對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的思考新個(gè)人所得稅征管問(wèn)題.doc

1、對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的思考:新個(gè)人所得稅征管問(wèn)題(廣東省湛江中心人民醫(yī)院財(cái)務(wù)科，廣東 湛江 524037)摘 要：本文針對(duì)個(gè)人所得稅稅收流失嚴(yán)重的現(xiàn)象，從多方面深入分析p 了個(gè)人所得稅征管存在的問(wèn)題，同時(shí)提出了對(duì)個(gè)人所得稅征管的基本思路?！娟P(guān)鍵詞】：p ：個(gè)人所得稅；稅收征收管理；中國(guó)；納稅人中圖分類(lèi)號(hào)：F810.424 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：10076921(2022)01001702個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，它是國(guó)家調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要手段，也是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)。我國(guó)自1980年開(kāi)征個(gè)人所得稅以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和人民群眾收入水平的大幅提高，個(gè)人所

2、得稅收入得到了迅猛的增長(zhǎng)，尤其是修訂個(gè)人所得稅法以來(lái)，在我國(guó)現(xiàn)行諸稅種中，個(gè)人所得稅是一個(gè)極具發(fā)展?jié)摿Φ亩惙N。1994年稅制改革時(shí)，我國(guó)個(gè)人所得稅收入是83.10億元，到了20_年已達(dá)到2 452億元，成為僅次于增值稅，企業(yè)所得稅，營(yíng)業(yè)稅之后的第四大稅種。這充分說(shuō)明個(gè)人所得稅征管在稅收工作中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位。近年來(lái)隨著個(gè)人收入的多元化，隱性化，納稅申報(bào)不實(shí)，稅收征管水平較低，處罰手段軟化等，造成個(gè)人所得稅征管工作存在很多漏洞，不僅造成個(gè)人所得稅稅收流失嚴(yán)重，而且直接導(dǎo)致納稅人稅負(fù)不均，使個(gè)人所得稅應(yīng)有的功能未得到充分發(fā)揮。造成這種局面的原因是多方面的，概括起來(lái)主要是個(gè)人所得稅征管制度的不

3、完善。其實(shí)一個(gè)好的稅制的運(yùn)行及其目標(biāo)追求，需要有健全、高效的稅收征管來(lái)保證和實(shí)現(xiàn)，離開(kāi)了稅收征管，設(shè)計(jì)再好的稅制也難以有效的實(shí)施。因此,在現(xiàn)行稅制條件下，要使現(xiàn)行個(gè)人所得稅制得以有效運(yùn)行和充分發(fā)揮其功能，必須要有一套科學(xué)、完善的征管制度及配套措施來(lái)加以約束。1 現(xiàn)行個(gè)人所得稅征管存在的問(wèn)題1.1 稅隱蔽分散，難以控制隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)發(fā)育不斷成熟，金融商品不斷豐富，房屋、土地、財(cái)產(chǎn)、科技走向商品化，個(gè)人收入顯著提高，收入結(jié)構(gòu)也日益復(fù)雜，證券交易所得、個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得、資本利得、財(cái)產(chǎn)利得等收入已成為不可忽略的重要組成部分。個(gè)人所得的日趨多元化、隱蔽化、分散化，造成個(gè)人所得稅稅不清

4、、難以控管，使征管工作出現(xiàn)難征、難管、難控的現(xiàn)象。1.2 稽查管理效率不高稅務(wù)稽查的目的主要是打擊懲治違法納稅人的違法行為。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，稽查機(jī)構(gòu)卻成了完成任務(wù)的一把利劍，在遇收入任務(wù)緊張時(shí)，就專(zhuān)門(mén)選擇稅大戶(hù)或有“錢(qián)”的戶(hù)進(jìn)行稽查，在收入任務(wù)相對(duì)輕松時(shí)，稽查就減少了，稽查部門(mén)常對(duì)個(gè)人所得稅不做重點(diǎn)檢查。另外，征管措施不到位，納稅人違法風(fēng)險(xiǎn)成本低，造成偷逃稅嚴(yán)重，稽查工作往往處于被動(dòng)局面，達(dá)不到威懾納稅人，防止其漏報(bào)或申報(bào)不實(shí)的預(yù)期目的。1.3 信息化建設(shè)相對(duì)落后目前我國(guó)個(gè)人所得稅的征管計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化水平較低，計(jì)算機(jī)的運(yùn)用主要集中在稅款征收環(huán)節(jié)，沒(méi)有與銀行、財(cái)政、工商、企業(yè)等部門(mén)做到橫向聯(lián)網(wǎng)

