實(shí)事實(shí)：2001年年6月，月，A上市公司上市公司以以1.63億元債權(quán)等億元債權(quán)等資產(chǎn)與資產(chǎn)與B公司公司所持所持C公司（為旅游公司）公司（為旅游公司）54.67%的股權(quán)進(jìn)行置換的股權(quán)進(jìn)行置換，另外以現(xiàn)金，另外以現(xiàn)金2973萬元收購萬元收購C公司公司10%的股權(quán)。的股權(quán)。D評(píng)估公司評(píng)估公司受委受委托對(duì)托對(duì)C公司的資產(chǎn)公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，將進(jìn)行評(píng)估時(shí)，將C公司的主要資產(chǎn)，其所擁有的公司的主要資產(chǎn)，其所擁有的大型風(fēng)景區(qū)的土地評(píng)估中，將大型風(fēng)景區(qū)的土地評(píng)估中，將耕地在耕地在全部全部土地中所占比例土地中所占比例1.05%當(dāng)當(dāng)作作10.5%加以計(jì)算，導(dǎo)致耕地加以計(jì)算，導(dǎo)致耕地21畝計(jì)為畝計(jì)為210畝

43、，使評(píng)估值高畝，使評(píng)估值高估估581萬元，占評(píng)出的萬元，占評(píng)出的C公司公司總資產(chǎn)總資產(chǎn)1.95%，致使，致使A上市公司收上市公司收購購的的64.67%的的C公司公司股權(quán)價(jià)值高估了股權(quán)價(jià)值高估了375.73萬元。萬元。D評(píng)估公司評(píng)估公司在對(duì)該項(xiàng)土地使用權(quán)評(píng)估時(shí)未能勤勉盡責(zé)，簽字注冊資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)在對(duì)該項(xiàng)土地使用權(quán)評(píng)估時(shí)未能勤勉盡責(zé)，簽字注冊資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)出具的評(píng)估報(bào)告中評(píng)估不實(shí)的事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。出具的評(píng)估報(bào)告中評(píng)估不實(shí)的事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society六、工作底稿的編制與管理（續(xù)六、工作底稿的編制與管理（續(xù)1313）案例案例2 2、評(píng)估資料分析

44、引用重大差錯(cuò)、評(píng)估資料分析引用重大差錯(cuò)2 2、處罰措施：處罰措施：上上述事實(shí)，有述事實(shí)，有D D評(píng)估公司出具的兩個(gè)評(píng)估公司出具的兩個(gè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告以及相關(guān)評(píng)估工作底稿、土地轉(zhuǎn)讓合同和繳款憑證、當(dāng)?shù)卣母嬉约跋嚓P(guān)評(píng)估工作底稿、土地轉(zhuǎn)讓合同和繳款憑證、當(dāng)?shù)卣那闆r說明、詢問筆錄、評(píng)估業(yè)務(wù)約定書、情況說明、詢問筆錄、評(píng)估業(yè)務(wù)約定書、D D評(píng)估公司評(píng)估公司有關(guān)情況的說有關(guān)情況的說明及備查文件等證據(jù)支持，足以認(rèn)定。明及備查文件等證據(jù)支持，足以認(rèn)定。D D評(píng)估公司評(píng)估公司出具評(píng)估不實(shí)的評(píng)估報(bào)告的行為構(gòu)成股票發(fā)行與出具評(píng)估不實(shí)的評(píng)估報(bào)告的行為構(gòu)成股票發(fā)行與交易管理暫行條例第七十三條規(guī)定的交易管理

45、暫行條例第七十三條規(guī)定的“資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反本條例資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反本條例規(guī)定，出具的文件有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容或者有重大遺漏的規(guī)定，出具的文件有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容或者有重大遺漏的”行行為，鑒于其情節(jié)比較輕微，根據(jù)上述規(guī)定，經(jīng)研究決定，對(duì)為，鑒于其情節(jié)比較輕微，根據(jù)上述規(guī)定，經(jīng)研究決定，對(duì)D D公司公司處以警告，對(duì)在評(píng)估報(bào)告上簽字的注冊資產(chǎn)評(píng)估師處以警告。處以警告，對(duì)在評(píng)估報(bào)告上簽字的注冊資產(chǎn)評(píng)估師處以警告。思考與啟示思考與啟示：低級(jí)錯(cuò)誤亦會(huì)招致重大風(fēng)險(xiǎn)、底稿應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)有據(jù)，：低級(jí)錯(cuò)誤亦會(huì)招致重大風(fēng)險(xiǎn)、底稿應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)有據(jù)，否則底稿有時(shí)候會(huì)成為反證。否則底稿有時(shí)候會(huì)成為反證。中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)

