《審計(jì)學(xué)貨幣資金》PPT課件

1、江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)貨幣資金PPT課件 本本PPTPPT課件僅供學(xué)習(xí)用課件僅供學(xué)習(xí)用 本本PPTPPT課件僅供學(xué)習(xí)用課件僅供學(xué)習(xí)用 本本PPTPPT課件僅供學(xué)習(xí)用課件僅供學(xué)習(xí)用 學(xué)完請(qǐng)刪除！學(xué)完請(qǐng)刪除！江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第十五章第十五章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金審計(jì)現(xiàn)金審計(jì) 第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì)江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 一、貨幣資金與交易循環(huán)一、貨幣資金與交易循環(huán) 銷售與收款循環(huán)銷售

2、與收款循環(huán)投資與籌資循環(huán)投資與籌資循環(huán)采購與付款循環(huán)采購與付款循環(huán) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)生產(chǎn)與存貨循環(huán)人力資源與工薪循環(huán)人力資源與工薪循環(huán)投資與籌資循環(huán)投資與籌資循環(huán)貨幣資金貨幣資金貨幣資金與各交易循環(huán)貨幣資金與各交易循環(huán)均直接相關(guān)均直接相關(guān) 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 二、憑證和會(huì)計(jì)記錄二、憑證和會(huì)計(jì)記錄 現(xiàn)金盤點(diǎn)表現(xiàn)金盤點(diǎn)表銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)科目的記賬憑證有關(guān)科目的記賬憑證（銷售發(fā)票、（銷售發(fā)票、賣方發(fā)票、支票存根等）賣方發(fā)票、支票存根等） 有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿（應(yīng)收、應(yīng)付、營業(yè)（應(yīng)收、應(yīng)付、

3、營業(yè)收入、固定資產(chǎn)等）收入、固定資產(chǎn)等） 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 三、貨幣資金內(nèi)部控制三、貨幣資金內(nèi)部控制 要求：要求：江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 三、貨幣資金內(nèi)部控制三、貨幣資金內(nèi)部控制 內(nèi)容：內(nèi)容：出納員的職責(zé)出納員的職責(zé)授權(quán)批準(zhǔn)制度授權(quán)批準(zhǔn)制度付款程序付款程序?qū)τ趯?duì)于重要貨幣資金重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行實(shí)行集體決策和審批集體決策和審批嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金

4、。 出納員出納員應(yīng)擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣應(yīng)擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。權(quán)債務(wù)賬目的登記。明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求 。申請(qǐng)申請(qǐng)審批審批復(fù)核復(fù)核支付（比如借支差旅費(fèi)）支付（比如借支差旅費(fèi)） 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大

5、學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 三、貨幣資金內(nèi)部控制三、貨幣資金內(nèi)部控制 內(nèi)容：內(nèi)容：2. 2.現(xiàn)金和銀行存款的管理現(xiàn)金和銀行存款的管理現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理銀行存款的管理銀行存款的管理限額管理限額管理開支范圍開支范圍不坐支不坐支不不設(shè)小金庫設(shè)小金庫 遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，專人定期核對(duì)遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 三、貨幣資金內(nèi)部控制三、貨幣資金內(nèi)部控制 內(nèi)容：內(nèi)容：3. 3.票據(jù)及有關(guān)印章的管理票據(jù)及有關(guān)印章的管理 票據(jù)管理票據(jù)管理印章管理

6、印章管理明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。盜用。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章支付款項(xiàng)所需的全部印章。 不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；支付款項(xiàng)印章的保管情況；票否存在越權(quán)審批行為；支

7、付款項(xiàng)印章的保管情況；票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全。據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全。 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)庫存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序庫存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：被審計(jì)單位： S S公司公司 項(xiàng)目：項(xiàng)目： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 編制：編制： X X 日期：日期： 2010/01/06 2010/01/06 索引號(hào)：索引號(hào)： ZA ZA 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/ /期間：期間： 2009/12/31 2009/12/31 復(fù)核：復(fù)核： Y Y 日期：日期： 2010/01/07 2010/01/07 第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計(jì)庫存現(xiàn)金審計(jì) 一、庫存現(xiàn)金

