會計職業(yè)道德案例六

1、會計職業(yè)道德案例審計人員在審查某公司12月份應收賬款記賬憑證時，發(fā)現(xiàn)1024轉(zhuǎn)賬憑證的會計分錄是：借：應收賬款一XX公司，貸：主營業(yè)務收入這張轉(zhuǎn)賬憑證未附銷貨發(fā)票。經(jīng)審計人員進一步的審查，發(fā)現(xiàn)這筆業(yè)務的原始憑證銷貨發(fā)票是會計人員工作疏忽而丟失。請分析說明：(1)該公司會計人員工作上的疏忽是違反會計法律制度規(guī)定還是缺乏會計職業(yè)道德？說明理由。(2)簡要說明愛崗敬業(yè)有哪些基本要求?！痉治觥?1)該公司會計人員工作上的疏忽是缺乏會計職業(yè)道德。根據(jù)會計工作基礎(chǔ)規(guī)范規(guī)定，從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主

2、管人員和單位領(lǐng)導批準后代做原始憑證。該公司會計人員丟失原始憑證后并未盡職盡責進行補救，因此是缺乏職業(yè)道德的體現(xiàn)。(2)愛崗敬業(yè)的基本要求是：熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)；安心本職崗位，任勞任怨；忠于職守，盡職盡責；嚴肅認真，盡心盡力。會計職業(yè)道德案例B公司是一家股份制企業(yè)，本年度，會計部門發(fā)生了一下事項：(12分)(1) B公司的對外報送的財務會計報告均有會計主管簽字、蓋章后報出。(2) B公司為促進銷售，擴大市場占有份額，規(guī)定銷售人員自己聯(lián)系銷售渠道，自找客戶，誰銷售誰負責收款，工資與銷售額掛鉤。(3) B公司設(shè)置了大小兩套賬，大賬對外，小賬對內(nèi)。(4) B公司從外地購買一批原材料，收到發(fā)票后

3、，與實際支付款項進行核對，發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進行了更正，并加蓋了自己的印章，作為報銷憑證。請指出該公司上述做法的錯誤并說明理由。(1) B公司財務會計報告的對外報送不符合有關(guān)會計法律制度規(guī)定。根據(jù)會計法的規(guī)定，公司對外報送的財務會計報告應當由企業(yè)負責和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人簽名蓋章，設(shè)置總會計使得還應有總會計師簽名蓋章。(2) B公司的規(guī)定違反了內(nèi)部控制制度的規(guī)定，造成了內(nèi)控缺陷，銷售工作與收款工作是兩個不相容職務，不符合不相容職務相互分離的要求。(3) B公司設(shè)置大小兩套賬的行為違反了會計法的規(guī)定。根據(jù)會計法的規(guī)定，不依法設(shè)賬，或私設(shè)會計賬簿的”，均屬于違法

4、行為，應由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位處以300050000元的罰款，對直接責任人員處以200020000元的罰款，屬于國家工作人員的由其所在單位給以行政處分，對違法的會計人員可由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。(4)經(jīng)辦人員直接在原始憑證上進行更正的做法是錯誤的，應按規(guī)定將發(fā)票交出具單位重開。會計法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對原始憑證的填制、審核和更正明確規(guī)定原始憑證的數(shù)量、單位或金額等關(guān)鍵項目有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正會計職業(yè)道德案A公司在辦理結(jié)算過程中出現(xiàn)以下情況：(1)某財務人員在簽發(fā)一張現(xiàn)金支票時，將時間10月15日，填寫在該支票加

5、票日期”欄中，他的寫法是零拾月拾伍日(2)A公司購買了B公司一批貨物，雙方同意采用銀行匯票支付貨款。在B公司發(fā)貨之前，A公司只給了B公司銀行匯票聯(lián)(第二聯(lián))，B公司財務人員持銀行匯票聯(lián)(第二聯(lián))，向自己的開戶銀行提示付款。請回答問題：(1) A公司財務人員簽發(fā)現(xiàn)金支票填寫的出票日期對嗎？你認為如何寫才是正確的？為什么？(2) B公司財務人員只持銀行匯票聯(lián)向開戶銀行提示付款，其開戶銀行會受理B公司的提示付款嗎？為什么？【分析】（1）寫為零拾月零貳拾日”不對。正確的寫法是零壹拾月零貳拾日”。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳或壹拾的，日為壹至玖或壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前加零”

6、。（2）B公司財務人員只持銀行匯票聯(lián)向開戶銀行提示付款。其開戶銀行不會受理B公司的提示付款。根據(jù)支付結(jié)算管理辦法的規(guī)定持票人向銀行提示付款時，必須同時提示銀行匯票和解訖通知，缺少一聯(lián)，銀行不予受理。會計職業(yè)道德案例2005年10月10日，甲公司會計人員張某在辦理報銷工作中，收到2張乙公司開具的銷貨發(fā)票均有更改現(xiàn)象：其中一張發(fā)票更改了數(shù)量和用途，另一張發(fā)票更改了金額。兩張發(fā)票均有乙公司的單位印章。張某全部予以報銷。要求：會計人員張某將原始憑證均予以報銷的做法是否正確？簡要說明理由。答；會計人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，