46、China Appraisal Society操作類工作底稿操作類工作底稿成本法成本法推薦格式目錄推薦格式目錄-1-1中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society操作類工作底稿操作類工作底稿成本法成本法推薦格式目錄推薦格式目錄-2-241壞賬作業(yè)分析表61存貨-（ 原材料 ）清查評(píng)估明細(xì)表42其他應(yīng)收款評(píng)估步驟及復(fù)核表62市場途徑存貨-（ 原材料）作業(yè)分析表43應(yīng)收款項(xiàng)(其他應(yīng)收賬)清查評(píng)估明細(xì)表63存貨-（原材料）抽查盤點(diǎn)表44應(yīng)收賬款詢證函回函64存貨-（原材料）詢價(jià)記錄45應(yīng)收賬款替代步驟有關(guān)憑證復(fù)印件65存貨-（原材料）殘、次、冷、背說明46壞賬作業(yè)分析

47、表66存貨-（包裝物 ）清查評(píng)估明細(xì)表47預(yù)付賬款評(píng)估步驟及復(fù)核表67市場途徑存貨-（包裝物）作業(yè)分析表48應(yīng)收款項(xiàng)( 預(yù)付賬款)清查評(píng)估明細(xì)表68存貨-（包裝物）抽查盤點(diǎn)表49預(yù)付賬款詢證函回函69存貨-（包裝物）詢價(jià)記錄50購貨合同或服務(wù)合同復(fù)印件70存貨-（包裝物）殘、次、冷、背說明51壞賬作業(yè)分析表71在用（在庫）低值易耗品清查評(píng)估明細(xì)表52應(yīng)收補(bǔ)貼款評(píng)估步驟及復(fù)核表72存貨-（低值易耗品）作業(yè)分析表53應(yīng)收補(bǔ)貼款清查評(píng)估明細(xì)表73存貨-（低值易耗品）抽查盤點(diǎn)表54應(yīng)收補(bǔ)貼詢證函回函74存貨-（低值易耗品）詢價(jià)記錄55相關(guān)資料復(fù)印件75存貨-（低值易耗品）殘、次、冷、背說明56存貨評(píng)估

48、步驟及復(fù)核表76存貨-（自制半成品 ）清查評(píng)估明細(xì)表57存貨評(píng)估匯總表77成本途徑存貨-（自制半成品）作業(yè)分析表158存貨-（ 物資采購）清查評(píng)估明細(xì)表78成本途徑存貨-（自制半成品 ）作業(yè)分析表259市場途徑存貨-（物資采購 ）作業(yè)分析表79成本途徑存貨-（自制半成品 ）參數(shù)測算表60采購合同，付款憑證80存貨-（自制半成品）抽查盤點(diǎn)表中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society操作類工作底稿操作類工作底稿成本法成本法推薦格式目錄推薦格式目錄-3-381存貨-（自制半成品）詢價(jià)記錄表101（在庫）低值易耗品清查評(píng)估明細(xì)表82存貨-（ 庫存商品產(chǎn)成品 ）清查評(píng)估

49、明細(xì)表102在用低值易耗品詢價(jià)記錄83市場途徑存貨-（庫存商品 ）作業(yè)分析表103在用低值易耗品需報(bào)廢的說明84成本途徑存貨-（產(chǎn)成品）作業(yè)分析表1104待攤費(fèi)用評(píng)估步驟及復(fù)核表85成本途徑存貨-（產(chǎn)成品）作業(yè)分析表2105待攤費(fèi)用清查評(píng)估明細(xì)表86成本途徑存貨-（產(chǎn)成品 ）參數(shù)測算表106待攤費(fèi)用評(píng)估依據(jù)87存貨-（ 庫存商品產(chǎn)成品）抽查盤點(diǎn)表107其他流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估步驟及復(fù)核表88存貨-（ 庫存商品）詢價(jià)記錄108其他流動(dòng)資產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表89存貨-（委托加工物資 ）清查評(píng)估明細(xì)表109其他流動(dòng)資產(chǎn)依據(jù)90其他類存貨-（委托加工物資）作業(yè)分析表110長期投資評(píng)估匯總表91委托加工合同，發(fā)料憑

