固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

1、2022-5-41固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度2022-5-42調(diào)查時(shí)間：調(diào)查時(shí)間：2004年年11月月20日日調(diào)查對(duì)象：西安五龍建筑實(shí)業(yè)有限調(diào)查對(duì)象：西安五龍建筑實(shí)業(yè)有限 公司公司企業(yè)性質(zhì)：施工企業(yè)企業(yè)性質(zhì)：施工企業(yè)調(diào)查環(huán)節(jié)：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)調(diào)查環(huán)節(jié)：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)采訪人員：設(shè)備部負(fù)責(zé)人苗志榮采訪人員：設(shè)備部負(fù)責(zé)人苗志榮2022-5-43企業(yè)介紹企業(yè)介紹 西安五龍建筑實(shí)業(yè)有限公司是以建筑安西安五龍建筑實(shí)業(yè)有限公司是以建筑安裝為主業(yè)的企業(yè)，公司現(xiàn)有職工裝為主業(yè)的企業(yè)，公司現(xiàn)有職工1608人，人，高級(jí)工程師高級(jí)工程師4人，工程師人，工程師45人，項(xiàng)目經(jīng)理人，項(xiàng)目經(jīng)理25人，

2、各類專業(yè)技術(shù)人員人，各類專業(yè)技術(shù)人員330人，擁有各人，擁有各類大中型建筑機(jī)械類大中型建筑機(jī)械447臺(tái)，固定資產(chǎn)臺(tái)，固定資產(chǎn)5258萬元。為國家一級(jí)資質(zhì)企業(yè)。萬元。為國家一級(jí)資質(zhì)企業(yè)。2022-5-44管理體系總經(jīng)理總經(jīng)理常務(wù)副總常務(wù)副總副總經(jīng)理副總經(jīng)理副總經(jīng)理副總經(jīng)理副總經(jīng)理副總經(jīng)理辦辦公公室室項(xiàng)目部項(xiàng)目部技技術(shù)術(shù)部部安安全全部部質(zhì)質(zhì)量量部部材材料料部部設(shè)設(shè)備備部部材材料料部部保保衛(wèi)衛(wèi)部部經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)部部2022-5-45固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程投資規(guī)劃投資規(guī)劃 資本預(yù)資本預(yù) 算算 購買驗(yàn)收購買驗(yàn)收固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)增增加加使用、保養(yǎng)和維修使用、保養(yǎng)和維修 計(jì)提折舊計(jì)提折舊清查盤點(diǎn)清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)退出固定

3、資產(chǎn)退出 2022-5-46固定資產(chǎn)失控現(xiàn)狀盲目購建，盲目發(fā)展盲目購建，盲目發(fā)展預(yù)算失控，造成經(jīng)濟(jì)損失預(yù)算失控，造成經(jīng)濟(jì)損失固定資產(chǎn)盤盈不入賬，存在帳外資產(chǎn)固定資產(chǎn)盤盈不入賬，存在帳外資產(chǎn)固定資產(chǎn)不清理，不處理，賬情不清固定資產(chǎn)不清理，不處理，賬情不清固定資產(chǎn)變價(jià)收入或殘值收入不入賬固定資產(chǎn)變價(jià)收入或殘值收入不入賬2022-5-47固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的職務(wù)分離控制固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的職務(wù)分離控制固定資產(chǎn)的需求一般由使用部門提出。采購部門一般固定資產(chǎn)的需求一般由使用部門提出。采購部門一般不首先提出采購或承建的要求。不首先提出采購或承建的要求。資產(chǎn)請(qǐng)購的審批人應(yīng)于請(qǐng)購要求提出者分離，即固定資產(chǎn)請(qǐng)購的審批人

4、應(yīng)于請(qǐng)購要求提出者分離，即固定資產(chǎn)購置與處置和支出的批準(zhǔn)人應(yīng)獨(dú)立于申請(qǐng)人。資產(chǎn)購置與處置和支出的批準(zhǔn)人應(yīng)獨(dú)立于申請(qǐng)人。資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨(dú)立與資本預(yù)算的編制人。資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨(dú)立與資本預(yù)算的編制人。重大合同必須有獨(dú)立于經(jīng)辦人外的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。重大合同必須有獨(dú)立于經(jīng)辦人外的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的驗(yàn)收人同采購或款項(xiàng)支付人職務(wù)分離。固定資產(chǎn)的驗(yàn)收人同采購或款項(xiàng)支付人職務(wù)分離。資產(chǎn)使用或保管人不能用時(shí)擔(dān)任資產(chǎn)的記賬工作。資產(chǎn)使用或保管人不能用時(shí)擔(dān)任資產(chǎn)的記賬工作。資產(chǎn)盤查工作不能只由使用或保管人員或只由負(fù)責(zé)記資產(chǎn)盤查工作不能只由使用或保管人員或只由負(fù)責(zé)記賬的人員來進(jìn)行，應(yīng)由獨(dú)立與這些人員的第

