現(xiàn)金流量表在成本控制管理中的運(yùn)用

1、現(xiàn)金流量表在成本控制管理中的思考作者：方振2013年11月05日前言 成本管理人員常常會(huì)認(rèn)為現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)方面的工作，不理解為何需要由成本管理人員主持項(xiàng)目建設(shè)期間現(xiàn)金流量表的編制工作。 本PPT的編撰圍繞成本管理人員對(duì)于現(xiàn)金流量表的幾個(gè)常見(jiàn)困擾，采用問(wèn)答的形式，將我的心得與大家分享，拋磚引玉希望大家一起能對(duì)成本管理中現(xiàn)金流量表有更深的體會(huì)。目錄 一、什么是成本管理中的現(xiàn)金流量表 二、為什么要編制現(xiàn)金流量表 三、財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表與成本管理現(xiàn)金流量表有何區(qū)別 四、財(cái)務(wù)與成本管理現(xiàn)金流量表的關(guān)系 五、為什么由成本管理主責(zé)編制項(xiàng)目建設(shè)期現(xiàn)金流量表 六、成本管理編制現(xiàn)金流量表需要哪些資源 七、如何編制好

2、現(xiàn)金流量表 八、如何使用好現(xiàn)金流量表 九、編制完成后需要做些什么 十、現(xiàn)金流量表在成本管理處于什么位置一、什么是成本管理中的現(xiàn)金流量表 借鑒了財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表的編制原理，反映項(xiàng)目建設(shè)階段貨幣資金的增減變化。 增減變化增減變化是項(xiàng)目是項(xiàng)目建設(shè)周期建設(shè)周期現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的代現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的代數(shù)和數(shù)和一、什么是成本管理中的現(xiàn)金流量表(續(xù)）二、為什么要編制現(xiàn)金流量表 1、了解這現(xiàn)金流量的來(lái)源、支付的反映。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：銷(xiāo)售回款、成本支出 投資活動(dòng)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)出 融資活動(dòng)：銀行貸款、借款、基金 2、判斷是否真的有錢(qián)。假定出現(xiàn)負(fù)現(xiàn)金流，如果利潤(rùn)表是正數(shù)，就可以看出應(yīng)收賬款里面可能有水分。 3

3、、知道能不能過(guò)日子。做為一個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，更關(guān)心賬面上的錢(qián)是否足夠支付到期的工程款別讓合作單位討債上門(mén)，有沒(méi)有錢(qián)支付員工工資，有沒(méi)有錢(qián)支付設(shè)備排產(chǎn)款，要不要去借點(diǎn)錢(qián)等。通過(guò)編制現(xiàn)金流量表給項(xiàng)目“驗(yàn)血”二、為什么要編制現(xiàn)金流量表（續(xù)） 資金是房地產(chǎn)企業(yè)的資金是房地產(chǎn)企業(yè)的“血液血液”, , 供血充足供血充足 生存、發(fā)展生存、發(fā)展 貧血斷血貧血斷血 爛尾、破產(chǎn)爛尾、破產(chǎn) 中國(guó)第一爛尾樓中誠(chéng)廣場(chǎng)： 爛尾時(shí)間：15年 地址：廣州天河北路 開(kāi)發(fā)商：香港中誠(chéng)集團(tuán)、廣州城建三、財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表與成本管理現(xiàn)金流量表的異同點(diǎn) 不同點(diǎn)： 編制階段不同 編制目的不同：財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；成本管理是作為一種方法 編制方法不同：

