第三章第三節(jié)錯(cuò)賬的查找與更正方法第四節(jié)結(jié)賬和對賬

1、第三節(jié)第三節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法一、一、錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬的更正方法1.1. 錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（1 1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬第三節(jié)第三節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法一、一、錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬的更正方法1.1. 錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（2 2）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記

2、錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少第三節(jié)第三節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法一、一、錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬的更正方法2.2. 更正錯(cuò)賬的具體方法更正錯(cuò)賬的具體方法（1 1）劃線更正法）劃線更正法 適用于更正適用于更正記賬憑證正確記賬憑證正確只是只是記賬時(shí)發(fā)生的記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬錯(cuò)賬。 注意問題：注意問題： 對錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉對錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見

3、。（1 1）劃線更正法）劃線更正法【例例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材料材料”總分類賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入總分類賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入“貸方貸方”欄的金額欄的金額158932.66158932.66元誤記為元誤記為159 832.66159 832.66元，采用劃線更正法更正如下：元，采用劃線更正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6張能張能張能張能第三節(jié)第三節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法一、一、錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬的更正方法2.2. 更正錯(cuò)賬的具體方法更正錯(cuò)賬的具體方法（2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用

4、于更正適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的而引發(fā)的錯(cuò)賬。錯(cuò)賬。 適用于更正適用于更正記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。賬。 注意問題：注意問題： 對登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不對登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。（2 2）紅字更正法）紅字更正法【例例】5 5月月3131日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5 5月月9 9日日銷售商品銷售商品68 00068 000元但貨款暫未收到元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟(jì)交的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成易，已被編制成“借記借記應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款賬戶賬戶68

5、68 000000元、貸記元、貸記庫存商品庫存商品賬戶賬戶68 00068 000元元”的轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：正步驟如下：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款庫存商品庫存商品68 00068 00068 00068 000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款68 00068 000（2 2）紅字更正法）紅字更正法【例例】5 5月月3131日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5 5月月1818日領(lǐng)用原材料日領(lǐng)用原材料2 0002 000元用于生產(chǎn)元用于生產(chǎn)A A產(chǎn)品產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成交易，已被編制成“借記

6、借記生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本賬戶賬戶20 20 000000元、貸記元、貸記原材料原材料賬戶賬戶20 00020 000元元”的轉(zhuǎn)賬的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：步驟如下：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料20 00020 000686800000018 00018 000第三節(jié)第三節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法一、一、錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬的更正方法2.2. 更正錯(cuò)賬的具體方法更正錯(cuò)賬的具體方法（3 3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法 適用于更正適用于更正記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。賬。（3 3）補(bǔ)充登記法

7、）補(bǔ)充登記法【例例】5 5月月3131日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5 5月月2626日領(lǐng)日領(lǐng)用原材料用原材料40 00040 000元用于生產(chǎn)元用于生產(chǎn)A A產(chǎn)品產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成已被編制成“借記借記生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本賬戶賬戶4 0004 000元、貸元、貸記記原材料原材料賬戶賬戶4 0004 000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤。更正步驟如下：賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤。更正步驟如下：原材料原材料4 0004 00060 00036 000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本36 000二、錯(cuò)賬的查找方法二、錯(cuò)賬的查找方法 法法除除法法除除

8、差差數(shù)數(shù)法法個(gè)個(gè)別別檢檢查查法法逆逆查查法法正正查查法法全全面面檢檢查查法法92第三節(jié)第三節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法二、二、錯(cuò)賬的查找方法錯(cuò)賬的查找方法1.1.全面檢查法全面檢查法（1 1）順查法）順查法（2 2）逆查法）逆查法第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法二、二、錯(cuò)賬的查找方法錯(cuò)賬的查找方法2.2.個(gè)別檢查法個(gè)別檢查法 具體可采用具體可采用差數(shù)法差數(shù)法、除除2 2法法和和除除9 9法法等。等。 錯(cuò)賬的主要原因有：錯(cuò)賬的主要原因有： 重記或漏記一項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄；重記或漏記一項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄； 會(huì)計(jì)記錄中錯(cuò)用了

9、會(huì)計(jì)科目；會(huì)計(jì)記錄中錯(cuò)用了會(huì)計(jì)科目； 借、貸項(xiàng)方向記反；借、貸項(xiàng)方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。數(shù)字次序顛倒等。第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法二、二、錯(cuò)賬的查找方法錯(cuò)賬的查找方法 2.2.個(gè)別檢查法個(gè)別檢查法 錯(cuò)賬一般通過編制錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表試算平衡表”而得以發(fā)而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有之間會(huì)有差額差額。 根據(jù)根據(jù)差額差額的具體情況，可進(jìn)一步按照以上方的具體情況，可進(jìn)一步按照以上方法查找。法查找。第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法試算平衡表試算平衡表 所謂試算，就是依據(jù)復(fù)式記賬

