第2章貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)與交易性金融資產(chǎn)

1、第2章 貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)與交易性金融資產(chǎn)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 2 2打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 2 2本章內(nèi)容本章內(nèi)容第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)(notes receivable)第三節(jié)應(yīng)收賬款第三節(jié)應(yīng)收賬款(receivables)第四節(jié)其他應(yīng)收款第四節(jié)其他應(yīng)收款(other receivables)及及預(yù)付賬款預(yù)付賬款(prepayments)第五節(jié)壞賬第五節(jié)壞賬(bad debt)第六節(jié)第六節(jié) 交易

2、性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)(financial assets held-for-trading,FAHT)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 3 3打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 3 3第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金(cash,monetary resources)一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍二、貨幣資金內(nèi)部控制制度二、貨幣資金內(nèi)部控制制度三、與貨幣資金相關(guān)的主要會(huì)計(jì)科目三、與貨幣資金相關(guān)的主要會(huì)計(jì)科目四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理五、庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查五、

3、庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查六、銀行存款收付與核對(duì)六、銀行存款收付與核對(duì)七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4 4打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4 4第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍1.1.貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金的性質(zhì)定義：定義：指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。在資產(chǎn)負(fù)債表上使用該概念的

4、不協(xié)調(diào)性在資產(chǎn)負(fù)債表上使用該概念的不協(xié)調(diào)性（1 1）與現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金概念不協(xié)調(diào)。）與現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金概念不協(xié)調(diào)。（2 2）資產(chǎn)負(fù)債表上的其他各資產(chǎn)項(xiàng)目均沒(méi)有涉及）資產(chǎn)負(fù)債表上的其他各資產(chǎn)項(xiàng)目均沒(méi)有涉及“資金資金”的概念。的概念。打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 5 5打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 5 5一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍1.1.貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金的性質(zhì)定義：定義：指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。勞

5、務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。 因此，從道理來(lái)講，使用因此，從道理來(lái)講，使用“現(xiàn)金現(xiàn)金”比比“貨幣資貨幣資金金”更加合適。更加合適。 但但“貨幣資金貨幣資金”是我國(guó)長(zhǎng)期習(xí)慣是我國(guó)長(zhǎng)期習(xí)慣使用的概念。使用的概念。【提示提示】注意將注意將“貨幣資金貨幣資金”的學(xué)習(xí)與第的學(xué)習(xí)與第1212章第章第6 6節(jié)節(jié)“現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表”的學(xué)習(xí)結(jié)合起來(lái)。的學(xué)習(xí)結(jié)合起來(lái)。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 6 6打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page

6、6 6一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍1.1.貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金的性質(zhì)定義定義特征：特征：貨幣資金的流動(dòng)性最強(qiáng)，并且是唯一能貨幣資金的流動(dòng)性最強(qiáng)，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動(dòng)性資產(chǎn)，夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動(dòng)性資產(chǎn)，也是最能夠代表企業(yè)現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力水平的資產(chǎn)也是最能夠代表企業(yè)現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力水平的資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 7 7打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 7 7一、貨幣資金

7、的性質(zhì)與范圍一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍1.1.貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金的性質(zhì)作用作用為了確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，企業(yè)必須擁為了確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，企業(yè)必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金有一定數(shù)量的貨幣資金企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析和判斷企業(yè)償債企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析和判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標(biāo)。能力與支付能力的重要指標(biāo)。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 8 8打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 8 8一、貨幣資

8、金的性質(zhì)與范圍一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍2.2.貨幣資金的貨幣資金的范圍范圍貨幣資金一般包括硬幣、紙幣、存于銀行或其他貨幣資金一般包括硬幣、紙幣、存于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的活期存款，以及本票和匯票存款等金融機(jī)構(gòu)的活期存款，以及本票和匯票存款等可可以立即支付使用的交換媒介。以立即支付使用的交換媒介。就其具體內(nèi)容看，就其具體內(nèi)容看，貨幣資金一般包括貨幣資金一般包括庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 9 9打開(kāi)例題打

