安徽財經大學中國稅收期末作業(yè)

1、第四節(jié)第四節(jié) 稅額計算稅額計算 例例1:1:某汽車制造公司被稅務機關核定為增值稅一般納稅人。某汽車制造公司被稅務機關核定為增值稅一般納稅人。已知：小汽車輪胎適用的消費稅稅率為已知：小汽車輪胎適用的消費稅稅率為1010，小汽車適用，小汽車適用的消費稅稅率為的消費稅稅率為5 5，支付運輸費用按，支付運輸費用按7 7的扣除率計算進的扣除率計算進項稅額，銷售小汽車、小汽車輪胎適用的增值稅稅率為項稅額，銷售小汽車、小汽車輪胎適用的增值稅稅率為1717。2020* * *年年3 3月，該公司發(fā)生以下經濟業(yè)務：月，該公司發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1 1）銷售自產小汽車）銷售自產小汽車5050輛，取得汽車價款（不含

2、增值稅）輛，取得汽車價款（不含增值稅）550550萬元。另外，向購買方收取的價外費用萬元。另外，向購買方收取的價外費用5 5萬元；萬元；（2 2）銷售自產小汽車輪胎取得銷售額（含增值稅）銷售自產小汽車輪胎取得銷售額（含增值稅）58.558.5萬萬元；元；（3 3）購進各種原材料，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票注）購進各種原材料，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計為明的增值稅稅額合計為7070萬元。萬元。（4 4）購進原材料，支付了昌華公司開具的運費結算單據上）購進原材料，支付了昌華公司開具的運費結算單據上注明的運費注明的運費3 3萬元。萬元。第四節(jié)第四節(jié) 稅額計算稅額計算 要求：要

3、求： （1 1）計算該公司）計算該公司3 3月份銷售小汽車應納消月份銷售小汽車應納消費稅稅額，并列出計算過程；費稅稅額，并列出計算過程； （2 2）計算該公司）計算該公司3 3月份銷售小汽車輪胎應月份銷售小汽車輪胎應納消費稅稅額，并列出計算過程；納消費稅稅額，并列出計算過程； （3 3）計算該公司）計算該公司3 3月份應納增值稅稅額，月份應納增值稅稅額，并列出計算過程（答案中金額單位用萬元并列出計算過程（答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留小數點后兩位）。表示，計算結果保留小數點后兩位）。第四節(jié)第四節(jié) 稅額計算稅額計算（1 1）銷售小汽車應納消費稅稅額）銷售小汽車應納消費稅稅額5505505

4、 5（1 117%17%） 5%5%27.7127.71萬元萬元（2 2）銷售小汽車輪胎應納消費稅稅額）銷售小汽車輪胎應納消費稅稅額58.558.5（1 117%17%）10%10%5 5萬元萬元（3 3）3 3月份應納增值稅稅額月份應納增值稅稅額5505505 5（1 117%17%） 17%17%58.558.5（1 117%17%）17%17%（70703 37%7%）35.5235.52萬元萬元第四節(jié)第四節(jié) 稅額計算稅額計算 某酒廠以自產特制糧食白酒某酒廠以自產特制糧食白酒20002000斤用于廠斤用于廠慶慶?；顒?，每斤糧食白酒成本慶慶?；顒?，每斤糧食白酒成本1212元，無元，無同類產

5、品售價。同類產品售價。 計算應納消費稅計算應納消費稅 組成計稅價格組成計稅價格= =（122000 (1+10%）+20000.5）（1-10%）=15777.78 應納消費稅= 15777.7810%+ 20000.5=2577.78小知識小知識 速算扣除數速算扣除數 比如，某人當月工資收入減去費用減除標準后的應納稅所得額為比如，某人當月工資收入減去費用減除標準后的應納稅所得額為2 000元。元。 按全額累進辦法計算的稅額按全額累進辦法計算的稅額=2 00010%=200（元）（元） 按超額累進辦法計算的稅額按超額累進辦法計算的稅額 =1 5003%+（2 000-1 500）10%=95（