5、；加之各地信息化改革進(jìn)程不一，計(jì)算機(jī)使用程度差異大，個(gè)人所得稅征管的規(guī)范受到限制，未能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的征管軟件，信息不能共享，影響了稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人納稅情況的審核，降低了效率。1.4 依法納稅意識(shí)淡薄我國(guó)稅法宣傳不到位，致使人們沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到依法納稅既是義務(wù)也是權(quán)利。人們對(duì)國(guó)家以稅收這種強(qiáng)制手段參與經(jīng)濟(jì)利益的分配產(chǎn)生了抵觸心理，普遍有“盡量少繳稅，最好不繳稅”的思想，甚至不惜違約失信偷逃稅款。一些單位以福利性實(shí)物等形式暗補(bǔ)，使許多人受益匪淺，在“從眾心理”的作用下，紛紛效仿?？梢?jiàn)，在相當(dāng)一部分人的潛意識(shí)里，并沒(méi)有意識(shí)到依法誠(chéng)信納稅的重要性，反而將偷逃稅款作為一種能力的炫耀。1.5 法律制度約束力不夠

6、，稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員執(zhí)法誠(chéng)信不足稅收征管法對(duì)偷逃稅的處罰做了相關(guān)規(guī)定，但處罰規(guī)定彈性過(guò)大，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法自由裁量權(quán)和隨意性過(guò)大，容易引發(fā)以言代法，以罰代刑現(xiàn)象，同時(shí)稅收征管法對(duì)于稅務(wù)人員違反規(guī)定，對(duì)該處罰而未處罰的涉稅案件所承擔(dān)的責(zé)任問(wèn)題未做規(guī)定，對(duì)征收人員無(wú)約束力，也易造成納稅人的不遵從行為。2 加強(qiáng)我國(guó)個(gè)人所得稅稅收征管的基本思路現(xiàn)行稅收征管模式下，加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人所得稅征管，要著力健全其管理制度，完善征管手段，突出管理重點(diǎn)。2.1 堵塞稅收漏洞，加強(qiáng)稅監(jiān)管2.1.1 加強(qiáng)戶(hù)籍管理，充分發(fā)揮稅收管理員的作用2.1.2 建立規(guī)范的個(gè)人收入監(jiān)控體系對(duì)個(gè)人收入的監(jiān)控能力是個(gè)人所得稅征管能否到位的關(guān)鍵

7、，而監(jiān)控能力的改善需要有關(guān)部門(mén)的大力配合和支持。2.1.2.1 要完善代扣代繳與自行申報(bào)相結(jié)合的征管制度。凡取得應(yīng)稅所得的納稅人應(yīng)每月向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)來(lái)自各個(gè)渠道的收入，年終上報(bào)本年度個(gè)人收入情況，并對(duì)全年個(gè)人所得稅進(jìn)行清算匯繳，扣繳義務(wù)人按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入支付及個(gè)人所得稅代扣代繳的情況，即采用扣繳義務(wù)人與納稅人聯(lián)合申報(bào)，借助銀行信息，在法人申報(bào)與個(gè)人申報(bào)間建立起交叉稽核體系。同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行之間的緊密聯(lián)系，借助銀行對(duì)個(gè)人收支信息進(jìn)行匯總、稽核，嚴(yán)格監(jiān)控個(gè)人所得稅稅，防止稅款流失。2.1.2.2 建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)實(shí)名登記制度。不但要在所有銀行之間聯(lián)網(wǎng)實(shí)行個(gè)人儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，而且應(yīng)在銀