5、三者共同賬的人員來進(jìn)行，應(yīng)由獨(dú)立與這些人員的第三者共同參加。參加。 資產(chǎn)報(bào)廢的審批人不能同時(shí)是資產(chǎn)報(bào)廢通知單的編制資產(chǎn)報(bào)廢的審批人不能同時(shí)是資產(chǎn)報(bào)廢通知單的編制人。人。2022-5-48固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制要點(diǎn)控制好固定資產(chǎn)的投資關(guān)控制好固定資產(chǎn)的投資關(guān)控制好固定資產(chǎn)的購買關(guān)控制好固定資產(chǎn)的購買關(guān)控制好固定資產(chǎn)的驗(yàn)收關(guān)控制好固定資產(chǎn)的驗(yàn)收關(guān)控制好固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提關(guān)控制好固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提關(guān)控制好固定資產(chǎn)的使用、管理關(guān)控制好固定資產(chǎn)的使用、管理關(guān)控制好固定資產(chǎn)的修理關(guān)控制好固定資產(chǎn)的修理關(guān)控制好固定資產(chǎn)的清查關(guān)控制好固定資產(chǎn)的清查關(guān)控制好固定資產(chǎn)的報(bào)廢處理關(guān)控制好固定資產(chǎn)的報(bào)廢處理關(guān)控制建設(shè)規(guī)

6、模和投資效益控制建設(shè)規(guī)模和投資效益選擇可靠供應(yīng)商，以最合理的價(jià)格選擇可靠供應(yīng)商，以最合理的價(jià)格購得質(zhì)量合格設(shè)備。購得質(zhì)量合格設(shè)備。只接受訂購并符合質(zhì)量要求只接受訂購并符合質(zhì)量要求的設(shè)備。的設(shè)備。保證實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值的攤銷和計(jì)保證實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值的攤銷和計(jì)提方法的合理性與計(jì)算的正確提方法的合理性與計(jì)算的正確性。性。建立和健全實(shí)物管理等制度，建立和健全實(shí)物管理等制度，確保實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)安確保實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)安全完整。全完整。保證固定資產(chǎn)正常使用，有保證固定資產(chǎn)正常使用，有效延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命。效延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命。保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整防止隨意處置、報(bào)廢固定防止隨意處置、報(bào)廢固

7、定資產(chǎn)的行為資產(chǎn)的行為2022-5-49 固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 控制要點(diǎn)：對(duì)于固定資產(chǎn)，要進(jìn)行正確的確認(rèn)和記錄新增固定資產(chǎn)，要參加驗(yàn)收調(diào)出固定資產(chǎn)，要參加辦理移交報(bào)廢固定資產(chǎn)，要參加鑒定清理清查固定資產(chǎn)，要到現(xiàn)場(chǎng)查點(diǎn)實(shí)物正確對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并保正確對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并保證固定資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在證固定資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露。會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露。2022-5-410固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程 固定資產(chǎn)投資控制流程固定資產(chǎn)投資控制流程 固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制流程固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制流程2022-5-4111.固定資產(chǎn)投資的控

8、制1.1固定資產(chǎn)需用量核定固定資產(chǎn)需用量核定1.2進(jìn)行投資可行性研究進(jìn)行投資可行性研究1.3資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算1.4審核預(yù)算審核預(yù)算1.5審核通過預(yù)算審核通過預(yù)算 1.6年末召開預(yù)算總結(jié)會(huì)議年末召開預(yù)算總結(jié)會(huì)議 各使用部門各使用部門設(shè)備部設(shè)備部設(shè)備部設(shè)備部/財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門/使用部門使用部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門/工程技術(shù)人員工程技術(shù)人員副總經(jīng)理副總經(jīng)理/總經(jīng)理總經(jīng)理參與預(yù)算的各部門參與預(yù)算的各部門控制點(diǎn)控制點(diǎn) 操作人操作人2022-5-412控制措施控制措施在搞好固定資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，同企業(yè)的挖潛、在搞好固定資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，同企業(yè)的挖潛、革新、改造和采用新技術(shù)結(jié)合起來。革新、改造和采用新技

9、術(shù)結(jié)合起來。還應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、現(xiàn)有生產(chǎn)能力、產(chǎn)品特點(diǎn)、還應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、現(xiàn)有生產(chǎn)能力、產(chǎn)品特點(diǎn)、專業(yè)化程度等實(shí)際情況，按不同生產(chǎn)部門、不專業(yè)化程度等實(shí)際情況，按不同生產(chǎn)部門、不同品種和不同工藝加工確定。同品種和不同工藝加工確定。填制填制“機(jī)械設(shè)備購置計(jì)劃表機(jī)械設(shè)備購置計(jì)劃表”，說明用途及購，說明用途及購買理由，列出所需機(jī)械設(shè)備名稱、單價(jià)、數(shù)量買理由，列出所需機(jī)械設(shè)備名稱、單價(jià)、數(shù)量2022-5-4132022-5-414控制措施控制措施具體內(nèi)容包括：具體內(nèi)容包括： 1.測(cè)定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目測(cè)定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目 2.擬定固定資產(chǎn)投資方案擬定固定資產(chǎn)投資方案 3.預(yù)測(cè)固定資產(chǎn)投資效益預(yù)測(cè)固定資產(chǎn)投

