對(duì)所得稅匯算清繳現(xiàn)存問(wèn)題的思考所得稅匯算清繳步驟.doc

1、對(duì)所得稅匯算清繳現(xiàn)存問(wèn)題的思考|所得稅匯算清繳步驟所得稅匯算清繳是所得稅管理的一項(xiàng)重要工作。匯繳工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，程序復(fù)雜，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)共同努力才能做好。本文結(jié)合我區(qū)2022年所得稅匯繳工作實(shí)踐，談一些思考，提一些建議。一、*區(qū)地稅局_年九年度企業(yè)所得稅匯繳基本情況及匯繳成果（一）基本情況。_年九年度我區(qū)參加所得稅匯算清繳的企業(yè)共有41戶，其中國(guó)有企業(yè)4戶、集體企業(yè)5戶、股份有限公司1戶，有限責(zé)任公司21戶、私營(yíng)企業(yè)10戶。此次參加匯繳的41戶企業(yè)中，盈利企業(yè)為21戶，占企業(yè)總戶數(shù)的51%，核實(shí)應(yīng)納稅所得額為14312.83萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅3578.21萬(wàn)元，減免企

2、業(yè)所得稅597.02萬(wàn)元，抵免企業(yè)所得稅131.5萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)納所得稅為2849.68萬(wàn)元，實(shí)際預(yù)繳所得稅1671.42萬(wàn)元，本年應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額為1640.89萬(wàn)元，應(yīng)退企業(yè)所得稅為462.64萬(wàn)元。虧損企業(yè)為20戶，占總戶數(shù)的49%，虧損額為1578.55萬(wàn)元。全面實(shí)行由企業(yè)自行匯繳，自行申報(bào)面達(dá)100。從今年匯繳清繳情況看，企業(yè)財(cái)務(wù)水平明顯提高，納稅意識(shí)明顯增強(qiáng)。（二）稅分析p 1、2022年度我區(qū)參加匯繳的企業(yè)41戶，比上年同期增加了3戶。該41戶企業(yè)全部為查賬征收企業(yè)，無(wú)核定征收企業(yè)，主要是因?yàn)楝F(xiàn)在實(shí)行核定征收方式管理的行業(yè)主要是房地產(chǎn)行業(yè)，而我局所管轄的房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅都是屬

3、于國(guó)稅局管轄。 2、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策4戶，其中*數(shù)碼科技有限公司為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減免企業(yè)所得稅597.02萬(wàn)元；抵免企業(yè)所得稅131.5萬(wàn)元，其中*數(shù)碼科技有限公司技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅106.52萬(wàn)元，*煤業(yè)集團(tuán)街洞礦業(yè)有限公司購(gòu)置用于安全生產(chǎn)的專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅24.98萬(wàn)元；加計(jì)扣除79.99萬(wàn)元，*煤業(yè)集團(tuán)街洞礦業(yè)有限公司開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75.98萬(wàn)元，鳳先水泥有限公司加計(jì)扣除安置殘疾人員所支付的工資1.66萬(wàn)元。3、2022年度實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅2849.68萬(wàn)元，比上年增加1497.37萬(wàn)元，預(yù)繳所得稅額167

4、1.42萬(wàn)元，本年應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額為1640.89萬(wàn)元，應(yīng)退企業(yè)所得稅為462.64萬(wàn)元。（三）主要做法一是提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。按照國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯繳管理辦法以及市局具體要求，為抓好匯算清繳工作，我局專門成立了匯算清繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并指定專人負(fù)責(zé)日常收集上報(bào)工作，做到了精心組織，準(zhǔn)備充分。二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，督促輔導(dǎo)。 區(qū)局專門集中時(shí)間對(duì)稅管員進(jìn)行匯算清繳新政策培訓(xùn)，使全局干部熟知相關(guān)政策，深刻領(lǐng)會(huì)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的重要性以及工作要求。為使納稅人更好地做好今年匯算清繳工作，我分局還安排人員深入企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)，就企業(yè)自行匯繳的有關(guān)政策規(guī)定、要求及注意事項(xiàng)作了詳細(xì)講解說(shuō)明，幫助納稅人解決

5、實(shí)際操作中遇到的問(wèn)題，從而提高了企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填寫質(zhì)量。三是澄清稅，摸清底子。針對(duì)企業(yè)所得稅征管范圍的劃分爭(zhēng)議問(wèn)題，我局結(jié)合本年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，以及稅收管理員制度、納稅評(píng)估工作，在匯算清繳輔導(dǎo)的同時(shí)，進(jìn)一步澄清稅。二、對(duì)所得稅匯算清繳現(xiàn)存問(wèn)題的思考（一）對(duì)匯繳征納雙方的責(zé)任認(rèn)識(shí)不清楚。在企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法國(guó)稅發(fā)20_200號(hào)（以下簡(jiǎn)稱管理辦法）頒布前，所得稅匯繳的主體并不明確。長(zhǎng)期以來(lái)形成的習(xí)慣作法是，年度納稅申報(bào)由納稅人完成，所得稅匯繳由稅務(wù)機(jī)關(guān)越俎代庖，造成匯算清繳的主體不清、法律責(zé)任不清。管理辦法明確匯算清繳的主體是企業(yè)，企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完

