會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)-賬戶與復(fù)式記賬

1、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第三章第三章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬2 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理 借貸記賬法借貸記賬法 試算平衡試算平衡3 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的 項(xiàng)目項(xiàng)目逐步具體化逐步具體化會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)銀行存款、固定資產(chǎn)短期借款、應(yīng)付賬款實(shí)收資本、資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用本年利潤(rùn)5總分類科目總分類科目（一級(jí)

2、科目）（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目二級(jí)科目二級(jí)科目( (子目子目) )三級(jí)科目三級(jí)科目( (細(xì)目細(xì)目) )固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋房屋經(jīng)營(yíng)用房經(jīng)營(yíng)用房生產(chǎn)用房生產(chǎn)用房機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備機(jī)械設(shè)備機(jī)械設(shè)備電子設(shè)備電子設(shè)備三、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次三、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次總分類科目（一級(jí)）總分類科目（一級(jí)）明細(xì)分類明細(xì)分類科目科目二級(jí)科目（子目）二級(jí)科目（子目）三級(jí)科目（細(xì)目）三級(jí)科目（細(xì)目） 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 一、設(shè)置賬戶的意義一、設(shè)置賬戶的意義 賬戶賬戶：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，它是分類、系統(tǒng)、是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，它是分類、系統(tǒng)、 連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反

3、映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 增減變化及其結(jié)果的一種手段。增減變化及其結(jié)果的一種手段。 二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶簡(jiǎn)要的結(jié)構(gòu)形式賬戶簡(jiǎn)要的結(jié)構(gòu)形式 左方左方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 右方右方 這種賬戶稱為這種賬戶稱為 “丁字賬戶丁字賬戶” ，也稱，也稱 “T” 型賬型賬戶戶 10賬戶的主要內(nèi)容賬戶的主要內(nèi)容賬戶名稱賬戶名稱日期日期摘要摘要憑證號(hào)憑證號(hào)金額金額 發(fā)生額發(fā)生額余余 額額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 = =初余初余+ +本本本本 期初余額期初余額期末余額期末余額 = =下期期初下期期初 = =上期期末余額上期期末余額 往往登記在記增加

4、額的一方往往登記在記增加額的一方 11 年年憑證號(hào)憑證號(hào) 摘摘 要要 增加金額增加金額 減少金額減少金額 余余 額額 月月日日賬戶的一般格式賬戶的一般格式 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）1316（一）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（一）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1 1、資產(chǎn)類賬戶、資產(chǎn)類賬戶 = = 資產(chǎn)資產(chǎn)2 2、負(fù)債類賬戶、負(fù)債類賬戶 = = 負(fù)債負(fù)債3 3、所有者權(quán)益類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶 = = 所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +利潤(rùn)利潤(rùn)費(fèi)用費(fèi)用直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用4、成本類賬戶、成本類賬戶費(fèi)用費(fèi)用收入收入5 5、損益類賬戶、損益類賬

5、戶 （二）賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類（二）賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 1、總分類賬戶、總分類賬戶 是根據(jù)一級(jí)科目開設(shè)的，提供總括的核算指標(biāo)是根據(jù)一級(jí)科目開設(shè)的，提供總括的核算指標(biāo) 2、明細(xì)分類賬戶、明細(xì)分類賬戶 根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)的，提供明細(xì)核算指標(biāo)。根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)的，提供明細(xì)核算指標(biāo)。 3、兩者關(guān)系、兩者關(guān)系 統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭 補(bǔ)充與被補(bǔ)充補(bǔ)充與被補(bǔ)充18（三）賬戶按期末余額分類（三）賬戶按期末余額分類實(shí)賬戶：有余額實(shí)賬戶：有余額 資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類 編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表虛賬戶：無(wú)余額虛賬戶：無(wú)余額 損益損益類類 編制利潤(rùn)表編制利潤(rùn)表

