會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1、會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響（免費）【論文字數(shù): 0 論文價格:0元（整套論文） 論文編號:未知】會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響（免費）會計信息化利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，不僅提高了效率，實現(xiàn)了事中控制和事前決策，而且將業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理相結(jié)合，同時在財務(wù)管理的空間上有了重大變革，使財務(wù)管理由企業(yè)總部走向整個集團，由內(nèi)部員工變成所有授權(quán)用戶，給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了巨大變革。但會計信息化也有弊端，網(wǎng)絡(luò)虛擬環(huán)境也給會計信息化下的內(nèi)部控制帶來了困難。因此，了解會計信息化給內(nèi)部控制帶來的難題及如何解決成為當(dāng)務(wù)之急。一、會計信息化與與企業(yè)內(nèi)部控制的概念隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制

2、手段和方式也發(fā)生了很大變化。傳統(tǒng)的手工及會計電算化下的內(nèi)部控制機制和手段已很難適應(yīng)時代的發(fā)展。計算機核算替代人力核算，使傳統(tǒng)的手工會計核算轉(zhuǎn)化為會計電算化，但會計電算化很難進行事中控制和事前決策，而且信息共享也主要局限于財務(wù)部門，會計信息化于90年代在美國興起，并于近年傳入中國。（一）會計信息化的內(nèi)涵會計信息化，是指將會計信息作為管理信息資源，運用以計算機網(wǎng)絡(luò)和通訊為主的信息技術(shù)，進行獲取、加工、傳遞、存儲、應(yīng)用等處理，建立計算機技術(shù)與會計高度融合的、開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟運行提供充足、實時、全方位的信息。即是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對傳統(tǒng)會計模型進行重構(gòu)，并在重構(gòu)的

3、現(xiàn)代會計基礎(chǔ)上建立技術(shù)與會計高度融合的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)，以實現(xiàn)“提供決策有用信息”的會計目標。（二）會計信息化的重要性傳統(tǒng)會計的組織工作及會計信息系統(tǒng)的操作和運用主要由財務(wù)部門把握。財務(wù)部門的工作非常專業(yè)化，與其他組織沒有緊密的聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)與外部信息系統(tǒng)缺乏交流。這種狀況不適應(yīng)現(xiàn)代管理一體化、集成化的要求，對提高企業(yè)整體競爭優(yōu)勢不利。信息技術(shù)主要是計算機技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用，但大多是被動地適應(yīng)于會計工作，單純模擬手工會計處理程序和方法，主要在業(yè)務(wù)核算、賬務(wù)處理方面發(fā)揮作用。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展使企業(yè)期望信息技術(shù)更智能化，并為企業(yè)帶來實實在在的經(jīng)濟效益。提倡會計信息化要求把會計信息系

4、統(tǒng)的構(gòu)建置身于企業(yè)管理和社會信息化的大背景下，建立會計與企業(yè)和社會的有機聯(lián)系。信息化的會計系統(tǒng)是與其他管理系統(tǒng)和外部系統(tǒng)的有效聯(lián)合，是一種更開放、更智能化、能隨時感知信息的變化、實時處理，便于進行交互式活動的信息系統(tǒng)。（三）會計信息化下，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護財產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。其內(nèi)容主要包括:貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。其具體方法主要有:不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制

5、、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等方法。內(nèi)部會計控制不僅包括內(nèi)部牽制，而且包括為保證會計信息質(zhì)量而采取的控制方法、措施和程序。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一個重要組成部分，整個內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是企業(yè)管理的一種重要手段。通過內(nèi)部控制，可以堵塞漏洞，消除隱患，可以保護公司各項資產(chǎn)的安全與完整通過內(nèi)部會計控制，可以確保會計控制程序按設(shè)計要求充分發(fā)揮作用保證及時發(fā)現(xiàn)錯誤，保證及時查明錯誤產(chǎn)生原因，保證及時糾正錯誤，從而保證內(nèi)部會計信息的質(zhì)量；通過內(nèi)部會計控制，可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的完整性、合法性、正確性和一致性，保證財務(wù)會計信息的可靠性;通過內(nèi)部會計控制，可以確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和

6、企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。強化公司內(nèi)部會計控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要手段。外部控制對企業(yè)而言是宏觀控制，內(nèi)部會計控制則是發(fā)現(xiàn)問題，對照問題，解決問題。外部控制機制不能取代內(nèi)部會計控制，加強內(nèi)部會計控制是我國企業(yè)深化改革、發(fā)展的客觀需要。公司只有根據(jù)國家各項相關(guān)制度和法規(guī)，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，做到會計各項基礎(chǔ)工作標準化、會計監(jiān)督工作力度化.權(quán)有所屬貴有所規(guī)，這樣才能保證財務(wù)會計信息質(zhì)量的真實有效，這是外部控制機制不能取代的。二、會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響以計算機網(wǎng)絡(luò)為代表的信息技術(shù)的迅速發(fā)展，標志著知識經(jīng)濟的到來。人類社會正由工業(yè)社會向信息社會過渡，正逐步邁入以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用