6、元）（元） 兩者之差兩者之差=200-95=105（元）（元） 由此，在采用超額累進稅率征稅的情況下，可以采用速算扣除法計算應由此，在采用超額累進稅率征稅的情況下，可以采用速算扣除法計算應納稅額納稅額: 應納稅額應納稅額=2 00010%-105=95（元）（元） 其中，其中，105元是應納稅所得額元是應納稅所得額2 000元所處級距的速算扣除數。元所處級距的速算扣除數。 各級距速算扣除數依此類推。各級距速算扣除數依此類推。第六節(jié)第六節(jié) 稅額計算稅額計算 二、各種應稅所得的稅額計算二、各種應稅所得的稅額計算 （一）工資、薪金所得的稅額計算（一）工資、薪金所得的稅額計算 【例例910】 外資企業(yè)

7、代扣稅款外資企業(yè)代扣稅款=（8 700-3 500）20%-555=485（元）（元） 原單位代扣稅款原單位代扣稅款=2 500 10%-105=145（元）（元） 崔先生個人申報應納稅額崔先生個人申報應納稅額=（8 700+2 500-3 500）20%-555=985（元）（元） 應補稅額應補稅額=985-485-145=355（元）（元） A企業(yè)從其供貨商企業(yè)從其供貨商B處以處以100元元/臺的價格購入一批商臺的價格購入一批商品，并與品，并與B約定：約定：A以以100元元/臺的價格對外銷售該商臺的價格對外銷售該商品，每銷售一臺可向品，每銷售一臺可向B收取利潤返還收取利潤返還10元。元。

8、相關增值稅處理方法如下：商場每臺商品的增值稅相關增值稅處理方法如下：商場每臺商品的增值稅銷項稅：銷項稅：100/（1+17%）17%=14.53元元 商場每臺商品的增值稅進項稅：（商場每臺商品的增值稅進項稅：（100-10）/（1+17%）17%=13.08元元 商場每臺商品需繳納的增值稅為：商場每臺商品需繳納的增值稅為：14.53-13.08=1.45元元 實際上商場平銷返利行為實際上需要繳納的增值稅實際上商場平銷返利行為實際上需要繳納的增值稅額，也就是返利部分沖減的進項稅金額，也就是返利部分沖減的進項稅金 第六節(jié)第六節(jié) 稅額計算稅額計算 二、各種應稅所得的稅額計算二、各種應稅所得的稅額計算

9、 （一）工資、薪金所得的稅額計算（一）工資、薪金所得的稅額計算 【例例911】 外資企業(yè)代扣個人所得稅額外資企業(yè)代扣個人所得稅額=（6 700-3 500）10%-105=215（元）（元） 【例】某建筑公司，負責為某工廠建設一座大型廠房。【例】某建筑公司，負責為某工廠建設一座大型廠房。工程施工合同總造價工程施工合同總造價4500 0000元，其中含土建工程元，其中含土建工程款款2100 0000元，鋼結構安裝工程款元，鋼結構安裝工程款500萬元，萬元，鋼結構鋼結構設備款設備款1900 0000元元。所。所需鋼結構設備全部為建筑公需鋼結構設備全部為建筑公司本身制造的、可以單獨對外銷售的成型設備

10、構件司本身制造的、可以單獨對外銷售的成型設備構件。該部分設備可抵扣進項稅額為該部分設備可抵扣進項稅額為2500000元。元。 分析：該建筑公司主營業(yè)務應為建筑安裝。其混合銷分析：該建筑公司主營業(yè)務應為建筑安裝。其混合銷售業(yè)務應分別處理。售業(yè)務應分別處理。 營業(yè)稅應稅勞務應納營業(yè)稅（營業(yè)稅應稅勞務應納營業(yè)稅（4500000019000000）3%780000元元 應納銷售貨物增值稅應納銷售貨物增值稅19000000/（117%）17%2500000260683.76元元 【例】【例】某公司主要從事防盜門窗銷售業(yè)務某公司主要從事防盜門窗銷售業(yè)務。2013年與年與某房地產開發(fā)公司簽訂銷售、安裝協議。

