銀行-基本核算

1、1 銀銀 行行 會會 計計浙江金融職業(yè)學(xué)院浙江金融職業(yè)學(xué)院2 主要內(nèi)容主要內(nèi)容第一講第一講 基本核算方法處理基本核算方法處理第二講第二講 單位存款業(yè)務(wù)處理單位存款業(yè)務(wù)處理第三講第三講 支付結(jié)算方式的處理支付結(jié)算方式的處理第四講第四講 支付結(jié)算票據(jù)的處理支付結(jié)算票據(jù)的處理第五講第五講 單位授信業(yè)務(wù)的處理單位授信業(yè)務(wù)的處理第六講第六講 代理業(yè)務(wù)的處理代理業(yè)務(wù)的處理第七講第七講 資金清算與金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的處理資金清算與金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的處理第八講第八講 單位外匯業(yè)務(wù)處理單位外匯業(yè)務(wù)處理第九講第九講 年度決算年度決算3 第一講第一講 基本核算方法處理基本核算方法處理 前言前言第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會

2、計科目第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證第四節(jié)賬務(wù)組織第四節(jié)賬務(wù)組織 第五節(jié)會計報表第五節(jié)會計報表 4前言前言 一、會計方法一、會計方法 二、銀行會計的核算方法二、銀行會計的核算方法 5一、會計方法一、會計方法 n會計方法：會計方法：是為了發(fā)揮會計作用、完成是為了發(fā)揮會計作用、完成會計工作任務(wù)，對會計對象進(jìn)行記錄、會計工作任務(wù)，對會計對象進(jìn)行記錄、計算、反映和監(jiān)督所采用的各種技術(shù)方計算、反映和監(jiān)督所采用的各種技術(shù)方法和手段。法和手段。n會計方法包括了會計核算方法、會計分會計方法包括了會計核算方法、會計分析方法、會計檢查方法和會計預(yù)測決策析方法、會計檢查方法和會計預(yù)測

3、決策方法。方法。6二、銀行會計的核算方法二、銀行會計的核算方法 n銀行會計的核算方法：銀行會計的核算方法：是根據(jù)會計原理，結(jié)合是根據(jù)會計原理，結(jié)合金融業(yè)務(wù)活動的特點和經(jīng)營管理的要求而制定金融業(yè)務(wù)活動的特點和經(jīng)營管理的要求而制定的一套科學(xué)的方法，主要包括基本核算方法和的一套科學(xué)的方法，主要包括基本核算方法和各項業(yè)務(wù)具體處理方法兩部分。各項業(yè)務(wù)具體處理方法兩部分。n基本核算方法：基本核算方法：是銀行會計所必須遵守的基本是銀行會計所必須遵守的基本要求和規(guī)定。包括會計科目、記帳方法、會計要求和規(guī)定。包括會計科目、記帳方法、會計憑證、會計賬簿及賬務(wù)處理、會計報表等內(nèi)容。憑證、會計賬簿及賬務(wù)處理、會計報表

4、等內(nèi)容。n各項業(yè)務(wù)處理方法：各項業(yè)務(wù)處理方法：各項銀行業(yè)務(wù)的具體核算各項銀行業(yè)務(wù)的具體核算手續(xù)和處理程序。手續(xù)和處理程序。7第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目一、會計科目的含義與作用一、會計科目的含義與作用二、會計科目的分類二、會計科目的分類 三、會計科目的使用三、會計科目的使用8一、會計科目的含義與作用一、會計科目的含義與作用會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志。銀行會計科目是對銀行會計對象分類的標(biāo)志。銀行會計科目是對銀行會計對象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類，即對銀行的資產(chǎn)、的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類，即對銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及銀行的財務(wù)收支所進(jìn)行負(fù)

5、債、所有者權(quán)益以及銀行的財務(wù)收支所進(jìn)行的分類。的分類。會計科目在會計核算中作用：會計科目在會計核算中作用：第一，會計科目是會計核算的基礎(chǔ)。第一，會計科目是會計核算的基礎(chǔ)。 第二，會計科目是系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一核算的基礎(chǔ)。第二，會計科目是系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一核算的基礎(chǔ)。 第三，會計科目是人行統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)。第三，會計科目是人行統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)。 9二、會計科目的分類二、會計科目的分類 （一）按資金性質(zhì)分類（一）按資金性質(zhì)分類 1資產(chǎn)類科目 2負(fù)債類科目 3所有者權(quán)益類科目 4損益類科目 5資產(chǎn)負(fù)債共同類科目（二）按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類（二）按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類分為表內(nèi)科目和表外科目兩類 （會計科目表見后

6、頁）10代號科目名稱代號科目名稱一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101現(xiàn)金201活期存款102銀行存款205定期存款103貴金屬211活期儲蓄存款111準(zhǔn)備金存款215定期儲蓄存款112存放同業(yè)款項221財政性存款113存放聯(lián)行款項231向中央銀行借款121拆放同業(yè)232同業(yè)存放款項122拆放金融性公司233聯(lián)行存放款項123短期貸款241同業(yè)拆入124中長期貸款242金融性公司拆入125抵押貸款243應(yīng)解匯款126貼現(xiàn)244匯出匯款127逾期貸款252本票129貸款呆賬準(zhǔn)備261應(yīng)付利息131進(jìn)出口押匯262其他應(yīng)付款132應(yīng)收利息265應(yīng)交稅金139其他應(yīng)收款三、所有者權(quán)益類141短期投資301實收資