10、原理，測驗(yàn)各所謂試算，就是依據(jù)復(fù)式記賬原理，測驗(yàn)各賬戶借貸數(shù)額是否平衡的方法。賬戶借貸數(shù)額是否平衡的方法。 為了試算所列之表，稱為為了試算所列之表，稱為試算表試算表。第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法 項(xiàng)目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金12003000002990002200短期借款100006000010000050000實(shí)收資本50000000500000主營業(yè)務(wù)收入600000600000管理費(fèi)用4500045000合 計(jì)880000880000 2347900 2347900990000990000試算平衡表試算平衡表2006年年5月

11、份月份第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法試算平衡表試算平衡表 根據(jù)試算平衡表判斷根據(jù)試算平衡表判斷“錯(cuò)賬錯(cuò)賬”情況：情況： 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合本期貸方發(fā)生額合計(jì)計(jì) 結(jié)論：肯定有錯(cuò)結(jié)論：肯定有錯(cuò) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)計(jì) 結(jié)論：可能無錯(cuò)結(jié)論：可能無錯(cuò) 可能有錯(cuò)（如重記、漏記等）可能有錯(cuò)（如重記、漏記等）第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法試算平衡表試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 400

12、000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 短期借款短期借款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 20 015 實(shí)收資本實(shí)收資本 480 000 盈余公積盈余公積 80 000 合合 計(jì)計(jì) 695 000 695 000賬戶名稱賬戶名稱第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法二、二、錯(cuò)賬的查找方法錯(cuò)賬的查找方法2.2.個(gè)別檢查法個(gè)別檢查法（1 1）差數(shù)法）差數(shù)法 根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬?！纠纠咳艚璺铰┯浫艚璺铰┯?00 000400 000，則借方合計(jì)，則借方合計(jì)

13、295 295 000000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)695 000695 000，雙方差額為，雙方差額為400 400 000000，即可根據(jù)，即可根據(jù)400 000400 000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。賬。第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法二、二、錯(cuò)賬的查找方法錯(cuò)賬的查找方法2.2.個(gè)別檢查法個(gè)別檢查法（2 2）除二法）除二法 以雙方差額除以以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬?！纠纠咳艚璺饺艚璺?0 00080 000記入貸方。則借方合計(jì)記入貸方。則借方合計(jì)615 615 000000；貸方合計(jì)；貸方合計(jì)775 000775 000

14、。雙方差額為。雙方差額為160 160 000000。160 000160 0002=80 0002=80 000。即可根據(jù)。即可根據(jù)80 00080 000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法二、二、錯(cuò)賬的查找方法錯(cuò)賬的查找方法2.2.個(gè)別檢查法個(gè)別檢查法（3 3）除九法）除九法 以雙方差額除以以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。賬?！纠纠咳羧? 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。則借方合計(jì)。則借方合計(jì)695 695 000000；貸方合計(jì)；貸方合計(jì)694 973694 973。雙方差額

15、為。雙方差額為2727。27279=39=3。 特征：特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為例為8-5=38-5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。查找錯(cuò)賬。第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬和對賬結(jié)賬和對賬一、一、結(jié)賬結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)在會(huì)計(jì)期末對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。束工作。 主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬和對賬結(jié)賬和對賬一、一、結(jié)賬結(jié)賬（二）結(jié)賬的步驟（二

16、）結(jié)賬的步驟第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬和對賬結(jié)賬和對賬一、一、結(jié)賬結(jié)賬（三）結(jié)賬的方法（三）結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié)每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬和對賬結(jié)賬和對賬 年結(jié)年結(jié)年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬和對賬結(jié)賬和對賬二、對賬二、對賬（賬簿記錄的核對）（賬簿記錄的核對） 為了保證賬戶記錄的真實(shí)性和可靠性而對賬為了保證賬戶記錄的真實(shí)性和可靠性而對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。簿記錄所進(jìn)行的核對工作。 賬證賬證核對核對 賬賬賬賬核對核對 賬實(shí)賬實(shí)核對核對第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬和對賬結(jié)賬和對賬二、對賬二、對賬（賬簿記錄的核對）（賬簿記錄的核對）（一）賬證核對（一）賬證

17、核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對的收款憑證、付款憑證相互核對第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬和對賬結(jié)賬和對賬二、對賬二、對賬（賬簿記錄的核對）（賬簿記錄的核對）（二）賬賬核對（二）賬賬核對總賬自身的核對總賬自身的核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對存款）日記賬的核對第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬和對賬結(jié)賬和對賬二、對賬二、對賬（賬簿記錄的核對）（賬簿記錄的核對）（二）賬賬核對（二）賬賬核對總賬自身的核對總賬自身的核對 項(xiàng)目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn) 金12003000002990002200短期借款100006000010000050000實(shí)收資本50000000500000主營業(yè)務(wù)收入600000600000管理費(fèi)用4500045000合 計(jì)88000088000023479002347900990000990000試算平衡表試算平衡表2006年年5 月月8日日核對核對核對核對核對核對第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬和對