第12章企業(yè)所得稅法

1、*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院第六章第六章 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅第一節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率第一節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理第四節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理第四節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理第五節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理第五節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理第六節(jié)稅收優(yōu)惠第六節(jié)稅收優(yōu)惠第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第八節(jié)源泉扣繳第八節(jié)源泉扣繳第九節(jié)特別納稅調(diào)整第九節(jié)特別納稅調(diào)整第十節(jié)征收管理第十節(jié)征收管理第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)所得稅基本原理企業(yè)所得稅基本原理第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)所得稅的稅制要素與計(jì)算企業(yè)所

2、得稅的稅制要素與計(jì)算第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征收管理的征收管理*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)所得稅基本原理企業(yè)所得稅基本原理一、企業(yè)所得稅的概念一、企業(yè)所得稅的概念v 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅: :是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。 *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院二、企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理 v1. 1. 通常以純所得為征稅對象。通常以純所得為征稅對象。v2. 2. 通常以經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。通常以經(jīng)過

3、計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。v3. 3. 納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，可以直接調(diào)節(jié)納稅納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入。人收入。 *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院第二節(jié)第二節(jié) 稅制要素與計(jì)算稅制要素與計(jì)算v一、納稅人一、納稅人v二、征稅對象二、征稅對象v三、稅率三、稅率v四、應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算v五、應(yīng)稅所得額的確定五、應(yīng)稅所得額的確定*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院 一、納稅人一、納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。【解析解析1 1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅

4、，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。不是企業(yè)所得稅的納稅人?！窘馕鼋馕? 2】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)劃分標(biāo)劃分標(biāo)準(zhǔn)為：注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地，二者之一。準(zhǔn)為：注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地，二者之一。（一）居民企業(yè)（一）居民企業(yè)居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。v【提示提示】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)

5、。務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。（二）非居民企業(yè)（二）非居民企業(yè)依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院二、征稅對象二、征稅對象 （一）確定對象的原則（一）確定對象的原則v1 1、 從性質(zhì)上講：所得同時(shí)具備三個(gè)條件：即是凈收益從性質(zhì)上講：所得同時(shí)具備三個(gè)條件：即是凈收益 、是合

6、法所得、是能用貨幣計(jì)量的所得是合法所得、是能用貨幣計(jì)量的所得v2 2、從構(gòu)成上講：生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得、從構(gòu)成上講：生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得 和清算所得和清算所得v3 3、從來源上講：境內(nèi)所得、境外所得。、從來源上講：境內(nèi)所得、境外所得。 v（二）具體對象（二）具體對象v生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院v 生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指納稅人從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指納稅人從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國務(wù)院財(cái)政主管部門確認(rèn)的其他品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國務(wù)院財(cái)政主管部門確認(rèn)的其他營利事業(yè)取得的所得

7、營利事業(yè)取得的所得v 其他所得，是指股息、利息其他所得，是指股息、利息( (不包括國庫券利息不包括國庫券利息) )、租金、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營業(yè)外收益等所得。轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營業(yè)外收益等所得。*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院1 1、居民企業(yè)、居民企業(yè)v 居民企業(yè)：應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企居民企業(yè)：應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。業(yè)所得稅。 *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院2.2.非居民企業(yè)非居民企業(yè)v（1 1）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所

8、取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。業(yè)所得稅。 v-營業(yè)利潤營業(yè)利潤( (包括銷售貨物、提供勞務(wù)等）包括銷售貨物、提供勞務(wù)等）v（2 2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)

9、所得稅。v -非營業(yè)利潤非營業(yè)利潤 -源泉扣繳機(jī)制源泉扣繳機(jī)制*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例v（20082008年）依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)年）依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）有（）A.A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)登記注冊地標(biāo)準(zhǔn) B.B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) D.D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)v【答案答案】ADADv【解析解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。（地區(qū)）法律成立

10、但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。v下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A.A.在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B.B.在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C.C.在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)所得的企業(yè)v【答案答案】C C *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院（三）所得來源的確定（三）所得來源的確定v1 1、 銷售貨物，按交易活動(dòng)發(fā)