7、本142長期投資302資本公積長期投資減值準(zhǔn)備303盈余公積151固定資產(chǎn)311本年利潤152累計折舊312利潤分配固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備四、共同類153固定資產(chǎn)清理401聯(lián)行往帳（電子匯兌往帳）154在建工程402聯(lián)行來帳（電子匯兌來帳）161無形資產(chǎn)五、損益類無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備501利息收入163待處理財產(chǎn)損益521利息支出11三、會計科目的使用三、會計科目的使用 （一）會計科目代號與分戶賬賬號（一）會計科目代號與分戶賬賬號銀行的會計科目都編有代號，一級科目一銀行的會計科目都編有代號，一級科目一般由三位數(shù)字組成般由三位數(shù)字組成 。 分戶賬設(shè)有戶名和賬號。賬號是指賬戶編分戶賬設(shè)有戶名和賬號。賬號是指

8、賬戶編列的號碼，主要由行號、科目代號、順列的號碼，主要由行號、科目代號、順序號組合而成，一般都在十位數(shù)以上。序號組合而成，一般都在十位數(shù)以上。賬號具有唯一性賬號具有唯一性 。（二）會計科目的正確使用（二）會計科目的正確使用12第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法一、記賬方法的含義與種類一、記賬方法的含義與種類 二、記賬方法的運用二、記賬方法的運用 （一）借貸記賬法的內(nèi)容及其運用（一）借貸記賬法的內(nèi)容及其運用 （二）表外科目的記帳方法（二）表外科目的記帳方法 13一、記賬方法的含義與種類一、記賬方法的含義與種類n記賬方法按記錄方式的不同，可分為單記賬方法按記錄方式的不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。

9、式記賬法和復(fù)式記賬法。n復(fù)式記賬法又分為借貸記賬法、收付記復(fù)式記賬法又分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等。賬法、增減記賬法等。 n我國企業(yè)會計準(zhǔn)則明確規(guī)定我國企業(yè)會計準(zhǔn)則明確規(guī)定“會計記賬會計記賬采用借貸記賬法采用借貸記賬法”。n銀行對表內(nèi)科目采用復(fù)式的借貸記賬法，銀行對表內(nèi)科目采用復(fù)式的借貸記賬法，對表外科目采用單式的收付記賬法。對表外科目采用單式的收付記賬法。14二、記賬方法的運用二、記賬方法的運用（一）借貸記賬法的內(nèi)容及其（一）借貸記賬法的內(nèi)容及其運用運用 借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法的基本內(nèi)容（1）平衡原理：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益）平衡原理：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （2）記帳符號：）記

10、帳符號：“借借”、“貸貸”為符號。為符號。 （3）記賬規(guī)則：）記賬規(guī)則：“有借必有貸、借貸必相等有借必有貸、借貸必相等”為規(guī)則。為規(guī)則。 （4）試算平衡：）試算平衡：（試算平衡表）（試算平衡表） 各科目借方發(fā)生額合計各科目貸方發(fā)生額合計各科目借方發(fā)生額合計各科目貸方發(fā)生額合計各科目借方余額合計各科目貸方余額合計各科目借方余額合計各科目貸方余額合計152借貸記賬法在銀行的運用借貸記賬法在銀行的運用銀行在其經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支過程中，會發(fā)生各銀行在其經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支過程中，會發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但歸納起來不外乎為以下種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但歸納起來不外乎為以下四種類型：四種類型：類型一，資產(chǎn)增加，

11、負(fù)債或所有者權(quán)益增加；類型一，資產(chǎn)增加，負(fù)債或所有者權(quán)益增加；類型二，資產(chǎn)減少，負(fù)債或所有者權(quán)益減少；類型二，資產(chǎn)減少，負(fù)債或所有者權(quán)益減少；類型三，資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少；類型三，資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少；類型四，負(fù)債或所有者權(quán)益增加，另一項負(fù)債或類型四，負(fù)債或所有者權(quán)益增加，另一項負(fù)債或所有者權(quán)益減少。所有者權(quán)益減少。（舉例）（舉例）16舉例說明如下 1、向化工廠發(fā)放為期三個月的流動資金貸款向化工廠發(fā)放為期三個月的流動資金貸款100 000元。元。 2 、開戶單位棉紡廠活期存款賬戶中支取現(xiàn)金、開戶單位棉紡廠活期存款賬戶中支取現(xiàn)金5000元。元。 3 、從中央銀行存款戶中提取現(xiàn)金、從中央銀

12、行存款戶中提取現(xiàn)金200 000元。元。4 、機(jī)電公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出、機(jī)電公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出150 000元，辦理為期一年的單位定期存款。元，辦理為期一年的單位定期存款。（題解）（題解）17題解 1、借：短期貸款、借：短期貸款化工廠化工廠 100000 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 貸：活期存款貸：活期存款化工廠化工廠 100000負(fù)債增加負(fù)債增加2、借：活期存款、借：活期存款棉紡廠棉紡廠 5000 負(fù)債減少負(fù)債減少 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 5000 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少3、借：現(xiàn)金、借：現(xiàn)金 200 000 貸：準(zhǔn)備金存款貸：準(zhǔn)備金存款 200 0004、借：活期存款、借：活期存款機(jī)電公司機(jī)電公司

13、 150 000 貸：定期存款貸：定期存款機(jī)電公司機(jī)電公司 150 000代號代號名名 稱稱借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方101 現(xiàn)金現(xiàn)金1000002000005000295000111 準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款500000200000300000123 短期貸款短期貸款150000100000250000201 活期存款活期存款600000155000100000545000205 定期存款定期存款150000150000300000750000750000455000455000845000845000合計表22 試算平衡表試算平衡表 單位：元科科 目目上日余額上日余額本日

14、發(fā)生額本日發(fā)生額本日余額本日余額19（二）表外科目的記帳方法（二）表外科目的記帳方法n表外科目用于記載不涉及銀行資金運動的或有表外科目用于記載不涉及銀行資金運動的或有事項和其他重要業(yè)務(wù)事項。如重要空白憑證、事項和其他重要業(yè)務(wù)事項。如重要空白憑證、銀行承兌匯票、待清算憑證等。銀行承兌匯票、待清算憑證等。n表外科目采用單式收付記帳方法，即以表外科目采用單式收付記帳方法，即以收入收入、付出付出作為記帳符號，業(yè)務(wù)發(fā)生時記收入，業(yè)務(wù)作為記帳符號，業(yè)務(wù)發(fā)生時記收入，業(yè)務(wù)銷減時記付出，余額反映在收方表示已經(jīng)發(fā)生銷減時記付出，余額反映在收方表示已經(jīng)發(fā)生但尚未完成的業(yè)務(wù)事項。但尚未完成的業(yè)務(wù)事項。n各科目只單方

