銷(xiāo)售與收款循環(huán)

1、第八章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)一、單項(xiàng)選擇題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，針對(duì)下列方面通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是()。A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司2為了證實(shí)已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的作法是()。A只審查銷(xiāo)售日記賬B由日記賬追查有關(guān)原始憑證C只審查有關(guān)原始憑證D由有關(guān)原始憑證追查銷(xiāo)售日記賬3在下列哪種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極式函證()。A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平B預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤C有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證 D涉及大量余額較小的賬戶4應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)（ ）A.直接寄給客戶B.直接寄給會(huì)

2、計(jì)師事務(wù)所C.直接寄給客戶和會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.直接寄給客戶，由客戶轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)師事務(wù)所5銷(xiāo)售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)是( )A顧客提出訂貨要求B向顧客提供商品或勞務(wù)C商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款D收入貨幣資金6注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，其主要目的是為了檢查( )。A年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B是否存在過(guò)多的銷(xiāo)貨折扣C銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確D銷(xiāo)貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)7為了確保銷(xiāo)售收入截止的正確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最希望被審計(jì)單位( )。A建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)審批制度B發(fā)運(yùn)單連續(xù)編號(hào)并順序簽發(fā)C經(jīng)常與顧客對(duì)賬核對(duì)D年初及年末停止銷(xiāo)售業(yè)務(wù)8.對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（

3、 ）。A. 重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B.抽查有關(guān)的原始憑據(jù)，如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)貨訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況9.檢查被審單位銷(xiāo)售截止時(shí)，最可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是（ ）。A.應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示不正確B.銷(xiāo)售退回的產(chǎn)品未入庫(kù)C.超額的銷(xiāo)售折扣D.當(dāng)年未入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)10對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無(wú)法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）。A審查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款回收情況B了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況C審查與銷(xiāo)貨有關(guān)的銷(xiāo)售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件D提請(qǐng)被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例11為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時(shí)間是（ ）。A被審計(jì)年度期初B被審計(jì)

4、年度期中C與資產(chǎn)負(fù)債表接近的時(shí)間D審計(jì)工作結(jié)束日12按（ ）來(lái)組織財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的方法稱為業(yè)務(wù)循環(huán)法。A.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目B.業(yè)務(wù)循環(huán)C.內(nèi)部控制D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)13（ ）屬于不相容職務(wù)。A.總經(jīng)理與營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理 B.出納員與記錄銀行存款日記賬C.記錄日記賬和記錄總賬 D.采購(gòu)員和采購(gòu)經(jīng)理14進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，有助于幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者( )。A了解款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分 B發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或舞弊行為C確信應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性D分析應(yīng)收賬款的可收回性二、多項(xiàng)選擇題1對(duì)應(yīng)收賬款函證時(shí)，一般應(yīng)選擇的函證對(duì)象有（ ）。A與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目 B關(guān)聯(lián)方的項(xiàng)目 C主要客戶的項(xiàng)目 D期末

5、余額較小但交易頻繁的項(xiàng)目2.被審計(jì)單位在銷(xiāo)售及收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)有( )。A批準(zhǔn)賒銷(xiāo) B按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物C辦理和記錄現(xiàn)金收入 D辦理和記錄銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨折扣與折讓3在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試應(yīng)關(guān)注的日期有( )。A銷(xiāo)售截止測(cè)試實(shí)施日期 B發(fā)票開(kāi)具日期或收款日期 C記賬日期 D發(fā)貨日期4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（ ）。A檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性B檢查賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性D觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性5由于購(gòu)銷(xiāo)雙方登記入賬的時(shí)間不同而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師收回的詢證函產(chǎn)生差異，

6、其主要表現(xiàn)包括( )。A貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物或未經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)B債務(wù)人對(duì)收到貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等有爭(zhēng)議而全部或部分拒付貨款C記賬錯(cuò)誤D債務(wù)人在函證日前已付款，而被審計(jì)單位在函證日前尚未收到款項(xiàng)6注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有()。A檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性B檢查賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性D觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性7在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試的起點(diǎn)有( )。A以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn) B以賬簿記錄為起點(diǎn)C以報(bào)表為起點(diǎn) D以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)8登記入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的，對(duì)這一目標(biāo)，

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般關(guān)心錯(cuò)誤類型有( )。A未曾發(fā)貨卻已將銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)登記入賬B銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬C向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨D銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)發(fā)生不入賬9.為保證所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已入賬，甲公司下列控制活動(dòng)中與這一目標(biāo)直接相關(guān)的有（）。A.對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票是否均已登記入賬B.檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷(xiāo)售入賬數(shù)量相核對(duì)D.定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額三、判斷題1.采用委托其他單位代銷(xiāo)產(chǎn)品的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)其在代銷(xiāo)產(chǎn)品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 2.肯定式函證又稱積極式函證，它是指向債務(wù)人發(fā)出詢證函，如果所函證的內(nèi)容相符時(shí)不必回函，只有在所函證的款項(xiàng)不相符時(shí)才