9、開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 9 9二、貨幣資金內(nèi)部控制制度二、貨幣資金內(nèi)部控制制度1.1.貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(internal control system)是企是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的在有關(guān)人員之間建立的相互相互聯(lián)系聯(lián)系、相互制約相互制約的管理體系。的管理體系。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上

10、一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1010打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1010二、貨幣資金內(nèi)部控制制度二、貨幣資金內(nèi)部控制制度1.1.貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求 貨幣資金的內(nèi)部控制制度是貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)企業(yè)最重要最重要的內(nèi)的內(nèi)部控制制度部控制制度，其，其主要特征是主要特征是：要求貨幣資金要求貨幣資金收支收支與與記錄記錄的的崗位分離崗位分離收支憑證收支憑證經(jīng)過(guò)經(jīng)過(guò)有效復(fù)核或核準(zhǔn)有效復(fù)核或核準(zhǔn)收支收支及時(shí)入賬及時(shí)入賬且且收支分開(kāi)處理收支分開(kāi)處理建立建立嚴(yán)密的嚴(yán)密的清查和核對(duì)制度清

11、查和核對(duì)制度、做到、做到賬實(shí)相符賬實(shí)相符、制定制定嚴(yán)格嚴(yán)格的的現(xiàn)金管理及檢查制度現(xiàn)金管理及檢查制度等。等。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1111打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1111二、貨幣資金內(nèi)部控制制度二、貨幣資金內(nèi)部控制制度2.2.貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度的企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)具體內(nèi)容因容因企業(yè)的規(guī)模大小和貨幣資金收支量多少企業(yè)

12、的規(guī)模大小和貨幣資金收支量多少而而有有所不同所不同，但，但一般應(yīng)包括一般應(yīng)包括以下五項(xiàng)主要內(nèi)容：以下五項(xiàng)主要內(nèi)容：(1)(1)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過(guò)程分工全過(guò)程分工完成、各負(fù)其完成、各負(fù)其責(zé)；責(zé)；(2)(2)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化；會(huì)計(jì)處理程序制度化；第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1212打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1212二、貨幣資金內(nèi)部控制制度二、貨幣資金內(nèi)部控制

13、制度2.2.貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度的企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)具體內(nèi)容因容因企業(yè)的規(guī)模大小和貨幣資金收支量多少企業(yè)的規(guī)模大小和貨幣資金收支量多少而而有有所不同所不同，但，但一般應(yīng)包括一般應(yīng)包括以下五項(xiàng)主要內(nèi)容：以下五項(xiàng)主要內(nèi)容：(3)(3)貨幣資金貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開(kāi)收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開(kāi)處理；處理；(4)(4)貨幣資金貨幣資金收入與收入與貨幣資金貨幣資金支出分開(kāi)支出分開(kāi)處理；處理；(5)(5)內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查制度化的檢查。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(c

14、ash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1313打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1313三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與會(huì)計(jì)報(bào)表列示三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與會(huì)計(jì)報(bào)表列示1.1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目科目 用以核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，但用以核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，但不包括不包括企業(yè)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。部周轉(zhuǎn)使用的備用金。“銀行存款銀行存款”科目科目 用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，種存款，但不包括但不包括企

15、業(yè)的外埠存款、銀行本票存企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等?？詈豌y行匯票存款等。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1414打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1414三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與會(huì)計(jì)報(bào)表列示三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與會(huì)計(jì)報(bào)表列示1.1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目科目“銀行存款銀行存款”科目科目“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目科目 用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票

16、存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。銀行本票存款和在途貨幣資金等。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1515打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1515三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與會(huì)計(jì)報(bào)表列示三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與會(huì)計(jì)報(bào)表列示1.1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目科目“銀行存款銀行存款”科目科目“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目科目2.2.會(huì)計(jì)報(bào)表列示會(huì)計(jì)報(bào)表列示 資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金貨幣資金

