短期投資和交易性金融資產(chǎn)對(duì)比學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1短期投資和交易短期投資和交易(jioy)性金融資產(chǎn)對(duì)比性金融資產(chǎn)對(duì)比第一頁(yè)，共18頁(yè)。概念介紹概念介紹1取得階段取得階段2持有階段持有階段 3出售階段出售階段4 案例對(duì)比案例對(duì)比5總結(jié)總結(jié)6第1頁(yè)/共17頁(yè)第二頁(yè)，共18頁(yè)。 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)，如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)(shchng)購(gòu)買的股票、購(gòu)買的股票、債券、基金等債券、基金等 指企業(yè)(qy)購(gòu)入能夠隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不超過一年（含一年）的有價(jià)證券以及不超過一年（含一年）的其他投資，包括各種股票、債券、基金等

2、。交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)短期投資短期投資第2頁(yè)/共17頁(yè)第三頁(yè)，共18頁(yè)。流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)(lidng zchn)目的目的(md)回收期回收期變現(xiàn)能力變現(xiàn)能力短，一年以內(nèi)短期投資短期投資與與交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、基金等隨時(shí)都可變現(xiàn)相同點(diǎn)相同點(diǎn)第3頁(yè)/共17頁(yè)第四頁(yè)，共18頁(yè)。短期投資短期投資交易交易(jioy)性金融資產(chǎn)性金融資產(chǎn) 小企業(yè)購(gòu)入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。實(shí)際支付(zhf)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債

3、券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計(jì)入短期投資的成本。 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。第4頁(yè)/共17頁(yè)第五頁(yè)，共18頁(yè)。交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本(chngbn) 投資收益投資收益 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 貸：銀行存款等貸：銀行存款等第5頁(yè)/共17頁(yè)第六頁(yè)，共18頁(yè)。短期投資短期投資交易交易(jioy)

4、性金融資產(chǎn)性金融資產(chǎn) 在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息、一次還本在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息、一次還本(hun bn)債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，后續(xù)計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)，后續(xù)計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，入當(dāng)期損益。在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)當(dāng)確

5、認(rèn)為投資收益投資收益。第6頁(yè)/共17頁(yè)第七頁(yè)，共18頁(yè)。貸：應(yīng)收股利(gl)交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)：借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 貸：投資收益貸：投資收益發(fā)放時(shí)：發(fā)放時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息應(yīng)收利息公允公允(gngyn)價(jià)值上升時(shí)：價(jià)值上升時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允公允(gngyn)價(jià)值變動(dòng)價(jià)值變動(dòng) 貸：公允貸：公允(gngyn)價(jià)值價(jià)值變動(dòng)損益變動(dòng)損益 公允公允(gngyn)價(jià)值下降時(shí)：價(jià)值下降時(shí)： 借：公允借：公允(gngyn)價(jià)值變動(dòng)價(jià)值變動(dòng)損益損益 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)公允公允(gngy

6、n)價(jià)值變動(dòng)價(jià)值變動(dòng)小貼士：小企業(yè)短期投資按小貼士：小企業(yè)短期投資按照成本計(jì)量，不考慮持有期照成本計(jì)量，不考慮持有期間的波動(dòng)間的波動(dòng)第7頁(yè)/共17頁(yè)第八頁(yè)，共18頁(yè)。短期投資短期投資交易交易(jioy)性金融資產(chǎn)性金融資產(chǎn) 出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)(xinggun)稅費(fèi)后凈值，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“投資收益”。 處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為“投資收益”，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 第8頁(yè)/共17頁(yè)第九頁(yè)，共18頁(yè)。交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn) 成本成本 公允價(jià)值變動(dòng)（也可公允價(jià)值變動(dòng)（也

7、可能在貸方能在貸方(difng)） 投資收益（差額，也可能投資收益（差額，也可能在借方）在借方） 同時(shí)：同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益貸：投資收益或或 借：投資收益借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益第9頁(yè)/共17頁(yè)第十頁(yè)，共18頁(yè)。交易交易(jioy)性金融資產(chǎn)：性金融資產(chǎn)：借：交易借：交易(jioy)性金融資產(chǎn)性金融資產(chǎn)成本成本 1000 000 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 60 000 投資收益投資收益 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1061 000（小企業(yè)時(shí)）（小企業(yè)時(shí)）短期投資：短期投資：借：短期投資 1001 000 應(yīng)收股利 60 0

8、00 貸：銀行存款 1061 000（大企業(yè)時(shí)）（大企業(yè)時(shí)）第10頁(yè)/共17頁(yè)第十一頁(yè)，共18頁(yè)。交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)：1）5月月23日發(fā)放現(xiàn)金股利。日發(fā)放現(xiàn)金股利。借：銀行存款借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 60 0002）6月月30日，確認(rèn)股票價(jià)值日，確認(rèn)股票價(jià)值(jizh)變動(dòng)。變動(dòng)。借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值公允價(jià)值(jizh)變動(dòng)變動(dòng) 300 000 貸：公允價(jià)值貸：公允價(jià)值(jizh)變動(dòng)損益變動(dòng)損益 300 000短期投資：短期投資：1）5月23日發(fā)放現(xiàn)金股利。借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收股利 60 0006月30日，不確

9、認(rèn)股票價(jià)值變動(dòng)第11頁(yè)/共17頁(yè)第十二頁(yè)，共18頁(yè)。交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)：8月月15日售出全部乙公司股票。日售出全部乙公司股票。借：銀行存款借：銀行存款 1500 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益(sny) 300 000 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 1000 000 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 投資收益投資收益 500 000短期投資：短期投資：8月15日售出全部乙公司股票。借：銀行存款 1500 000 貸：短期投資 1001 000 投資收益 499 000第12頁(yè)/共17頁(yè)第十三頁(yè)，共18頁(yè)。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)(qy)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目交易費(fèi)

10、用計(jì)入科目短期投資短期投資股票、債股票、債券等券等交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)-成本成本計(jì)入短期投資計(jì)入短期投資計(jì)入投資收益計(jì)入投資收益第13頁(yè)/共17頁(yè)第十四頁(yè)，共18頁(yè)。公允價(jià)公允價(jià)值變動(dòng)值變動(dòng)小企業(yè)會(huì)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則不作處理不作處理企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則計(jì)入交易性金融資產(chǎn)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)公公允價(jià)值變動(dòng)允價(jià)值變動(dòng)第14頁(yè)/共17頁(yè)第十五頁(yè)，共18頁(yè)。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出售價(jià)款賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)出售價(jià)款賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)投資收益投資收益=1.投資收益投資收益=售價(jià)賬面價(jià)值售價(jià)賬面價(jià)值2.將持有交易性金融資產(chǎn)期間將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入投資收益投資收益第15頁(yè)/共17頁(yè)第十六頁(yè)，共18頁(yè)。第16頁(yè)/共17頁(yè)第十七頁(yè)，共18頁(yè)。NoImage內(nèi)容(nirng)總結(jié)會(huì)計(jì)學(xué)。指企業(yè)購(gòu)入能夠隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不超過一年（含一