8、審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序一、庫存現(xiàn)金審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)1 1審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 發(fā)生發(fā)生完整性完整性權(quán)利義務(wù)權(quán)利義務(wù)計(jì)價(jià)分?jǐn)傆?jì)價(jià)分?jǐn)偭袌?bào)列報(bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的庫資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的庫存現(xiàn)金是存在的存現(xiàn)金是存在的 。 B應(yīng)當(dāng)記錄的庫存現(xiàn)金均應(yīng)當(dāng)記錄的庫存現(xiàn)金均已記錄已記錄 。 C記錄的庫存現(xiàn)金由被審記錄的庫存現(xiàn)金由被審計(jì)單位擁有或控制計(jì)單位擁有或控制 。 D.庫存現(xiàn)金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包庫存現(xiàn)金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)

9、記錄關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄 E.E.貨幣資金已按照企業(yè)會(huì)貨幣資金已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)中做出恰當(dāng)列報(bào) 第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計(jì)庫存現(xiàn)金審計(jì) 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)2 2審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)審計(jì)目標(biāo)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)索引號(hào)D1.核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確 ZA3ABCD2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

10、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金ABD3.抽查大額庫存現(xiàn)金收支。檢查原始憑證是否齊全、記抽查大額庫存現(xiàn)金收支。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容 ABD4.截止測試截止測試5.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序 第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計(jì)庫存現(xiàn)金審計(jì) 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計(jì)庫存現(xiàn)金審計(jì) 二、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金二、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金1. 1.目的目的證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫存

11、現(xiàn)金是否存在證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師上午上班前或下午下班時(shí)上午上班前或下午下班時(shí)突擊進(jìn)行突擊進(jìn)行包括企業(yè)各部門經(jīng)管的庫存現(xiàn)金包括企業(yè)各部門經(jīng)管的庫存現(xiàn)金江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計(jì)庫存現(xiàn)金審計(jì) 二、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金二、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金 制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間；制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間；在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜，必要時(shí)可以在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜，必要時(shí)可以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付

12、款憑證登入庫存現(xiàn)金日封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬，同時(shí)結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額；記賬，同時(shí)結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額；審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)；審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)；盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)編制盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表；庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表；將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出做出記錄或提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)調(diào)整，如無法查明原因，要求被審出做出記錄或提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)調(diào)整，如無法查明原因，要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后

13、做出調(diào)整；計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整；若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條，未提現(xiàn)支票，未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在監(jiān)若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條，未提現(xiàn)支票，未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在監(jiān)盤表中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整；盤表中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整；在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計(jì)庫存現(xiàn)金審計(jì) 例：例：20212021年年1 1月月5 5日對(duì)日對(duì)N N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)

14、實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為金數(shù)額為10001000元。元。N N公司公司1 1月月4 4日賬面庫存現(xiàn)金余額為日賬面庫存現(xiàn)金余額為20002000元，元，1 1月月5 5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為30003000元、支出金額為元、支出金額為40004000元，元，20212021年年1 1月月1 1日至日至1 1月月4 4日現(xiàn)金收日現(xiàn)金收入總額為入總額為165200165200元、現(xiàn)金支出總額為元、現(xiàn)金支出總額為165500165500元，則推斷元，則推斷20212021年年1212月月3131日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為( () )

15、元。元。資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)存數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)存數(shù) = =審計(jì)盤點(diǎn)數(shù)審計(jì)盤點(diǎn)數(shù)+本期減少數(shù)本期減少數(shù)- -本期增加數(shù)本期增加數(shù) = =10001000(165500(1655004000)4000)(165200(1652003000)3000)2300(2300(元元) ) 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)銀行存款實(shí)質(zhì)性程序銀行存款實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：被審計(jì)單位： S S公司公司 項(xiàng)目：項(xiàng)目： 銀行存款銀行存款 編制：編制： X X 日期：日期： 2010/01/06 2010/01/06 索引號(hào)：索引號(hào)： ZA ZA 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/ /期間：期間：