10、資效益,進(jìn)行投資決策進(jìn)行投資決策 4.提出固定資產(chǎn)投資概算和籌劃資金來提出固定資產(chǎn)投資概算和籌劃資金來源源 作出書面文件，編號(hào)并歸檔作出書面文件，編號(hào)并歸檔 2022-5-415控制措施控制措施應(yīng)考慮下列因素：本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體應(yīng)考慮下列因素：本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)和計(jì)劃；上一年度預(yù)算執(zhí)行情況；目標(biāo)和計(jì)劃；上一年度預(yù)算執(zhí)行情況；生產(chǎn)使用實(shí)際需要；投資預(yù)算額、改投生產(chǎn)使用實(shí)際需要；投資預(yù)算額、改投資的機(jī)會(huì)成本、投資的資本成本、預(yù)計(jì)資的機(jī)會(huì)成本、投資的資本成本、預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流入、資本投資回報(bào)率；今后若現(xiàn)金凈流入、資本投資回報(bào)率；今后若干年度企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃。干年度企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃。作出書面文件，編號(hào)

11、并歸檔。作出書面文件，編號(hào)并歸檔。2022-5-416控制措施控制措施財(cái)務(wù)部門協(xié)助設(shè)備部進(jìn)行綜合平衡，落財(cái)務(wù)部門協(xié)助設(shè)備部進(jìn)行綜合平衡，落實(shí)投資資金。實(shí)投資資金。工程技術(shù)人員從技術(shù)方面進(jìn)行審核。工程技術(shù)人員從技術(shù)方面進(jìn)行審核。作出書面意見，編號(hào)并歸檔。作出書面意見，編號(hào)并歸檔。2022-5-417控制措施控制措施復(fù)核審查各數(shù)據(jù)資料，及有關(guān)專家認(rèn)為可行的復(fù)核審查各數(shù)據(jù)資料，及有關(guān)專家認(rèn)為可行的書面意見。書面意見。單位價(jià)值單位價(jià)值5000元以上的，需報(bào)總經(jīng)理審核；元以上的，需報(bào)總經(jīng)理審核；5萬元以上的，需報(bào)董事長(zhǎng)審批。萬元以上的，需報(bào)董事長(zhǎng)審批。對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)狀況有重大影響的投資項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)未來經(jīng)

12、營(yíng)狀況有重大影響的投資項(xiàng)目，管理當(dāng)局應(yīng)聘請(qǐng)與投資利益無關(guān)的第三者對(duì)資管理當(dāng)局應(yīng)聘請(qǐng)與投資利益無關(guān)的第三者對(duì)資本支出預(yù)算進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)。本支出預(yù)算進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)。作出書面文件，編號(hào)并歸檔。作出書面文件，編號(hào)并歸檔。2022-5-418控制措施控制措施分析實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算存在的差異，分析實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算存在的差異，為下一年度預(yù)算編制打下基礎(chǔ)。為下一年度預(yù)算編制打下基礎(chǔ)。2022-5-419固定資產(chǎn)購置控制（基本同存貨）（基本同存貨）采購部門采購部門財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部設(shè)備部設(shè)備部/工程師工程師財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部2.4支付貨款支付貨款 2.3簽署合同簽署合同 2.2審核審核 2.1詢?cè)?價(jià)價(jià)控制點(diǎn) 操作人20

13、22-5-420控制措施控制措施分三組進(jìn)行詢價(jià)，對(duì)各家廠商報(bào)價(jià)進(jìn)行分三組進(jìn)行詢價(jià)，對(duì)各家廠商報(bào)價(jià)進(jìn)行審核，并編制詢價(jià)報(bào)告。審核，并編制詢價(jià)報(bào)告。2022-5-421控制措施控制措施重大合同，須向管理當(dāng)局申請(qǐng)。重大合同，須向管理當(dāng)局申請(qǐng)。購貨合同的技術(shù)和質(zhì)量條款的指定由工購貨合同的技術(shù)和質(zhì)量條款的指定由工程師參與。程師參與。2022-5-422控制措施控制措施檢查預(yù)算文件、采購合同及設(shè)備部有關(guān)檢查預(yù)算文件、采購合同及設(shè)備部有關(guān)人員發(fā)出的付款通知人員發(fā)出的付款通知2022-5-423固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制3.1逐項(xiàng)驗(yàn)收逐項(xiàng)驗(yàn)收3.2審查審查3.3入庫入庫3.4安裝工作的監(jiān)督和測(cè)試安裝工作

14、的監(jiān)督和測(cè)試3.5安裝后鑒定驗(yàn)收安裝后鑒定驗(yàn)收3.6入賬入賬固定資產(chǎn)使用部門固定資產(chǎn)使用部門工程師工程師倉儲(chǔ)、保管部門倉儲(chǔ)、保管部門專門人員專門人員設(shè)備部設(shè)備部財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部3.7評(píng)價(jià)供方評(píng)價(jià)供方配送中心配送中心2022-5-424控制措施控制措施包括設(shè)備的性能、供應(yīng)單位拆安資質(zhì)、包括設(shè)備的性能、供應(yīng)單位拆安資質(zhì)、設(shè)備合格證、生產(chǎn)許可證等。設(shè)備合格證、生產(chǎn)許可證等。2022-5-425控制措施控制措施主要包括：數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量或精密成主要包括：數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量或精密成都、出廠和建成日期、零配件、原始價(jià)都、出廠和建成日期、零配件、原始價(jià)值、性能等。值、性能等。填制填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單固定資產(chǎn)驗(yàn)收單

