出納崗位K11+2

1、出納崗位實務出納崗位實務授課教師：程琳授課教師：程琳項目四 出納銀行結算業(yè)務處理項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務工作任務五工作任務五 匯兌結算業(yè)務匯兌結算業(yè)務工作任務三工作任務三 銀行本票結算業(yè)務銀行本票結算業(yè)務工作任務二工作任務二 銀行匯票結算業(yè)務銀行匯票結算業(yè)務工作任務一工作任務一 支票結算業(yè)務支票結算業(yè)務工作任務六工作任務六 委托收款結算業(yè)務委托收款結算業(yè)務工作任務七工作任務七 銀行存款清查的核算銀行存款清查的核算項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理情境一情境一 簽發(fā)簽發(fā)銀行承兌匯票銀行承兌匯票

2、情境二情境二 銀行承兌匯銀行承兌匯票到期繳存票據(jù)款票到期繳存票據(jù)款情境三情境三 銀行承兌匯票到銀行承兌匯票到期無款支付期無款支付情境四情境四 簽發(fā)并承兌商簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票業(yè)承兌匯票情境五情境五 商業(yè)承兌商業(yè)承兌匯票到期兌付款項匯票到期兌付款項情境六情境六 商業(yè)承兌匯商業(yè)承兌匯票到期無款支付票到期無款支付情境七收到商業(yè)匯票業(yè)務情境七收到商業(yè)匯票業(yè)務情境八情境八 商業(yè)匯票到商業(yè)匯票到期辦理托收期辦理托收情境九情境九 商業(yè)匯票貼現(xiàn)商業(yè)匯票貼現(xiàn)情境十情境十 商業(yè)匯票背商業(yè)匯票背書轉讓書轉讓工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結商業(yè)匯票結算業(yè)務算業(yè)務項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理

3、熟悉商業(yè)匯票結算的業(yè)務流程；能正確填寫銀行承兌匯票和銀行承兌協(xié)議；能進行銀行承兌匯票到期，付款和無款支付的會計處理；能正確簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票；能進行商業(yè)承兌匯票到期，付款和無款支付的會計處理；能進行商業(yè)匯票的背書；能正確填寫委托收款憑證，到開戶行辦理委托收款手續(xù)；能正確填寫貼現(xiàn)憑證；能進行商業(yè)匯票結算收款、貼現(xiàn)業(yè)務的會計處理。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理難點重點熟悉商業(yè)匯票結算的業(yè)務流程；能正確填寫銀行承兌匯票和銀行承兌協(xié)議；能進行銀行承兌匯票到期，付款和無款支付的會計處理；能正確簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票；能進行商業(yè)承兌匯票到期，付款和無款支付的會計處理；能進行商業(yè)

4、匯票的背書；能正確填寫委托收款憑證，到開戶行辦理委托收款手續(xù)；能正確填寫貼現(xiàn)憑證；能進行商業(yè)匯票結算收款、貼現(xiàn)業(yè)務的會計處理。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務情境一情境一 簽發(fā)銀行承兌匯票簽發(fā)銀行承兌匯票簽發(fā)銀行承兌匯票流程：簽發(fā)銀行承兌匯票流程：（1）審核購銷協(xié)議；（2）持銀行承兌匯票及購銷協(xié)議向開戶銀行申請承兌；（3）銀行審查同意后，與企業(yè)簽訂承兌協(xié)議；（4）銀行辦理相關手續(xù)后，取回銀行承兌匯票；（5）復印銀行承兌匯票，并將銀行承兌匯票交與有關人員；（6）出納在票據(jù)備查簿上進行備查登記。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)

5、務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務【活動設計活動設計】2011年2月25日，唐山黎明股份有限公司向宏大公司購入A材料400千克，單價105元，價款42000元。增值稅7140元；B材料570千克，單價50元，價款28500元，增值稅4845元，開出付款期限3個月的銀行承兌匯票，并依據(jù)增值稅專用發(fā)票填制一式三聯(lián)“銀行承兌協(xié)議”。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務【知識準備知識準備】1.商業(yè)匯票是由收款人、付款人或承兌申請人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項