11、約定共計為某房地產開發(fā)公司簽訂銷售、安裝協議。約定共計為房地產公司某開發(fā)項目安裝防盜門房地產公司某開發(fā)項目安裝防盜門1200戶，每戶金額戶，每戶金額（含安裝費）（含安裝費）1000元，合同總金額為元，合同總金額為1200000元。該元。該種防盜門市場銷售價格種防盜門市場銷售價格800元，成本價為元，成本價為700元。元。 應納增值稅應納增值稅 1200000（117%）17%120070017%174358.9714280031558.97元元 如果自產的呢？如果自產的呢？屬于提供建筑勞務的同時銷售自產貨物，分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，未分別核算的，由主管屬于提供建筑勞務的同時銷售

12、自產貨物，分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額。稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額。一般納稅人應納稅額計算實例紅光商場為增值稅一般納稅人，當年10月發(fā)生下列購銷業(yè)務：（1）購入運動服兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬未付，第二批36萬元已付清。另外，在購進這兩批貨物時分別已支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。（2）批發(fā)銷售運動服一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚

13、未收回；（3）零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為1.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客；（4）采用以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。計算紅光商場10月份銷項稅額、可以抵扣的進項稅額和應納增值稅額（注：相關票據已通過主管稅務機關認證）1 1、（增值稅）某商場為增值稅一般納稅人，、（增值稅）某商場為增值稅一般納稅人，2020* * *年年8 8月發(fā)生以下購銷月發(fā)生以下購銷業(yè)務：業(yè)務：（1 1）購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票（已到稅務機構認證）。）購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票（已到稅務機構認證）。兩張專用發(fā)票上注明的

14、貨款分別為兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為2020萬元和萬元和3636萬元，進項稅額分別萬元，進項稅額分別為為3.43.4萬元和萬元和6.126.12萬元，其中第一批貨款萬元，其中第一批貨款2020萬元未付，第二批貨款萬元未付，第二批貨款3636萬元當月已結清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆萬元當月已結清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費運費0.260.26萬元和萬元和4 4萬元（不含稅價），并取得承運單位開具的運輸萬元（不含稅價），并取得承運單位開具的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。業(yè)增值稅專用發(fā)票。（2 2）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額1

15、818萬，采用委托銀行收款萬，采用委托銀行收款方式結算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。方式結算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（3 3）零售各種服裝，取得含稅銷售額）零售各種服裝，取得含稅銷售額3838萬元，同時將零售價為萬元，同時將零售價為1.781.78萬萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。元的服裝作為禮品贈送給了顧客。（4 4）采取以舊換新方式銷售家用電腦）采取以舊換新方式銷售家用電腦2020臺，每臺零售價臺，每臺零售價65006500元，另支元，另支付顧客每臺舊電腦收購款付顧客每臺舊電腦收購款500500元。元。 要求：計算該商場要求：計算該商場2020* * *年年8 8

16、月應繳納的增值稅。月應繳納的增值稅。（1 1）進項稅額）進項稅額3.43.46.126.120.260.2611%11%4 411%11%9.98869.9886萬元萬元（2 2）銷項稅額）銷項稅額181817%17%(38(381.78)1.78)（1 117%17%） 17%17% （20200.650.65）（1 117%17%） 17%17%3.063.065.785.781.891.8910.7310.73萬元萬元（3 3）應納稅額）應納稅額10.739.88610.739.8860.74140.7414萬萬元元 進項稅額3.46.12（40.26）79.82（萬元）銷項稅額1817

17、(38+1.78)(1+17%)17(200.65)（117）1710.73（萬元）應納稅額10.739.820.91（萬元）進項稅額轉出數額（進項稅額轉出數額（500005000046504650）171746504650（1-71-7）7 78059.58059.5元元【應用舉例】【應用舉例】20122012年某生產企業(yè)月末盤存時年某生產企業(yè)月末盤存時發(fā)現上月購進的原材料被盜，金額發(fā)現上月購進的原材料被盜，金額5000050000元（其中含分攤的運費元（其中含分攤的運費46504650元）。元）。【應用舉例】甲企業(yè)售給乙公司【應用舉例】甲企業(yè)售給乙公司1000010000件玩件玩具，每件不