4、財(cái)務(wù)采用記賬憑證法 成本管理采用合同約定、各類(lèi)計(jì)劃表等 也可稱(chēng)為資金收支平衡表 相同點(diǎn)： 數(shù)據(jù)的客觀性：每一筆金額來(lái)自于第三方一筆可驗(yàn)證的現(xiàn)金交易，是資金運(yùn)動(dòng)的真實(shí)反映。 目的：弄清企業(yè)/項(xiàng)目是否真的有錢(qián)。四、財(cái)務(wù)與成本管理現(xiàn)金流量表的關(guān)系 財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表是反映整個(gè)企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的關(guān)系。三大表之一反映企業(yè)情況，投資、財(cái)務(wù)分析使用等 編制周期貫穿企業(yè)存在期間。也體現(xiàn)在投資項(xiàng)目前可行性分析。 成本管理現(xiàn)金流量表屬于項(xiàng)目建設(shè)期現(xiàn)金流量的支出、收入情況的反映，用于工程建設(shè)管理、反映建設(shè)周期項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)情況。 編制周期一般于從項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目竣工之日起二年內(nèi)成本管理人員借鑒財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的公式原理作為成本

5、管控成本管理人員借鑒財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的公式原理作為成本管控的方法之一。的方法之一。五、為什么由成本管理來(lái)主責(zé)編制項(xiàng)目建設(shè)期現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流編制分二個(gè)層面： 一是在房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行可研論證階段，編制項(xiàng)目整體資金項(xiàng)目整體資金平衡計(jì)劃平衡計(jì)劃。即在對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總投資進(jìn)行估算的基礎(chǔ)上落實(shí)資金來(lái)源渠道和籌措方式。這一階段都采取比較粗淺的方法，重點(diǎn)是落實(shí)好資金來(lái)源重點(diǎn)是落實(shí)好資金來(lái)源。 二是在項(xiàng)目的建設(shè)階段，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際開(kāi)發(fā)流程，依據(jù)地價(jià)支付要求、施工進(jìn)度、融資時(shí)點(diǎn)、銷(xiāo)售安排等，對(duì)年年度資金平衡計(jì)劃度資金平衡計(jì)劃做出詳細(xì)安排，確保工程按期完成。這一階段重點(diǎn)是合理安排資金使用重點(diǎn)是合理安排資金使用。五、為什么

6、由成本管理來(lái)主責(zé)編制項(xiàng)目建設(shè)期現(xiàn)金流量表（續(xù)） 項(xiàng)目建設(shè)成本中建設(shè)費(fèi)用投入比重在50%以上，這筆費(fèi)用是現(xiàn)金流量表的重要組成部分。 建設(shè)費(fèi)用支付特點(diǎn)：金額大、節(jié)點(diǎn)多、支付數(shù)量多、周期包含整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)周期、費(fèi)用支出有變化性。需要工程經(jīng)濟(jì)方面的行家里手，進(jìn)行規(guī)劃。 現(xiàn)金流量表需要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整。成本管理人員具有近水樓臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，能夠及時(shí)反映動(dòng)態(tài)變化。六、成本管理編制現(xiàn)金流量表需要哪些資源 項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算表 ：知道需要花多少錢(qián)。 融資計(jì)劃、銷(xiāo)售回款計(jì)劃：知道能有多少錢(qián)、什么時(shí)候有錢(qián)。 項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行書(shū)：知道什么時(shí)候花錢(qián)。 施工或供貨計(jì)劃進(jìn)度表：知道具體支付節(jié)點(diǎn) 合約規(guī)劃：知道要花什么錢(qián)，怎么花錢(qián)，付現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)

7、等其他：如工程結(jié)算計(jì)劃、政府收費(fèi)文件、進(jìn)度節(jié)點(diǎn)付款比例表 總體來(lái)看編制時(shí)總體來(lái)看編制時(shí)現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表采用的數(shù)據(jù)大都來(lái)自采用的數(shù)據(jù)大都來(lái)自計(jì)劃計(jì)劃和預(yù)和預(yù)測(cè)測(cè)。不能脫離技術(shù)管理和進(jìn)度管理獨(dú)立存在不能脫離技術(shù)管理和進(jìn)度管理獨(dú)立存在。七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表 好的現(xiàn)金流量表是資金好的現(xiàn)金流量表是資金、進(jìn)度之間、進(jìn)度之間綜合平衡綜合平衡的反映。的反映。 資金執(zhí)行情況反映各方面進(jìn)度的進(jìn)程發(fā)展，進(jìn)度計(jì)劃情況資金執(zhí)行情況反映各方面進(jìn)度的進(jìn)程發(fā)展，進(jìn)度計(jì)劃情況反饋給資金計(jì)劃。反饋給資金計(jì)劃。 編制心得：編制心得： 建安費(fèi)用中的主體建筑、安裝工程費(fèi)及精裝費(fèi)用要結(jié)合項(xiàng)目分期、分業(yè)態(tài)、編制“進(jìn)度節(jié)點(diǎn)、