6、的一種票據(jù)。按承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。由銀行承兌的匯票為銀行承兌匯票，屬于銀行信用；由銀行以外的企事業(yè)單位等承兌的匯票為商業(yè)承兌匯票，屬于商業(yè)信用。2.商業(yè)匯票的使用范圍：開立存款賬戶的法人及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票，即簽發(fā)商業(yè)匯票是以正式合法的商品交易為基礎。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務3.商業(yè)匯票的特點：（1）同城或異地的貨款結算均可使用。（2）商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉讓或貼現(xiàn)。商業(yè)承兌匯票可以不通過銀行簽發(fā)并在銀行辦理貼現(xiàn)的難度比銀

7、行承兌匯票高。（3）已承兌的商業(yè)匯票丟失的，可由失票人通知付款人掛失止付（4）商業(yè)承兌匯票既可由收款人出票、付款人承兌，也可由付款人出票并承兌，付款期限最長不超過6個月。（5）商業(yè)匯票到期日前，收款人或被背書人應將其送交開戶銀行，向付款人提示付款。提示付款期限，自匯票到期日起10天。（6）對逾期超過10天的商業(yè)匯票，銀行不予受理。（7）每張銀行承兌匯票的金額最高不得超過1000萬元。（8） 銀行承兌匯票的承兌銀行按票面金額的千分之五向申請人計收承兌手續(xù)費。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務【業(yè)務辦理業(yè)務辦理】1. 出票：

8、出納填制一式三聯(lián)銀行承兌匯票，并將匯票的有關內(nèi)容與交易合同進行核對，核對無誤后填制一式三聯(lián)“隱含承兌協(xié)議”，加蓋公章后將銀行承兌匯票和“銀行承兌協(xié)議”及交易合同一并提交開戶銀行申請承兌。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務3. 出納將經(jīng)過銀行承兌的銀行承兌匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)復印后，交有關人員交收款單位，將“銀行承兌協(xié)議”第二聯(lián)交會計入賬。會計依據(jù)“銀行承兌協(xié)議”第二聯(lián)、增值稅專用發(fā)票及收料單等編制記賬憑證，并交憑證審核人員審核。4. 會計依據(jù)審核無誤后的記賬憑證登記“應付票據(jù)”、“應交稅費”、和“原材料”明細賬。5.會計依

9、據(jù)審核無誤的記賬憑證、科目匯總表或總記賬憑證登記“應付票據(jù)”、“應交稅費”和“原材料”總賬。6.出納登記“應付票據(jù)備查簿”。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務情境二情境二 銀行承兌匯票到期繳存票據(jù)款銀行承兌匯票到期繳存票據(jù)款【活動設計活動設計】2011年5月25日，唐山黎明股份有限公司在開戶銀行存足上述票據(jù)款82485元，以便銀行到期止付宏大公司票據(jù)款。5月26日，唐山黎明股份有限公司收到銀行轉來的付款通知，通知已付款。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結

10、算業(yè)務【業(yè)務辦理業(yè)務辦理】1.制證會計依據(jù)銀行轉來的付款通知（即對方企業(yè)發(fā)出的委托收款通知）編制記賬憑證，并交憑證審核人員審核。2. 會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記“應付票據(jù)”明細賬。3. 會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證、科目匯總表或匯總記賬憑證登記“應付票據(jù)”和“銀行存款”總賬。4. 出納依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記銀行存款日記賬，并在“應付票據(jù)備查簿”上登記到期的日期和金額，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商

11、業(yè)匯票結算業(yè)務情境三情境三 銀行承兌匯票到期無款支付銀行承兌匯票到期無款支付【活動設計活動設計】承接情境一，到5月25日，唐山黎明股份有限公司銀行賬戶無足夠支付，收到開戶銀行的兩證“特種轉賬憑證”，其中一張顯示支付了80000元，另一張顯示2485元轉入逾期貸款戶。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務【業(yè)務辦理業(yè)務辦理】1. 收到銀行轉來的兩證“特種轉賬憑證”，其中一張注明已支付款項80000元，另一張注明未付部分2485元轉入逾期貸款戶。2. 會計審核憑證無誤后編制記賬憑證，并交憑證審核人員審核。3. 會計依據(jù)審核無誤的