7、為代表的信息化經(jīng)濟時代。會計信息化的運行，就要求挖掘先進的財務(wù)會計工作管理理念運用先進的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)去整合企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各環(huán)節(jié)，財務(wù)人員就必須能及時為企業(yè)的戰(zhàn)略、決策提供準確而有效的數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)信息的有效整合和利用，從而增強企業(yè)的核心競爭力。時代的發(fā)展需要會計的信息化，同時會計信息化也對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了以下幾個方面的影響：（一）會計信息化對各類財務(wù)信息的影響財務(wù)決策所需要的信息報告及時性高、涵蓋內(nèi)容豐富，而傳統(tǒng)的財務(wù)信息提供方式是滯后的。且大部分是按財務(wù)的歷史成本進行的核算和分析，很難公允地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。信息系統(tǒng)的實施，就是要及時地反映市場變化等因素對公司的影響，但這就

8、對提供的財務(wù)信息和報告的及時性提出新要求，對提供的財務(wù)信息和報告的準確度提出新要求。（二）會計信息化對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的影響傳統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)控注重于企業(yè)實體內(nèi)部各事務(wù)的財務(wù)監(jiān)控。信息化的實施要求突破這一傳統(tǒng)觀念，從事后監(jiān)控轉(zhuǎn)向?qū)崟r連續(xù)監(jiān)控，這就要求必須及時取得各控制信息，及時反饋各控制信息，從而對事物變化及時做出反應(yīng)，并快速糾正和處理各類差異問題。（三）會計信息化對企業(yè)財務(wù)人員的影響內(nèi)部會計控制的核心是人，財務(wù)人員是企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行者。信息化對企業(yè)內(nèi)部控制提出新要求對財務(wù)人員工作提出新挑戰(zhàn)。公司會計信息化的運行，就充分說明：一方面，會計信息化從根本上減輕了財務(wù)人員日常工作負擔(dān)；另一方面，內(nèi)部

9、會計控制范圍的擴大，意味著財務(wù)人員必須具備更多的管理知識和計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用知識，要求會計從業(yè)人員必須能夠根據(jù)市場環(huán)境和宏觀經(jīng)濟的發(fā)展隨時對企業(yè)財務(wù)狀況的影響作出分析，必須能對財務(wù)各項制度的執(zhí)行及信息系統(tǒng)的運作進行監(jiān)控。三、會計信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的威脅正如上述會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的多方面影響，會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制問題也因此被提出。企業(yè)如果能夠充分利用信息技術(shù)改善內(nèi)部控制程序、增強內(nèi)部控制手段，將信息技術(shù)有效地集成到業(yè)務(wù)和信息處理過程中，借助于信息技術(shù)來完善內(nèi)部控制措施，提高內(nèi)部控制水平，防范與控制經(jīng)營風(fēng)險，將使企業(yè)會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制問題得到妥善處理。反之，企業(yè)如果對會計信息

10、化環(huán)境下的內(nèi)部控制問題處理不當(dāng)，弄巧成拙，則會給企業(yè)帶來很大的隱患，會給企業(yè)內(nèi)部控制帶來如下幾方面的威脅：（一）信息存儲方式給會計安全帶來許多隱患手工會計系統(tǒng)中嚴格的憑證制度，在電算化會計系統(tǒng)中逐漸減少或消失，憑證所起到的較強的控制功能已經(jīng)弱化，部分交易幾乎沒有“痕跡”，給控制帶來較大的難度，在線管理使無痕跡的數(shù)據(jù)修改更加難以控制。過去信息存儲于紙上，不易被復(fù)制，修改也會留下痕跡且易被發(fā)現(xiàn)；現(xiàn)在信息大都存儲于磁性介質(zhì)中，肉眼無法看到，完全可以做到不留任何蛛絲馬跡地進行數(shù)據(jù)修改。同時，磁性介質(zhì)也容易受損，數(shù)據(jù)有丟失的可能，同樣會影響內(nèi)部控制。（二）遠程處理加大企業(yè)會計信息的安全風(fēng)險實現(xiàn)移動辦公、