18、含稅價格為具，每件不含稅價格為2020元，由于乙公司元，由于乙公司購買數量多，甲企業(yè)按原價的購買數量多，甲企業(yè)按原價的8 8折優(yōu)惠銷折優(yōu)惠銷售，并提供售，并提供1/101/10、n/20n/20的銷售折扣。由于的銷售折扣。由于乙公司于乙公司于1010日內付款，甲企業(yè)此項業(yè)務的日內付款，甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額銷項稅額 20208080100001000017172720027200元元例例: :下列從增值稅計稅銷售額中扣除的有下列從增值稅計稅銷售額中扣除的有（ACAC）A.A.折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣額折扣額B.B.銷售折扣額銷售折扣額C.C

19、.銷售折讓額銷售折讓額D.D.銷售退貨額銷售退貨額例：增值稅一般納稅人銷售下列貨物或服例：增值稅一般納稅人銷售下列貨物或服務，適用務，適用1717稅率征收增值稅的（稅率征收增值稅的（C C）A.A.銷售金屬和非金屬原礦和選礦銷售金屬和非金屬原礦和選礦B.B.舊機動車經營單位銷售舊機動車舊機動車經營單位銷售舊機動車C.C.銷售農機零配件銷售農機零配件D.D.修理農機修理農機例：下列各項中，屬于視同銷售行為需要例：下列各項中，屬于視同銷售行為需要計算增值稅銷項稅額的有（計算增值稅銷項稅額的有（AC）A.A.將自產的貨物用于非應稅項目將自產的貨物用于非應稅項目B.B.將購買的貨物委托外單位加工將購買

20、的貨物委托外單位加工C.C.將購買的貨物無償贈送他人將購買的貨物無償贈送他人D.D.將購買的貨物用于集體福利將購買的貨物用于集體福利2 2、（增值稅）某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，、（增值稅）某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，20142014年年2 2月發(fā)生下列經濟業(yè)務：月發(fā)生下列經濟業(yè)務：（1 1）銷售）銷售A A電子產品電子產品5050臺，不含稅單價臺，不含稅單價80008000元。貨款元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截至月底，購買方尚未提貨。貨單交給了購買方。截至月底，購買方尚未提貨。（2 2）將）將2020臺

21、新試制的臺新試制的B B產品分配給投資者，單位成本產品分配給投資者，單位成本為為60006000元。該產品尚未投放市場。元。該產品尚未投放市場。（3 3）單位內部基本建設領用甲材料）單位內部基本建設領用甲材料10001000公斤，每公斤公斤，每公斤單位成本為單位成本為5050元。元。（4 4）改、擴建單位幼兒園領用甲材料）改、擴建單位幼兒園領用甲材料200200公斤，每公公斤，每公斤單位成本為斤單位成本為5050元；同時領用元；同時領用A A電子產品電子產品5 5臺。臺。（5 5）當月丟失庫存乙材料）當月丟失庫存乙材料800800公斤，每公斤公斤，每公斤單位成本單位成本2020元，作待處理財產

22、損益處理。元，作待處理財產損益處理。（6 6）當月發(fā)生購進貨物的全部進行稅額為）當月發(fā)生購進貨物的全部進行稅額為7000070000元。元。 其他相關資料，上月進行稅額已全部抵扣其他相關資料，上月進行稅額已全部抵扣完畢。購進貨物增值稅稅率為完畢。購進貨物增值稅稅率為1717，國家，國家稅務總局核定的稅務總局核定的B B產品成本利潤率為產品成本利潤率為1010。要求：要求：（1 1）計算當月銷項稅額；）計算當月銷項稅額；（2 2）計算當月可抵扣的進項稅額；）計算當月可抵扣的進項稅額；（3 3）計算當月應繳納增值稅稅額。）計算當月應繳納增值稅稅額?！敬鸢浮俊敬鸢浮浚? 1）當月銷項稅額）當月銷項稅