15、”，對(duì)上述事項(xiàng)，對(duì)上述事項(xiàng)簽字確認(rèn)。簽字確認(rèn)。2022-5-4262022-5-427控制措施控制措施對(duì)其質(zhì)量及精密程度檢查，并在收貨報(bào)對(duì)其質(zhì)量及精密程度檢查，并在收貨報(bào)告單上簽字同意。告單上簽字同意。2022-5-428控制措施控制措施按驗(yàn)收單辦理入庫手續(xù)按驗(yàn)收單辦理入庫手續(xù)2022-5-429控制措施控制措施需要安裝的設(shè)備，在安裝過程中有專門職員，需要安裝的設(shè)備，在安裝過程中有專門職員，由其根據(jù)設(shè)計(jì)或技術(shù)資料和承包商在合同條款由其根據(jù)設(shè)計(jì)或技術(shù)資料和承包商在合同條款上的承諾，逐步監(jiān)督安裝的進(jìn)度、數(shù)量和質(zhì)量，上的承諾，逐步監(jiān)督安裝的進(jìn)度、數(shù)量和質(zhì)量，并按需要和條件許可做各種技術(shù)測(cè)試工作。并按

16、需要和條件許可做各種技術(shù)測(cè)試工作。各種監(jiān)督和測(cè)試工作以文字記錄，并作為工程各種監(jiān)督和測(cè)試工作以文字記錄，并作為工程驗(yàn)收合格證書的附件，妥善保管，驗(yàn)收合格證驗(yàn)收合格證書的附件，妥善保管，驗(yàn)收合格證書由指定的授權(quán)人審核簽字。書由指定的授權(quán)人審核簽字。2022-5-430控制措施控制措施辦理安裝設(shè)備移交單。辦理安裝設(shè)備移交單。2022-5-431控制措施控制措施審查固定資產(chǎn)購置金額是否控制在預(yù)算審查固定資產(chǎn)購置金額是否控制在預(yù)算之內(nèi)。之內(nèi)。根據(jù)驗(yàn)收單據(jù)辦理財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳手續(xù)。根據(jù)驗(yàn)收單據(jù)辦理財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳手續(xù)。按取得時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。按取得時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2022-5-432固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制固定資產(chǎn)盤

17、點(diǎn)控制4.1檢查保管、使用和維護(hù)情況檢查保管、使用和維護(hù)情況 4.2查物點(diǎn)數(shù)與賬目核對(duì)查物點(diǎn)數(shù)與賬目核對(duì)4.4審核審核4.5帳務(wù)處理帳務(wù)處理財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門上級(jí)主管人員上級(jí)主管人員 設(shè)備部設(shè)備部/財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門設(shè)備部設(shè)備部 控制點(diǎn)控制點(diǎn) 操作人操作人4.3帳務(wù)處理帳務(wù)處理財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門2022-5-433控制措施控制措施了解固定資產(chǎn)有無長(zhǎng)期閑置、使用不當(dāng)?shù)那闆r，了解固定資產(chǎn)有無長(zhǎng)期閑置、使用不當(dāng)?shù)那闆r，有無保管不妥，維護(hù)不夠精心的情況；管理制有無保管不妥，維護(hù)不夠精心的情況；管理制度有無不夠健全之處。度有無不夠健全之處。發(fā)現(xiàn)不需用的設(shè)備，要?jiǎng)訂T積極外調(diào)，做到物發(fā)現(xiàn)不需用的設(shè)備，要?jiǎng)訂T積極外

18、調(diào)，做到物盡其用；發(fā)現(xiàn)毀損的設(shè)備，要建議及時(shí)修復(fù)，盡其用；發(fā)現(xiàn)毀損的設(shè)備，要建議及時(shí)修復(fù)，保證設(shè)備完好；對(duì)保管維護(hù)和管理制度方面存保證設(shè)備完好；對(duì)保管維護(hù)和管理制度方面存在的問題，也要提出改進(jìn)意見。在的問題，也要提出改進(jìn)意見。填制填制“機(jī)械設(shè)備盤點(diǎn)報(bào)表機(jī)械設(shè)備盤點(diǎn)報(bào)表”，并歸檔保存。，并歸檔保存。2022-5-4342022-5-4352022-5-436控制措施控制措施深入現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)清查固定資產(chǎn)，核對(duì)每臺(tái)深入現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)清查固定資產(chǎn)，核對(duì)每臺(tái)設(shè)備主機(jī)、附機(jī)的實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否設(shè)備主機(jī)、附機(jī)的實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否一致，核對(duì)設(shè)備存放地點(diǎn)和保管人與賬一致，核對(duì)設(shè)備存放地點(diǎn)和保管人與賬面記錄是否相符。發(fā)現(xiàn)盤