11、生地；銷售貨物，按交易活動(dòng)發(fā)生地； v2 2、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；v3 3、 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)按財(cái)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)按轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)按財(cái)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定資企業(yè)所在地確定 ；v4 4、股息紅利所得，按分配股息、紅利的企業(yè)所在地確定；、股息紅利所得，按分配股息、紅利的企業(yè)所在地確定；v5 5、 利息所得、租金所得、利息所得、租金所得、 特許權(quán)使用費(fèi)所得，按實(shí)際負(fù)擔(dān)特許權(quán)使用費(fèi)所得，按實(shí)際負(fù)擔(dān)或支付所得的企業(yè)或

12、機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；或支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；v6 6、其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。、其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例v企業(yè)的下列各項(xiàng)所得中，按經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生地確定所得來源地企業(yè)的下列各項(xiàng)所得中，按經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生地確定所得來源地的有（）。的有（）。vA A銷售貨物所得銷售貨物所得 B B提供勞務(wù)所得提供勞務(wù)所得 vC C財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D D股息紅利所得股息紅利所得v答案：答案：AB AB *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例v（20082008年）依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所年

13、）依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）得的所在地確定所得來源地的是（）A.A.銷售貨物所得銷售貨物所得B.B.權(quán)益性投資所得權(quán)益性投資所得C.C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.D.特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得v【答案答案】D Dv【解析解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定 *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院三、稅率三、稅率種類種

14、類稅率稅率適用范圍適用范圍基本稅率基本稅率25%25%適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)有關(guān)聯(lián)的非居的非居民企業(yè)。民企業(yè)。兩檔優(yōu)惠稅兩檔優(yōu)惠稅率率減按減按20%20%符合條件的小型微利企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè)減按減按l5%l5%國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)預(yù)提所得稅預(yù)提所得稅稅率（扣稅率（扣繳義務(wù)人繳義務(wù)人代扣代繳）代扣代繳）20%20%（實(shí)（實(shí)際征稅時(shí)適際征稅時(shí)適用用l0%l0%稅率）稅率）適用于在中國境內(nèi)適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的。的。或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場

15、所但取得的所得與或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系沒有實(shí)際聯(lián)系的非居的非居民企業(yè)民企業(yè)*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院四、應(yīng)納稅所得額的確定四、應(yīng)納稅所得額的確定（一）年應(yīng)納稅所得額的含義（一）年應(yīng)納稅所得額的含義1 1、含義、含義: :稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)2 2、注意區(qū)別：會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額、注意區(qū)別：會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額相同點(diǎn)：計(jì)算的大體口徑相同，都是收入減去成本、費(fèi)用、稅相同點(diǎn)：計(jì)算的大體口徑相同，都是收入減去成本、費(fèi)用、稅金和損失金和損失 不同點(diǎn)：不同點(diǎn)：（1 1）概念不同）概念不同（2 2）依據(jù)的法規(guī)不同）依據(jù)的

16、法規(guī)不同 聯(lián)系：會(huì)計(jì)利潤按稅法調(diào)整后的結(jié)果是應(yīng)納稅所得額聯(lián)系：會(huì)計(jì)利潤按稅法調(diào)整后的結(jié)果是應(yīng)納稅所得額 *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院（二）年應(yīng)納稅所得額的確定方法（二）年應(yīng)納稅所得額的確定方法直接法和間接法直接法和間接法1 1、直接法、直接法（年）應(yīng)納稅所得額（年）應(yīng)納稅所得額= =（年）應(yīng)稅收入總額（年）應(yīng)稅收入總額（年）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額（年）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額= =收入總額收入總額不征稅收入不征稅收入免稅收入免稅收入扣除項(xiàng)目扣除項(xiàng)目以前年度虧以前年度虧損損 注：納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則注：納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則 *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管

17、理學(xué)院2 2、間接法、間接法應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =會(huì)計(jì)利潤會(huì)計(jì)利潤+ +納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整增加額- -納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整減少額說明：說明：“納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整增加額”是指：是指：第一，會(huì)計(jì)利潤計(jì)算中已扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分；第一，會(huì)計(jì)利潤計(jì)算中已扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分；第二，會(huì)計(jì)利潤計(jì)算中已扣除，但稅法規(guī)定不得扣除的項(xiàng)目金第二，會(huì)計(jì)利潤計(jì)算中已扣除，但稅法規(guī)定不得扣除的項(xiàng)目金額。額。第三，未記或少記的應(yīng)稅收益。第三，未記或少記的應(yīng)稅收益。*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院“納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整減少額”包括：包括：第一，彌補(bǔ)以前年度（第一，彌補(bǔ)以前年