12、記賬憑證，登記“應付票據(jù)”和“短期借款”明細賬。4 會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證、科目匯總表或匯總記賬憑證會計登記“應付票據(jù)”、“短期借款”和“銀行存款”總賬。5 會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記銀行存款日記賬，并在“應付票據(jù)備查簿”上登記到期的日起和金金額，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務情境四情境四 簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票【活動設計活動設計】承接本任務情境一，若2月25日唐山黎明股份有限公司開出的是商業(yè)承兌匯票?！局R準備知識準備】簽發(fā)商業(yè)承兌匯票，按照雙方協(xié)定，可以由付款人

13、簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)。商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為卡票，有承兌人（付款單位）留存；第二聯(lián)為商業(yè)承兌匯票，由收款人開戶銀行隨結算憑證寄付款人開戶銀行作付出傳票附件；第三聯(lián)為存根聯(lián)，有簽發(fā)人存查。商業(yè)承兌匯票有付款人承兌。付款人承兌時，無需填寫承兌協(xié)議，也不通過銀行辦理，因而也無需銀行支付手續(xù)費，只需在商業(yè)承兌匯票的第二聯(lián)正面簽署“承兌”字樣并加蓋預留銀行印鑒，然后交給收款單位。由收款人簽發(fā)的山野承兌匯票，應先交付款單位承兌，再交收款單位專類保管。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務【業(yè)務辦理業(yè)務辦理】1. 根據(jù)協(xié)議，出

14、納簽發(fā)一式三聯(lián)商業(yè)承兌匯票，經(jīng)有關人員審核后，將第二聯(lián)交給宏大公司，第一聯(lián)和第三聯(lián)留給本單位。2. 會計依據(jù)對方開來的增值稅專用票、材料入庫單及商業(yè)承兌匯票存根，編制記賬憑證，并交憑證審核人員審核。3. 會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記“原材料”、“應交稅費”和“應付票據(jù)”明細賬。4. 會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證、科目匯總表或匯總記賬憑證登記“原材料”、“應交稅費”和“應付票據(jù)”總賬。5. 出納登記“應付票據(jù)備查簿”。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務情境五情境五 商業(yè)承兌匯票到期兌付款項商業(yè)承兌匯票到期兌付款項【活動設計

15、活動設計】2011年5月24日，唐山黎明股份有限公司在開戶銀行存足上述票據(jù)款82485元，以便到銀行支付宏大公司票據(jù)。5月25日，收到銀行轉來付款通知，通知已付款。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務【業(yè)務辦理業(yè)務辦理】1. 會計依據(jù)銀行轉來的付款通知（即對方企業(yè)發(fā)出的委托收款通知）編制記賬憑證，并交憑證審核人員審核2. 會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記“應付票據(jù)”明細賬。3. 會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證、科目匯總表或和匯總記賬憑證登記“應付票據(jù)”和“銀行存款”總賬。4. 出納依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記銀行存款日記賬，并在“

16、應付票據(jù)備查簿”上登記到期的日期和金額，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理【活動設計活動設計】承接情境四，若5月25日唐山黎明股份有限公司銀行賬戶無足夠款項支付?！局R準備知識準備】商業(yè)承兌匯票到期，付款單位存款賬戶無款支付或不足支付時，付款單位開戶銀行將按規(guī)定按照商業(yè)承兌匯票票面金額的千分之五收取罰金，不足50元的按50元收取，并通知付款單位退回委托收款憑證及所附商業(yè)承兌匯票。付款單位應在接到通知的次日起2日內(nèi)，將委托收款憑證第五聯(lián)及商業(yè)策劃那個對匯票第二聯(lián)退回開戶銀行。付款單位開戶銀行收到付款單位退回的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票后，應在其留存的委托

17、收款憑證第三聯(lián)和第四聯(lián)“轉賬原因”欄注明“無款支付”字樣并加蓋銀行業(yè)務公章后，一并退回收款單位開戶銀行轉交給收款單位，再由收款單位和付款單位 自行協(xié)商票款的清償問題。工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務情境六情境六 商業(yè)承兌匯票到期無款支付商業(yè)承兌匯票到期無款支付項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務【業(yè)務辦理業(yè)務辦理】1. 收到銀行轉來的委托收款憑證及所附商業(yè)承兌匯票，經(jīng)查無款支付。后收到銀行轉來通知，付款單位送回委托收款憑證及所附商業(yè)承兌匯票。2. 第二天出納退回委托收款憑證及所附商業(yè)承兌匯票，并取回罰