23、額5050800080005 580008000202060006000（1 11010） 17179724097240元元（2 2）當月可抵扣的進項稅額）當月可抵扣的進項稅額7000070000（50501000100050502002002020800800）17175708057080元元（3 3）當月應繳納增值稅稅額）當月應繳納增值稅稅額972409724057080570804016040160元元3 3、（增值稅）紅光百貨商場為增值稅一般納稅人，、（增值稅）紅光百貨商場為增值稅一般納稅人，20142014年年8 8月發(fā)生下列購銷業(yè)務：月發(fā)生下列購銷業(yè)務：（1 1）銷售）銷售A A型

24、空調機型空調機300300臺，每臺臺，每臺30003000元（含稅），商元（含稅），商場派人負責安裝，每臺收取安裝費場派人負責安裝，每臺收取安裝費200200元。元。（2 2）采取有獎銷售方式銷售電冰箱）采取有獎銷售方式銷售電冰箱100100臺，每臺臺，每臺28002800元（含稅）；獎品為電子石英手表，市場價格元（含稅）；獎品為電子石英手表，市場價格200200元元（含稅），共計送出（含稅），共計送出100100塊電子石英手表。塊電子石英手表。（3 3）將本商場自用將本商場自用2 2年的小汽車一輛，帳面原值年的小汽車一輛，帳面原值160000160000，已提折舊，已提折舊300003000

25、0元，以元，以176800176800元（含稅）元（含稅）的價格出售。的價格出售。（4 4）銷售空調機）銷售空調機1010臺，開具的增值稅專用發(fā)票注明的臺，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款價款2700027000元。元。（5 5）購進）購進B B型空調機型空調機100100臺，取得增值稅專用發(fā)票注明臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款價款200000200000，雙方，雙方正在協商正在協商以商業(yè)匯票方式進行結以商業(yè)匯票方式進行結算。算。（6 6）購進電冰箱）購進電冰箱1515臺，取得增值稅主要發(fā)票注明價款臺，取得增值稅主要發(fā)票注明價款3000030000元，但商場因資金周轉困難只支付了元，但商場因資金

26、周轉困難只支付了7070的的貨款，余款在下月初支付。因質量原因，退回某電貨款，余款在下月初支付。因質量原因，退回某電冰箱廠上期購進電冰箱冰箱廠上期購進電冰箱2020臺，每臺單價臺，每臺單價20002000元（不元（不含稅），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務機關的含稅），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務機關的證明單。證明單。（7 7）購進）購進A A型空調機型空調機200200臺，取得增值稅專用發(fā)票注明臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款價款420000420000元，貨款已付。元，貨款已付。要求：計算該商場要求：計算該商場20142014年年8 8月應納增值稅稅額。月應納增值稅稅額?！敬鸢浮俊敬鸢浮慨斣?/p>

27、進項稅額當月進項稅額42000042000017172020200020001717300003000017176970069700元元當月銷項稅額當月銷項稅額(3000(3000200)200)（1 11717）300300（28002800100100100100200200）（1 11717）27000270001717176800176800（1 14 4）4 42 2191830191830元元當月應繳納增值稅稅額當月應繳納增值稅稅額1918301918306970069700122130122130元。元。4 4、（增值稅）某家具廠為增值稅一般納稅人，、（增值稅）某家具廠為增值稅一

28、般納稅人，200200* *年年5 5月發(fā)生以下業(yè)務：月發(fā)生以下業(yè)務：（1 1）取得不含稅銷售收入）取得不含稅銷售收入180000180000元；元；（2 2）為某賓館制作家具一批，取得不含稅銷售額）為某賓館制作家具一批，取得不含稅銷售額400000400000元，以分期收款方式結算貨款，合同規(guī)定本元，以分期收款方式結算貨款，合同規(guī)定本月應收不含稅貨款月應收不含稅貨款120000120000元，月末實收元，月末實收8000080000元；元；（3 3）從某學校收購一批舊桌椅，收購價）從某學校收購一批舊桌椅，收購價20002000元，加工元，加工后售出，開具普通發(fā)票上注明銷售額后售出，開具普通發(fā)