16、 2009/12/31 2009/12/31 復(fù)核：復(fù)核： Y Y 日期：日期： 2010/01/07 2010/01/07 第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì) 一、銀行存款審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序一、銀行存款審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)1 1審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 發(fā)生發(fā)生完整性完整性權(quán)利義務(wù)權(quán)利義務(wù)計(jì)價(jià)分?jǐn)傆?jì)價(jià)分?jǐn)偭袌?bào)列報(bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的銀資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的銀行存款是存在的行存款是存在的 。 B應(yīng)當(dāng)記錄的銀行存款均應(yīng)當(dāng)記錄的銀行存款均已記錄已記錄 。 C記錄的銀行

17、存款由被審記錄的銀行存款由被審計(jì)單位擁有或控制計(jì)單位擁有或控制 。 D.銀行存款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包銀行存款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄 E.E.銀行存款已按照企業(yè)會(huì)銀行存款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)中做出恰當(dāng)列報(bào) 第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì) 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)2 2審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)審計(jì)目標(biāo)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)索引號(hào)D1.獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表。復(fù)核加計(jì)

18、是否正確，獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表。復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符等并與總賬數(shù)和日記賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符等ZA3AC2.編制銀行存單檢查表。檢查是否與賬面記錄金額一致，編制銀行存單檢查表。檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計(jì)單位所擁有是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計(jì)單位所擁有ABD3.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。檢查其加計(jì)數(shù)是否取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。檢查其加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致。檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理否一致。檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的

19、性質(zhì)和范圍是否合理AC4.函證銀行存款余額函證銀行存款余額 （略）（略）11.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序 第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì) 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì) 二、獲取并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表二、獲取并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表1. 1.目的目的: :證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在。列銀行存款是否存在。 2. 2.要求：要求：根據(jù)不同銀行賬戶根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣資金分別編制及貨幣資金分別編制 （1 1）檢查是否存在跨期收支和跨行

20、轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)中；的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)中；（2 2）檢查大額在途存款的日期，查明具體原因，追查期后銀行對(duì)賬單存）檢查大額在途存款的日期，查明具體原因，追查期后銀行對(duì)賬單存款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時(shí)間差異是否合理款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時(shí)間差異是否合理 ；（3 3）檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)清

21、單，查明被審計(jì)單位未及時(shí)入賬）檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計(jì)單位未及時(shí)入賬的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對(duì)賬單的日期是否合理；的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對(duì)賬單的日期是否合理；（4 4）檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負(fù)債表日）檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。銀行對(duì)賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整；確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整；（5 5）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行）檢查資產(chǎn)負(fù)

22、債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額。未付票據(jù)金額。江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì) 例：例：丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為15850001585000元，在元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款以下事項(xiàng)：在途存款100000100000元；未提現(xiàn)支票元；未提現(xiàn)支票5000050000元；未元；未入賬的銀行存款利息收入入賬的銀行存款利息收入3500035000元；未入賬的銀行代扣

23、水元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)電費(fèi)2500025000元。假定不考慮其他因素，元。假定不考慮其他因素，D D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（ ）元。）元。 銀行存款應(yīng)以銀行存款應(yīng)以1212月月3131日的實(shí)有數(shù)，即日的實(shí)有數(shù)，即1585000+100000-1585000+100000-50000=1635000 50000=1635000 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì) 三、函證銀行存款余額三、函證銀行存款余額4. 4.一年以上定期存款或限定用途存款的重分類調(diào)整（列

24、為一年以上定期存款或限定用途存款的重分類調(diào)整（列為“其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)”）。）。證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在，了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)和否存在，了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)和企業(yè)未登記的銀行借款以及未披露企業(yè)未登記的銀行借款以及未披露的或有負(fù)債；的或有負(fù)債；被審計(jì)單位在本期存過款的銀行，被審計(jì)單位在本期存過款的銀行，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行；包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行；積極式詢證函；積極式詢證函；江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì) 三、銀行存款的截止測試三、銀行存款的截止測試1. 1.