19、盈盤虧要認(rèn)真面記錄是否相符。發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧要認(rèn)真查明原因，弄清責(zé)任，妥善處理。查明原因，弄清責(zé)任，妥善處理。2022-5-437控制措施控制措施對(duì)盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)要及時(shí)對(duì)盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)要及時(shí)查明原因，寫出書面報(bào)告，報(bào)相應(yīng)級(jí)別查明原因，寫出書面報(bào)告，報(bào)相應(yīng)級(jí)別的主管人員批準(zhǔn)正確的賬務(wù)處理辦法。的主管人員批準(zhǔn)正確的賬務(wù)處理辦法。2022-5-438控制措施控制措施簽署相關(guān)意見，審批處理辦法。簽署相關(guān)意見，審批處理辦法。2022-5-439控制措施控制措施盤盈，按同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值，盤盈，按同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值，減去估計(jì)累計(jì)折舊后的凈值，計(jì)入營(yíng)業(yè)減去估計(jì)累計(jì)折舊后的凈值

20、，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；外收入；盤虧，按其原值減去累計(jì)折舊，過失人盤虧，按其原值減去累計(jì)折舊，過失人賠償，保險(xiǎn)公司的賠償和殘值后的凈值，賠償，保險(xiǎn)公司的賠償和殘值后的凈值，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；毀損報(bào)廢的固定資產(chǎn)按后面毀損報(bào)廢的固定資產(chǎn)按后面“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的處置的處置”方法處理。方法處理。2022-5-440固定資產(chǎn)維修與保養(yǎng)固定資產(chǎn)維修與保養(yǎng) 控制點(diǎn)控制點(diǎn) 操作人操作人 設(shè)備部設(shè)備部/管理管理層層 使用部門使用部門 設(shè)備部設(shè)備部 5.2 實(shí)施維護(hù)保養(yǎng)操作實(shí)施維護(hù)保養(yǎng)操作5.4 進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理5.3監(jiān)督使用部門的使用情況監(jiān)督使用部門的使用情況 財(cái)會(huì)人員財(cái)會(huì)人員 5

21、.1制定設(shè)備維修計(jì)劃制定設(shè)備維修計(jì)劃并經(jīng)審核并經(jīng)審核2022-5-441控制措施控制措施設(shè)備投產(chǎn)前設(shè)備投產(chǎn)前30天制訂出天制訂出“設(shè)備維修（保養(yǎng)）計(jì)劃設(shè)備維修（保養(yǎng)）計(jì)劃”，并下發(fā)執(zhí)行。并下發(fā)執(zhí)行。 1.指明預(yù)期要采取的修理措施指明預(yù)期要采取的修理措施,決定資產(chǎn)更新決策決定資產(chǎn)更新決策,為會(huì)為會(huì)計(jì)處理、維修成本提供基礎(chǔ)計(jì)處理、維修成本提供基礎(chǔ). 2.反映固定資產(chǎn)目前狀態(tài)反映固定資產(chǎn)目前狀態(tài) 3.設(shè)置有關(guān)卡片或表單用以記錄使用、維修、保養(yǎng)情況設(shè)置有關(guān)卡片或表單用以記錄使用、維修、保養(yǎng)情況. 4.制定定期進(jìn)行大修理的詳細(xì)計(jì)劃制定定期進(jìn)行大修理的詳細(xì)計(jì)劃. 5.明確固定資產(chǎn)的具體維護(hù)人員明確固定資產(chǎn)

22、的具體維護(hù)人員.生產(chǎn)準(zhǔn)備采用新工藝，新技術(shù)時(shí)，在改變工藝前生產(chǎn)準(zhǔn)備采用新工藝，新技術(shù)時(shí)，在改變工藝前10天，天，根據(jù)設(shè)備新的使用、維護(hù)要求，對(duì)原有規(guī)程進(jìn)行修改，根據(jù)設(shè)備新的使用、維護(hù)要求，對(duì)原有規(guī)程進(jìn)行修改，以保證規(guī)程的有效性。以保證規(guī)程的有效性。 2022-5-4422022-5-443控制措施控制措施對(duì)固定資產(chǎn)日常出現(xiàn)的問題進(jìn)行維對(duì)固定資產(chǎn)日常出現(xiàn)的問題進(jìn)行維修修,保養(yǎng)保養(yǎng).大修理期間進(jìn)行固定資產(chǎn)的全面檢大修理期間進(jìn)行固定資產(chǎn)的全面檢查查.在卡片或在卡片或表單表單上記錄這些情況上記錄這些情況.2022-5-4442022-5-445控制措施控制措施監(jiān)督使用部門的使用情況監(jiān)督使用部門的使用情