11、遠程處理、在線管理等，使用戶可以在千里之外完成那些過去只有身臨其境才能完成的工作，的確給用戶帶來很大方便，但同時使得數(shù)據(jù)修改不需要直接進入機房就能做到。過去以計算機機房為中心的“保險箱”式安全措施已不適用，互聯(lián)網(wǎng)的開放性給不懷好意者提供了可乘之機，他們可以使用包括拒絕服務(wù)攻擊、域名欺騙、竊聽和重放攻擊等手段竊取機密，會給企業(yè)造成損失，增加內(nèi)部控制難度。因特網(wǎng)相對局域網(wǎng)的單機而言，信息更不安全。（三）病毒和黑客是會計信息化的主要障礙網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用使原來封閉的局域會計系統(tǒng)面對開放的互聯(lián)網(wǎng)世界，給一些非善意訪問者以可乘之機，對財務(wù)系統(tǒng)的安全提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，大量的會計信息通過開放的互聯(lián)網(wǎng)

12、傳遞，途經(jīng)若干國家或地區(qū)，存在被截取、篡改、泄漏機密等安全風(fēng)險，很難保證其真實性與完整性。目前黑客肆虐，世界上的各大網(wǎng)站都有被攻擊的記錄。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)無疑也面臨巨大的安全風(fēng)險。計算機病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來更大的風(fēng)險。（四）會計管理制度不健全引起的管理風(fēng)險會計信息化在處理方式和內(nèi)部結(jié)構(gòu)上與原來的手工會計系統(tǒng)存在著較大的差別,原有手工會計環(huán)境下的管理制度已不能適應(yīng)信息化管理的需要。要保證會計信息化安全、有效運行,就必須建立健全一套新的管理制度。否則不但不能很好地發(fā)揮會計信息化的作用，還會給會計工作造成混亂，給非法行為以可乘之機，從而給企業(yè)造成無法挽回的損失。四、在會計信息化下，加強企業(yè)內(nèi)部控

13、制的措施客觀環(huán)境和信息用戶的需求發(fā)生了變化，依存于環(huán)境和需求的會計系統(tǒng)就必然要發(fā)生相應(yīng)的變化，系統(tǒng)與環(huán)境的共生與互動關(guān)系，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下更為彰顯與突出。網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)在會計中的應(yīng)用日漸成熟，在會計信息化環(huán)境下，為了避免其對企業(yè)內(nèi)部控制的威脅，清除隱患、屏蔽風(fēng)險，保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健壯，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要，應(yīng)該從以下幾個方面著手：（一）加強對會計人員的內(nèi)部管理1.制定完善的會計人員管理制度制定完善的管理制度。包括完善管理制度、加強員工之間的互相牽制，使不兼容職務(wù)相互分離控制，明確崗位責(zé)任制，要求按照不兼容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，形成相互制約機制。制定會計人

14、員的管理制度盡管不能從根本上完全避免會計信息化的企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，但能將損失減少，促進我國企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高。2.建立會計信息資料的備份制度企業(yè)內(nèi)部人員的惡意行為及無意行為都可能造成會計信息化的不安全性。據(jù)統(tǒng)計，有超過50%的安全威脅是來自企業(yè)內(nèi)部員工的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)出現(xiàn)的問題，其次才是黑客。內(nèi)部用戶如果權(quán)限劃分不當(dāng)，控制不嚴，容易造成信息濫用和泄露?？梢酝ㄟ^員工培訓(xùn)，一方面提高員工的安全防范意識，減少錯誤的操作，增強網(wǎng)絡(luò)的安全；另一方面增強員工愛崗敬業(yè)精神，消除對企業(yè)的誤解和矛盾，減少來自內(nèi)部的惡意攻擊。同時加強會計檔案管理，建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級

15、備份。制定完善的管理制度，包括借還制度、備份制度等。（二）提高會計人員的工作技能1.提高會計人員的工作技能隨著公司信息會計化的運行，信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析、數(shù)據(jù)的搜集成為內(nèi)部會計控制的首要前提，是會計信息化對會計人員新的基本要求。會計人員工作技能上的欠缺，造成了企業(yè)內(nèi)部控制的困難。要想改變這一現(xiàn)狀，除了定期組織會計技術(shù)的培訓(xùn)外，還必須讓會計人員掌握信息技術(shù)基礎(chǔ)知識，在認清信息系統(tǒng)基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)相互關(guān)系上下功夫，在收集與企業(yè)戰(zhàn)略和決策有關(guān)的數(shù)據(jù)上下功夫.這樣才能提高使用信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部控制才能更有效。2.提高會計人員參與會計信息系統(tǒng)的能力競爭激烈的市場環(huán)境下，為了適應(yīng)外部環(huán)境的變化，公司要不斷地進行流程

