整理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)要求

1、整理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)要求土地開發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作即將開始.竣工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告是項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作的重要組成部分，部中心在項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)上，委托專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，并形成項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。1、 審計(jì)目的通過審計(jì)確保項(xiàng)目竣工決算報(bào)告的真實(shí)合法，為部土地整理中心匯總項(xiàng)目竣工決算總報(bào)告提供可靠依據(jù)，為國土資源部進(jìn)行竣工驗(yàn)收打好基礎(chǔ)。2、 審計(jì)范圍此次審計(jì)范圍是2001年第一批一年期國家投資中央承擔(dān)土地開發(fā)整理項(xiàng)目。為了使審計(jì)工作覆蓋項(xiàng)目資金收支活動(dòng)的全過程，其審計(jì)范圍應(yīng)理解為：凡是參與竣工項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作并核定項(xiàng)目資金預(yù)算的部門和單位，均屬于被審計(jì)單位；凡是納入竣工項(xiàng)目預(yù)算管理的資

2、金收支活動(dòng)，均屬于被審計(jì)對(duì)象。3、 審計(jì)主要內(nèi)容1 .項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)完成情況。主要審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的規(guī)劃設(shè)計(jì)和計(jì)劃完成，質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)目工程量是否已經(jīng)驗(yàn)收核實(shí)，設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)是否辦理了批準(zhǔn)手續(xù)；有無自行變更設(shè)計(jì)、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模、增減工程量等問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。2。項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況。主要審查各項(xiàng)工程建設(shè)和相關(guān)工作費(fèi)用是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)容及控制額度執(zhí)行，有關(guān)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)是否辦理了批準(zhǔn)手續(xù)；有無自行改變預(yù)算內(nèi)容、擴(kuò)大支出范圍、提高預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等問題，有無用預(yù)算資金搞計(jì)劃外工程問題。3。項(xiàng)目費(fèi)用支出情況。主要審查計(jì)入項(xiàng)目成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出是否符合規(guī)

3、定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，核算是否正確，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，竣工項(xiàng)目費(fèi)用支出與其他項(xiàng)目支出、單位經(jīng)費(fèi)支出界限劃分界限是否清晰，有無虛列支出、擴(kuò)大開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)、擠占成本等問題.4.項(xiàng)目資金管理及使用情況.主要審查項(xiàng)目實(shí)施單位是否按照規(guī)定要求管理和使用項(xiàng)目資金，各項(xiàng)制度是否健全和嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部控制是否嚴(yán)密，有無轉(zhuǎn)移、截留、侵占項(xiàng)目資金問題。5。項(xiàng)目資金結(jié)余。主要是核實(shí)竣工項(xiàng)目結(jié)余資金，重點(diǎn)是審查剩余物資的處理和債權(quán)債務(wù)的清理，有無轉(zhuǎn)移、挪用剩余物資、虛列往來欠款、隱匿結(jié)余資金等問題。6.項(xiàng)目竣工決算的編制。主要審查編制依據(jù)是否充分，編制內(nèi)容是否全面各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否正確真實(shí)，應(yīng)附送的資料是否齊全，簽

4、報(bào)手續(xù)是否完備，各項(xiàng)收尾工作是否全面、徹底，有無遺留問題，對(duì)遺留問題的處理是否合規(guī)；決算報(bào)表有無錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)和以少報(bào)多、虛列支出等現(xiàn)象.4、 審計(jì)組織形式為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的客觀、公平、公正，確保審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的一致性，由部土地整理中心統(tǒng)一聘請(qǐng)具有良好社會(huì)信譽(yù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作.5、 幾點(diǎn)要求1。對(duì)項(xiàng)目竣工決算實(shí)施審計(jì)，是土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)提高項(xiàng)目竣工決算質(zhì)量，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)管理,提高資金使用效益，具有重要意義,各級(jí)項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)積極配合審計(jì)單位搞好審計(jì)工作.2。各單位應(yīng)按照規(guī)定要求，做好竣工決算編制工作和審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，對(duì)審計(jì)所需的各種文件資料，應(yīng)如