18、款憑證如下：3. 出納將收到的銀行罰款憑證交會計審核，會計說呢和無誤后編制記賬憑證，并交憑證審核人員審核。4. 會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記“應付票據(jù)”和“應付賬款”明細賬。5. 會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證、科目匯總表或匯總記賬憑證登記“應付票據(jù)”、“應付賬款”和“銀行存款”總賬。6. 出納依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記“銀行存款”日記賬，并在“應付票據(jù)備查簿”上登記到期未付款轉應付賬款金額，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務情境七情境七 收到商業(yè)匯票業(yè)務收到商業(yè)匯票業(yè)務【活動設計活動設計】2011年

19、4月30，唐山市黎明股份有限公司向南京繁華機電公司銷售丙產(chǎn)品一一批，貨款100000元，增值稅17000元。收到該公司交來的為期30天的商業(yè)承兌匯票。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務【業(yè)務辦理業(yè)務辦理】1. 收到商業(yè)承兌匯票，經(jīng)設和無誤后，應復印。會計依據(jù)審核無誤的發(fā)票及商業(yè)承兌匯票復印件等相關原始憑證編制記賬憑證，并交憑證審核人員審核。2. 會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證“應收票據(jù)”、“主營業(yè)務收入”和“應交稅費”明細賬。3. 會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證、科目匯總表或匯總記賬憑證登記“應收票據(jù)”、“主營業(yè)務收入”和“應交

20、稅費”總賬。4. 出納根據(jù)商業(yè)承兌匯票登記“應收票據(jù)備查登記簿”，并將商業(yè)承兌匯票專類保管。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務情境八情境八 商業(yè)匯票到期辦理托收商業(yè)匯票到期辦理托收【活動設計活動設計】2011年5月30日，情境七中的商業(yè)承兌匯票到期前，出納填寫一式五聯(lián)委托收款憑證，與到期的商業(yè)承兌匯票一起提交銀行，銀行受理后將第一聯(lián)“托收憑證（受理回單）”退回企業(yè)。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務2. 5月31日，收到銀行收賬通知單，對方已付清全

21、部票據(jù)款項?！緲I(yè)務辦理業(yè)務辦理】1. 出納填寫一式五聯(lián)委托收款憑證，到開戶銀行辦理委托收款手續(xù)，銀行退回委托收款憑證回單。3. 制證會計根據(jù)審核無誤的銀行收款通知單編制收款憑證，并交憑證審核會計審核。4.會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記“應收票據(jù)”明細賬。5.會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證、科目匯總表或匯總記賬憑證登記“應收票據(jù)”和“銀行存款”總賬。6.出納在“應收票據(jù)備查登記簿”上登記付款的日期和金額，并在注銷欄內(nèi)予以注銷，同時登記銀行訊款日記賬。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務情境九情境九 商業(yè)匯票貼現(xiàn)商業(yè)匯票貼現(xiàn)【活動

22、設計活動設計】2012年5月10日，唐山黎明股份有限公司將受到的南京繁華機電公司117000元商業(yè)承兌匯票想銀行辦理貼現(xiàn)（銀行不擁有追索權），貼現(xiàn)日數(shù)20天，貼現(xiàn)年利率9.3%，貼現(xiàn)利息604元?！局R準備知識準備】1. 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)是指銀行以購買借款人未到期的商業(yè)承兌匯票的方式發(fā)放的貸款。銀行辦理貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票必須是企業(yè)之間以真實的商品交易為基礎而簽發(fā)的商業(yè)票據(jù)，貼現(xiàn)期限一般在3個月以內(nèi)，最長不超過6個月。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理2. 貼現(xiàn)申請人需提供的材料。持票人辦理匯票貼現(xiàn)業(yè)務時，需填寫商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請書，加蓋公章和法人代表章（或授權代理人章）后提交