7、所以第一張發(fā)票是可以報銷的。原始憑證的金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具，所以第二張發(fā)票不能報銷，必須重開。會計職業(yè)道德案例2004年10月10日甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時應乙公司要求將該原始憑證復制件提供供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期限滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，回答下列問題：（1）會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理

8、的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。答：（1）會計人員張某的做法不正確。理由是：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是給復制件。(2)會計人員李某的觀點不正確。理由是：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證，不得銷毀。會計職業(yè)道德案例某外商投資工業(yè)企業(yè)在2000年發(fā)生下列事項：(1)新投產(chǎn)的一部設(shè)備在生產(chǎn)產(chǎn)品的同時又產(chǎn)下可利用的廢料，經(jīng)理授意銷售科長將廢料售給一個體戶，每次收入的現(xiàn)金由經(jīng)理另立銀行帳戶統(tǒng)一保管，作為獎

9、金定期取出發(fā)給管理人員，財務科長認為這是為管理人員辦好事，所以也未要求將這項收入納入會計核算(2)作為子公司，采用了由母公司統(tǒng)一配置的以英語為文字界面的會計審核軟件，于是，該企業(yè)以母公司的規(guī)定為由，以英語作為會計記錄的唯一文字，并向我國政府部門報送的會計報表也采用英語。要求：請指出上述事項中，有那些是違反會計法規(guī)的？并分別不同的事項，具體說明違反了會計法規(guī)的哪些規(guī)定？答：(1)將廢料收入另立賬戶保管這是私設(shè)會計賬簿，私設(shè)“小金庫”行為。即單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或會計事項不在依法設(shè)置的會計賬簿上進行統(tǒng)一登記和核算，面在另外私設(shè)的會計賬簿上進行登記的行為。(2)違反了文字要求的規(guī)定，外資企業(yè)在中國境內(nèi)

10、進行會計核算的會計軟件及會計核算及會計報表一般采用中文，也可以同時使用某種外國文字。會計職業(yè)道德案例2003年5月10日，丙公司為了加強管理，提高工作效率，經(jīng)董事會研究形成以下決議：加強貨款回收工作，允許公司銷售部門及其人員直接收取貨款；要求：從內(nèi)部控制方法的角度，分析丙公司制定的內(nèi)部控制制度的決議內(nèi)容不妥之處。答：內(nèi)部會計控制制度主要方法包括不相容職務相分離、授予批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。丙公司為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款，違背了不相容職務相互分離的原則，因為銷售與收款屬于不相容崗位，應當分設(shè)。會計

11、職業(yè)道德案例2003年12月，某有限責任公司出納員王某在審查原始憑證時，發(fā)現(xiàn)業(yè)務員李某提供的住宿費發(fā)票和張某提供的購貨發(fā)票存在問題：李某的住宿費發(fā)票大小寫金額不一致；張某提供的購買辦公用品的發(fā)票經(jīng)審查是偽造的發(fā)票，王某應如何處理？答：(1)根據(jù)會計法的規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當事人的責任。對于記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行更正、補充。(2)本案中，王發(fā)現(xiàn)李某提供的發(fā)票大小寫金額不一致，應仔細研究分析發(fā)票金額大小寫不一致的原因，若是認為的涂改所致，則屬于不合法的

12、原始憑證不予受理，同時向單位負責人報告；若是發(fā)票填寫錯誤，則應退回，要求開票單位重開發(fā)票對于張某所提供的偽造的購買辦公用品的發(fā)票，王某有權(quán)不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當事人的責任會計職業(yè)道德案例某食品公司2006年發(fā)生以下事項(1)3月，公司財會科長張某脫產(chǎn)學習12個月。公司經(jīng)理辦公會認為張某脫產(chǎn)學習時間較長，決定由會計王某主持財會科工作。隨后在出納趙某的配合下，張某與王某辦理了會計交接手續(xù)。(2)6月，某供貨商多次到公司催要貨款。合同約定交貨時付款。貨物早已驗收入庫，但貨款一直未付。為了解決當時困境，王某簽發(fā)一張金額為20萬元的轉(zhuǎn)賬支票，交給供貨商。供貨商到銀行提示付

13、款時，發(fā)現(xiàn)該支票是空頭支票遂要求該公司給予經(jīng)濟賠償。(3)9月，公司購買一批原料，原料驗收入庫后并已支付貨款。在審核對方開具的發(fā)票、單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額填寫有誤，遂與開具單位聯(lián)系。開具單位在原有誤金額處進行更改后，加蓋了單位印章。王某據(jù)此入賬。(4)11月，公司收到鋪面租金收入6萬元，王某根據(jù)公司經(jīng)理的意見，讓出納單獨記賬保管，未納入單位統(tǒng)一會計核算。(5)12月，公司財會科搬入新辦公室，王某要求財會科人員清理會計檔案，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。在銷毀的會計檔案中，有保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務的原始憑證。要求：根據(jù)會計法律制度、支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，回答下列問題：(1)張某與王某辦理會計交