15、面反映自身的增減變動，不涉及各科目只單方面反映自身的增減變動，不涉及其他科目，也不存在平衡關(guān)系。其他科目，也不存在平衡關(guān)系。20第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證一、會計憑證的作用一、會計憑證的作用 二、會計憑證的種類二、會計憑證的種類 三、會計憑證的基本要素三、會計憑證的基本要素四、會計憑證的處理四、會計憑證的處理 21一、會計憑證的作用一、會計憑證的作用n會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是辦理資金收付和登記會計賬簿的書面證明，是辦理資金收付和登記會計賬簿的依據(jù)。的依據(jù)。會計憑證在銀行會計工作中的作用：會計憑證在銀行會計工作中的作用：第一，會計

16、憑證是會計核算的基礎(chǔ)。第一，會計憑證是會計核算的基礎(chǔ)。第二，會計憑證是處理賬務(wù)的根據(jù)。第二，會計憑證是處理賬務(wù)的根據(jù)。第三、會計憑證是事后查考的依據(jù)。第三、會計憑證是事后查考的依據(jù)。 22二、會計憑證的種類二、會計憑證的種類n會計憑證按其填制的程序和用途，可以會計憑證按其填制的程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。銀行大分為原始憑證和記賬憑證兩類。銀行大量地以客戶提交的原始憑證代替記帳憑量地以客戶提交的原始憑證代替記帳憑證。證。n記帳憑證按其形式，可分為記帳憑證按其形式，可分為單式憑證和單式憑證和復(fù)式憑證復(fù)式憑證；按其使用范圍，可分為；按其使用范圍，可分為基本基本憑證和特定憑證憑證和特定

17、憑證；按其介質(zhì)不同，可分；按其介質(zhì)不同，可分為紙憑證和電子為紙憑證和電子憑證。23（一）單式憑證與復(fù)式憑證（一）單式憑證與復(fù)式憑證n單式憑證是指一張憑證只填列一個科目，單式憑證是指一張憑證只填列一個科目，作為該科目的記賬依據(jù)。作為該科目的記賬依據(jù)。n復(fù)式憑證是指一張憑證同時作為借貸雙復(fù)式憑證是指一張憑證同時作為借貸雙方科目的記賬依據(jù)。方科目的記賬依據(jù)。n目前，銀行除現(xiàn)金業(yè)務(wù)外一般采用單式目前，銀行除現(xiàn)金業(yè)務(wù)外一般采用單式憑證；而使用計算機(jī)記帳的，也有的采憑證；而使用計算機(jī)記帳的，也有的采用復(fù)式憑證。用復(fù)式憑證。 24（二）基本憑證和（二）基本憑證和特定憑證特定憑證1基本憑證基本憑證是銀行會計人

18、員根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事基本憑證是銀行會計人員根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實自行編制并憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)不同，實自行編制并憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)不同，基本憑證可分為八種：基本憑證可分為八種：（1）現(xiàn)金收入傳票）現(xiàn)金收入傳票（2）現(xiàn)金付出傳票）現(xiàn)金付出傳票（3）轉(zhuǎn)帳借方傳票）轉(zhuǎn)帳借方傳票（4）轉(zhuǎn)賬貸方傳票）轉(zhuǎn)賬貸方傳票（5）特種轉(zhuǎn)帳借方傳票）特種轉(zhuǎn)帳借方傳票（6）特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票）特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票 （7）表外科目收入傳票）表外科目收入傳票（8）表外科目付出傳票）表外科目付出傳票附千百十萬千百十元角分 件張會計 出納 復(fù)核 記賬 金 額總字第 號 字第 號(貸) 年 月 日表2-3 銀行 現(xiàn)金收入傳

19、票 銀行 現(xiàn)金收入傳票賬號或戶名摘 要附千百十萬千百十元角分 件張會計 出納 復(fù)核 記賬 金 額總字第 號 字第 號(借) 年 月 日表2-3 銀行 現(xiàn)金付出傳票 銀行 現(xiàn)金付出傳票賬號或戶名摘 要附附千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 件件張張摘 要摘 要會計 復(fù)核 記賬 制單會計 復(fù)核 記賬 制單 金 額 金 額總字第 號 字第 號 字第 號 年 月 日 年 月 日對方科目對方科目(貸貸)科目(借)科目(借)表2-4 銀行 轉(zhuǎn)賬借方傳票 銀行 轉(zhuǎn)賬借方傳票賬號或戶名賬號或戶名附附千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 件件張張摘 要摘 要會計 復(fù)核 記賬 制單會計 復(fù)核 記賬 制單

20、 金 額 金 額總字第 號 字第 號 字第 號 年 月 日 年 月 日對方科目（借）對方科目（借）科目(貸)科目(貸)表2-4 銀行 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 銀行 轉(zhuǎn)賬貸方傳票賬號或戶名賬號或戶名付付全稱全稱收收款款賬號或賬號或款款單單地址地址單單位位 開戶銀行開戶銀行行號行號位位附附金金 人民幣人民幣千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 件件額額 大寫大寫張張轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬原原因因會計會計號碼號碼銀行蓋章銀行蓋章復(fù)核復(fù)核記賬記賬對方科目（貸）對方科目（貸）表2-5 銀行 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 銀行 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 年 月 日行號行號總字第 號 字第 號全稱全稱賬號或賬號或地址地址開戶銀行開戶銀行原憑證金額