23、開戶銀行，并提供以下資料：（1）未到期且要式完整的商業(yè)匯票原件。（2）貼現(xiàn)申請人的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照復印件。（3）持票人與出票人或其直接前手之間的增值稅專用發(fā)票（對因中華人民共和國增值稅暫行條例所列不得出具增值稅專用發(fā)票的商品交易，無增值稅發(fā)票作附件的，可由申請人提交足以證明其具有真實商品交易關系的其他書面材料）和商品發(fā)運單據(jù)復印件。（4）法人代表證明書和法人授權委托書；法人代表和授權委托人的身份證（復印件）。（5）企業(yè)確實性文件：“保兌函”（企業(yè)法人簽字蓋章）、“商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)協(xié)議書”（企業(yè)法人簽字蓋章）、“邀請函”。注：上述文件用彩色掃面發(fā)至貼現(xiàn)銀行。工作任務四工作任務四 商業(yè)匯

24、票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務【業(yè)務辦理業(yè)務辦理】1. 出納填制一式五聯(lián)“貼現(xiàn)憑證”，在商業(yè)匯票背面加蓋預留銀行印鑒，復印營業(yè)執(zhí)照、增值稅專用發(fā)票和商品運輸發(fā)票等有關材料向中國工商銀行提交貼現(xiàn)申請。2. 銀行審核同意受理后，計算在貼現(xiàn)病癥上填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息額和實付貼現(xiàn)金額，在貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋“轉訖”章后退回企業(yè)，同時將實付貼現(xiàn)金額轉入企業(yè)賬戶。3. 會計審核銀行收賬通知無誤后，制證會計編制記賬憑證，并交憑證人員審核。4. 會計依據(jù)說呢和無誤的記賬憑證登記“應收票據(jù)”和“財務費用”明細賬

25、。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務5. 會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證、科目匯總表或匯總記賬憑證登記“應收票據(jù)”、“財務費用”和“銀行存款”總賬。6. 出納在“應收票據(jù)備查登記簿”上登記貼現(xiàn)的日期和金額，同時登記銀行存款日記賬。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務情境十情境十 商業(yè)匯票背書轉讓商業(yè)匯票背書轉讓【活動設計活動設計】2012年5月20日，唐山黎明股份有限公司向唐山市曉盛公司購買材料，對方開來增值稅專用發(fā)票，材料已驗收入庫。雙方協(xié)議以收到的南

26、京繁華機電公司117000元商業(yè)承兌匯票抵付貨款?！局R準備知識準備】背書是一種要式行為，背書必須記載下列事項：（1）被背書人名稱；（2）背書人簽章。未記載上述事項之一的，背書無效。背書時應當記載背書日期，未記載背書日期的，視為在匯票到期日前背書。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務背書不得附有條件。背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。將匯票的一部分轉讓的背書或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書無效。匯票被拒絕付款或超過提示付款期限的，不得再背書轉讓；背書轉讓的，背書人應當承擔票據(jù)責任。背書應當記載在票據(jù)的背面

27、或者粘單上，不得記載在票據(jù)的正面。背書欄不附背書的，可以使用統(tǒng)一格式的粘單，粘附于票據(jù)憑證上規(guī)定的粘接處。粘單上的第一記載人應當在票據(jù)和粘單粘貼處簽章。如果背書記載在票據(jù)的正面，背書無效。因為背書記載在票據(jù)正面，將無法確定背書人的簽章究竟是背書行為、承兌行為，還是保證行為，因為不能確認該簽章的效力。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務商業(yè)匯票結算業(yè)務【業(yè)務辦理業(yè)務辦理】1. 會計部門根據(jù)合同協(xié)議，用前述銷售產(chǎn)品收到的商品承兌匯票背書轉讓支付購料款，在商業(yè)匯票背面加蓋銀行預留印鑒，復印背書后的商業(yè)承兌匯票，然后將商業(yè)匯票交唐山曉盛公司。2. 將購貨發(fā)票、材料入庫單、商業(yè)承兌匯票復印件等原始憑證交有關人員審核無誤后，制證會計編制記賬憑證，并交憑證審核人員審核。3. 會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記“應收票據(jù)”、“原材料和“應交稅費”明細賬。4. 會計依據(jù)審核無誤的記賬憑證、科目匯總表或匯總記賬憑證登記“應收票據(jù)”、“原材料”和“應交稅費”總賬。5. 出納在“應收票據(jù)備查登記簿”上登記背書的日期、金額和受理單位等相關內(nèi)容。項目四項目四 出納銀行結算業(yè)務處理出納銀行結算業(yè)務處理工作任務四工作任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務