17、”項(xiàng)目，項(xiàng)目，不再按貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。不再按貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1616打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1616四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理1.1.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金(cash on hand)的管理的管理現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)容：規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)容：(1)(1)庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍。庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍。企業(yè)可以

18、使用現(xiàn)金的范圍主要包括：企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括：職工工資、津貼；職工工資、津貼；個(gè)人個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；勞動(dòng)報(bào)酬； 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1717打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1717各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人個(gè)人的的其他支出等；其他支出等；向向

19、個(gè)人個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)結(jié)算起點(diǎn)( (現(xiàn)行規(guī)定為現(xiàn)行規(guī)定為10001000元元) )以下的零星支出以下的零星支出；中國(guó)人民銀行中國(guó)人民銀行確定確定需要支付現(xiàn)金的需要支付現(xiàn)金的其他支出其他支出。 凡是不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)行凡是不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1818四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理

20、四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理1.1.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金(cash on hand)的管理的管理(2)(2)庫(kù)存現(xiàn)金限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額。 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額由其企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額由其開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行根據(jù)實(shí)際根據(jù)實(shí)際需要需要核定核定，一般為，一般為3535天天的零星開(kāi)支需要量。的零星開(kāi)支需要量。 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫(kù)存現(xiàn)金邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫(kù)存現(xiàn)金限額可以多于限額可以多于5 5天，但天，但不能超過(guò)不能超過(guò)1515天天的日常零星開(kāi)的日常零星開(kāi)支量。支量。 企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過(guò)限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫(kù)存現(xiàn)金超

21、過(guò)限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。以補(bǔ)足限額。打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 1919(3)(3)庫(kù)存現(xiàn)金日常收支管理。庫(kù)存現(xiàn)金日常收支管理?，F(xiàn)金收入現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時(shí)間。難，由銀行確定送存時(shí)間。企業(yè)企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金金，但，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接

22、支付( (坐支坐支) )。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。企業(yè)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，交開(kāi)戶銀行審用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，交開(kāi)戶銀行審核后方可支取。核后方可支取。因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需、因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以

23、及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 20201.1.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金(cash on hand)的管理的管理(1)(1)庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍(2)(2)庫(kù)存現(xiàn)金限額庫(kù)存現(xiàn)金限額(3)(3)庫(kù)存現(xiàn)金日常收支管理。庫(kù)存現(xiàn)金日常收支管理。(4)(4)庫(kù)存現(xiàn)金賬目管理。庫(kù)存現(xiàn)金賬目管理。企業(yè)必須建立健全庫(kù)存現(xiàn)金賬目企業(yè)必須建立健全庫(kù)存現(xiàn)金賬目設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總

24、分類核設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算以外算以外 必須設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金收支的必須設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。目日清日結(jié)，賬款相符。打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 2121打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 2121四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理1.1.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金(cash on hand)的管理的管理2.2.銀行存款銀行存款(cash in

25、 bank)管理管理 凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)賬凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)賬戶。戶。企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)賬戶以后，除按規(guī)定可以通企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)賬戶以后，除按規(guī)定可以通過(guò)現(xiàn)金進(jìn)行收支以外，都必須以銀行存款進(jìn)行收過(guò)現(xiàn)金進(jìn)行收支以外，都必須以銀行存款進(jìn)行收支結(jié)算，企業(yè)超過(guò)限額的現(xiàn)金也必須存入銀行。支結(jié)算，企業(yè)超過(guò)限額的現(xiàn)金也必須存入銀行。任何單位都必須按規(guī)定進(jìn)行銀行存款的管理。任何單位都必須按規(guī)定進(jìn)行銀行存款的管理。21第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 22

