第五章全面預(yù)算管理ppt課件

1、 第五章第五章 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵戰(zhàn)略、方案、預(yù)算的關(guān)系戰(zhàn)略、方案、預(yù)算的關(guān)系預(yù)算的概念預(yù)算的概念 是指企業(yè)在預(yù)測和決策的根底上，圍是指企業(yè)在預(yù)測和決策的根底上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和運(yùn)營方案，對預(yù)算期內(nèi)企業(yè)各種繞企業(yè)戰(zhàn)略和運(yùn)營方案，對預(yù)算期內(nèi)企業(yè)各種財(cái)務(wù)資源進(jìn)展配置，對銷售、采購、消費(fèi)、投財(cái)務(wù)資源進(jìn)展配置，對銷售、采購、消費(fèi)、投融資、現(xiàn)金流量等各類活動進(jìn)展安排的財(cái)務(wù)責(zé)融資、現(xiàn)金流量等各類活動進(jìn)展安排的財(cái)務(wù)責(zé)任目的體系，也是企業(yè)定期進(jìn)展財(cái)務(wù)分析、考任目的體系，也是企業(yè)定期進(jìn)展財(cái)務(wù)分析、考核評價和獎懲的規(guī)范。核評價和獎懲的規(guī)范。全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理

2、全面預(yù)算全面預(yù)算 運(yùn)營方案運(yùn)營方案 戰(zhàn)略規(guī)劃與戰(zhàn)略目的戰(zhàn)略規(guī)劃與戰(zhàn)略目的 使命使命愿景愿景長期 長期年度未來3-5年年度位于特拉華州威明頓的杜邦大廈位于特拉華州威明頓的杜邦大廈 2019年世界500強(qiáng)前10名 公司稱號 營業(yè)收入百萬美圓 利潤百萬美圓 國家 1、荷蘭皇家殼牌石油公司 484489 30918 荷蘭 2、?？松梨?452926 41060 美國 3、沃爾瑪 446950 15699 美國 4、英國石油公司 386463 25700 英國 5、中國石油化工集團(tuán)公司 375214 9452 中國 6、中國石油天然氣集團(tuán)公司 352338 16317 中國 7、國家電網(wǎng)公司 2591

3、41 5678 中國 8、雪佛龍 245621 26895 美國 9、康菲石油公司 237272 12436 美國 10、豐田汽車公司 235364 3591 日本 二二. . 全面預(yù)算管理的作用全面預(yù)算管理的作用規(guī)劃未來 根據(jù)公司戰(zhàn)略目的預(yù)見未來情況內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制如今以預(yù)算作為控制經(jīng)濟(jì)活動的手段鼓勵機(jī)制明確目的、參與制定預(yù)算、考核規(guī)范考評業(yè)績以預(yù)算為規(guī)范考核部門或個人業(yè)績?nèi)⑷骖A(yù)算管理的流程三、全面預(yù)算管理的流程戰(zhàn)略目的預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析評價考核1、業(yè)務(wù)預(yù)算2、財(cái)務(wù)預(yù)算3、資本預(yù)算四、全面預(yù)算的根本體系四、全面預(yù)算的根本體系L/O/G/O預(yù)算編制舉例預(yù)算編制舉例

4、一銷售預(yù)算一銷售預(yù)算 銷售預(yù)算銷售預(yù)算 單位：元單位：元季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)單價預(yù)計(jì)單價銷售收入銷售收入1001002002002020，0000001501502002003030，0000002002002002004040，0000001801802002003636，000000630630200200126126，000000L/O/G/O 估計(jì)現(xiàn)金收入 上年應(yīng)收賬款上年應(yīng)收賬款6200620062006200第一季度（銷售第一季度（銷售2000020000）第二季度（銷售第二季度（銷售3000030000）第三季度（銷售第三季度（銷售400004

5、0000）第四季度（銷售第四季度（銷售3600036000）120001200080008000180001800012000120002400024000160001600021600216002000020000300003000040000400002160021600現(xiàn)金收入合計(jì)現(xiàn)金收入合計(jì)1820018200260002600036000360003760037600117800117800假設(shè)每季銷售收入中，估計(jì)收到現(xiàn)金假設(shè)每季銷售收入中，估計(jì)收到現(xiàn)金60%，另，另外的外的40%要到下季度才干收到。要到下季度才干收到。L/O/G/O二消費(fèi)預(yù)算二消費(fèi)預(yù)算 消費(fèi)預(yù)算消費(fèi)預(yù)算 單位：件單

6、位：件季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量加：預(yù)計(jì)期末存貨加：預(yù)計(jì)期末存貨合計(jì)合計(jì)減：預(yù)計(jì)期初存貨減：預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量1001001515115115101010510515015020201701701515155155200200181821821820201981981801802020200200181818218263063020206506501010640640假設(shè)期末存貨按下期銷售量的10%安排；年初存貨10件，年末存貨20件。五、預(yù)算編制方法五、預(yù)算編制方法固定預(yù)算固定預(yù)算 彈性預(yù)彈性預(yù)算算定期預(yù)算定期預(yù)算 滾動預(yù)滾動預(yù)算算增量預(yù)算增量預(yù)算 零