6、借方余額賬戶：資產(chǎn)類借方余額賬戶：資產(chǎn)類貸方余額賬戶：負(fù)債和所有者權(quán)益類貸方余額賬戶：負(fù)債和所有者權(quán)益類期末無(wú)余額賬戶：損益類期末無(wú)余額賬戶：損益類 小結(jié)：小結(jié)： 1、賬戶的含義、賬戶的含義 2、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容 4、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度、 按期末余額情況的三種分類按期末余額情況的三種分類20 第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理一、記賬方法一、記賬方法記賬方法記賬方法是按照一定是按照一定的規(guī)則、使用一定的的規(guī)則、使用一定的符號(hào)、采用一定的計(jì)符號(hào)、采用一定的

7、計(jì)量單位，記錄各項(xiàng)經(jīng)量單位，記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。 記記賬賬方方法法單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法收付記賬法收付記賬法增減記賬法增減記賬法借貸記賬法借貸記賬法我國(guó)法規(guī)規(guī)定我國(guó)法規(guī)規(guī)定的記賬法的記賬法目前已基本不采用目前已基本不采用22單式記賬法單式記賬法是指是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常只在一務(wù)，通常只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。錄的方法。 例：以銀行存款例：以銀行存款20 00020 000元購(gòu)元購(gòu)入固定資產(chǎn)。入固定資產(chǎn)。銀行存款：銀行存款：減少減少20 00020 000元元二、單式記賬法二、單式記賬法23復(fù)式記賬法復(fù)式記

8、賬法是指對(duì)企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)是指對(duì)企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。 例：以銀行存款例：以銀行存款20 00020 000元購(gòu)入固定資產(chǎn)。元購(gòu)入固定資產(chǎn)。銀行存款：銀行存款：減少減少20 00020 000元元固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：增加增加20 00020 000元元三、復(fù)式記賬法三、復(fù)式記賬法24四、四、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)復(fù)式記賬法的特點(diǎn)（與單式記賬方法比較與單式記賬方法比較）1 1、能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈、能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈2 2、能夠應(yīng)用試算平衡

9、，檢查賬戶記錄是否正確、能夠應(yīng)用試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確3 3、科學(xué)但比較復(fù)雜、科學(xué)但比較復(fù)雜目前的會(huì)計(jì)核算全部應(yīng)目前的會(huì)計(jì)核算全部應(yīng)用該方法用該方法25五、復(fù)式記賬法的應(yīng)用五、復(fù)式記賬法的應(yīng)用 借貸記賬法：借貸記賬法：工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè) 目前應(yīng)用于我國(guó)所有行業(yè)目前應(yīng)用于我國(guó)所有行業(yè)收付記賬法：收付記賬法：商業(yè)企業(yè)商業(yè)企業(yè)增減記賬法：增減記賬法：行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位小結(jié)：小結(jié)：?jiǎn)问接涃~法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法重點(diǎn)掌握復(fù)式記賬法的含義和特點(diǎn)重點(diǎn)掌握復(fù)式記賬法的含義和特點(diǎn)27一、借貸記賬方法的產(chǎn)生與發(fā)展一、借貸記賬方法的產(chǎn)生與發(fā)展 13 13世紀(jì)的意大利世紀(jì)的意大利1515世紀(jì)逐漸

10、完備世紀(jì)逐漸完備目前國(guó)際目前國(guó)際 廣為應(yīng)用廣為應(yīng)用 第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法：以以“借借”、“貸貸”兩字作為記賬符兩字作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。28二、記賬符號(hào)的含義二、記賬符號(hào)的含義1 1、記賬符號(hào)為、記賬符號(hào)為 “借借”、“貸貸” 兩字兩字 2 2、借借表示賬戶的表示賬戶的左方左方，貸貸表示賬戶的表示賬戶的右方右方3 3、借、貸借、貸兩字對(duì)會(huì)計(jì)等式兩邊的要素規(guī)定了相兩字對(duì)會(huì)計(jì)等式兩邊的要素規(guī)定了相反的含義反的含義 資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益（利潤(rùn)）收入資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益（利潤(rùn)）收入資產(chǎn)資產(chǎn) ( (增加增加) ) 費(fèi)用費(fèi)用 ( (增加