21、原憑證金額原憑證名稱原憑證名稱賠償金賠償金制單制單科目（借）科目（借）付付全稱全稱收收款款賬號或賬號或款款單單地址地址單單位位 開戶銀行開戶銀行行號行號位位附附金金 人民幣人民幣千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 件件額額 大寫大寫張張轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬原原因因會計會計科目（貸）科目（貸）原憑證金額原憑證金額原憑證名稱原憑證名稱賠償金賠償金表2-5 銀行 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 銀行 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 年 月 日行號行號總字第 號 字第 號全稱全稱賬號或賬號或地址地址開戶銀行開戶銀行號碼號碼銀行蓋章銀行蓋章復(fù)核復(fù)核記賬記賬對方科目（借對方科目（借）制單制單科目(收入)附千百十萬千百十元角分 件張會計 復(fù)

22、核 記賬 制單 金 額總字第 號 字第 號 年 月 日表2-7 銀行 表外科目收入傳票 銀行 表外科目收入傳票賬號或戶名摘 要32（二）基本憑證和特定憑證（二）基本憑證和特定憑證n2特定憑證n特定憑證是銀行根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制特定憑證是銀行根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。特定憑證一般由銀行印制，單定的專用憑證。特定憑證一般由銀行印制，單位領(lǐng)用和填寫，并交銀行憑以辦理業(yè)務(wù)，銀行位領(lǐng)用和填寫，并交銀行憑以辦理業(yè)務(wù)，銀行則直接用以代替?zhèn)髌辈{以記賬，如支票、進(jìn)則直接用以代替?zhèn)髌辈{以記賬，如支票、進(jìn)賬單等。也有由銀行自行填制并憑以辦理業(yè)務(wù)賬單等。也有由銀行自行填制并憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的

23、，如銀行匯票、聯(lián)行報單等。特定憑及記賬的，如銀行匯票、聯(lián)行報單等。特定憑證一般一式數(shù)聯(lián)套寫，其格式和使用方法將在證一般一式數(shù)聯(lián)套寫，其格式和使用方法將在后面章節(jié)中介紹。后面章節(jié)中介紹。33三、會計憑證的基本要素三、會計憑證的基本要素 （1）憑證的名稱及編制的日期；）憑證的名稱及編制的日期；（2）收付款人的戶名、賬號和開戶銀行；）收付款人的戶名、賬號和開戶銀行；（3）貨幣符號和大小寫金額；）貨幣符號和大小寫金額；（4）業(yè)務(wù)摘要及附件張數(shù)；）業(yè)務(wù)摘要及附件張數(shù)；（5）會計分錄和憑證編號；）會計分錄和憑證編號；（6）客戶確認(rèn)標(biāo)識及銀行印鑒。）客戶確認(rèn)標(biāo)識及銀行印鑒。 另外，以特定憑證作為記帳憑證時，

24、還需注明另外，以特定憑證作為記帳憑證時，還需注明記帳日期。記帳日期。34四、會計憑證的處理四、會計憑證的處理n會計憑證的處理是指從銀行受理或編制會計憑證的處理是指從銀行受理或編制憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)，憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)，直到裝訂保管為止的整個過程?？茖W(xué)及直到裝訂保管為止的整個過程?？茖W(xué)及時地處理會計憑證，對于正確辦理各項時地處理會計憑證，對于正確辦理各項業(yè)務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)，順利完成銀行會業(yè)務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)，順利完成銀行會計工作任務(wù)具有重要意義。計工作任務(wù)具有重要意義。n（編制編制、審核審核、簽章簽章、傳遞傳遞 、保管保管）n（有價單證及重要空白憑證的管理有價單證及重要

25、空白憑證的管理）35（一）會計憑證的編制（一）會計憑證的編制n會計憑證的編制要求做到：要素齊全，內(nèi)容完會計憑證的編制要求做到：要素齊全，內(nèi)容完整、反映真實，數(shù)字正確，字跡清楚。整、反映真實，數(shù)字正確，字跡清楚。n每筆現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，只填制一張現(xiàn)金收入憑證；每筆現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，只填制一張現(xiàn)金收入憑證；現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，只需填制一張現(xiàn)金付出憑證?，F(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，只需填制一張現(xiàn)金付出憑證。 n每筆轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，則必須同時填制兩張或兩張以每筆轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，則必須同時填制兩張或兩張以上的憑證，且借貸憑證雙方的金額應(yīng)該相等。上的憑證，且借貸憑證雙方的金額應(yīng)該相等。36（二）會計憑證的審核（二）會計憑證的審核n憑證審查其真實

26、性、正確性、合法性和完整性。憑證審查其真實性、正確性、合法性和完整性。 （1）是否屬于本行受理的憑證；）是否屬于本行受理的憑證；（2）使用憑證的種類是否正確；）使用憑證的種類是否正確；（3）賬號與戶名是否相符；）賬號與戶名是否相符；（4）大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；）大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；（5）密押、印鑒是否真實、齊全；）密押、印鑒是否真實、齊全；（6）款項來源是否填寫清楚、是否合要求；）款項來源是否填寫清楚、是否合要求；（7）支付款項是否超過余額或批準(zhǔn)額度額；）支付款項是否超過余額或批準(zhǔn)額度額；（8）內(nèi)部科目、賬戶使用是否正確；）內(nèi)部科目、賬戶使用是否正確；（9）計息、收費