29、票上注明銷售額1755017550元，另元，另收運費收運費400400元；元；（4 4）本月購進原材料取得稅務機關認證的防偽稅控系）本月購進原材料取得稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明價款統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明價款300000300000元，稅金元，稅金5100051000元，本企業(yè)裝修展廳用了其中的元，本企業(yè)裝修展廳用了其中的5000050000元。元。根據以上資料計算該企業(yè)當月應納增值稅。根據以上資料計算該企業(yè)當月應納增值稅。【答案】【答案】（1 1）當期銷項稅額）當期銷項稅額1800001800001717120000120000171717750/(117750/(1171

30、7)1717400/(1400/(11717)171753608.1253608.12（元）（元）（2 2）當期進項稅額）當期進項稅額5100051000500005000017174250042500（元）（元）（3 3）當期應納增值稅）當期應納增值稅53608.1253608.12425004250011108.1211108.12（元）（元）【應用舉例】某企業(yè)進口童裝一批，關稅完稅價格為【應用舉例】某企業(yè)進口童裝一批，關稅完稅價格為150150萬，假設進口關稅稅率萬，假設進口關稅稅率2020，支付國內運輸企業(yè)的運輸，支付國內運輸企業(yè)的運輸費用為費用為0.20.2萬元（有貨票）。本月售出萬

31、元（有貨票）。本月售出4040，取得含稅，取得含稅銷售額銷售額270270萬元。計算進口環(huán)節(jié)稅金和國內增值稅。萬元。計算進口環(huán)節(jié)稅金和國內增值稅。解析解析：（1 1）進口關稅）進口關稅15015020203030萬元萬元（2 2）進口環(huán)節(jié)增值稅（）進口環(huán)節(jié)增值稅（1501503030）171730.630.6萬元萬元（3 3）本月應納增值稅）本月應納增值稅270270（1 11717）171730.630.60.20.27 78.628.62萬元萬元（注意：增值稅實行（注意：增值稅實行以票抵扣以票抵扣，本月進口尚未銷售的貨物，本月進口尚未銷售的貨物進項稅額也全額抵扣）進項稅額也全額抵扣）【應用

32、舉例】某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營出口與內銷。【應用舉例】某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營出口與內銷。200200* *年第二月份發(fā)生以下業(yè)務：購進原材料增值稅專用發(fā)票上注明價款年第二月份發(fā)生以下業(yè)務：購進原材料增值稅專用發(fā)票上注明價款100100萬元，內銷收入萬元，內銷收入5050萬元，出口貨物離岸價格萬元，出口貨物離岸價格180180萬元，支付銷貨萬元，支付銷貨運費運費2 2萬元，取得運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。以上購銷業(yè)務款項均以萬元，取得運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。以上購銷業(yè)務款項均以支付，購進原材料于當月驗收入庫。（出口貨物稅率為支付，購進原材料于當月驗收入庫。（出口貨物稅率為171

33、7，退稅，退稅率為率為1313）。）。（書中（書中P87P87、8888例例4 4、5 5可以鞏固）可以鞏固） 當期出口退稅額計算如下：當期出口退稅額計算如下：1 1） 當期不得免征和抵扣稅額當期不得免征和抵扣稅額180180（17171313）7.27.2萬元萬元2 2） 當期應納稅額當期應納稅額50501717（10010017172 27 77.27.2）1.441.44萬元萬元3 3） 當期當期“免、抵、退免、抵、退”稅額稅額180180131323.423.4萬元萬元4 4） 當期應退稅額當期應退稅額1.441.44萬元（當期期末留底萬元（當期期末留底當期免抵退稅額）當期免抵退稅額）