8、付款比例表”，建安費(fèi)用中的社區(qū)管網(wǎng)、園林環(huán)境、配套設(shè)施及其它建設(shè)工程支出應(yīng)分期編制“進(jìn)度節(jié)點(diǎn)、付款比例表”。分期要按月匯總，支出和收入。七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 成本支出表格中有一列為“校核”，確保最終數(shù)值（合計(jì)+累計(jì)支付金額）要與目標(biāo)成本閉合；相當(dāng)于我們做了一個(gè)假設(shè)，即按目標(biāo)成本金額，我們一分不多、一分不少的全部支付出。 業(yè)態(tài)相同，但交房標(biāo)準(zhǔn)不同導(dǎo)致合同需分別簽訂時(shí)需要我們?cè)凇斑M(jìn)度節(jié)點(diǎn)、付款比例表”中分兩個(gè)成本科目進(jìn)行編制，且需要按合同金額比例攤分目標(biāo)成本金額。 依據(jù)土地出讓合同、各繳費(fèi)文件、各相關(guān)合同約定節(jié)點(diǎn)進(jìn)行列支，同時(shí)應(yīng)適當(dāng)考慮付款審核時(shí)間，前期報(bào)批報(bào)、費(fèi)用大部分在四證前

9、繳納完畢。七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 進(jìn)度節(jié)點(diǎn)、付款比例表”的編制：1、由成本人員需分期、分業(yè)態(tài)依據(jù)目標(biāo)成本科目及合約規(guī)劃對(duì)進(jìn)度節(jié)點(diǎn)、付款比例表進(jìn)度節(jié)點(diǎn)、付款比例表中的成本科目成本科目進(jìn)行拆分。2、支付節(jié)點(diǎn)及形象進(jìn)度/完成節(jié)點(diǎn)應(yīng)由項(xiàng)目工程人員依據(jù)計(jì)劃執(zhí)行書(shū)及付款方式進(jìn)行編制。3、由成本人員按付款方式對(duì)支付比例進(jìn)行編制。4、將支付比例按支付節(jié)點(diǎn)鏈接鏈接到成本支出表的相應(yīng)位置。七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 編制時(shí)一定要耐心、細(xì)心。通過(guò)執(zhí)行計(jì)劃書(shū)、目標(biāo)成本、合約規(guī)劃等資源對(duì)應(yīng)關(guān)系，將進(jìn)度的發(fā)展與目標(biāo)成本的發(fā)生對(duì)應(yīng)起來(lái)，成本的發(fā)生與合約規(guī)劃付現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)應(yīng)起立。 每個(gè)成本科目費(fèi)用由一

10、個(gè)或若干合同金額組成，通過(guò)對(duì)合同支付節(jié)點(diǎn)的分析，逐步完成成本科目的現(xiàn)金流量支出。 案例：1、土方開(kāi)挖進(jìn)度三個(gè)月，目標(biāo)成本900萬(wàn)，付現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)按月實(shí)際完成量支付。假設(shè)每月完成300萬(wàn)，則將數(shù)值鏈接至相應(yīng)時(shí)間節(jié)點(diǎn)。 2、電梯付款分排產(chǎn)款、到貨款、驗(yàn)收完成款、質(zhì)保款。分別按工程計(jì)劃書(shū)編制出付款節(jié)點(diǎn)，鏈接入時(shí)間節(jié)點(diǎn)七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 術(shù)業(yè)有專(zhuān)攻。邀請(qǐng)相關(guān)部門(mén)一起做好現(xiàn)金流量表。匯集各方面的意見(jiàn)和聲音。分工主責(zé)配合成本工程銷(xiāo)售財(cái)務(wù)目標(biāo)成本計(jì)劃執(zhí)行書(shū)銷(xiāo)售費(fèi)用支出銷(xiāo)售回款計(jì)劃財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他費(fèi)用支出融資計(jì)劃行政行政支出建造支出成本七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 注意各指標(biāo)之間的勾連關(guān)