27、、賠償金等計算是否正確。）計息、收費、賠償金等計算是否正確。37（三）會計憑證的簽章（三）會計憑證的簽章n會計憑證在處理過程中，必須經(jīng)過簽章。會計憑證在處理過程中，必須經(jīng)過簽章。n對外簽發(fā)的重要憑證，如存單、存折等應(yīng)加蓋對外簽發(fā)的重要憑證，如存單、存折等應(yīng)加蓋帶行名的業(yè)務(wù)公章；帶行名的業(yè)務(wù)公章；n現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金收款回單，應(yīng)加蓋現(xiàn)金收現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金收款回單，應(yīng)加蓋現(xiàn)金收訖章；現(xiàn)金付出憑證，應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章；訖章；現(xiàn)金付出憑證，應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章；n轉(zhuǎn)帳憑證和回單及收付款通知，應(yīng)加蓋轉(zhuǎn)訖章。轉(zhuǎn)帳憑證和回單及收付款通知，應(yīng)加蓋轉(zhuǎn)訖章。n簽發(fā)結(jié)算憑證等應(yīng)加蓋結(jié)算專用章或票據(jù)專用簽發(fā)結(jié)算憑證等應(yīng)加

28、蓋結(jié)算專用章或票據(jù)專用章；聯(lián)行專用章按聯(lián)行制度使用；章；聯(lián)行專用章按聯(lián)行制度使用；n另外會計憑證的附件要加蓋附件戳記；空白重另外會計憑證的附件要加蓋附件戳記；空白重要憑證作廢不得銷毀，應(yīng)加蓋作廢戳記。要憑證作廢不得銷毀，應(yīng)加蓋作廢戳記。38（四）會計憑證的傳遞（四）會計憑證的傳遞n會計憑證的傳遞，必須做到準(zhǔn)確及時，手續(xù)嚴(yán)會計憑證的傳遞，必須做到準(zhǔn)確及時，手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩，并遵守以下規(guī)定：密、先外后內(nèi)、先急后緩，并遵守以下規(guī)定：（1）現(xiàn)金收入須先收款、后記賬，以保證賬款）現(xiàn)金收入須先收款、后記賬，以保證賬款一致；一致；（2）現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬、后付款，以防）現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬

29、、后付款，以防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生；止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生；（3）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先記付款人賬戶、后記收款）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先記付款人賬戶、后記收款人賬戶，以貫徹銀行不墊款原則；人賬戶，以貫徹銀行不墊款原則；（4）代收他行票據(jù)必須堅持收妥抵用，以防止）代收他行票據(jù)必須堅持收妥抵用，以防止票據(jù)退票而造成銀行墊款；票據(jù)退票而造成銀行墊款；39（五）會計憑證的整理、裝訂（五）會計憑證的整理、裝訂與保管與保管n會計憑證是會計檔案的重要組成部分，會計憑證是會計檔案的重要組成部分，為了保證其完整無缺和便于事后查考，為了保證其完整無缺和便于事后查考，核算完畢的會計憑證應(yīng)每日按方便查閱核算完畢的會計憑證應(yīng)每日按方便

30、查閱的原則整理裝訂，妥善保管。的原則整理裝訂，妥善保管。40（六）有價單證及重要空白憑（六）有價單證及重要空白憑證的保管證的保管n有價單證一經(jīng)簽發(fā)就具有支款效力，應(yīng)有價單證一經(jīng)簽發(fā)就具有支款效力，應(yīng)視同現(xiàn)金加強(qiáng)管理。按照視同現(xiàn)金加強(qiáng)管理。按照“賬證分管、賬證分管、證印分管證印分管”的原則，應(yīng)由會計管賬，出的原則，應(yīng)由會計管賬，出納管證，會計建立登記簿納管證，會計建立登記簿 ；n保管重要空白憑證要指定專人負(fù)責(zé)，對保管重要空白憑證要指定專人負(fù)責(zé)，對領(lǐng)用、運送、注銷都要有嚴(yán)格手續(xù)。重領(lǐng)用、運送、注銷都要有嚴(yán)格手續(xù)。重要空白憑證也要通過表外科目核算，設(shè)要空白憑證也要通過表外科目核算，設(shè)置登記簿，登記憑

31、證起訖號碼進(jìn)行控制。置登記簿，登記憑證起訖號碼進(jìn)行控制。 41 第四節(jié)賬務(wù)組織第四節(jié)賬務(wù)組織 一、賬務(wù)組織的構(gòu)成一、賬務(wù)組織的構(gòu)成 二、明細(xì)核算二、明細(xì)核算 三、綜合核算三、綜合核算 四、賬務(wù)核對四、賬務(wù)核對 五、賬務(wù)處理程序五、賬務(wù)處理程序 六、記帳規(guī)則與錯賬更正六、記帳規(guī)則與錯賬更正 42一、賬務(wù)組織的構(gòu)成一、賬務(wù)組織的構(gòu)成n賬務(wù)組織是銀行各種賬簿的設(shè)置、記賬賬務(wù)組織是銀行各種賬簿的設(shè)置、記賬程序和賬務(wù)核對方法有機(jī)構(gòu)成的組織體程序和賬務(wù)核對方法有機(jī)構(gòu)成的組織體系，是銀行會計核算的基本組織形式。系，是銀行會計核算的基本組織形式。 n銀行賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算銀行賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和

32、綜合核算兩個系統(tǒng)。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、兩個系統(tǒng)。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金日記簿、余額表組成；綜合核算由現(xiàn)金日記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成?？颇咳战Y(jié)單、總賬、日計表組成。 43二、明細(xì)核算二、明細(xì)核算n明細(xì)核算是對每個科目的詳細(xì)記錄，是明細(xì)核算是對每個科目的詳細(xì)記錄，是在各個科目下按每個賬戶進(jìn)行詳細(xì)、系在各個科目下按每個賬戶進(jìn)行詳細(xì)、系統(tǒng)的核算。統(tǒng)的核算。n明細(xì)核算由明細(xì)核算由分戶賬分戶賬、登記簿登記簿、現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿日記簿、現(xiàn)金付出日記簿、余額表余額表組成。組成。44（一）分戶賬（一）分戶賬 分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的