18、度（5 5年內(nèi)）未彌補(bǔ)虧損額；年內(nèi)）未彌補(bǔ)虧損額；第二，減稅或免稅收益；收益在會(huì)計(jì)上是投資收益，已經(jīng)確認(rèn)第二，減稅或免稅收益；收益在會(huì)計(jì)上是投資收益，已經(jīng)確認(rèn)利潤了，稅法上可以減免。利潤了，稅法上可以減免。第三，研究開發(fā)費(fèi)用等的附加扣除額。第三，研究開發(fā)費(fèi)用等的附加扣除額。*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院（三）收入總額的確定（三）收入總額的確定v 企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)得的收入；納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值是指按照市

19、場價(jià)格確定的價(jià)值。值確定收入額。公允價(jià)值是指按照市場價(jià)格確定的價(jià)值。收入總額內(nèi)容收入總額內(nèi)容項(xiàng)目及重點(diǎn)項(xiàng)目及重點(diǎn)（一）一般收入的確認(rèn)（一）一般收入的確認(rèn)9 9項(xiàng)，均重要項(xiàng)，均重要（二）特殊收入的確認(rèn)（二）特殊收入的確認(rèn)4 4項(xiàng)，注意第項(xiàng)，注意第4 4項(xiàng)視同銷售項(xiàng)視同銷售（三）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)（三）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)2 2項(xiàng)，區(qū)分內(nèi)部處置與外部移送項(xiàng)，區(qū)分內(nèi)部處置與外部移送（四）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限（四）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股售股有關(guān)所得稅處理有關(guān)所得稅處理（五）相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)（五）相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)銷售貨物（銷售貨物（7 7項(xiàng)），提供勞務(wù)項(xiàng)），提供勞務(wù)*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院

20、1 1、一般收入一般收入99項(xiàng)項(xiàng)收入收入收入的來源收入的來源對應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅對應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理銷售貨物收入銷售貨物收入企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入他存貨取得的收入增值稅增值稅主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、術(shù)服務(wù)、

21、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入得的收入增值稅增值稅營業(yè)稅營業(yè)稅主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入產(chǎn)取得的收入增值稅增值稅營業(yè)稅營業(yè)稅營業(yè)外收入營業(yè)外收入權(quán)益性投資所得權(quán)益性投資所得企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益益性投資收益投資收益投資收益利息收入

22、利息收入企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入占用本企業(yè)資金取得的收入部分征收營業(yè)部分征收營業(yè)稅稅財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用租金收入租金收入指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。得的收入。營業(yè)稅營業(yè)稅其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入特許權(quán)使用費(fèi)收特許權(quán)使用費(fèi)收入入企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入許權(quán)的使用權(quán)取得的收入營業(yè)稅營業(yè)稅其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入接受

23、捐贈(zèng)收入接受捐贈(zèng)收入企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)營業(yè)外收入營業(yè)外收入其他收入其他收入企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)

24、院案例案例v某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。20082008年年1 1月月“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒賬戶反映銷售糧食白酒5000050000斤，斤，取得不含稅銷售額取得不含稅銷售額105000105000元。在元。在“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)收取糧食白酒品牌使用費(fèi)46804680元；元；“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶反映賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金本月銷售糧食白酒收取包裝物押金93609360元。元。20082008年年1212月，該月，該酒廠將銷售糧食白酒

25、的包裝物押金中的酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的35103510元返還給購貨方，元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠其余包裝物押金不再返還。該酒廠20082008年年1 1月應(yīng)納增值稅月應(yīng)納增值稅（假設(shè)無進(jìn)項(xiàng)稅）、消費(fèi)稅以及（假設(shè)無進(jìn)項(xiàng)稅）、消費(fèi)稅以及20082008年企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收年企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入分別是多少？入分別是多少？答案：答案：白酒應(yīng)納的增值稅白酒應(yīng)納的增值稅105000105000（4680468093609360）（1 117%17%） 17%17%1989019890（元）（元）白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅50000500000.50.510500010

26、5000（4680468093609360）（1 117%17%） 20%20%250002500023400234004840048400（元）（元）白酒的所得稅應(yīng)稅收入白酒的所得稅應(yīng)稅收入10500010500046804680（1 117%17%） （9360936035103510）（1 117%17%） 114000114000（元）（元）*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院2 2、收入確認(rèn)的時(shí)間規(guī)定、收入確認(rèn)的時(shí)間規(guī)定 v（1 1）銷售貨物收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定）銷售貨物收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定v權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則v以分期收款方式銷售貨物的，按