26、22(1)(1)銀行存款開(kāi)戶管理銀行存款開(kāi)戶管理 必須遵守必須遵守人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法及及人民人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則的各項(xiàng)規(guī)定。的各項(xiàng)規(guī)定?；敬婵顟艋敬婵顟?basic deposit account)：企業(yè)辦理日常結(jié)算企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等需需要支取的現(xiàn)金，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。要支取的現(xiàn)金，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。一般存款戶一般存款戶(general deposit account)：企業(yè)為了業(yè)務(wù)方企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀

27、行或金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的基本存款戶以外的賬戶，該類便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開(kāi)立基本存款賬戶的賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開(kāi)立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開(kāi)立的賬戶，企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開(kāi)立的賬戶，按規(guī)定，按規(guī)定，企業(yè)可以通過(guò)一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳企業(yè)可以通過(guò)一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金存，但不得支取現(xiàn)金。打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 2323(1)(1)銀行存款開(kāi)戶管理銀行存款開(kāi)戶管理 必須遵守必須遵守人民幣銀行結(jié)算賬戶

28、管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法及及人人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則的各項(xiàng)規(guī)定。的各項(xiàng)規(guī)定?；敬婵顟艋敬婵顟?basic deposit account) 一般存款戶一般存款戶(general deposit account)臨時(shí)存款戶臨時(shí)存款戶(temporary deposit account) ：因企業(yè)的因企業(yè)的臨臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而需要而開(kāi)立的暫時(shí)性賬戶開(kāi)立的暫時(shí)性賬戶，企業(yè)可以通過(guò)此類，企業(yè)可以通過(guò)此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款戶專用存款戶(spec

29、ial deposit account) ：因特定用途需要因特定用途需要開(kāi)立的具有開(kāi)立的具有特定用途特定用途的賬戶。的賬戶。打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 2424四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理1.1.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金(cash on hand)的管理的管理2.2.銀行存款銀行存款(cash in bank)管理管理(1)(1)銀行存款開(kāi)戶管理銀行存款開(kāi)戶管理(2)(2)銀行存款結(jié)算管理銀行存款結(jié)算管理 現(xiàn)金開(kāi)支范圍以外的各項(xiàng)款項(xiàng)收付，都必須通現(xiàn)金開(kāi)支范圍以外的各項(xiàng)款項(xiàng)收付，都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

30、。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算必須遵守轉(zhuǎn)賬結(jié)算必須遵守中華人民共和國(guó)票據(jù)法中華人民共和國(guó)票據(jù)法和中國(guó)人民銀行和中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法的各項(xiàng)規(guī)定。的各項(xiàng)規(guī)定。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 2525不準(zhǔn)不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。賬戶內(nèi)賬戶內(nèi)必須有足夠的資金必須有足夠的資金保證支付，必須保證支付，必須以合法、以合法、有效的票據(jù)和結(jié)算憑證有效的票據(jù)和結(jié)算憑證為依據(jù)。為依據(jù)。不準(zhǔn)簽發(fā)不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票套取銀的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票套取

31、銀行信用；行信用；不準(zhǔn)不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)的票據(jù)套取套取銀行及他人資金；銀行及他人資金；不準(zhǔn)不準(zhǔn)無(wú)理拒付款項(xiàng)而任意占用他人資金；無(wú)理拒付款項(xiàng)而任意占用他人資金；必須遵守必須遵守“恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；銀行不墊款賬，由誰(shuí)支配；銀行不墊款”的支付結(jié)算原則。的支付結(jié)算原則。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式采用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式辦理辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)。各種結(jié)算業(yè)務(wù)。打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 2626四、庫(kù)存現(xiàn)

32、金與銀行存款的管理四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理1.1.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金(cash on hand)的管理的管理2.2.銀行存款銀行存款(cash in bank)管理管理3.3.銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式 貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票(bank draft) 、商業(yè)匯票、商業(yè)匯票(commercial draft) 、銀行本、銀行本票票(bank cashier order) 、支票、信用卡、匯兌、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款和國(guó)內(nèi)信用證等結(jié)算方式托收承付、委托收款和國(guó)內(nèi)信用證等結(jié)算方式第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary res