8、要求債務(wù)人向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的一種函證方式。3函證應(yīng)收賬款的時(shí)間，最好選擇與資產(chǎn)負(fù)債表日最接近的時(shí)間，同時(shí)也要考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間。4應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中的重要性越高，所需函證數(shù)量越大。5如果函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部應(yīng)收賬款余額正確。6對(duì)于壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序，可以運(yùn)用分析程序的方法，發(fā)現(xiàn)有重要問(wèn)題的領(lǐng)域。7詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計(jì)單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。四、綜合題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，函證是必不可少的審計(jì)程序。一般來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)被審計(jì)單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

9、，函證數(shù)量的大小、范圍主要由哪些因素決定？當(dāng)債務(wù)人符合哪些條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可以采用否定式函證？ 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試時(shí)，注意到下列情況：（1）根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷(xiāo)售部編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)現(xiàn)銷(xiāo)或賒銷(xiāo)銷(xiāo)售單。經(jīng)銷(xiāo)售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷(xiāo)售單的第一聯(lián)直接送倉(cāng)庫(kù)作為供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開(kāi)具賬單部門(mén)，第三聯(lián)由銷(xiāo)售部留存。（2）倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單供貨，裝運(yùn)部門(mén)將從倉(cāng)庫(kù)提取的商品與銷(xiāo)售單核對(duì)無(wú)誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開(kāi)具賬單部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門(mén)。（3）開(kāi)具賬單部門(mén)在收到發(fā)運(yùn)單并與銷(xiāo)售

10、單核對(duì)無(wú)誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)在核對(duì)無(wú)誤后由財(cái)務(wù)部門(mén)職員王某據(jù)以登記銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。（4）由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對(duì)賬單，并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門(mén)追查。要求：指出上述四項(xiàng)中內(nèi)部控制是否存在缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在審計(jì)2005年甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，12月2日該公司將一批新產(chǎn)品賣(mài)給了乙公司，價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅率17%，成本為15萬(wàn)元，款已收。甲公司承諾：如果不滿意，可以退款。對(duì)于乙公司的退貨概率甲公司無(wú)法估計(jì)，但是，仍然作了正常銷(xiāo)售處理。要求：指出該公司在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理中存在

11、的問(wèn)題，并作出相應(yīng)的調(diào)整分錄。4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)X股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。X公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17。為了確定X公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)銷(xiāo)售進(jìn)行截止測(cè)試。截止測(cè)試的簡(jiǎn)化審計(jì)工作底稿如下：銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)銷(xiāo)售收入賬簿記錄日期發(fā)運(yùn)日發(fā)票日銷(xiāo)售成本789110萬(wàn)元07年12月30日12月27日12月27日6萬(wàn)元789215萬(wàn)元07年12月30日1月2日1月3日9萬(wàn)元78938萬(wàn)元07年12月31日1月5日1月6日4.8萬(wàn)元789420萬(wàn)元08年1月2日12月31日12月31日12萬(wàn)元789510萬(wàn)元08年1月3日1月2

12、日1月3日6萬(wàn)元78965萬(wàn)元08年1月8日1月7日1月8日3萬(wàn)元要求：（1）根據(jù)上述資料指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的截止測(cè)試的具體方法及目的。（2）根據(jù)上述資料請(qǐng)分析X公司是否存在提前入賬的問(wèn)題，如果有，請(qǐng)編制調(diào)整分錄。（3）根據(jù)上述資料請(qǐng)分析X公司是否存在拖后入賬的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 5注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在審計(jì)A公司2006年度營(yíng)業(yè)收入時(shí)，抽查了該公司12月份的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下列情況：12月10日，采用交款提貨銷(xiāo)售方式售給B公司甲產(chǎn)品10 000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為17)，貨款已收到，發(fā)票賬單和提貨單交給B公司，但產(chǎn)品仍在倉(cāng)庫(kù)，尚未入賬。12月15日，A公司收到C公司退回2004年銷(xiāo)售的

13、甲產(chǎn)品2 000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為l7)，產(chǎn)品已收到，未作賬務(wù)處理。12月20日，A公司確認(rèn)售給某商場(chǎng)丙產(chǎn)品25 000萬(wàn)元收入(不含稅，增值稅稅率為17)。相關(guān)資料顯示：合同規(guī)定A公司需對(duì)出售的商品負(fù)責(zé)安裝檢驗(yàn)，A公司5個(gè)月后才能完善安裝、檢驗(yàn)任務(wù)，但A公司在交付丙產(chǎn)品后，馬上進(jìn)行收入實(shí)現(xiàn)的賬務(wù)處理。12月24日，A公司確認(rèn)對(duì)D公司銷(xiāo)售收入計(jì)2 000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為17)。相關(guān)記錄顯示：銷(xiāo)售給D公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1 800萬(wàn)元；D公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了1 000萬(wàn)元款項(xiàng)；但該產(chǎn)品尚存放于A公司，且A公司尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票。12月25日，A公司確認(rèn)對(duì)E公司銷(xiāo)售收入計(jì)3 000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為17)。相關(guān)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷(xiāo)售給E公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵A公司所欠E公司原材料采購(gòu)款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，A公司已經(jīng)向E公司開(kāi)具增值稅發(fā)票，該批產(chǎn)品的成本為2 500萬(wàn)元。12月27日，A公司確認(rèn)對(duì)F公司銷(xiāo)售