27、照合同約定的收款日期確以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)v采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定v銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入入v銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入v銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完

28、畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入商品時(shí)確認(rèn)收入v銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入單時(shí)確認(rèn)收入*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院v（2 2）提供勞務(wù)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定）提供勞務(wù)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定v安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入v宣傳

29、媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入度確認(rèn)收入v軟件費(fèi)。應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入軟件費(fèi)。應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入v企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過超過1212個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成

30、的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)v服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入的期間分期確認(rèn)收入v藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入v會(huì)員費(fèi)。申請入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其會(huì)員費(fèi)。申請入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。他服務(wù)或

31、商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到申請入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院v（3 3）股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利）股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。v（4 4）

32、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入）利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入按照權(quán)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：即合同約定的日期確認(rèn)收入責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：即合同約定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)的實(shí)現(xiàn)v（5 5）接受捐贈(zèng)收入）接受捐贈(zèng)收入實(shí)收實(shí)付制原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)實(shí)收實(shí)付制原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)v按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院3、收入的特殊規(guī)定、收入的特殊規(guī)定 收入項(xiàng)目收入項(xiàng)目收入的確認(rèn)收入的確認(rèn)視同銷售視同銷售自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對外售價(jià)確定銷售收入，按移送的存自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對外售

33、價(jià)確定銷售收入，按移送的存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)成本貨成本結(jié)轉(zhuǎn)成本屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入售后回購售后回購按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用以舊換新以舊換新按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理按照銷

34、售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理商業(yè)折扣商業(yè)折扣按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除銷售折讓銷售折讓銷售退回銷售退回應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入買一贈(zèng)一買一贈(zèng)一應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入售收入采取產(chǎn)品分成方采取

35、產(chǎn)品分成方式取得收入式取得收入以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定值確定*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院 買一贈(zèng)一不屬于視同銷售，而按照組合銷售處理，即將銷售總價(jià)款在買一贈(zèng)一不屬于視同銷售，而按照組合銷售處理，即將銷售總價(jià)款在正品與贈(zèng)品之間進(jìn)行分配，與此同時(shí)，要結(jié)轉(zhuǎn)贈(zèng)品的成本。正品與贈(zèng)品之間進(jìn)行分配，與此同時(shí)，要結(jié)轉(zhuǎn)贈(zèng)品的成本。v【例題例題單選題單選題】某商場為增值稅一般納稅人，某商場為增值稅一般納稅人，20102010年年1212月采用買一贈(zèng)月采用買一贈(zèng)一方式促銷，共取得不含稅收入一方式促銷，共取

36、得不含稅收入160160萬元，成本萬元，成本100100萬元，贈(zèng)送商品不含萬元，贈(zèng)送商品不含稅市場銷售價(jià)格為稅市場銷售價(jià)格為4040萬元、成本萬元、成本2525萬元。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得萬元。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅( () )萬元。萬元。( (不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加) )vA.10.75A.10.75B.17.05B.17.05vC.13.3 D.7.05C.13.3 D.7.05v【答案答案】D Dv【解析解析】買一贈(zèng)一不屬于視同銷售，而按照組合銷售處理，即將銷售總買一贈(zèng)一不屬于視同銷售，而按照組合銷售處理，即將銷售總價(jià)款在正品與贈(zèng)品之

37、間進(jìn)行分配，與此同時(shí)，要結(jié)轉(zhuǎn)贈(zèng)品的成本。價(jià)款在正品與贈(zèng)品之間進(jìn)行分配，與此同時(shí)，要結(jié)轉(zhuǎn)贈(zèng)品的成本。v正品的收入正品的收入=160=160160/160/（160+40160+40）=128=128萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為100100萬元萬元v贈(zèng)品的收入贈(zèng)品的收入=160=16040/40/（160+40160+40）=32=32萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為2525萬元萬元v應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額128-100+32-25-40128-100+32-25-4017%17%28.2(28.2(萬元萬元) )v應(yīng)納企業(yè)所得稅應(yīng)納企業(yè)所得稅28.228.225%25%7.