50、證111長期股權(quán)投資評(píng)估步驟及復(fù)核表92存貨-（ 委托代銷商品）清查評(píng)估明細(xì)表112長期股權(quán)投資清查評(píng)估明細(xì)表93其他類存貨-（委托代銷商品 ）作業(yè)分析表113長期股權(quán)投資股票投資作業(yè)分析表94發(fā)出商品的出庫單、合同等114已上市流通的股票交割單，未上市流通的股權(quán)證復(fù)印件，基準(zhǔn)日每股凈資產(chǎn)95存貨-（受托代銷商品）清查評(píng)估明細(xì)表115長期股權(quán)投資其他股權(quán)投資作業(yè)分析表96其他類存貨-（受托代銷商品）作業(yè)分析表116投資協(xié)議（投資約定）、公司章程、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、受資企業(yè)驗(yàn)資報(bào)告、基準(zhǔn)日、前三年受資企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表97收至商品的入庫單、合同等117長期債權(quán)投資評(píng)估步驟及復(fù)核表98存貨-（ 分期收款

51、發(fā)出商品 ）清查評(píng)估明細(xì)表118長期債權(quán)投資清查評(píng)估明細(xì)表99其他類存貨-（分期收款發(fā)出商品）作業(yè)分析表119長期債權(quán)投資債券投資作業(yè)分析表100分期收款發(fā)出商品的出庫單、合同等120債券復(fù)印件中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society操作類工作底稿操作類工作底稿成本法成本法推薦格式目錄推薦格式目錄-4-4121長期債權(quán)投資其他債權(quán)投資作業(yè)分析表141房屋建筑物作業(yè)分析表-租金修正計(jì)算表122長期股權(quán)投資其他債權(quán)投資依據(jù)142關(guān)于房屋產(chǎn)權(quán)的聲明(法人部分)123固定資產(chǎn)評(píng)估匯總表143關(guān)于房屋產(chǎn)權(quán)的聲明(自然人部分)124固定資產(chǎn)房屋建筑物/構(gòu)筑物評(píng)估步驟及復(fù)

52、核表144房屋權(quán)證、權(quán)源材料125房屋建筑物、構(gòu)筑物分類統(tǒng)計(jì)表145重要建筑物照片126房屋建筑物、構(gòu)筑物權(quán)屬統(tǒng)計(jì)表146固定資產(chǎn)-構(gòu)筑物及其他輔助設(shè)施清查評(píng)估明細(xì)表1127房屋建筑物清查評(píng)估明細(xì)表1147固定資產(chǎn)-構(gòu)筑物及其他輔助設(shè)施清查評(píng)估明細(xì)表2128房屋建筑物清查評(píng)估明細(xì)表2148固定資產(chǎn)-構(gòu)筑物及其他輔助設(shè)施作業(yè)分析表129房屋建筑物清查評(píng)估明細(xì)表3149固定資產(chǎn)-構(gòu)筑物及其他輔助設(shè)施重置全價(jià)計(jì)算表130房屋建筑物作業(yè)分析表-成本法現(xiàn)場調(diào)查表150固定資產(chǎn)-管道和溝漕清查評(píng)估明細(xì)表1131房屋建筑物作業(yè)分析表-成本法1151固定資產(chǎn)-管道和溝漕清查評(píng)估明細(xì)表2132房屋建筑物作業(yè)分析

53、表-成本法2152固定資產(chǎn)-管道溝槽作業(yè)分析表133房屋建筑物作業(yè)分析表-市場法現(xiàn)場調(diào)查表153固定資產(chǎn)-管道溝槽重置全價(jià)計(jì)算表134房屋建筑物作業(yè)分析表-市場法比較表154固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備評(píng)估步驟及復(fù)核表135房屋建筑物作業(yè)分析表-房地產(chǎn)市場案例調(diào)查表155固定資產(chǎn)機(jī)器(電子)設(shè)備清查評(píng)估明細(xì)表1136房屋建筑物作業(yè)分析表-收益法現(xiàn)場調(diào)查表156固定資產(chǎn)機(jī)器(電子)設(shè)備清查評(píng)估明細(xì)表2137房屋建筑物作業(yè)分析表-收益法計(jì)算表1157固定資產(chǎn)機(jī)器(電子)設(shè)備作業(yè)分析表138房屋建筑物作業(yè)分析表-收益法計(jì)算表2158機(jī)器（電子）設(shè)備成新率計(jì)算表139房屋建筑物作業(yè)分析表-收益法資本化率計(jì)算表15