16、升級，內(nèi)部會計控制也就要不斷地完善。對會計人員來說，要想適應(yīng)這種形勢，滿足這方面要求，必須改變現(xiàn)在傳統(tǒng)的工作方法，從被動轉(zhuǎn)為主動，積極應(yīng)用信息化系統(tǒng)知識，分析財務(wù)數(shù)據(jù)信息，為公司的發(fā)展提供可靠的、有遠見的信息參考。3.提高會計人員創(chuàng)造性使用信息技術(shù)的能力公司會計信息化的運行，要求會計人員不僅要對業(yè)務(wù)流程進行連續(xù)實時會計監(jiān)控，也要為公司領(lǐng)導(dǎo)的戰(zhàn)略決策提供實時相關(guān)會計信息，這是內(nèi)部會計控制的重要內(nèi)容。會計人員不能再按照舊思路辦事，局限于古板的、單調(diào)的工作內(nèi)容中，而要發(fā)揮主觀能動性，認清自身在新形勢下的位置和應(yīng)發(fā)揮的作用，主動地、創(chuàng)造性地使用信息技術(shù)，充分融入到信息化下內(nèi)部會計控制的新環(huán)境中，積極配

17、合企業(yè)內(nèi)部控制，努力為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。（三）建立會計信息化的實時控制1.加強會計信息化的流程重組會計信息化的業(yè)務(wù)流程重組是成功實施會計信息化的基礎(chǔ)。在進行會計信息化之前，必須對所有的流程從有無效率、是否合理的角度進行審視，然后從不合理且無效率的業(yè)務(wù)流程人手，逐一規(guī)范和調(diào)整。由于內(nèi)部控制流程效率低下，導(dǎo)致會計核算周期長、決策過程遲緩，使得企業(yè)無法承接多批小量訂單，無法承接短期訂單，甚至無法及時推出適應(yīng)市場變化進行戰(zhàn)略調(diào)整，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。所以企業(yè)會計信息化的流程重組應(yīng)該遵循以下原則:面向信息化設(shè)計流程，注重整體流程優(yōu)化，組織依流程定，而不是流程依組織定，充分發(fā)揮每個人在整體

18、流程中的作用，利用信息技術(shù)協(xié)調(diào)分散與集中的矛盾，實現(xiàn)從職能管理到內(nèi)部控制流程管理轉(zhuǎn)變。2.加強會計信息化的進度控制會計信息化的實施大體上分三個階段:前期主要是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準備，進行標準化；中期進行交接面界定，業(yè)務(wù)流程重組；后期是實施適應(yīng)期，實行手工與計算機并行作業(yè)，逐步解決原手工作業(yè)對計算機作業(yè)的不適應(yīng)性。實施過程具體包括項目啟動、組建隊伍、設(shè)計、編碼、測試、數(shù)據(jù)準備、軟件安裝、軟件調(diào)試、項目試運行、二次開發(fā)、項目正式運行等眾多環(huán)節(jié)。每一階段都需要領(lǐng)導(dǎo)強有力推進和各方協(xié)調(diào)，否則會有中斷、延時、超預(yù)算的風(fēng)險。實施過程中可能出現(xiàn)的問題有:忽視預(yù)期目標，在各種利益均衡和困難面前降低原有目標；收集整理論文

19、會計信息化可能暫時影響正常的業(yè)務(wù)，產(chǎn)生負效應(yīng)；不可預(yù)見性因素影響信息化進程，影響企業(yè)內(nèi)部控制。針對以上種種情況，會計信息化需要注重科學(xué)性、有效性、實用性，借助培訓(xùn)手段統(tǒng)一認識，提升管理理念和技術(shù)技能，對會計信息化的進度有所掌控，才能有條不紊地施行企業(yè)內(nèi)部控制，落實會計信息化建設(shè)。（四）建立內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系和監(jiān)控制度1.建立內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系企業(yè)會計信息化建設(shè)以后，提高了運作效率和速度，同時由于新技術(shù)的應(yīng)用，對傳統(tǒng)的控制方式也產(chǎn)生了沖擊，不可避免地進一步加大了企業(yè)的風(fēng)險，具體的風(fēng)險可表現(xiàn)為財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險等。針對這些風(fēng)險，會計信息化建設(shè)需要實施有效的風(fēng)險評估制度，采取適當(dāng)?shù)男袆觼砉芾韺嬓畔⒒杏绊懙膬?nèi)部和外部風(fēng)險，并對所確認的風(fēng)險采取必要的措施。實踐表明，許多企業(yè)會計信息化實施后出現(xiàn)風(fēng)險，一部分原因是由于企業(yè)未及時實施風(fēng)險評價制度造成的。2.建立內(nèi)部控制監(jiān)控制度企業(yè)在會計信息化后，通過風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的導(dǎo)入，實施事前控制。所以，在信息化環(huán)境下，更應(yīng)注意對內(nèi)部控制的監(jiān)控，針對控制目標的多元化趨勢，建立信息化條件下的內(nèi)部審計制度，定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況進行檢查和評價，協(xié)助管理層人員監(jiān)督其控制政策和程序的有效性，來促進好的控制環(huán)境的建立，減少實際與