38、05(7.05(萬元萬元) )*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例v增值稅：屬于實(shí)物的折扣，根據(jù)規(guī)定，該實(shí)物款額不能從貨增值稅：屬于實(shí)物的折扣，根據(jù)規(guī)定，該實(shí)物款額不能從貨物銷售額中減除，且該實(shí)物應(yīng)按增值稅視同銷售中的物銷售額中減除，且該實(shí)物應(yīng)按增值稅視同銷售中的“贈(zèng)送贈(zèng)送他人他人”計(jì)算征收增值稅。計(jì)算征收增值稅。v企業(yè)所得稅：不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的企業(yè)所得稅：不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。v【案例案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，買一贈(zèng)一組合銷售貨某企業(yè)為增值稅一般納稅人，買一

39、贈(zèng)一組合銷售貨物，銷售一臺空調(diào)，送一臺微波爐，空調(diào)的正常不含稅市價(jià)物，銷售一臺空調(diào)，送一臺微波爐，空調(diào)的正常不含稅市價(jià)是是20002000元，微波爐的正常不含稅市價(jià)是元，微波爐的正常不含稅市價(jià)是300300元?？照{(diào)的成本元。空調(diào)的成本是是15001500元，微波爐的成本是元，微波爐的成本是200200元。當(dāng)月銷售元。當(dāng)月銷售100100臺空調(diào)，請臺空調(diào)，請計(jì)算此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅和應(yīng)納稅所得額？計(jì)算此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅和應(yīng)納稅所得額？v【分析分析】應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅= =（2000+3002000+300）10010017%=3910017%=39100（元）

40、（元）v應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=2000-300=2000-30017%-17%-（1500+2001500+200） 100=24900100=24900（元）。（元）。*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院4 4、視同銷售及資產(chǎn)的處理的所得稅規(guī)定、視同銷售及資產(chǎn)的處理的所得稅規(guī)定 v 所得稅視同銷售判定的標(biāo)準(zhǔn)：所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移，若發(fā)所得稅視同銷售判定的標(biāo)準(zhǔn)：所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移，若發(fā)生轉(zhuǎn)移，為視同銷售。生轉(zhuǎn)移，為視同銷售。v 企業(yè)所得稅的視同銷售的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交企業(yè)所得稅的視同銷售的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、

41、集資、換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。另有規(guī)定的除外。*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院增值稅視同銷售與企業(yè)所得稅視同銷售的比較增值稅視同銷售與企業(yè)所得稅視同銷售的比較 業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型增值稅增值稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理貨物用于捐贈(zèng)貨物用于捐贈(zèng)視同銷售視同銷售視同銷售視同銷售有爭議，企業(yè)一般有爭議，企業(yè)一般按不確認(rèn)收入處按不確認(rèn)收入處

42、理理自產(chǎn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)類在建工程自產(chǎn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)類在建工程視同銷售視同銷售不視同銷售不視同銷售不確認(rèn)收入不確認(rèn)收入將外購貨物用于不動(dòng)產(chǎn)類在建工程將外購貨物用于不動(dòng)產(chǎn)類在建工程不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣稅不得抵扣不視同銷售不視同銷售不確認(rèn)收入不確認(rèn)收入自產(chǎn)貨物用于動(dòng)產(chǎn)類在建工程自產(chǎn)貨物用于動(dòng)產(chǎn)類在建工程不視同銷售不視同銷售不視同銷售不視同銷售不確認(rèn)收入不確認(rèn)收入將外購貨物用于動(dòng)產(chǎn)類在建工程將外購貨物用于動(dòng)產(chǎn)類在建工程不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣稅可以抵扣不視同銷售不視同銷售不確認(rèn)收入不確認(rèn)收入將自產(chǎn)貨物用于職工福利將自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售視同銷售視同銷售視同

43、銷售確認(rèn)收入確認(rèn)收入將外購貨物用于職工福利將外購貨物用于職工福利不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣稅不得抵扣視同銷售視同銷售不確認(rèn)收入不確認(rèn)收入將自產(chǎn)或外購貨物用于分配、交付將自產(chǎn)或外購貨物用于分配、交付他人代銷、銷售代銷貨物、償他人代銷、銷售代銷貨物、償債、投資債、投資視同銷售視同銷售視同銷售視同銷售確認(rèn)收入確認(rèn)收入*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院增值稅、消費(fèi)稅以及企業(yè)所得稅視同銷售的異同增值稅、消費(fèi)稅以及企業(yè)所得稅視同銷售的異同 用途用途計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅企業(yè)所得企業(yè)所得稅稅生產(chǎn)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品非應(yīng)稅消費(fèi)品非應(yīng)稅消費(fèi)品 視同視同銷售銷售以物易物以