33、ources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 2727五、庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查五、庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查除了設(shè)置除了設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行總分類科目對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算以外，還必須設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行序時(shí)記錄。核算以外，還必須設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行序時(shí)記錄。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，還應(yīng)分別人民幣和外幣進(jìn)行明有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，還應(yīng)分別人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)核算。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式，由出庫(kù)存現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式，由出納人員根據(jù)審核以后的原始憑證或現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金納人員根據(jù)審核以后的原始憑證或

34、現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記每日營(yíng)業(yè)終了計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出及現(xiàn)金每日營(yíng)業(yè)終了計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出及現(xiàn)金結(jié)存額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。結(jié)存額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。月末，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金總賬余額月末，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金總賬余額核對(duì)一致。核對(duì)一致。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 2828四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理1.1.庫(kù)存現(xiàn)金收付庫(kù)存現(xiàn)金收付（1 1）業(yè)

35、務(wù)員李立因出差預(yù)借差旅費(fèi)）業(yè)務(wù)員李立因出差預(yù)借差旅費(fèi)300300元。元。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 300300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300300（2 2）總務(wù)部門報(bào)銷辦公費(fèi)用）總務(wù)部門報(bào)銷辦公費(fèi)用6060元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 6060 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6060（3 3）支付本月電話費(fèi)）支付本月電話費(fèi)105105元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 105105 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 105105第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 292

36、9四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理2.2.庫(kù)存現(xiàn)金清查庫(kù)存現(xiàn)金清查（1 1）內(nèi)容）內(nèi)容出納人員每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行賬款核對(duì)；出納人員每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行賬款核對(duì)；清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和核對(duì)。清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和核對(duì)。（2 2）方法：賬實(shí)核對(duì)法）方法：賬實(shí)核對(duì)法不得以白條抵存，不得超限額不得以白條抵存，不得超限額 保管現(xiàn)金保管現(xiàn)金不得以今日長(zhǎng)款彌補(bǔ)他日短款不得以今日長(zhǎng)款彌補(bǔ)他日短款現(xiàn)金清查和核對(duì)后，應(yīng)及時(shí)編制現(xiàn)金清查和核對(duì)后，應(yīng)及時(shí)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案

37、例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 3030四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理2.2.庫(kù)存現(xiàn)金清查庫(kù)存現(xiàn)金清查（3 3）庫(kù)存現(xiàn)金短缺的處理原則）庫(kù)存現(xiàn)金短缺的處理原則發(fā)生短款發(fā)生短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金短款處理短款處理借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款（個(gè)人）個(gè)人） 現(xiàn)金現(xiàn)金 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 管理費(fèi)用管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢責(zé)任人責(zé)任人賠償賠償保險(xiǎn)公司賠償保險(xiǎn)公司賠償無(wú)法查明的

38、其他原因無(wú)法查明的其他原因打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 3131四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理2.2.庫(kù)存現(xiàn)金清查庫(kù)存現(xiàn)金清查（3 3）庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)缺的處理原則）庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)缺的處理原則發(fā)生長(zhǎng)款發(fā)生長(zhǎng)款借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢長(zhǎng)款處理長(zhǎng)款處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款（個(gè)人）個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的無(wú)法查明原

39、因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 3232五、五、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理1.1.庫(kù)存現(xiàn)金收付庫(kù)存現(xiàn)金收付2.2.庫(kù)存現(xiàn)金清查庫(kù)存現(xiàn)金清查企業(yè)清查的庫(kù)存現(xiàn)金損溢，一般應(yīng)于期末前查明原因，企業(yè)清查的庫(kù)存現(xiàn)金損溢，一般應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)或經(jīng)理并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)或經(jīng)理( (廠長(zhǎng)廠長(zhǎng)) )會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。如清查的現(xiàn)金損溢在期末前尚未批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供