54、9固定資產(chǎn)精大?。▏a(chǎn)）設(shè)備作業(yè)分析表1140房屋建筑物作業(yè)分析表-收益法市場租金調(diào)查表160固定資產(chǎn)精大?。▏a(chǎn)）設(shè)備作業(yè)分析表2中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society操作類工作底稿操作類工作底稿成本法成本法推薦格式目錄推薦格式目錄-5-5201其他無形資產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表221長期待攤費(fèi)用評(píng)估步驟及復(fù)核表202其他無形資產(chǎn)( )基本情況調(diào)查表222長期待攤費(fèi)用清查評(píng)估明細(xì)表203產(chǎn)權(quán)（或使用權(quán)、專有技術(shù)）證明文件223長期待攤費(fèi)用依據(jù)204證明無形資產(chǎn)價(jià)值的相關(guān)鑒定證書224其他長期資產(chǎn)評(píng)估步驟及復(fù)核表205其他無形資產(chǎn)作業(yè)分析表-成本法225其他長期資

55、產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表206歷史成本分析資料226其他長期資產(chǎn)依據(jù)207重置成本調(diào)查資料227遞延稅款（借項(xiàng)）評(píng)估步驟及復(fù)核表208其他無形資產(chǎn)作業(yè)分析表-市場法228遞延稅項(xiàng)（借項(xiàng)）清查評(píng)估明細(xì)表209無形資產(chǎn)及其產(chǎn)品市場供求及競爭情況、其他同類無形資產(chǎn)及同類生產(chǎn)廠家的情況等229遞延稅項(xiàng)（借項(xiàng)）依據(jù)210類似無形資產(chǎn)市場價(jià)格（轉(zhuǎn)讓、許可等）及其參照物特征230待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢評(píng)估步驟及復(fù)核表211其他與市場法有關(guān)的資料231待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢清查評(píng)估明細(xì)表212其他無形資產(chǎn)作業(yè)分析表-收益法232待處理流動(dòng)資產(chǎn)情況說明213收益期限測算表233待處理固定資產(chǎn)損溢評(píng)估步驟及復(fù)核表214前3年（前

56、5年）收益分析表234待處理固定資產(chǎn)損溢清查評(píng)估明細(xì)表215未來收益預(yù)測表235待處理流固定資產(chǎn)情況說明216折現(xiàn)率測算表236負(fù)債評(píng)估匯總表217無形資產(chǎn)許可使用（許可條件、戶數(shù)、收益）等資料237短期借款評(píng)估步驟及復(fù)核表218無形資產(chǎn)收益等財(cái)務(wù)資料238短期借款清查評(píng)估明細(xì)表219無形資產(chǎn)成本資料239借款合同復(fù)印件220其他與收益法有關(guān)的資料240詢證函回函中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society操作類工作底稿操作類工作底稿成本法成本法推薦格式目錄推薦格式目錄-6-6241應(yīng)付票據(jù)評(píng)估步驟及復(fù)核表261與企業(yè)福利政策有關(guān)的資料復(fù)印件242應(yīng)付票據(jù)清查評(píng)