14、接手續(xù)是否符合規(guī)定？簡要說明理由。(2)供貨商要求該公司因簽發(fā)空頭支票而承擔經(jīng)濟賠償責任是否符合規(guī)定？銀行對該公司簽發(fā)空頭支票應如何處理？(3)王某根據(jù)金額更改的發(fā)票入賬是否符合規(guī)定？對金額有誤的發(fā)票應如何處理？(4)將租金收入6萬元單獨記賬保管，未納入單位統(tǒng)一會計核算屬于什么行為？(5)財會科銷毀會計檔案是否符合規(guī)定？會計檔案管理辦法對銷毀會計檔案是如何規(guī)定的？(2007年)答：(1)不符合規(guī)定。會計機構(gòu)負責人辦理交接手續(xù)，應當由單位負責人監(jiān)交，必要時，上級單位可以派人會同監(jiān)交(2)符合規(guī)定。出票人簽發(fā)空頭支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票

15、人賠償支票金額2%的賠償金(3)不符合規(guī)定。對金額有誤的發(fā)票只能重開，不得更正(4)屬于私設(shè)會計賬簿的行為(5)不符合規(guī)定。銷毀會計檔案應當按照規(guī)定程序銷毀。保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證以及其他未了事項的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止會計職業(yè)道德案例資料：光華公司是一家股份公司，2005年度發(fā)生以下部分事項：(1) 2月15日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實際支付金額不相符，便將發(fā)票退

16、回給出具單位，要求對方重開。(2) 3月20日，公司從事收入、支出、費用賬目登記工作的吳某休產(chǎn)假，公司決定由出納員李某臨時頂替一下其工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。(3) 5月12日，公司財務部門負責人張某根據(jù)工作需要，對部分會計工作崗位進行調(diào)整，原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進行稽核工作，使該崗位一崗兩人。(4) 6月18日，市財政部門要求到該公司進行檢查，公司領(lǐng)導以“分管財務工作領(lǐng)導及財務部門負責人出差”為由，予以了拒絕。(5) 9月26日，公司供銷人錢某出差歸來報銷差旅費1500元,同時將多余現(xiàn)金500元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據(jù)。要求：

17、根據(jù)以上資料及會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。(1)該公司繪圖儀人員王某退回金額錯誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？(2)該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費用賬目的登記工作是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？(3)該公司財務部門負責人調(diào)整部分會計工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？(4)該公司出納人員李某退回原借款收據(jù)的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？(5)該公司出納員李霜退回原借款收據(jù)的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么?答：(1)該公司經(jīng)辦人員王某的做法符合規(guī)定。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，原

18、始憑證金額錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。(2)該公司決定由出納人員李某頂替吳某兼管收入、支出、費用賬目登記工作的做法不符合規(guī)定。根據(jù)會計法的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。(3)該公司財務部門負責人調(diào)整會計工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規(guī)定。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。(4)該公司領(lǐng)導拒絕市財政部門檢查的做法不符合規(guī)定。根據(jù)會計法的規(guī)定，各單位必須依照

19、有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受財政、審計、稅務等有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬薄、財務會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。(5)該公司出納員李某退還借款收據(jù)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。會計職業(yè)道德案例A企業(yè)2000年發(fā)生以下事項(1)某大A企業(yè)的庫存現(xiàn)金只有1000元了，正好鄰近一家D企業(yè)的采購員前來采購A企業(yè)的產(chǎn)品，價款20000元。付款時，A企業(yè)的收款人員以需要補充庫存現(xiàn)金為由，要求D企業(yè)采購員持現(xiàn)金前來付款，于是，該采購員只

20、好取現(xiàn)金付清了全部價款。(2)為了達到少繳稅的目的，A企業(yè)經(jīng)理要求會計人員將一臺正在正常使用的攪拌機(折舊年限為十年，已使用至第五年)的折舊方法由原來的平均年限法改為雙倍余額遞減法，使當年的利潤減少了30000元。要求：1.在事項(1)中，A企業(yè)收款人員的收款方法是否符合有關(guān)規(guī)定？請說明理由2.在事項（2）中，A企業(yè)屬于哪種性質(zhì)的違法行為？答：在事項（1）中A企業(yè)收款人員的收款方法不符合會計法律法規(guī)規(guī)定；因為企事業(yè)單位10000元以上款項的結(jié)算只能通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，而且現(xiàn)金收入應及時繳存銀行，不得用現(xiàn)金收入直接轉(zhuǎn)為庫存現(xiàn)金。在事項（2）中A企業(yè)隨意將折舊方法由原來的平均年限法改為雙倍余額遞減法不符合會計相關(guān)法規(guī)規(guī)定；因為會計處理方法前后必須一致，不得隨意變更。會計職業(yè)道德案例胡某自擔任某私營企業(yè)的會計以后，經(jīng)常采用開“白頭單”，現(xiàn)金結(jié)算不開發(fā)票或購買、開具假發(fā)票不入帳，以及虛報從業(yè)人員、涂改帳單和報送虛假報表等手段辦理會計帳務。由于多次未被稅務機關(guān)查出，胡某受到老板的賞識