44、物易物抵償債務(wù)抵償債務(wù)對外投資對外投資納稅人平均價(jià)、其納稅人平均價(jià)、其他納稅人平均價(jià)他納稅人平均價(jià)組成計(jì)稅價(jià)格成組成計(jì)稅價(jià)格成本利潤消費(fèi)本利潤消費(fèi)稅稅最高價(jià)最高價(jià) 公允價(jià)公允價(jià)*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例v 企業(yè)自產(chǎn)的貨物一批，成本企業(yè)自產(chǎn)的貨物一批，成本2020萬元，對外一般銷售不含稅萬元，對外一般銷售不含稅價(jià)格價(jià)格2525萬元，當(dāng)年企業(yè)將該貨物對外捐贈(zèng)。請問該業(yè)務(wù)對增萬元，當(dāng)年企業(yè)將該貨物對外捐贈(zèng)。請問該業(yè)務(wù)對增值稅和企業(yè)所得稅的影響。值稅和企業(yè)所得稅的影響。（1 1）銷項(xiàng)稅額）銷項(xiàng)稅額252517%17%4.254.25（萬元）（萬元）（2 2）所得稅：）所得稅：（25

45、252020）25%25%1.251.25（萬元）（萬元）營業(yè)外支出：營業(yè)外支出：20204.254.2524.2524.25*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院5 5、處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)、處置資產(chǎn)收入的確認(rèn) 性質(zhì)性質(zhì)內(nèi)部處置資產(chǎn)內(nèi)部處置資產(chǎn)外部移送外部移送特征特征所有權(quán)未發(fā)生改變所有權(quán)未發(fā)生改變所有權(quán)發(fā)生改變所有權(quán)發(fā)生改變稅務(wù)處理稅務(wù)處理不視同銷售不視同銷售不確認(rèn)收入不確認(rèn)收入視同銷售視同銷售確認(rèn)收入確認(rèn)收入具體情況具體情況將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品產(chǎn)品改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能改變資產(chǎn)用途改變資產(chǎn)用途將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之

46、間將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移( (除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外的以外除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外的以外) )上述兩種或兩種以上情形的混合上述兩種或兩種以上情形的混合其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途用于市場推廣或銷售用于市場推廣或銷售用于交際應(yīng)酬用于交際應(yīng)酬用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利用于股息分配用于股息分配用于對外捐贈(zèng)用于對外捐贈(zèng)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途途資產(chǎn)或收資產(chǎn)或收入的計(jì)量入的計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算【收入計(jì)量收入計(jì)量】屬于自制的資產(chǎn)，屬于自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對外售價(jià)確定按同類資產(chǎn)同期對外售價(jià)確定銷售

47、收入；屬于外購的資產(chǎn)，銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院v【解析解析】（1 1）區(qū)分內(nèi)部處置與移送他人；（）區(qū)分內(nèi)部處置與移送他人；（2 2）視同銷售確）視同銷售確定收入與會(huì)計(jì)收入關(guān)系；定收入與會(huì)計(jì)收入關(guān)系；（3 3）視同銷售確定收入可以計(jì)提招待費(fèi)與廣告費(fèi)）視同銷售確定收入可以計(jì)提招待費(fèi)與廣告費(fèi) *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例v下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。（）。A.A.將資產(chǎn)用于市場推廣將資產(chǎn)用于市場推廣 B.B.將資產(chǎn)用于

48、對外贈(zèng)送將資產(chǎn)用于對外贈(zèng)送C.C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì) D.D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用v【答案答案】D D *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例v（20112011）根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下）根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有（列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有（ ）。）。A.A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣B.B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利C.C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品D.D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

49、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移v【答案答案】AB AB *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例v某企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本某企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本8080萬元，不含稅銷售萬元，不含稅銷售價(jià)格價(jià)格120120萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。 v答案答案會(huì)計(jì)利潤調(diào)增會(huì)計(jì)利潤調(diào)增12012080804040（萬元）（萬元）應(yīng)納稅所得額調(diào)增應(yīng)納稅所得額調(diào)增12012080804040（萬元）（萬元）應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅12012017%17%20.420.4（萬元）（萬元） *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例v假定企業(yè)的自產(chǎn)貨物