23、況,維護(hù)情況維護(hù)情況.對(duì)記錄情況進(jìn)行定期檢查對(duì)記錄情況進(jìn)行定期檢查,保證與實(shí)際保證與實(shí)際相符相符.對(duì)財(cái)務(wù)、賬戶的準(zhǔn)確、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)對(duì)財(cái)務(wù)、賬戶的準(zhǔn)確、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督督.2022-5-446控制措施控制措施固定資產(chǎn)經(jīng)常修理發(fā)生的費(fèi)用固定資產(chǎn)經(jīng)常修理發(fā)生的費(fèi)用,直接記入當(dāng)期成直接記入當(dāng)期成本、費(fèi)用。本、費(fèi)用。固定資產(chǎn)大修理所需費(fèi)用固定資產(chǎn)大修理所需費(fèi)用,采用預(yù)提方法采用預(yù)提方法,按固按固定資產(chǎn)折舊額預(yù)提大修理費(fèi)。其中定資產(chǎn)折舊額預(yù)提大修理費(fèi)。其中,屬于運(yùn)輸設(shè)屬于運(yùn)輸設(shè)備的按其折舊額的預(yù)提，其他固定資備的按其折舊額的預(yù)提，其他固定資產(chǎn)按其折舊額的預(yù)提按費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)按其折舊額的預(yù)提按費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期成本

24、、費(fèi)用固定資產(chǎn)大修理預(yù)提費(fèi)用年末有成本、費(fèi)用固定資產(chǎn)大修理預(yù)提費(fèi)用年末有余額的，應(yīng)還原當(dāng)年成本、費(fèi)用余額的，應(yīng)還原當(dāng)年成本、費(fèi)用根據(jù)編制的維修和保養(yǎng)費(fèi)用表，分析各月之間根據(jù)編制的維修和保養(yǎng)費(fèi)用表，分析各月之間費(fèi)用重大波動(dòng)的原因。費(fèi)用重大波動(dòng)的原因。2022-5-4471.1購置申請(qǐng)書購置申請(qǐng)書1.2可行性研究可行性研究 1.4審核預(yù)算審核預(yù)算采購?fù)ㄖ獑尾少復(fù)ㄖ獑?采購?fù)ㄖ獑尾少復(fù)ㄖ獑?采購?fù)ㄖ獑尾少復(fù)ㄖ獑?2.3簽約簽約設(shè)備管理部門設(shè)備管理部門使用部門使用部門采購部門采購部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)投資控制流程固定資產(chǎn)投資控制流程貨物清單貨物清單到貨通知單到貨通知單貨物清單貨物清單3.1驗(yàn)收驗(yàn)

25、收驗(yàn)收單驗(yàn)收單付款憑證付款憑證驗(yàn)收單驗(yàn)收單2.4審核付款審核付款銀行存款銀行存款使用部門、財(cái)務(wù)部使用部門、財(cái)務(wù)部門參與門參與1.3購置預(yù)算購置預(yù)算工程技術(shù)人工程技術(shù)人員參與員參與 1.5審批經(jīng)理層經(jīng)理層2.1詢價(jià)詢價(jià)2.2財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部審核審核3.2工程人工程人員審查員審查3.6入賬入賬2022-5-448固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制流程固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制流程使用部門使用部門 設(shè)備管理部門設(shè)備管理部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門5.1 5.2 5.3 5.4固定資產(chǎn)領(lǐng)用固定資產(chǎn)領(lǐng)用5.1 5.2 5.3 5.4移交移交轉(zhuǎn)置憑證3轉(zhuǎn)置憑證2轉(zhuǎn)置憑證轉(zhuǎn)置憑證1轉(zhuǎn)置憑證轉(zhuǎn)置憑證1固定資固定資產(chǎn)卡片產(chǎn)卡片7.3核對(duì)核對(duì)固

26、定資產(chǎn)固定資產(chǎn)登記冊(cè)登記冊(cè)8.4注銷注銷8.4注銷注銷固定資產(chǎn)調(diào)撥憑證7.3核對(duì)核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬、總賬轉(zhuǎn)置憑證38.4注銷記賬憑證調(diào)撥憑證調(diào)撥憑證調(diào)撥憑證8.3審批審批退出呈批單退出呈批單8.2鑒定8.1退出申請(qǐng)單退出申請(qǐng)單記賬憑證4.2審批4.1折舊計(jì)算表4.2審批審批適用折舊率4.4累計(jì)折舊主管人主管人員員工程技術(shù)人員參工程技術(shù)人員參與與主管人員主管人員6.1修理計(jì)劃修理計(jì)劃6.2實(shí)施維修實(shí)施維修6.3監(jiān)督監(jiān)督5.4作賬作賬2022-5-449固定資產(chǎn)折舊的控制控制點(diǎn)控制點(diǎn)操作人操作人財(cái)務(wù)部工作人員財(cái)務(wù)部工作人員企業(yè)主管人員企業(yè)主管人員財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員7.1計(jì)算年折舊率計(jì)

27、算年折舊率報(bào)企業(yè)主管審批報(bào)企業(yè)主管審批7.2檢查折舊率檢查折舊率7.3確定應(yīng)計(jì)提折舊確定應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的總值的固定資產(chǎn)的總值7.4編制記賬憑證并編制記賬憑證并進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理2022-5-450控制措施 機(jī)械設(shè)備進(jìn)入企業(yè)后，由財(cái)務(wù)部門的機(jī)械設(shè)備進(jìn)入企業(yè)后，由財(cái)務(wù)部門的 工作人員根據(jù)固定資產(chǎn)的原值，預(yù)計(jì)使用工作人員根據(jù)固定資產(chǎn)的原值，預(yù)計(jì)使用年限與凈殘值等因素，按照國家會(huì)計(jì)制度年限與凈殘值等因素，按照國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的折舊標(biāo)準(zhǔn)和折舊方法核定折舊率，規(guī)定的折舊標(biāo)準(zhǔn)和折舊方法核定折舊率， 報(bào)企業(yè)主管審批報(bào)企業(yè)主管審批 年折舊率年折舊率=（1 - 凈殘值率）凈殘值率）/折舊年限折