11、系注意各指標(biāo)之間的勾連關(guān)系 1 1、在實(shí)際編制過(guò)程中，常常出現(xiàn)一些問(wèn)題。、在實(shí)際編制過(guò)程中，常常出現(xiàn)一些問(wèn)題。（1）項(xiàng)目投入的資金與計(jì)劃開(kāi)工量相符。 如：某公司計(jì)劃全年在建面積如：某公司計(jì)劃全年在建面積6060萬(wàn)方，其中新開(kāi)工面積萬(wàn)方，其中新開(kāi)工面積3030萬(wàn)方（萬(wàn)方（5 5月開(kāi)月開(kāi)工），安排的工程建設(shè)支出工），安排的工程建設(shè)支出9 9億元。億元。工程建設(shè)支出應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目所在區(qū)域的單方成本及施工進(jìn)度綜合細(xì)致工程建設(shè)支出應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目所在區(qū)域的單方成本及施工進(jìn)度綜合細(xì)致測(cè)算，項(xiàng)目工程建設(shè)投資周期一般為測(cè)算，項(xiàng)目工程建設(shè)投資周期一般為1-21-2年，且當(dāng)年新開(kāi)工面積比例年，且當(dāng)年新開(kāi)工面積比例較大，

12、當(dāng)年安排工程建設(shè)支出較大，當(dāng)年安排工程建設(shè)支出1000-12001000-1200元元/ /平方，該項(xiàng)支出顯然過(guò)大，平方，該項(xiàng)支出顯然過(guò)大，應(yīng)安排應(yīng)安排6 6億元左右。億元左右。七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 2、銷(xiāo)售回籠與年度銷(xiāo)售任務(wù)相匹配。 例如：某公司計(jì)劃全年簽約金額例如：某公司計(jì)劃全年簽約金額1010億元（全年銷(xiāo)售），年初有上年億元（全年銷(xiāo)售），年初有上年簽約未回籠金額簽約未回籠金額2 2億元，而全年安排銷(xiāo)售回籠億元，而全年安排銷(xiāo)售回籠7 7億元。億元。 一般情況下，全年銷(xiāo)售的項(xiàng)目房款回籠至少達(dá)簽約金額的一般情況下，全年銷(xiāo)售的項(xiàng)目房款回籠至少達(dá)簽約金額的80%80%以以上，上年

13、已簽約未回籠部分應(yīng)在當(dāng)年全部收回。此例中，該公司全年上，上年已簽約未回籠部分應(yīng)在當(dāng)年全部收回。此例中，該公司全年銷(xiāo)售資金回籠安排在銷(xiāo)售資金回籠安排在9-109-10億元比較合理。億元比較合理。上年認(rèn)購(gòu)未簽約2億元本年回籠8億元簽約10億元七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 3、要注意資金來(lái)源和使用的時(shí)間節(jié)點(diǎn)的匹配，防止出現(xiàn)階段性的資金缺口。 如某公司編制全年資金計(jì)劃，現(xiàn)金流入公司編制全年資金計(jì)劃，現(xiàn)金流入1515億元（銷(xiāo)售回籠億元（銷(xiāo)售回籠1010億元，銀行貸款億元，銀行貸款5 5億元），現(xiàn)金流出億元），現(xiàn)金流出14.814.8億元，結(jié)余億元，結(jié)余0.0.2 2億元，全年實(shí)現(xiàn)資金平衡。在實(shí)