50、成本為假定企業(yè)的自產(chǎn)貨物成本為1717萬元，售價(jià)萬元，售價(jià)2020萬，現(xiàn)在用于對萬，現(xiàn)在用于對外的捐贈(zèng)。外的捐贈(zèng)。（1 1）銷項(xiàng)稅）銷項(xiàng)稅202017%17%3.43.4萬元萬元（2 2）企業(yè)所得稅：視同銷售：（）企業(yè)所得稅：視同銷售：（20201717）25%25%；（3 3）會(huì)計(jì)營業(yè)外支出）會(huì)計(jì)營業(yè)外支出17173.43.420.420.4萬元萬元（4 4）捐贈(zèng)的處理：）捐贈(zèng)的處理： 非公益捐贈(zèng)：不得扣除非公益捐贈(zèng)：不得扣除20.420.4公益捐贈(zèng)：限額扣除會(huì)計(jì)利潤（可扣除公益捐贈(zèng)：限額扣除會(huì)計(jì)利潤（可扣除20.420.4）12% 12% *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院（四）不征稅

51、收入和免稅收入（四）不征稅收入和免稅收入v1 1、不征稅收入、不征稅收入種類種類范圍范圍備注備注不征稅收入不征稅收入財(cái)政撥款財(cái)政撥款是各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等組織撥付是各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金（國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的的財(cái)政資金（國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外）除外）依法收取并納入財(cái)政依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金費(fèi)、政府性基金（1 1）企業(yè)按照規(guī)定繳納的符合條件的政府性基金和行政事業(yè)性）企業(yè)按照規(guī)定繳納的符合條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

52、時(shí)扣除收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（2 2）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額（3 3）對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政）對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除國務(wù)院規(guī)定的其他不國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入征稅收入財(cái)政

53、性資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、財(cái)政性資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款（1 1）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額（2 2）對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途）對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)

54、政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除（3 3）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級單位撥入的財(cái)政補(bǔ)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外的除外專項(xiàng)用途財(cái)政性資金專項(xiàng)用途財(cái)政性資金符合條件不征稅；符合

55、條件不征稅；5 5年內(nèi)未支出且未繳回部分計(jì)入第六年的應(yīng)稅年內(nèi)未支出且未繳回部分計(jì)入第六年的應(yīng)稅收入總額收入總額*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院2 2、免稅收入、免稅收入免稅收入免稅收入國債利息收入國債利息收入 （1 1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。（2 2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。，其持有期間尚未兌付的國債利

56、息收入，免征企業(yè)所得稅。尚未兌付的國債利息收入尚未兌付的國債利息收入= =國債金額國債金額（適用年利率（適用年利率365365）持有天數(shù)持有天數(shù)（3 3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價(jià)款，減除其購買國債）企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價(jià)款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間尚未兌付的國債利息收入、交易過成本，并扣除其持有期間尚未兌付的國債利息收入、交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失），應(yīng)程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失），應(yīng)按規(guī)定納稅。按規(guī)定納稅。股息、紅利等權(quán)益股息、紅利等權(quán)益性收益性收益（1 1）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，）居民企業(yè)直接投

57、資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，（2 2）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)?。┰谥袊硟?nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足足1212個(gè)月取得的投資收益。個(gè)月取得的投資收益。符合條件的非營利符合條件的非營利組織的收入組織的收入不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入。不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入。（1 1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；）接受其他單位或者個(gè)人

58、捐贈(zèng)的收入；（2 2）除）除中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第第7 7條規(guī)定的財(cái)政條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；得的收入；（3 3）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（4 4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；*財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院v【提示提示】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企

59、業(yè)的不征稅收入用于支出所形計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?？鄢?。v免稅收入的相關(guān)支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。免稅收入的相關(guān)支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。 *財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例v企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.A.國債利息收入國債利息收入B.B.金融債券的利息收入金融債券的利息收入C.C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投

60、資收益D.D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1 1年以上取得的投資收益年以上取得的投資收益v答案答案ACDACDv下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。A. A. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通1212個(gè)月以下的股票取得的投資個(gè)月以下的股票取得的投資收益收益B.B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的