28、舊年限 2022-5-451控制措施 企業(yè)主管人員對(duì)折舊率進(jìn)行檢查無誤企業(yè)主管人員對(duì)折舊率進(jìn)行檢查無誤后批準(zhǔn)，報(bào)主管財(cái)政，稅務(wù)部門備案。后批準(zhǔn)，報(bào)主管財(cái)政，稅務(wù)部門備案。2022-5-452控制措施 財(cái)務(wù)部門應(yīng)合理劃分應(yīng)計(jì)提和不應(yīng)財(cái)務(wù)部門應(yīng)合理劃分應(yīng)計(jì)提和不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍，確定應(yīng)計(jì)提計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍，確定應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)總值，并根據(jù)適用的折折舊的固定資產(chǎn)總值，并根據(jù)適用的折舊率按月計(jì)提折舊額，編制固定資產(chǎn)折舊率按月計(jì)提折舊額，編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表。舊計(jì)算表。2022-5-453控制措施 會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)審核的折舊計(jì)算編制會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)審核的折舊計(jì)算編制計(jì)賬憑證，及時(shí)登記有關(guān)

29、帳簿。計(jì)賬憑證，及時(shí)登記有關(guān)帳簿。2022-5-454控制措施監(jiān)督會(huì)計(jì)部門要根據(jù)驗(yàn)收或使用部門的固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單，登記固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)分類賬，同時(shí)要單獨(dú)登記固定資產(chǎn)卡片。監(jiān)督明細(xì)分類賬的各種記錄是否定期與總分類賬相互核對(duì)；登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，驗(yàn)證固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值的確認(rèn)的正確性。監(jiān)督購建固定資產(chǎn)支出是否與其他支出相混淆。監(jiān)督固定資產(chǎn)的管理部門、使用部門是否也建立了相應(yīng)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片；是否實(shí)行固定資產(chǎn)帳、卡、物的相互制約制度。固定資產(chǎn)登記卡，是否按固定資產(chǎn)的類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)分別設(shè)置；是否記錄了固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)、價(jià)值、折舊年限、折舊方法、殘值等內(nèi)容；登記卡上是否編制交叉索引

30、號(hào)碼。購建固定資產(chǎn)的支出屬于資本指出，會(huì)計(jì)控制應(yīng)監(jiān)督企業(yè)是否制訂資本支出與收益性支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)并以書面形式作出規(guī)定，明確資本性支出的范圍和最低金額，只有屬于資本性支出的開支范圍，發(fā)生金額在最低限額以上的支出才列作資本性支出，其余支出是否列為當(dāng)期費(fèi)用2022-5-455控制措施 財(cái)務(wù)部門要協(xié)同資產(chǎn)管理人員深入現(xiàn)場(chǎng)，根據(jù)固定資產(chǎn)的交接憑證，認(rèn)真搞好固定資產(chǎn)的驗(yàn)收和交接工作:（1）清點(diǎn)數(shù)量，看實(shí)物與憑證所列數(shù)量是否一致，所備附件是否齊全；（2）檢查質(zhì)量，看設(shè)備的性能是否良好，質(zhì)量是否符合技術(shù)要求；（3）核實(shí)造價(jià)，看新增固定資產(chǎn)的造價(jià)和購進(jìn)、調(diào)進(jìn)的價(jià)格是否符合實(shí)際。2022-5-456控制措施 財(cái)務(wù)人

31、員要與資產(chǎn)管理人員加強(qiáng)協(xié)作，到現(xiàn)場(chǎng)參加辦理移交：（1）核對(duì)調(diào)撥手續(xù)，對(duì)不符合國家政策和手續(xù)不完備的拒絕調(diào)出；（2）查對(duì)實(shí)物，對(duì)于數(shù)量短缺，或機(jī)件、部件不全的設(shè)備，堅(jiān)持在配備齊全后移交接收單位；對(duì)調(diào)出設(shè)備的專用技術(shù)資料，也要隨同調(diào)出設(shè)備一并移交或抄送接收單位，以便使用單位搞好維護(hù)保養(yǎng)；（3）對(duì)外調(diào)的固定資產(chǎn)，移交前，要依靠工人和技術(shù)人員確定設(shè)備的新舊程度和完好情況，按質(zhì)論價(jià)；移交時(shí)，根據(jù)結(jié)算后的“價(jià)撥單”到現(xiàn)場(chǎng)辦理固定資產(chǎn)的交接。2022-5-457控制措施 財(cái)務(wù)人員要會(huì)同資產(chǎn)管理人員到現(xiàn)場(chǎng)參加鑒定，做好清理工作：（1）核對(duì)實(shí)物，查明報(bào)廢的固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)書所列各項(xiàng)內(nèi)容是否一致，防止發(fā)