7、基預(yù)零基預(yù)算算 一固定預(yù)算與彈性預(yù)算 固定預(yù)算是指按一個固定不變的業(yè)務(wù)量為根底編制的預(yù)算，普通按預(yù)算期的可實(shí)現(xiàn)程度編制。又稱為靜態(tài)預(yù)算。 彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算，是指分別以一組程度不同的業(yè)務(wù)量為根底編制的預(yù)算。它具有一定的伸縮性、可以適用于一系列業(yè)務(wù)量的變化。項(xiàng)目單位變動成本 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量40000件 45000件 50000件直接材料直接人工變動性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用10050804000000 4500000 50000002000000 2250000 25000003200000 3600000 40000003200000 3200000 3200000生產(chǎn)成本合計(jì)12400000 1

8、3550000 14700000二定期預(yù)算與滾動預(yù)算二定期預(yù)算與滾動預(yù)算 定基預(yù)算是在編制預(yù)算時以不定基預(yù)算是在編制預(yù)算時以不變的會計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編變的會計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。制預(yù)算的方法。 滾動預(yù)算又稱延續(xù)預(yù)算或永續(xù)滾動預(yù)算又稱延續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計(jì)年度脫分開，隨著預(yù)算的期與會計(jì)年度脫分開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)堅(jiān)持為滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)堅(jiān)持為12個個月的一種方法。月的一種方法。 三增量預(yù)算與零基預(yù)算三增量預(yù)算與零基預(yù)算 增量預(yù)算是指以基期本錢費(fèi)

9、用程度增量預(yù)算是指以基期本錢費(fèi)用程度為根底，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量程度及有為根底，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量程度及有關(guān)降低本錢的措施，經(jīng)過調(diào)整有關(guān)原關(guān)降低本錢的措施，經(jīng)過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用工程及預(yù)算額而編制預(yù)算的方有費(fèi)用工程及預(yù)算額而編制預(yù)算的方法。法。 零基預(yù)算，全稱為零基預(yù)算，全稱為“以零為根底以零為根底編制方案和預(yù)算的方法，簡稱零基編制方案和預(yù)算的方法，簡稱零基預(yù)算。預(yù)算。NoImage 六、全面預(yù)算編制的程序與流程六、全面預(yù)算編制的程序與流程 一財(cái)政部規(guī)定的預(yù)算編制程序一財(cái)政部規(guī)定的預(yù)算編制程序m自上而下式自上而下式m 戰(zhàn)略觀念、集權(quán)思想戰(zhàn)略觀念、集權(quán)思想m自下而上式自下而上式m 作業(yè)根底、民主思想作業(yè)

10、根底、民主思想 m自上而下、自下而上、自上而下自上而下、自下而上、自上而下m 上下搏弈、集權(quán)為主上下搏弈、集權(quán)為主 二二 全面預(yù)算編制的流程全面預(yù)算編制的流程七、業(yè)績評價和平衡計(jì)分卡七、業(yè)績評價和平衡計(jì)分卡 一設(shè)計(jì)業(yè)績評價系統(tǒng) 二平衡計(jì)分卡 三本錢中心的財(cái)務(wù)業(yè)績評價 四利潤中心的財(cái)務(wù)業(yè)績評價 五投資中心的財(cái)務(wù)業(yè)績評價 六部門業(yè)績的報(bào)告和考核一設(shè)計(jì)業(yè)績評價系統(tǒng)一設(shè)計(jì)業(yè)績評價系統(tǒng) 1、確定責(zé)任中心、確定責(zé)任中心 2、制定業(yè)績評價目的、制定業(yè)績評價目的 3、建立監(jiān)控與報(bào)告機(jī)制、建立監(jiān)控與報(bào)告機(jī)制通用產(chǎn)品公司總部西部事業(yè)部東部事業(yè)部某某公司某某公司某某公司某某公司產(chǎn)品流水線產(chǎn)品流水線產(chǎn)品流水線基層單元

11、基層單元基層單元二平衡計(jì)分卡二平衡計(jì)分卡 (The Balanced ScoreCard，簡稱，簡稱BSC 四個層面 財(cái)務(wù) 客戶 內(nèi)部業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)與生長三本錢中心財(cái)務(wù)業(yè)績評價四利潤中心財(cái)務(wù)業(yè)績評價 在計(jì)量一個利潤中心的利潤時，我們需求處理兩個問題：一是選擇一個利潤目的。在評價利潤中心業(yè)績時，可有四種選擇：奉獻(xiàn)毛益；可控奉獻(xiàn)毛益；部門奉獻(xiàn)毛益；稅前部門利潤。二是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價錢如何確定。例：某公司的某一部門的數(shù)據(jù)如下： 部門銷售收入 15000 已銷商品變動本錢和變動銷售費(fèi)用 10000 部門可控固定間接費(fèi)用 800 部門不可控固定間接費(fèi)用 1200 分配的公司管理費(fèi)用 1000 收入 15000 變動本錢 10000 1奉獻(xiàn)毛益 5000 可控固定本錢 800 2可控奉獻(xiàn)毛益 4200 不可控固定本錢 1200 3部門奉獻(xiàn)毛益 3000 公司管理費(fèi)用 1000 4稅前部門利潤 2000 常見的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價錢也有四種，一是基于本錢的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價錢。二是基于