33、明分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，也是同其他銀行和單位進(jìn)行對賬的依細(xì)記錄，也是同其他銀行和單位進(jìn)行對賬的依據(jù)。據(jù)。分戶賬按貨幣種類、單位、個人或資金性質(zhì)開立分戶賬按貨幣種類、單位、個人或資金性質(zhì)開立賬戶，根據(jù)會計憑證逐筆、順序、連續(xù)記載。賬戶，根據(jù)會計憑證逐筆、順序、連續(xù)記載。隨著電腦記賬的普及，目前分戶賬的格式一般隨著電腦記賬的普及，目前分戶賬的格式一般有兩種：有兩種：（1）分戶式賬頁。）分戶式賬頁。（2）銷賬式賬頁。）銷賬式賬頁。手工記賬的帳簿分為甲、乙、丙、丁四種賬。手工記賬的帳簿分為甲、乙、丙、丁四種賬。 年 憑借方貸方借月日 證發(fā)生額發(fā)生額貸余額表28 銀銀行行（ ）

34、 分分戶戶賬賬第頁摘要年借方貸方借月日金額 年月日 金額貸余額表29 銀銀行行（ ） 分分戶戶賬賬第頁銷賬賬號戶名摘要47（二）登記簿（二）登記簿n登記簿是明細(xì)核算中的一種輔助性賬簿，登記簿是明細(xì)核算中的一種輔助性賬簿，是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和管理作用而分戶設(shè)置的輔助性的賬制和管理作用而分戶設(shè)置的輔助性的賬薄和賬卡。薄和賬卡。n賬頁格式無統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。賬頁格式無統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。48（三）現(xiàn)金收入日記簿與現(xiàn)金（三）現(xiàn)金收入日記簿與現(xiàn)金付出日記簿付出日記簿 n現(xiàn)金收入日記簿與現(xiàn)金付出日記簿，是現(xiàn)金收入日記簿與現(xiàn)金付出日記簿，是逐

35、筆記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出數(shù)逐筆記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出數(shù)額及現(xiàn)金傳票張數(shù)的序時賬簿，也是現(xiàn)額及現(xiàn)金傳票張數(shù)的序時賬簿，也是現(xiàn)金收付的明細(xì)記錄。（金收付的明細(xì)記錄。（格式如下頁格式如下頁）憑證編號千百十萬千百十元角分 金 額賬號或戶名科目代號表210 銀銀行行（ ） 現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入日日記記簿簿50（四）余額表（四）余額表n余額表是用來填制分戶賬余額的一種明余額表是用來填制分戶賬余額的一種明細(xì)表，是用以連接總賬和分戶賬并進(jìn)行細(xì)表，是用以連接總賬和分戶賬并進(jìn)行兩者核對的工具，更是計算利息的重要兩者核對的工具，更是計算利息的重要工具。工具。n余額表分為余額表分為計息余額表計息余額表和一般余

36、額表兩和一般余額表兩種。種。 賬號賬號合計合計 日日 期期 金額金額 （位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)）上月底止累計應(yīng)計息積數(shù)上月底止累計應(yīng)計息積數(shù)10天小計天小計20天小計天小計本月合計計息積數(shù)本月合計計息積數(shù)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)本期累計應(yīng)計息積數(shù)本期累計應(yīng)計息積數(shù)表表211 銀行（銀行（ ） 計息余額表計息余額表 第第 頁頁52三、綜合核算三、綜合核算n綜合核算是各科目的總括記錄，按科目綜合核算是各科目的總括記錄，按科目進(jìn)行核算。進(jìn)行核算。n綜合核算由綜合核算由科目日結(jié)單科目日結(jié)單、總賬總賬、日計表日計表組成。組成。53（一）科目日結(jié)單（一）科

37、目日結(jié)單 n科目日結(jié)單是每一會計科目當(dāng)天借、貸科目日結(jié)單是每一會計科目當(dāng)天借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是據(jù)以發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是據(jù)以監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。n（格式）（格式）n（編制方法）（編制方法）附傳票傳票件張數(shù) 百十萬千百十元角分 張數(shù) 百十萬千百十元角分現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬張合計表212 銀行（銀行（ ）科目日結(jié)單年月日事后監(jiān)督 復(fù)核 記賬 制單憑證種類金額金額借方貸方55科目日結(jié)單編制方法科目日結(jié)單編制方法n當(dāng)日發(fā)生業(yè)務(wù)的科目均要編制科目日結(jié)單，且當(dāng)日發(fā)生業(yè)務(wù)的科目均要編制科目

38、日結(jié)單，且每個科目編制一張科目日結(jié)單。每個科目編制一張科目日結(jié)單。n一般科目日結(jié)單的編制方法是：每日營業(yè)終了，一般科目日結(jié)單的編制方法是：每日營業(yè)終了，將當(dāng)天經(jīng)過明細(xì)處理的傳票按科目整理清分；將當(dāng)天經(jīng)過明細(xì)處理的傳票按科目整理清分；將同一科目的現(xiàn)金收入、付出；轉(zhuǎn)帳借方、貸將同一科目的現(xiàn)金收入、付出；轉(zhuǎn)帳借方、貸方傳票各自加總張數(shù)和金額，分別填入科目日方傳票各自加總張數(shù)和金額，分別填入科目日結(jié)單的各有關(guān)欄內(nèi)。結(jié)單的各有關(guān)欄內(nèi)。n現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法有其特殊性?，F(xiàn)金現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法有其特殊性?，F(xiàn)金科目沒有傳票，編制是根據(jù)其他各科目日結(jié)單科目沒有傳票，編制是根據(jù)其他各科目日結(jié)單的現(xiàn)金收付

39、數(shù)各自加總，反向填記。的現(xiàn)金收付數(shù)各自加總，反向填記。56（二）總賬（二）總賬n總賬是綜合核算的主要形式，是各科目總賬是綜合核算的主要形式，是各科目的總括記錄，是綜合核算與明細(xì)核算相的總括記錄，是綜合核算與明細(xì)核算相互核對及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，也是互核對及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，也是編制各種會計報表的依據(jù)。編制各種會計報表的依據(jù)。n（格式）（格式）n（填制方法）（填制方法）第第 頁頁核對蓋章核對蓋章 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方（位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)）表213 銀行（銀行（ ） 總總 賬賬 發(fā)發(fā) 生生 額額 余余 額額科目代號：科