57、估明細(xì)表262應(yīng)付利潤（股利）評(píng)估步驟及復(fù)核表243票據(jù)存根復(fù)印件263應(yīng)付股利清查評(píng)估明細(xì)表244應(yīng)付賬款評(píng)估步驟及復(fù)核表264企業(yè)章程、協(xié)議，利潤分配政策，利潤分配決議，詢證函回函245(應(yīng)付賬款)清查評(píng)估明細(xì)表265應(yīng)交稅金評(píng)估步驟及復(fù)核表246應(yīng)付賬款詢證函回函266應(yīng)交稅金清查評(píng)估明細(xì)表247應(yīng)付賬款替代步驟有關(guān)復(fù)印件267與企業(yè)有關(guān)的各種稅金的計(jì)提比例、稅收優(yōu)惠政策復(fù)印件，交納表248預(yù)收賬款評(píng)估步驟及復(fù)核表268其他應(yīng)交款評(píng)估步驟及復(fù)核表249(預(yù)收賬款)清查評(píng)估明細(xì)表269其他應(yīng)交款清查核實(shí)評(píng)估明細(xì)表250預(yù)收賬款詢證函回函270與企業(yè)有關(guān)的各種其他應(yīng)交款的計(jì)提比例、稅收優(yōu)惠政

58、策復(fù)印件，交納表251大額銷售合同復(fù)印件271其他應(yīng)付款評(píng)估步驟及復(fù)核表252代銷商品款評(píng)估步驟及復(fù)核表272(其他應(yīng)付款)清查評(píng)估明細(xì)表253（代銷商品款）清查評(píng)估明細(xì)表273其他應(yīng)付款詢證函回函254代銷商品詢證函回函274大額其他應(yīng)付款的有關(guān)憑證復(fù)印件255代銷商品合同復(fù)印件275預(yù)提費(fèi)用評(píng)估步驟及復(fù)核表256應(yīng)付工資評(píng)估步驟及復(fù)核表276預(yù)提費(fèi)用清查評(píng)估明細(xì)表257應(yīng)付工資清查評(píng)估明細(xì)表277各費(fèi)用預(yù)提依據(jù)政策文件258與企業(yè)工資政策有關(guān)的資料復(fù)印件278預(yù)計(jì)負(fù)債評(píng)估步驟及復(fù)核表259應(yīng)付福利費(fèi)評(píng)估步驟及復(fù)核表279預(yù)計(jì)負(fù)債清查評(píng)估明細(xì)表260應(yīng)付福利費(fèi)清查評(píng)估明細(xì)表280預(yù)計(jì)負(fù)債取證

59、依據(jù)中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society操作類工作底稿操作類工作底稿成本法成本法推薦格式目錄推薦格式目錄-7-7281詢證函回函293長期應(yīng)付款評(píng)估步驟及復(fù)核表282其他流動(dòng)負(fù)債評(píng)估步驟及復(fù)核表294長期應(yīng)付款清查評(píng)估明細(xì)表283其他流動(dòng)負(fù)債清查評(píng)估明細(xì)表295有關(guān)協(xié)議的復(fù)印件，詢證函回函284其他流動(dòng)負(fù)債取證依據(jù)296其他長期負(fù)債評(píng)估步驟及復(fù)核表285詢證函回函297其他長期負(fù)債清查評(píng)估明細(xì)表286長期借款評(píng)估步驟及復(fù)核表298有關(guān)協(xié)議的復(fù)印件，詢證函回函287長期借款清查評(píng)估明細(xì)表299專項(xiàng)應(yīng)付款評(píng)估步驟及復(fù)核表288借款合同復(fù)印件300專項(xiàng)應(yīng)付款清

60、查評(píng)估明細(xì)表289詢證函回函301有關(guān)協(xié)議的復(fù)印件，詢證函回函290應(yīng)付債券評(píng)估步驟及復(fù)核表302遞延稅款（貸項(xiàng)）評(píng)估步驟及復(fù)核表291應(yīng)付債券清查評(píng)估明細(xì)表303遞延稅款（貸項(xiàng)）清查評(píng)估明細(xì)表292債券發(fā)行批準(zhǔn)文件復(fù)印件，債券利息依據(jù)304遞延稅款相關(guān)依據(jù)中 國 資 產(chǎn) 評(píng) 估 協(xié) 會(huì)China Appraisal Society操作類工作底稿操作類工作底稿成本法成本法推薦格式目錄推薦格式目錄-8-81交易性金融資產(chǎn)基金投資清查評(píng)估明細(xì)表12未實(shí)現(xiàn)融資收益清查評(píng)估明細(xì)表2代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)13開發(fā)支出3發(fā)出商品清查評(píng)估明細(xì)表14商譽(yù)清查評(píng)估明細(xì)表4委托加工物資清查評(píng)估明細(xì)表15交易性金融負(fù)債清查評(píng)