32、生漏洞。（2）依靠技術(shù)人員和工人進(jìn)行鑒定，查明應(yīng)不應(yīng)該報(bào)廢，能不能夠修理或改裝使用。（3）查明報(bào)廢原因，是正常報(bào)廢，還是由于保管、使用、維護(hù)不當(dāng)造成的報(bào)廢。對(duì)于過早報(bào)廢和由于非常事故造成的報(bào)廢，要查明原因，分清責(zé)任，認(rèn)真加以處理。（4）對(duì)報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值進(jìn)行估價(jià)，做好殘料交庫工作。2022-5-458控制措施查物點(diǎn)數(shù)，核對(duì)帳目。檢查固定資產(chǎn)的保管，使用和維護(hù)情況。2022-5-459控制措施財(cái)務(wù)人員要深入現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)清查固定資產(chǎn)，核對(duì)每臺(tái)設(shè)備主機(jī)、附機(jī)的實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否一致，核對(duì)設(shè)備存放地點(diǎn)和保管人與賬面記錄是否相符。發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧，要認(rèn)真查明原因，弄清責(zé)任，妥善處理。2022-5-460控

33、制措施財(cái)務(wù)人員要了解固定資產(chǎn)有無長(zhǎng)期閑置、使用不當(dāng)?shù)那闆r；有無保管不妥，維護(hù)不夠精心的情況；管理制度有無不夠健全之處。發(fā)現(xiàn)不需用的設(shè)備，要?jiǎng)訂T積極外調(diào)，做到物盡其用；發(fā)現(xiàn)毀損的設(shè)備，要建議及時(shí)修復(fù)，保證設(shè)備完好；對(duì)保管設(shè)備完好；對(duì)保管維護(hù)和管理制度方面存在的問題，也要提出改進(jìn)意見。2022-5-461機(jī)械設(shè)備驗(yàn)收后分配流程項(xiàng)目部項(xiàng)目部下放下放財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部設(shè)備部設(shè)備部工程師工程師驗(yàn)收驗(yàn)收各個(gè)施工項(xiàng)目各個(gè)施工項(xiàng)目下放下放班組班組操作員操作員下放下放2022-5-462固定資產(chǎn)使用保管控制制度固定資產(chǎn)使用保管控制制度資產(chǎn)定號(hào)資產(chǎn)定號(hào)保管定人保管定人管理定戶管理定戶建立保管卡建立保管卡按固定資產(chǎn)目錄為

34、每臺(tái)固定資產(chǎn)按按固定資產(chǎn)目錄為每臺(tái)固定資產(chǎn)按類分項(xiàng)統(tǒng)一編號(hào)，使每臺(tái)固定資類分項(xiàng)統(tǒng)一編號(hào)，使每臺(tái)固定資產(chǎn)都有自己的編號(hào)，將有標(biāo)識(shí)的標(biāo)產(chǎn)都有自己的編號(hào)，將有標(biāo)識(shí)的標(biāo)牌固定在固定資產(chǎn)上，見標(biāo)牌號(hào)碼牌固定在固定資產(chǎn)上，見標(biāo)牌號(hào)碼就知道固定資產(chǎn)名稱，便于查找核就知道固定資產(chǎn)名稱，便于查找核對(duì)，避免亂賬、錯(cuò)帳對(duì)，避免亂賬、錯(cuò)帳根據(jù)誰用、誰管、誰負(fù)責(zé)維護(hù)保養(yǎng)根據(jù)誰用、誰管、誰負(fù)責(zé)維護(hù)保養(yǎng)的原則，把固定資產(chǎn)的保養(yǎng)責(zé)任落的原則，把固定資產(chǎn)的保養(yǎng)責(zé)任落實(shí)到使用人。使每臺(tái)固定資產(chǎn)都有實(shí)到使用人。使每臺(tái)固定資產(chǎn)都有專人保管，丟失損壞有人負(fù)責(zé)，把專人保管，丟失損壞有人負(fù)責(zé)，把固定資產(chǎn)納入崗位責(zé)任制。固定資產(chǎn)納入崗位責(zé)任制。以班組為固定資產(chǎn)管理的基層單位以班組為固定資產(chǎn)管理的基層單位，作為一個(gè)管理戶，班組設(shè)兼職固，作為一個(gè)管理戶，班組設(shè)兼職固定資產(chǎn)管理員，對(duì)班組全部固定資定資產(chǎn)管理員，對(duì)班組全部固定資產(chǎn)的報(bào)管、使用和維護(hù)保養(yǎng)負(fù)全面產(chǎn)的報(bào)管、使用和維護(hù)保養(yǎng)負(fù)全面的責(zé)任。的責(zé)任。以班組為單位建立固定以班組為單位建立固定資產(chǎn)保管卡，記錄固定資產(chǎn)保管卡，記錄固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。2022-5-463使用轉(zhuǎn)置憑證。它是設(shè)備部在使用部門使用轉(zhuǎn)置憑證。它是設(shè)備部在使用部門領(lǐng)用固定資產(chǎn)是開具的表明該固定