14、施中，發(fā)現(xiàn)第三、四月出億元，全年實(shí)現(xiàn)資金平衡。在實(shí)施中，發(fā)現(xiàn)第三、四月出現(xiàn)資金缺口，其銀行借款計(jì)劃在現(xiàn)資金缺口，其銀行借款計(jì)劃在5 5月取得，因此，申請(qǐng)向月取得，因此，申請(qǐng)向股東提出借款（原計(jì)劃沒(méi)有安排），出現(xiàn)時(shí)點(diǎn)性資金缺口。股東提出借款（原計(jì)劃沒(méi)有安排），出現(xiàn)時(shí)點(diǎn)性資金缺口。如果按月編制計(jì)劃，該問(wèn)題就很容易發(fā)現(xiàn)。如果按月編制計(jì)劃，該問(wèn)題就很容易發(fā)現(xiàn)。八、如何使用好成本管理現(xiàn)金流量表1、通過(guò)現(xiàn)金流量統(tǒng)籌項(xiàng)目資金計(jì)劃。知道項(xiàng)目建設(shè)周期各階段需要發(fā)生多少費(fèi)用，何時(shí)籌措資金，盡可能降低籌資成本。實(shí)現(xiàn)“開(kāi)源”籌集足夠的建設(shè)資金、“節(jié)流”使融資成本或代價(jià)最低。2、通過(guò)現(xiàn)金流量的管理，通過(guò)計(jì)劃值與實(shí)際值對(duì)

15、比的偏差，找出偏差原因。采取對(duì)策。總結(jié)常見(jiàn)原因：項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度變化，造成支出變化。銷(xiāo)售形勢(shì)引起銷(xiāo)售回款情況變化。融資成本發(fā)生變化。融資進(jìn)展變化。項(xiàng)目定位發(fā)生變化。八、如何使用好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 3、分析現(xiàn)金流量表知道現(xiàn)金流流入構(gòu)成。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 4、從整個(gè)經(jīng)營(yíng)周期來(lái)分析每階段資金結(jié)余的性質(zhì)。是否真實(shí)的結(jié)余或者后期存在還貸壓力。 5、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高整個(gè)公司的資金利用率、降低無(wú)效成本，提高企業(yè)利潤(rùn)。 案例：通過(guò)多個(gè)項(xiàng)目現(xiàn)金流量表的分析，通過(guò)項(xiàng)目公司之間合理調(diào)配或借貸形式，提高了自有資金的周轉(zhuǎn)率。 最重要的是最重要的是累計(jì)凈現(xiàn)金流于開(kāi)業(yè)前確保為正值，不致于導(dǎo)累計(jì)凈現(xiàn)金流于開(kāi)業(yè)前確保為正值，不致于導(dǎo)致?tīng)€尾的局面。致?tīng)€尾的局面。九、編制完成后需要做些什么 動(dòng)態(tài)優(yōu)化：隨著項(xiàng)目的進(jìn)隨著項(xiàng)目的進(jìn)展和相關(guān)詳細(xì)資料的不斷展和相關(guān)詳細(xì)資料的不斷出現(xiàn)，應(yīng)該對(duì)原有成本估出現(xiàn)，應(yīng)該對(duì)原有成本估計(jì)做相應(yīng)的修正計(jì)做相應(yīng)的修正。 及時(shí)、準(zhǔn)確的成本、進(jìn)度及時(shí)、準(zhǔn)確的成本、進(jìn)度和技術(shù)跟蹤報(bào)告，是和技術(shù)跟蹤報(bào)告，是現(xiàn)金現(xiàn)金流量表動(dòng)態(tài)優(yōu)化流量表動(dòng)態(tài)優(yōu)化管理依據(jù)管理依據(jù) 編制只是開(kāi)始，動(dòng)態(tài)的跟編制只是開(kāi)始，動(dòng)態(tài)的跟蹤過(guò)程才是核心。蹤過(guò)程