40、財(cái)如清查的現(xiàn)金損溢在期末前尚未批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)先按上述原則進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中做務(wù)報(bào)告時(shí)先按上述原則進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中做出說(shuō)明；出說(shuō)明；如果其后經(jīng)批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致的，如果其后經(jīng)批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致的，再按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理原則調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)再按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理原則調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。目的年初數(shù)。第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 3333【例例2 21 1】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清

41、查業(yè)務(wù)，某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，分別編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。分別編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(1)(1)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款9090元，原因待查。元，原因待查。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 9090貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9090(2)(2)經(jīng)反復(fù)核查，仍無(wú)法查明長(zhǎng)款經(jīng)反復(fù)核查，仍無(wú)法查明長(zhǎng)款9090元的具體原因，元的具體原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9090貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 9

42、090打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 3434【例例2 21 1】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，分別編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。分別編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)(3)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無(wú)法查明具體原因的現(xiàn)金短款現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無(wú)法查明具體原因的現(xiàn)金短款4040元。元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4040貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4040(4)(4)經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員失責(zé)造成，應(yīng)經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員失責(zé)造成，應(yīng)由出納賠償，向出納人員發(fā)出賠償通知書。由出納賠償，

43、向出納人員發(fā)出賠償通知書。借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款出納員出納員 40 40貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4040打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 3535打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 3535貨幣資金的性質(zhì)與范圍貨幣資金的性質(zhì)與范圍貨幣資金內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部控制制度與貨幣資金相關(guān)的與貨幣資金相關(guān)的庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查銀行存款收付與核對(duì)銀行存款收付與核對(duì)企業(yè)除設(shè)置企業(yè)除設(shè)置“銀行存

44、款銀行存款”科目進(jìn)行總分類核算外，還必須設(shè)置銀行存科目進(jìn)行總分類核算外，還必須設(shè)置銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆連續(xù)記錄銀行存款的收款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆連續(xù)記錄銀行存款的收付，并隨時(shí)結(jié)出余額。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名付，并隨時(shí)結(jié)出余額。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。有外幣存款的企業(yè)，還應(yīng)分別按稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。有外幣存款的企業(yè)，還應(yīng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。銀行存款日記賬一般由出納人員根據(jù)收付款憑證進(jìn)行登記，定期與銀銀行存款日記賬一般由出納人員根據(jù)收付款憑證進(jìn)行登記，定期與銀行存款總賬科目核

45、對(duì)。月末，應(yīng)與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。行存款總賬科目核對(duì)。月末，應(yīng)與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 3636打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 3636六、銀行存款收付與核對(duì)六、銀行存款收付與核對(duì)1.1.銀行存款收付銀行存款收付2.2.銀行存款的核對(duì)銀行存款的核對(duì) 銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符的原因銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符的原因計(jì)算錯(cuò)誤計(jì)算錯(cuò)誤 是企業(yè)或銀行對(duì)銀行存款結(jié)存額的計(jì)算發(fā)生運(yùn)算

46、錯(cuò)誤；是企業(yè)或銀行對(duì)銀行存款結(jié)存額的計(jì)算發(fā)生運(yùn)算錯(cuò)誤；記賬錯(cuò)漏記賬錯(cuò)漏 是指企業(yè)或銀行對(duì)存款的收入、支出的錯(cuò)記或漏記；是指企業(yè)或銀行對(duì)存款的收入、支出的錯(cuò)記或漏記；未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 是指銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，因記賬是指銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，因記賬 時(shí)間時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。 第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 3737打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀

47、材料Page Page 37372.2.銀行存款的核對(duì)銀行存款的核對(duì) 未達(dá)賬項(xiàng)四種情況未達(dá)賬項(xiàng)四種情況企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 38