25、資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)有實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)數(shù)額為準(zhǔn)； 2. 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)銀行存款收支內(nèi)銀行存款收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)鄭州海通公司為擴(kuò)大銷售渠道，在洛陽地區(qū)設(shè)立了一家銷售網(wǎng)鄭州海通公司為擴(kuò)大銷售渠道，在洛陽地區(qū)設(shè)立了一家銷售網(wǎng)點(diǎn)，委派當(dāng)?shù)厝藛T趙某擔(dān)任該網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)理，網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)則由公司點(diǎn)，委派當(dāng)?shù)厝藛T趙某擔(dān)任該網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)理，網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)則由公司本部直接委派財(cái)務(wù)人員

26、孫某前往擔(dān)任。為滿足經(jīng)營需要，鄭州本部直接委派財(cái)務(wù)人員孫某前往擔(dān)任。為滿足經(jīng)營需要，鄭州海通公司在工商銀行洛陽分行開設(shè)了專門賬戶，供該銷售網(wǎng)點(diǎn)海通公司在工商銀行洛陽分行開設(shè)了專門賬戶，供該銷售網(wǎng)點(diǎn)支付相關(guān)費(fèi)用。公司規(guī)定，銷售網(wǎng)點(diǎn)的支票由會(huì)計(jì)人員孫某保支付相關(guān)費(fèi)用。公司規(guī)定，銷售網(wǎng)點(diǎn)的支票由會(huì)計(jì)人員孫某保管，財(cái)務(wù)章由趙某掌管。使用支票支付費(fèi)用須由趙某和孫某共管，財(cái)務(wù)章由趙某掌管。使用支票支付費(fèi)用須由趙某和孫某共同簽發(fā)，并指定孫某持簽發(fā)的支票到銀行辦理支取手續(xù)。作為同簽發(fā)，并指定孫某持簽發(fā)的支票到銀行辦理支取手續(xù)。作為會(huì)計(jì)人員，孫某除登記銀行日記賬外，每月還必須按時(shí)從銀行會(huì)計(jì)人員，孫某除登記銀行日

27、記賬外，每月還必須按時(shí)從銀行取得對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。支票存根、作廢支票、銀行對(duì)賬單等均取得對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。支票存根、作廢支票、銀行對(duì)賬單等均由孫某保管。孫某每月必須編制現(xiàn)金支出報(bào)告送交公司總部。由孫某保管。孫某每月必須編制現(xiàn)金支出報(bào)告送交公司總部。要求：分析鄭州海通公司現(xiàn)金支出內(nèi)部控制中存在的一個(gè)最嚴(yán)要求：分析鄭州海通公司現(xiàn)金支出內(nèi)部控制中存在的一個(gè)最嚴(yán)重的缺陷，指出這一缺陷可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的具體情況，并提出針重的缺陷，指出這一缺陷可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的具體情況，并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。對(duì)性的改進(jìn)建議。 現(xiàn)金支出內(nèi)部控制案例現(xiàn)金支出內(nèi)部控制案例 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)鄭

28、州公司趙趙經(jīng)經(jīng)理理孫會(huì)計(jì)孫會(huì)計(jì)保管支票，持簽發(fā)的支票到銀行辦理支保管支票，持簽發(fā)的支票到銀行辦理支取手續(xù)。登記銀行日記賬外，每月還必取手續(xù)。登記銀行日記賬外，每月還必須按時(shí)從銀行取得對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。支須按時(shí)從銀行取得對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。支票存根、作廢支票、銀行對(duì)賬單等均由票存根、作廢支票、銀行對(duì)賬單等均由孫某保管。孫某每月必須編制現(xiàn)金支出孫某保管。孫某每月必須編制現(xiàn)金支出報(bào)告送交公司總部。報(bào)告送交公司總部。趙某掌管財(cái)務(wù)章。趙某掌管財(cái)務(wù)章。使用支票支付費(fèi)用使用支票支付費(fèi)用須由趙某和孫某共須由趙某和孫某共同簽發(fā)。同簽發(fā)。要求：分析鄭州海通要求：分析鄭州海通公司現(xiàn)金支出內(nèi)部控公司現(xiàn)金支出內(nèi)部控制中存在的一個(gè)最嚴(yán)制中存在的一個(gè)最嚴(yán)重的缺陷，指出這一重的缺陷，指出這一缺陷可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的缺陷可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的具體情況，并提出針具體情況，并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。對(duì)性的改進(jìn)建議。 現(xiàn)金支出內(nèi)部控制案例現(xiàn)金支出內(nèi)部控制案例 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)答案答案: :財(cái)務(wù)人員孫某同時(shí)擁有管賬（銀行存款日記賬）、管錢（銀行存財(cái)務(wù)人員孫某同