5、實(shí)提供，并辦理借閱手續(xù)，及時(shí)歸檔，以保證檔案資料的安全、完整.3 .在審計(jì)過程中要做好溝通工作，通過交換意見取得共識(shí)。對(duì)于仍然存在認(rèn)識(shí)分歧的事項(xiàng)，要求在審計(jì)報(bào)告中予以反映。4 .為了保證審計(jì)工作的順利完成，請(qǐng)?jiān)趯徲?jì)前將所有應(yīng)提供的資料（包括市、縣級(jí)實(shí)施單位的有關(guān)帳、證等資料）集中在省級(jí)實(shí)施單位，以便備查。按審計(jì)程序要求，審計(jì)組根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地核查.5 .具體審計(jì)時(shí)間將另行通知。6 、項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)提供的資料1 .各級(jí)項(xiàng)目實(shí)施單位分解下達(dá)的項(xiàng)目任務(wù)，項(xiàng)目投資計(jì)劃和支出預(yù)算（含省、市（區(qū)）安排的配套資金任務(wù)），預(yù)算資金分撥和撥款到位及結(jié)存情況；有調(diào)整事項(xiàng)的還應(yīng)提供有關(guān)批復(fù)文件；2 .項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)書

6、及設(shè)計(jì)變更批復(fù)文件；3 。項(xiàng)目預(yù)算分解明細(xì)資料，預(yù)算調(diào)整批復(fù)文件；4 。項(xiàng)目實(shí)際完成工程量統(tǒng)計(jì)資料；5 。項(xiàng)目工程監(jiān)理報(bào)告；6.外委工程招投標(biāo)及合同資料，工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和工程結(jié)算資料；7。財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算資料（包括帳、證、表）；8。實(shí)物資料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤存憑證、帳冊(cè)資料；9。往來帳項(xiàng)清理資料；100按規(guī)定應(yīng)移交使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)清單及交接手續(xù)；11。自查、自驗(yàn)報(bào)告；12 .遺留問題及處理意見；13 .其他需要說明的事項(xiàng)及相關(guān)證明資料。安化縣國土資源局土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金財(cái)務(wù)管理暫行辦法為了規(guī)范我縣土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金管理，提高資金使用效益，確保土地開發(fā)整理工作健康有序發(fā)展，根據(jù)湖

7、南省土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金管理暫行辦法（湘國土資發(fā)200167號(hào)卜益陽市土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金管理暫行辦法（益財(cái)建2008490號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，特制定本辦法。本辦法所指土地開發(fā)整理項(xiàng)目是指本縣范圍內(nèi)國家、省、市、縣投資的土地開發(fā)整理項(xiàng)目。項(xiàng)目資金管理實(shí)行專戶儲(chǔ)存，專帳核算、?？顚Ｓ玫脑瓌t，按部、省、市、縣四級(jí)設(shè)立項(xiàng)目資金銀行結(jié)算專戶。項(xiàng)目資金實(shí)行局長負(fù)總責(zé)，局分管領(lǐng)導(dǎo)和土地開發(fā)整理中心主任分級(jí)負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理體系，明確專職會(huì)計(jì)人員核算項(xiàng)目資金，省以上項(xiàng)目按單個(gè)項(xiàng)目名稱設(shè)置帳套核算，市級(jí)項(xiàng)目按預(yù)算下達(dá)批次設(shè)帳套核算。按規(guī)定使用項(xiàng)目資金，不得截留、擠占和挪用。土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金實(shí)行嚴(yán)格的

8、預(yù)算制度（一）部、省、市項(xiàng)目嚴(yán)格按下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行，資金的撥付和使用必須控制在項(xiàng)目預(yù)算范圍內(nèi)，不得超范圍、超預(yù)算拔付資金和其他方式虛列支出。項(xiàng)目在實(shí)施過程中如有變更必須及時(shí)按程序報(bào)批調(diào)整預(yù)算。對(duì)只有資金計(jì)劃而沒有明細(xì)預(yù)算的農(nóng)土資金項(xiàng)目，必須由土地開發(fā)整理中心委托有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位按規(guī)定編制預(yù)算。（二）項(xiàng)目資金的預(yù)算構(gòu)成包括前期工作費(fèi)、工程施工費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、業(yè)主管理費(fèi)、竣工驗(yàn)收費(fèi)和不可預(yù)見費(fèi)。1、前期工作費(fèi)：是指土地開發(fā)整理項(xiàng)目在工程施工前所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括項(xiàng)目立項(xiàng)審查及報(bào)批費(fèi)、項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、土地清查費(fèi)和項(xiàng)目勘察費(fèi)、項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)及預(yù)算編制費(fèi)、項(xiàng)目招標(biāo)費(fèi)等.2、工程施