40、目代號：科目名稱：科目名稱：借借 方方貸貸 方方 年年 月份月份（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）上年底余額上年底余額本年累計發(fā)生額本年累計發(fā)生額上月底累計未計息積數(shù)上月底累計未計息積數(shù)上月底余額上月底余額復(fù)核員復(fù)核員 日日 期期1 110天小計10天小計自年初累計自年初累計會計會計 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬20天小計天小計月月 計計58總帳填制方法n總賬按科目設(shè)置總賬按科目設(shè)置n其登記方法是：每日營業(yè)終了，據(jù)各科目日結(jié)其登記方法是：每日營業(yè)終了，據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)登記各該科目總賬單的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)登記各該科目總賬的發(fā)生額欄，并結(jié)出余額。單方反映余額的科的發(fā)生額欄，并結(jié)出余額。

41、單方反映余額的科目，本日余額直接在總賬上結(jié)計，并與分戶賬目，本日余額直接在總賬上結(jié)計，并與分戶賬或余額表各戶余額合計數(shù)核對相符；雙方反映或余額表各戶余額合計數(shù)核對相符；雙方反映余額的科目，其總賬余額應(yīng)根據(jù)分戶賬或余額余額的科目，其總賬余額應(yīng)根據(jù)分戶賬或余額表的借、貸方余額合計數(shù)分別填列，不得軋差，表的借、貸方余額合計數(shù)分別填列，不得軋差，并就總賬本身有關(guān)數(shù)字進(jìn)行軋差核對。對當(dāng)天并就總賬本身有關(guān)數(shù)字進(jìn)行軋差核對。對當(dāng)天未發(fā)生業(yè)務(wù)的科目，也須將上日余額填入當(dāng)日未發(fā)生業(yè)務(wù)的科目，也須將上日余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)余額欄內(nèi)。59（三）日計表（三）日計表 n日計表是綜合反映各科目當(dāng)日發(fā)生額和日計表是綜合反映

42、各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額的報表，也是平衡當(dāng)日全部賬務(wù)的余額的報表，也是平衡當(dāng)日全部賬務(wù)的重要工具。重要工具。n日計表按日編制，于營業(yè)終了，根據(jù)各日計表按日編制，于營業(yè)終了，根據(jù)各科目總賬當(dāng)天的發(fā)生額和余額填記，當(dāng)科目總賬當(dāng)天的發(fā)生額和余額填記，當(dāng)天全部科目的借貸方發(fā)生額合計數(shù)和余天全部科目的借貸方發(fā)生額合計數(shù)和余額合計數(shù)必須各自平衡。額合計數(shù)必須各自平衡。n（格式）（格式）科科科科目目科目名稱科目名稱 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方目目號號（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)） 號號表214 銀行（銀行（ ） 日日 計計 表表 年年 月月 日編制日編

43、制 共共 頁第頁第 頁頁 發(fā)發(fā) 生生 額額 余余 額額61四、賬務(wù)核對四、賬務(wù)核對 n賬務(wù)核對是銀行賬務(wù)處理的一個重要環(huán)賬務(wù)核對是銀行賬務(wù)處理的一個重要環(huán)節(jié)，是防止賬務(wù)差錯，保證核算正確的節(jié)，是防止賬務(wù)差錯，保證核算正確的重要措施。重要措施。n銀行必須通過賬務(wù)核對來確保賬務(wù)核算銀行必須通過賬務(wù)核對來確保賬務(wù)核算質(zhì)量，達(dá)到賬賬、賬款、賬實、賬據(jù)、質(zhì)量，達(dá)到賬賬、賬款、賬實、賬據(jù)、賬卡、賬表以及內(nèi)外賬務(wù)全部相符。賬卡、賬表以及內(nèi)外賬務(wù)全部相符。n賬務(wù)核對方法分賬務(wù)核對方法分每日核對每日核對和和定期核對定期核對兩兩種。種。62（一）每日核對（一）每日核對 （1）總賬各科目余額合計和發(fā)生額合計各自借）

44、總賬各科目余額合計和發(fā)生額合計各自借貸相等；各科目的總賬余額與各該科目分戶賬貸相等；各科目的總賬余額與各該科目分戶賬或余額表的余額合計數(shù)核對相符?；蛴囝~表的余額合計數(shù)核對相符。（2）現(xiàn)金收付日記簿合計數(shù)，與現(xiàn)金科目總賬）現(xiàn)金收付日記簿合計數(shù)，與現(xiàn)金科目總賬的借貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿庫存數(shù)，的借貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿庫存數(shù)，與實際庫存現(xiàn)金數(shù)及現(xiàn)金科目總賬的余額核對與實際庫存現(xiàn)金數(shù)及現(xiàn)金科目總賬的余額核對相符。相符。（3）計算機(jī)會計，按科目加計憑證借貸方發(fā)生）計算機(jī)會計，按科目加計憑證借貸方發(fā)生額與打印的科目日結(jié)單總額核對相符。額與打印的科目日結(jié)單總額核對相符。（4）表外科目余額與

45、登記簿核對相符。）表外科目余額與登記簿核對相符。（5）對存折戶，應(yīng)堅持賬折見面，當(dāng)時核對。）對存折戶，應(yīng)堅持賬折見面，當(dāng)時核對。63（二）定期核對（二）定期核對 n對于不能納入每日核對的賬務(wù)，應(yīng)建立定期核對于不能納入每日核對的賬務(wù)，應(yīng)建立定期核對的制度。對的制度。（1）按旬軋打銷賬式賬頁；）按旬軋打銷賬式賬頁；（2）按月軋打貸款借據(jù)；）按月軋打貸款借據(jù)；（3）各類卡片賬每月有關(guān)登記簿核對相符；）各類卡片賬每月有關(guān)登記簿核對相符；（4）余額表上的計息積數(shù)按旬、按月、按結(jié)息）余額表上的計息積數(shù)按旬、按月、按結(jié)息期與總賬上的累計積數(shù)相符；期與總賬上的累計積數(shù)相符；（5）固定資產(chǎn)、低值易耗品在年終決算