34、5 5） 當期免抵稅額當期免抵稅額23.423.41.441.4421.9621.96萬元萬元【應用舉例】某化工生產企業(yè)，（一般納稅人）兼營內銷與外銷，【應用舉例】某化工生產企業(yè)，（一般納稅人）兼營內銷與外銷，200200* *年年1010月發(fā)生以下業(yè)務：月發(fā)生以下業(yè)務：（1 1）國內采購原料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款）國內采購原料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100100萬元，準予抵扣的萬元，準予抵扣的進項稅額進項稅額1717萬元；萬元；（2 2）進料加工免稅進口料件到岸價進料加工免稅進口料件到岸價4040萬元，海關實征關稅萬元，海關實征關稅1010萬元；萬元；（3 3）內銷貨物不含稅價格）

35、內銷貨物不含稅價格8080萬元，外銷貨物銷售額萬元，外銷貨物銷售額120120萬元萬元 該出口貨物退稅率為該出口貨物退稅率為1111，另有上期末抵稅額，另有上期末抵稅額5 5萬元。則當期出口退稅額萬元。則當期出口退稅額計算如下：計算如下： 分析（分析（書中書中P88P88例例6 6作為鞏固作為鞏固）：）：1 1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額抵減額（40401010）（17171111）3 3萬元萬元2 2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額）免抵退稅不得免征和抵扣稅額120120（17171111）3 34.24.2萬元萬元3 3）當期應納增值稅）當期應納增值稅80

36、801717（17174.24.2）5 54.24.2萬元萬元4 4）免抵退稅額）免抵退稅額抵減額抵減額（40401010）11115.55.5萬元萬元5 5）免抵退稅額）免抵退稅額12012011115.55.57.77.7萬元萬元6 6）應退稅額）應退稅額4.24.2萬元（萬元（當期期末留底稅額當期期末留底稅額當期免抵退稅額當期免抵退稅額）7 7）當期免抵稅額）當期免抵稅額7.77.74.24.23.53.5萬元萬元先征后退實例 （例）某進出口公司（例）某進出口公司2014年年3月出口美國月出口美國平紋布平紋布2000米，進貨增值稅專用發(fā)票列明米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價單價20元平方米

37、，計稅金額為元平方米，計稅金額為40000元，元，退稅率退稅率13 其應退稅額：其應退稅額： 200020135200（元）（元） 例：某進出口公司例：某進出口公司2011年年4月購進某小規(guī)月購進某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品模納稅人抽紗工藝品2000打全部出口，打全部出口，普通發(fā)票注明金額普通發(fā)票注明金額6000元；購進另一小元；購進另一小規(guī)模納稅人西服規(guī)模納稅人西服500套全部出口，取得稅套全部出口，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注務機關代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額明金額5000元。（適用元。（適用6%的退稅率）的退稅率） 該企業(yè)的應退稅額：該企業(yè)的應退稅額： 6000（13）65

38、0006649.51（元）（元） 習作 某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。某年8月有關經營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元，貨已驗收入庫。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。 計算該企業(yè)出口應退稅額。 南方A市利群服裝廠（一般納稅人）2014年1月份有關業(yè)務情況如下：（1）購進生產用原料（布匹）1批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款、稅款分別為210000元、35700元；該批貨物已運抵企業(yè)，貨款已付。（2）購進生產用設備1臺，支付款項4680元；支付運費200元（此項活動未取得增值稅專用發(fā)票和運費發(fā)票）；該臺設備已投入使用。（3）以自制服裝100套向某紡織廠換取布匹1批，服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為50000元；取得紡織廠開具的增值稅專用發(fā)票上列明的價款40000元、稅款6800元；其余款以支票結算。（4）發(fā)出各式服裝委托某商場代銷。月末收到商場送來的代銷清單，代銷服裝的零售金額81900元；服裝廠按零售金額的10%支付給商場代銷手續(xù)費8190元。 （5）向某百貨公司銷售服裝1批，貨已發(fā)出，開具的增值稅專用發(fā)票上注