8、稅聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上實(shí)行個(gè)人儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制 ，這將在一定程度上克服和解決稅不透明、不公開(kāi)、不規(guī)范的問(wèn)題。在存款實(shí)名制基礎(chǔ)上，對(duì)個(gè)人金融資產(chǎn)，房地產(chǎn)及汽車(chē)等重要消費(fèi)品也實(shí)行實(shí)名登記制度，這樣不僅有利于加強(qiáng)廉政和實(shí)現(xiàn)社會(huì)風(fēng)氣的根本好轉(zhuǎn)，而且可以將納稅人的財(cái)產(chǎn)收入顯性化，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅的征收和管理工作。2.1.2.3 改革現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金使用范圍和規(guī)模，推行信用卡制度，減少賬戶(hù)外現(xiàn)鈔的流動(dòng)，強(qiáng)化個(gè)人收入銀行結(jié)算制度，促使個(gè)人收入顯性化，稅透明化。將個(gè)人信用卡、存款賬號(hào)及養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保障號(hào)碼統(tǒng)一起來(lái)，便于從這一賬號(hào)內(nèi)全面了解個(gè)人工薪收入、社會(huì)保障等情況。同時(shí)，建立銀稅一體化信

9、息管理系統(tǒng)，金融部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)通過(guò)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換，信息共享，增加稅務(wù)部門(mén)核實(shí)個(gè)人收入真實(shí)性的渠道。 2.2 建立現(xiàn)代化的稅務(wù)稽查體系，鎖定稽查重點(diǎn)目前，我國(guó)尚未建立起一套完整的個(gè)人所得稅稽查制度，是個(gè)人所得稅稅失控的另一個(gè)重要原因。因此，我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)際稅務(wù)稽查先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立起專(zhuān)門(mén)的個(gè)人所得稅稽查機(jī)構(gòu)，并配備一支掌握稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)知識(shí)的高素質(zhì)稽查隊(duì)伍，而且必須用現(xiàn)代化手段裝備稽查隊(duì)伍，將稽查內(nèi)部工作實(shí)行專(zhuān)業(yè)化分工，將稽查工作分解為選案、檢查、審理、執(zhí)行、申訴等環(huán)節(jié)和程序，并形成內(nèi)容相互聯(lián)系相互制約的機(jī)制。2.3 以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，實(shí)現(xiàn)征管業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化目前，個(gè)人所得稅征管正處于

10、新舊交替階段，各地區(qū)改革進(jìn)程不同，計(jì)算機(jī)使用程度差異大。在今后的個(gè)人所得稅征管改革過(guò)程中，要實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化和現(xiàn)代化，通過(guò)計(jì)算機(jī)完成稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、資料保管等工作，對(duì)個(gè)人所得稅征管的全過(guò)程進(jìn)行全方位的監(jiān)控，分析p 個(gè)人所得稅稅的變化及政策執(zhí)行情況。同時(shí)，充分發(fā)揮政府和社會(huì)各界的協(xié)稅、護(hù)稅作用，形成治稅合力，通過(guò)立法逐步推進(jìn)稅務(wù)同財(cái)政、銀行、海關(guān)、公安、工商、房地產(chǎn)、證券、承包企業(yè)等部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，以及向稅收機(jī)關(guān)報(bào)告高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的制度，真正實(shí)現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)資料一定范圍內(nèi)的共享。2.4 提高納稅人自覺(jué)納稅意識(shí)現(xiàn)實(shí)中，人們自覺(jué)申報(bào)納稅的意識(shí)較差，社會(huì)沒(méi)有形成一種良好的納稅文化環(huán)境。稅務(wù)部門(mén)

11、在培育納稅人的納稅意識(shí)時(shí)，拓寬思路，把對(duì)納稅意識(shí)的培養(yǎng)從側(cè)重道德標(biāo)準(zhǔn)引到法制的軌道上來(lái)，才能為個(gè)人所得稅自行申報(bào)方式的運(yùn)行提供先決條件。建立與個(gè)人所得稅法相配套的社會(huì)保障制度，從制度上激發(fā)納稅人的納稅意識(shí)和納稅積極性，使不依法納稅的公民認(rèn)識(shí)到如果不履行納稅義務(wù)、不如實(shí)申報(bào)納稅，就有可能喪失應(yīng)享受的社會(huì)福利的權(quán)利，并可能受到嚴(yán)厲的懲罰。2.5 制定處罰細(xì)則，加大對(duì)偷逃個(gè)人所得稅的打擊力度要使納稅人自覺(jué)納稅，只依靠說(shuō)服教育是不夠的，嚴(yán)管重罰是促使納稅人自覺(jué)納稅的重要保證。而我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對(duì)偷逃稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅收的查補(bǔ)而輕于處罰，致使許多人偷稅漏稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件，罰款僅占查補(bǔ)稅款的10%左右。另一方面，在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，由于沒(méi)有明確規(guī)定處罰下限，稅