46、前賬實）固定資產(chǎn)、低值易耗品在年終決算前賬實核對相符；核對相符；（6）內(nèi)外賬務(wù)核對。）內(nèi)外賬務(wù)核對。64五、賬務(wù)處理程序五、賬務(wù)處理程序 n賬務(wù)處理程序是指從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、受賬務(wù)處理程序是指從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、受理或編制會計憑證開始，經(jīng)過憑證審查、理或編制會計憑證開始，經(jīng)過憑證審查、簽章、賬務(wù)記載、賬務(wù)核對，直至結(jié)平簽章、賬務(wù)記載、賬務(wù)核對，直至結(jié)平當(dāng)天賬務(wù)，編制日計表為止的全部過程。當(dāng)天賬務(wù)，編制日計表為止的全部過程。n（程序圖）（程序圖）賬務(wù)處理程序圖賬務(wù)處理程序圖 登記簿登記簿業(yè)業(yè) 轉(zhuǎn)帳借貸轉(zhuǎn)帳借貸 分戶帳分戶帳 余額表余額表務(wù)務(wù) 傳傳 票票活活 科目日科目日 總總 帳帳 日計表日計表動動

47、結(jié)結(jié) 單單 現(xiàn)金收付現(xiàn)金收付 現(xiàn)金收付現(xiàn)金收付 庫存簿庫存簿 庫存庫存 傳傳 票票 日日 記記 簿簿 現(xiàn)金現(xiàn)金 為程序為程序 為核對為核對66六、記帳規(guī)則與錯賬更正六、記帳規(guī)則與錯賬更正（一）記賬規(guī)則（一）記賬規(guī)則 1手工記賬規(guī)則手工記賬規(guī)則（1）藍(lán)黑墨水鋼筆書寫；復(fù)寫賬頁用雙面復(fù)寫）藍(lán)黑墨水鋼筆書寫；復(fù)寫賬頁用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，紅筆用于劃線、沖正及批注。紙?zhí)讓?，紅筆用于劃線、沖正及批注。（2）文字及金額，一般占）文字及金額，一般占1/2，摘要欄文字一，摘要欄文字一行寫不完，次行續(xù)寫，但金額記末一行金額欄。行寫不完，次行續(xù)寫，但金額記末一行金額欄。賬簿金額結(jié)清時在元位劃賬簿金額結(jié)清時在元位劃“0

48、”表示結(jié)平。表示結(jié)平。（3）賬簿記載，不許涂改、挖補、刀刮、皮擦）賬簿記載，不許涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。和用藥水銷蝕。（4）漏記空格時，空格的摘要欄紅字注明）漏記空格時，空格的摘要欄紅字注明“空空格格”字樣，并在左方加蓋經(jīng)辦人員名章。字樣，并在左方加蓋經(jīng)辦人員名章。672計算機(jī)記帳規(guī)則 （1）數(shù)據(jù)輸入，指定操作員。）數(shù)據(jù)輸入，指定操作員。（2）數(shù)據(jù)輸入據(jù)合法有效憑證。）數(shù)據(jù)輸入據(jù)合法有效憑證。（3）操作員不得自制憑證處理賬務(wù)，更不準(zhǔn)無）操作員不得自制憑證處理賬務(wù)，更不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。（4）各項業(yè)務(wù)應(yīng)序時處理，對紅字憑證，輸入）各項業(yè)務(wù)應(yīng)序時處理，對紅字憑證，

49、輸入時按同方向負(fù)數(shù)處理，用時按同方向負(fù)數(shù)處理，用“”表示。表示。（5）為明確責(zé)任，操作員必須在分戶賬上打印）為明確責(zé)任，操作員必須在分戶賬上打印姓名、代號。姓名、代號。（6）回單的簽發(fā)，必須待計算機(jī)記賬確認(rèn)后方）回單的簽發(fā)，必須待計算機(jī)記賬確認(rèn)后方可辦理?？赊k理。68（二）錯賬沖正（二）錯賬沖正n錯賬沖正辦法一般有以下三種：錯賬沖正辦法一般有以下三種： 1、當(dāng)日發(fā)生的差錯、當(dāng)日發(fā)生的差錯 ：劃線更正法：劃線更正法2、次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯：紅藍(lán)字沖正、次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯：紅藍(lán)字沖正 3、上年度及以前年度錯賬：藍(lán)字反方向、上年度及以前年度錯賬：藍(lán)字反方向沖正沖正 691、當(dāng)日發(fā)生的差錯當(dāng)日發(fā)生的差錯 ：劃線更：劃線更正法正法（1）日期和金額寫錯時，紅線全行數(shù)字劃銷，正）日期和金額寫錯時，紅線全行數(shù)字劃銷，正確數(shù)字寫在上方，記賬員紅線左端蓋章證明；確數(shù)字寫在上方，記賬員紅線左端蓋章證明；賬頁無法更改時，不得撕毀，會計主管同意另賬頁無法更改時，不得撕毀，會計主管同意另換賬頁記載，原賬頁劃交叉紅線注銷，附在賬換賬頁記載，原賬頁劃交叉紅線注銷，附在賬頁后裝訂保管。頁后裝訂保管。（2）憑證填錯科目或賬戶導(dǎo)致賬簿記錯時，應(yīng)先）憑證填錯科目或賬戶導(dǎo)致賬簿記錯時，應(yīng)先由制票人改正憑證，再參照上述辦法更正賬簿由制票人改正憑證，