48、38打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 3838編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ？雙方對(duì)賬的時(shí)候，應(yīng)該以誰(shuí)的賬為準(zhǔn)？或者說(shuō)雙方對(duì)賬的時(shí)候，應(yīng)該以誰(shuí)的賬為準(zhǔn)？或者說(shuō)以什么作為是否應(yīng)該記賬，或者不應(yīng)該記賬的標(biāo)準(zhǔn)呢以什么作為是否應(yīng)該記賬，或者不應(yīng)該記賬的標(biāo)準(zhǔn)呢 由于該銀行存款歸企業(yè)所有，因此凡是在對(duì)賬的時(shí)由于該銀行存款歸企業(yè)所有，因此凡是在對(duì)賬的時(shí)候，站在企業(yè)這個(gè)會(huì)計(jì)主體的角度，已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)就候，站在企業(yè)這個(gè)會(huì)計(jì)主體的角度，已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)就應(yīng)該記賬，而且雙方都應(yīng)該記賬。從而使雙方的賬目都應(yīng)該記賬，而且雙方都應(yīng)該記賬。從而使雙方的賬目都以這作

49、為正確的標(biāo)準(zhǔn)。以這作為正確的標(biāo)準(zhǔn)。 也就是說(shuō)，將雙方的賬目都同時(shí)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后也就是說(shuō)，將雙方的賬目都同時(shí)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的結(jié)果應(yīng)該是對(duì)賬賬目的截止日，站在企業(yè)的角度已經(jīng)的結(jié)果應(yīng)該是對(duì)賬賬目的截止日，站在企業(yè)的角度已經(jīng)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)該記賬，沒(méi)有記錄的在銀行發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)該記賬，沒(méi)有記錄的在銀行余額調(diào)節(jié)表上進(jìn)行調(diào)整。余額調(diào)節(jié)表上進(jìn)行調(diào)整。【注意注意】雙方的賬目都調(diào)整，調(diào)整的起點(diǎn)是雙方賬目的雙方的賬目都調(diào)整，調(diào)整的起點(diǎn)是雙方賬目的余額余額打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 3939打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)

50、閱讀材料Page Page 3939思思路路起點(diǎn)起點(diǎn)終點(diǎn)終點(diǎn)企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬的余額日記賬的余額銀行對(duì)賬銀行對(duì)賬單的余額單的余額企業(yè)實(shí)際應(yīng)該企業(yè)實(shí)際應(yīng)該享有的存款額享有的存款額企業(yè)實(shí)際應(yīng)該企業(yè)實(shí)際應(yīng)該享有的存款額享有的存款額企業(yè)銀企業(yè)銀行存款行存款日記賬日記賬的余額的余額銀行銀行已收已收企業(yè)企業(yè)未收未收銀行銀行已付已付企業(yè)企業(yè)未付未付銀行銀行對(duì)賬對(duì)賬單的單的余額余額企業(yè)企業(yè)已收已收銀行銀行未收未收企業(yè)企業(yè)已付已付銀行銀行未付未付打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4040打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page

51、 Page 4040銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)表銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日 單位：?jiǎn)挝唬喉?xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額企業(yè)銀行存款日企業(yè)銀行存款日記賬余額記賬余額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額銀行已收，企業(yè)銀行已收，企業(yè)未收款未收款企業(yè)已收，銀行未企業(yè)已收，銀行未收款收款銀行已付，企業(yè)銀行已付，企業(yè)未付款未付款企業(yè)已付，銀行未企業(yè)已付，銀行未付款付款調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額加加減減加加減減打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4141打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4141七、

52、其他貨幣資金七、其他貨幣資金1.1.其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍（1 1）性質(zhì)）性質(zhì)（2 2）范圍）范圍 外埠存款外埠存款是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并在采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并在采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。專戶的款項(xiàng)。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4242銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。定用于銀行匯票結(jié)

53、算而存入銀行的款項(xiàng)。銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?？ńY(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。信用證保證金存款信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；定存入銀行的款項(xiàng)；存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的款項(xiàng)。行短期投資的款項(xiàng)。打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀

54、材料Page Page 4343打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4343七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金2.2.其他貨幣資金收付其他貨幣資金收付（1 1）將銀行存款轉(zhuǎn)入）將銀行存款轉(zhuǎn)入外埠存款、銀行匯票存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等和存出投資款等第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4444借：借：其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存外埠

55、存款款銀行匯票存款銀行匯票存款銀行本票存款銀行本票存款信用卡存款信用卡存款信用證保證金存款信用證保證金存款存出投資款存出投資款貸：銀行存款貸：銀行存款打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4545打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4545七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金2.2.其他貨幣資金收付其他貨幣資金收付（2 2）用其他貨幣資金購(gòu)買材料時(shí)）用其他貨幣資金購(gòu)買材料時(shí) 借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票等銀行本票等第一

56、節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4646打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4646八、貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表上的列示八、貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表上的列示資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目，項(xiàng)目，不再按貨幣資金的組成項(xiàng)目單獨(dú)列示或披露。不再按貨幣資金的組成項(xiàng)目單獨(dú)列示或披露。 但商業(yè)銀行需按但商業(yè)銀行需按“現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)”、“存放同業(yè)款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng)”等項(xiàng)目分別列示其貨幣資金情

57、等項(xiàng)目分別列示其貨幣資金情況，并披露現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)的詳細(xì)信息。況，并披露現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)的詳細(xì)信息。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4747打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4747第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)(notes receivable)一、應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類一、應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類二、應(yīng)收票據(jù)的取得二、應(yīng)收票據(jù)的取得三、應(yīng)收票據(jù)持有期間的利息三、應(yīng)收票據(jù)持有期間的利息四、應(yīng)收票據(jù)到期四、應(yīng)收票據(jù)到期

58、五、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓五、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓六、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)六、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)七、應(yīng)收票據(jù)備查簿七、應(yīng)收票據(jù)備查簿八、應(yīng)收票據(jù)的期末計(jì)價(jià)八、應(yīng)收票據(jù)的期末計(jì)價(jià)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4848打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4848一、應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類一、應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類無(wú)須將其列為應(yīng)無(wú)須將其列為應(yīng)收票據(jù)予以處理收票據(jù)予以處理支票、銀行本支票、銀行本票及銀行匯票票及銀行匯票應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)持有的未僅指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票廣廣義義應(yīng)應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)企業(yè)持有的未

59、到期或企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的各種票據(jù)未兌現(xiàn)的各種票據(jù)見(jiàn)票即付見(jiàn)票即付第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)(notes receivable)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4949打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 4949一、應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類一、應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類特點(diǎn)為：特點(diǎn)為： 是一種無(wú)條件承諾付款的書面憑證，付款是一種無(wú)條件承諾付款的書面憑證，付款人在票據(jù)到期時(shí)必須償付，否則要承擔(dān)相人在票據(jù)到期時(shí)必須償付，否則要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任；應(yīng)的法律責(zé)任； 是一種流通證券，在票據(jù)到期前，企業(yè)若是一種流通證

60、券，在票據(jù)到期前，企業(yè)若需要資金，可經(jīng)過(guò)背書后向銀行貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)需要資金，可經(jīng)過(guò)背書后向銀行貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓給第三者。讓給第三者。第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)(notes receivable)打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 5050打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料Page Page 5050一、應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類一、應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類應(yīng)收應(yīng)收票據(jù)票據(jù)獲取獲取應(yīng)收票應(yīng)收票據(jù)到期據(jù)到期持有期利息持有期利息應(yīng)收票據(jù)到期應(yīng)收票據(jù)到期前前背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓貼現(xiàn)貼現(xiàn)我國(guó)，我國(guó)，商業(yè)匯票的期限一般不超過(guò)商業(yè)匯票的期限一般不超過(guò)6 6個(gè)月個(gè)