6、整性負(fù)法律責(zé)任；稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯繳期內(nèi)負(fù)責(zé)政策輔導(dǎo)、資料審核和稅款結(jié)算，在匯繳結(jié)束后應(yīng)開展納稅評(píng)估和檢查。但受習(xí)慣的影響，部分稅收管理員仍然持有“以查代算”的觀點(diǎn)，認(rèn)為只有稅務(wù)機(jī)關(guān)的查賬檢查結(jié)束，才算匯算清繳工作完成。在實(shí)際操作中，把年度納稅申報(bào)視為納稅人自核自繳結(jié)束；把年度納稅申報(bào)至4月底以前這段時(shí)間作為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)所得稅檢查階段?！耙圆榇恪钡挠^點(diǎn)，使企業(yè)所得稅又重新回到原有的老路，制約了企業(yè)所得稅匯算清繳改革的深化。（二）事務(wù)所中介市場(chǎng)發(fā)展不均衡。會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的，對(duì)市場(chǎng)主體公平競(jìng)爭(zhēng)、規(guī)范核算起到了促進(jìn)作用。特別對(duì)所得稅匯繳發(fā)揮重要的“經(jīng)濟(jì)警察”的作用。但

7、由于體制機(jī)制、市場(chǎng)發(fā)育和執(zhí)業(yè)環(huán)境等原因，事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、公信力、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方面還存在不規(guī)范的問(wèn)題。一是執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊。所得稅鑒證業(yè)務(wù)多集中在3-5月，事務(wù)所出于成本控制和多接業(yè)務(wù)的考慮，會(huì)聘用一些不具備執(zhí)業(yè)資質(zhì)的人員，審計(jì)質(zhì)量因而打了折扣。從審計(jì)披露的問(wèn)題來(lái)看，主要是對(duì)費(fèi)用的審計(jì)，對(duì)收入、成本項(xiàng)目關(guān)注較少；二是獨(dú)立公正性有待提高。獨(dú)立性是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的立業(yè)之本，是會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量的根本保證。受個(gè)別事務(wù)所不規(guī)范執(zhí)業(yè)的影響，有些企業(yè)誤認(rèn)為，會(huì)計(jì)事務(wù)所是疏通稅企關(guān)系的一個(gè)橋梁，既可以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又可以減少納稅成本；三是收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)缺乏依據(jù)。部分企業(yè)反映，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一，彈性較大。（三）相關(guān)管理配套措施不

8、健全。一是缺少質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。由于所得稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，匯繳工作面廣量大，缺乏對(duì)匯繳質(zhì)量的量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督和質(zhì)量評(píng)價(jià)；二是納稅評(píng)估和檢查沒有及時(shí)跟上。管理辦法要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯繳結(jié)束后，組織開展納稅評(píng)估和檢查。由于投入精力不多，針對(duì)性不強(qiáng)，成效不明顯；三是賬務(wù)處理輔導(dǎo)不到位。匯繳調(diào)整有些涉及賬務(wù)處理，這對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員是個(gè)難點(diǎn)。從加強(qiáng)跟蹤管理的角度，那些納稅調(diào)整涉及賬務(wù)處理，以及如何處理，是后續(xù)管理不可忽視的工作。三、思路及對(duì)策一要通盤考慮匯繳工作的階段重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要從匯算清繳的內(nèi)涵去把握工作方向和著力點(diǎn)。既要克服“雙主體論”，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)越位包攬應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任，也要避免“無(wú)

9、關(guān)論”，淡化稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳中宣傳輔導(dǎo)、指導(dǎo)督促的責(zé)任。以系統(tǒng)觀為指導(dǎo)，可分事前、事中、事后三個(gè)階段管理。事前管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯繳前通過(guò)多種形式進(jìn)行企業(yè)所得稅的政策宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，特別是當(dāng)年出臺(tái)的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策；事中管理就是匯繳開始后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表的審核工作；事后管理就是在匯繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真組織開展納稅評(píng)估工作，對(duì)存在問(wèn)題的，該補(bǔ)稅的補(bǔ)稅，該移交的移交，起到規(guī)范一個(gè)、震懾一片的作用。二要增強(qiáng)所得稅信息化管理能力。在現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)背景下，企業(yè)所得稅管理已離不開信息化，將現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)引入所得稅管理是規(guī)范管理的必由之路。一是構(gòu)

10、建基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的所得稅管理平臺(tái)。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)不僅滿足一般的信息查詢、報(bào)表生成，更為重要的是，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行深度分析p 和利用。在此基數(shù)上建立分析p 模型或設(shè)立分析p 方法，以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的規(guī)律、趨勢(shì)或關(guān)聯(lián)。二是強(qiáng)化匯繳結(jié)果的質(zhì)量檢驗(yàn)。根據(jù)行業(yè)管理和分類管理的思路，企業(yè)按明細(xì)行業(yè)進(jìn)行匯總歸集，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)指標(biāo)進(jìn)行邏輯分析p 、趨勢(shì)比較和配比分析p ，篩選出疑點(diǎn)企業(yè)，為評(píng)估和檢查提供案。三要強(qiáng)化企業(yè)所得稅評(píng)估和檢查。匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開展納稅評(píng)估和檢查工作。根據(jù)納稅人的年度納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表和涉稅審核審批表以及平時(shí)掌握的征管資料，運(yùn)用綜合征管軟件和管理平臺(tái)中的信息資，對(duì)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)率、稅負(fù)等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析p 。運(yùn)用設(shè)定的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)體系和行業(yè)指標(biāo)參考值進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，確認(rèn)企業(yè)匯算清繳的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。對(duì)納稅評(píng)估中疑點(diǎn)或問(wèn)題較多的企業(yè)，收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)率變化異常的企業(yè)，稅負(fù)偏低的企業(yè)，以及重點(diǎn)行業(yè)，有針對(duì)性地實(shí)施專項(xiàng)檢查。有效防止檢查“四面出擊”、流于形式，真正收到以查促管的效應(yīng)。四要重視發(fā)揮中介服務(wù)機(jī)構(gòu)作用。會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所是聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的紐帶，正確發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，有利于提高納稅人匯算清繳的效率和質(zhì)量。稅務(wù)機(jī)關(guān)要依托注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師協(xié)會(huì)