9、工費(fèi)：是指在項(xiàng)目區(qū)內(nèi)實(shí)施土地平整、進(jìn)行農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)、修建田間道路、土壤改良、施工設(shè)計(jì)以及測量等各項(xiàng)土地開發(fā)整理工程發(fā)生的支出。包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤及稅金。3、設(shè)備購置費(fèi)：是指土地開發(fā)整理項(xiàng)目中按規(guī)劃設(shè)計(jì)要求購置設(shè)備所發(fā)生的費(fèi)用.包括設(shè)備的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)。用項(xiàng)目資金購買的配套設(shè)備按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理4、拆遷補(bǔ)償費(fèi)：是指項(xiàng)目在實(shí)施過程中需要拆遷的房屋、損壞的林木及青苗等所發(fā)生的適當(dāng)補(bǔ)助費(fèi)用.5、工程監(jiān)理費(fèi)：是指委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)，對(duì)項(xiàng)目工程投資、質(zhì)量和工程進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)理所產(chǎn)生的費(fèi)用，目前這項(xiàng)工作由市中心承擔(dān)。6、業(yè)主管理費(fèi)：是指項(xiàng)目承擔(dān)單位為項(xiàng)

10、目的組織、管理所發(fā)生的各項(xiàng)管理性支出。包括項(xiàng)目承擔(dān)單位管理人員的工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和其他費(fèi)用。7、竣工驗(yàn)收費(fèi)：是指土地開發(fā)整理項(xiàng)目工程完工后，因項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、決算、成果管理等發(fā)生的各項(xiàng)支出.包括項(xiàng)目工程驗(yàn)收費(fèi)、項(xiàng)目決算編制及決算審計(jì)費(fèi)、開發(fā)整理后土地重估與登記費(fèi)、基本農(nóng)田重劃標(biāo)記設(shè)定費(fèi)等。8、不可預(yù)見費(fèi)：是指項(xiàng)目在施工過程中因自然災(zāi)害、設(shè)計(jì)變更及不可預(yù)計(jì)因素的變化而增加的費(fèi)用.撥入的項(xiàng)目資金必須專戶封閉運(yùn)行，從源頭確保項(xiàng)目的順利實(shí)施。項(xiàng)目資金預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，土地開發(fā)整理中心應(yīng)及時(shí)編制實(shí)施方案，依法選定有資質(zhì)的施工單位，簽訂施工合同，計(jì)財(cái)股根據(jù)中心提供的有關(guān)

11、資料及時(shí)向財(cái)政或上級(jí)主管部門辦理請(qǐng)撥款手續(xù)。加強(qiáng)項(xiàng)目資金的支出管理（一）工程施工費(fèi)1、與施工單位簽訂施工合同時(shí)必須參照省中心合同樣本，考慮不可預(yù)見因素，合同標(biāo)的額一般不超過預(yù)算的80%,在簽訂工程施工合同時(shí)由施工單位繳納10%的履約保證金，工程竣工后一次退還不計(jì)息。工程施工費(fèi)的支付采取按施工進(jìn)度分期付款的方式進(jìn)行，簽訂合同開工七天后預(yù)付合同價(jià)款的20%作備料款，完成施工總量的60%后預(yù)付合同價(jià)款的20%,工程竣工經(jīng)初驗(yàn)合格后預(yù)付合同價(jià)款的30%,竣工驗(yàn)收合格后扣取合同價(jià)款的5%10%作為質(zhì)保金，工程余款一次付清.2、在預(yù)付工程款時(shí)，要嚴(yán)格按合同約定條件按程序辦理.由施工單位向監(jiān)理單位提交工程款

12、支付申請(qǐng)表及工程量清單-監(jiān)理單位審核后向建設(shè)單位提交工程款支付證書-項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)工程技術(shù)的部門根據(jù)監(jiān)理單位提交的“工程款支付證書”填寫“項(xiàng)目工程款申請(qǐng)單”-土地開發(fā)整理中心主任審查-局分管領(lǐng)導(dǎo)審核-局長審批-計(jì)財(cái)股轉(zhuǎn)賬支付。嚴(yán)禁用現(xiàn)金及現(xiàn)金支票支付，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)賬支票支付給個(gè)人帳戶。3、項(xiàng)目工程竣工結(jié)算時(shí)，憑中介機(jī)構(gòu)出具的工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告、監(jiān)理單位提交的監(jiān)理報(bào)告、工程結(jié)算單、項(xiàng)目施工單位出具的正式發(fā)票，根據(jù)施工合同約定條款，抵扣預(yù)付工程款，扣除工程質(zhì)量保證金后支付工程余款.工程量有變化的需另提供補(bǔ)充合同或協(xié)議。（二）設(shè)備購置費(fèi)應(yīng)按預(yù)算及采購合同規(guī)定的條款憑完稅發(fā)票按程序?qū)徟蠓娇山Y(jié)算支付。項(xiàng)目竣

13、工驗(yàn)收后，應(yīng)作為固定資產(chǎn)辦理移交手續(xù)，明確接管單位確保國有資產(chǎn)的安全完整。，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定控制額（三）拆遷補(bǔ)償費(fèi)的支付應(yīng)按預(yù)算簽訂的補(bǔ)償協(xié)議，憑拆遷戶及所在村委的負(fù)責(zé)人出具的領(lǐng)條或收據(jù)按程序?qū)徟笾Ц?（四）前期工作費(fèi)、業(yè)主管理費(fèi)、竣工驗(yàn)收費(fèi)三項(xiàng)費(fèi)用的支付度使用，劃清三費(fèi)之間的界限。嚴(yán)格控制費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，單筆開支1000元以上必須先報(bào)局長同意。經(jīng)辦人提供合法真實(shí)有效的簽字發(fā)票，經(jīng)土地開發(fā)整理中心主任審查，計(jì)財(cái)股復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審核，局長審批后方可支付。（五）協(xié)調(diào)費(fèi)的支付：根據(jù)省廳財(cái)務(wù)工作會(huì)議規(guī)定由施工單位按實(shí)際協(xié)調(diào)工作向相關(guān)單位直接支付。（六）不可預(yù)見費(fèi)的使用：項(xiàng)目在實(shí)施過程中發(fā)生不可抗拒的

14、自然災(zāi)害或因規(guī)劃設(shè)計(jì)變更而引起的工程量增加，而導(dǎo)致項(xiàng)目虧損時(shí)，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)主管部門報(bào)告，并按要求提供相關(guān)資料申請(qǐng)撥付不可預(yù)見費(fèi)。不可預(yù)見費(fèi)撥付后直接記入工程施工費(fèi)的相關(guān)工程項(xiàng)目下，不單獨(dú)核算.及時(shí)辦理項(xiàng)目資金的竣工決算（一）工程竣工后，市級(jí)項(xiàng)目由縣中心委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)（省以上項(xiàng)目由省中心委派），工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告是與施工單位結(jié)算工程款的重要依據(jù)。施工單位應(yīng)提交根據(jù)項(xiàng)目合同和實(shí)際完成情況編制工程量結(jié)算申請(qǐng)表；土地開發(fā)整理中心應(yīng)組織現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)施工單位提交的結(jié)算申請(qǐng)表進(jìn)行認(rèn)真的審核，并提出審核意見初定審核金額；工程結(jié)算審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)審核后的結(jié)算申請(qǐng)表，按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行工程質(zhì)、量的逐一審查的核對(duì)，現(xiàn)場核查面應(yīng)達(dá)100%,禁止簡單的抽樣核查，以點(diǎn)概面，更不能僅憑圖紙和室內(nèi)資料出結(jié)論；工程結(jié)算審計(jì)結(jié)論應(yīng)附詳細(xì)的工程量計(jì)算審核資料。（二）計(jì)財(cái)股應(yīng)及時(shí)按規(guī)定編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書，并對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施情況、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況、項(xiàng)目資金使用及執(zhí)行情況、財(cái)產(chǎn)財(cái)物清理及債權(quán)債務(wù)清償情況及其他事項(xiàng)作出詳細(xì)說明。并提請(qǐng)政府審計(jì)部門或委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)市級(jí)項(xiàng)目