11、增加) ) 負(fù)債負(fù)債 ( (增加增加) ) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 ( (增加增加) )利潤(rùn)利潤(rùn)（增加增加）收入收入 ( (增加增加) ) 負(fù)債負(fù)債 (減少減少) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 (減少減少)利潤(rùn)利潤(rùn)（減少）（減少）收入收入 (減少減少)資產(chǎn)資產(chǎn) (減少減少) 費(fèi)用費(fèi)用 (減少減少) 借借 貸貸30三、借貸記賬符號(hào)的作用三、借貸記賬符號(hào)的作用1 1、是編制會(huì)計(jì)分錄的基礎(chǔ)、是編制會(huì)計(jì)分錄的基礎(chǔ)（1 1）會(huì)計(jì)分錄：）會(huì)計(jì)分錄：是會(huì)計(jì)記賬的公式，該公式有三是會(huì)計(jì)記賬的公式，該公式有三 要素：要素： 科目、金額、方向科目、金額、方向（2 2）實(shí)例：）實(shí)例：提現(xiàn)金、取得借款、收到投入設(shè)備提現(xiàn)金、取得

12、借款、收到投入設(shè)備（3 3）標(biāo)準(zhǔn)格式：）標(biāo)準(zhǔn)格式：借：科目借：科目 （金額）（金額）2 000 2 000 貸：科目（金額）貸：科目（金額）2 0002 000 （4 4）種類）種類： 簡(jiǎn)單分錄簡(jiǎn)單分錄 復(fù)合分錄復(fù)合分錄 期初余額期初余額 X X XX X X（1 1）減少額）減少額 X X XX X X（2 2）減少額）減少額 X X XX X X本期發(fā)生額本期發(fā)生額 X X X X X X 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 X X XX X X期末余額期末余額 X X XX X X借借 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸貸期末借方余額期末借方余額= =期初借方余額期初借方余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-

13、 -本期貸方發(fā)生本期貸方發(fā)生額額（1 1）增加額）增加額 X X XX X X（2 2）增加額）增加額 X X XX X X（1 1）減少額）減少額 XXXXXX（2 2）減少額）減少額 XXXXXX（1 1）增加額）增加額 XXXXXX（2 2）增加額）增加額 XXXXXX本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX XXX 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX XXX期末余額期末余額 XXXXXX期初余額期初余額 XXXXXX借借 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 貸貸期末貸方余額期末貸方余額= =期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額- -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 （1 1）

14、增加額）增加額 X X X X X X （2 2）增加額）增加額 X X XX X X（1 1）轉(zhuǎn)出額）轉(zhuǎn)出額 X X XX X X本期發(fā)生額本期發(fā)生額 X X XX X X本期發(fā)生額本期發(fā)生額 X X XX X X借借 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸貸 （1 1）轉(zhuǎn)出數(shù)）轉(zhuǎn)出數(shù) X X XX X X（1 1）增加額）增加額 X X XX X X（2 2）增加額）增加額 X X XX X X本期發(fā)生額本期發(fā)生額 X X XX X X 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 X X XX X X 借借 收入類賬戶收入類賬戶 貸貸38 五、借貸記賬法的記賬規(guī)則五、借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相

15、等4142一一、含義：、含義：是根據(jù)是根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的平衡原理，按照的平衡原理，按照“有借必有貸、借貸必相有借必有貸、借貸必相等等”記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄的正確性、完整性。來(lái)檢查賬戶記錄的正確性、完整性。第六節(jié)第六節(jié) 試算平衡試算平衡 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式靜態(tài)會(huì)計(jì)等式借貸記賬規(guī)則借貸記賬規(guī)則二二、原理、原理4346 例：電器維修公司收到藍(lán)天研究所投資例：電器維修公司收到藍(lán)天研究所投資100,000100,000元，款項(xiàng)已元，款項(xiàng)已 收到并存入銀行。收到并存入銀行。例：電器維修公司用銀行存款例：電器維修公司

16、用銀行存款5 0005 000元支付前欠貨款。元支付前欠貨款。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 5 5,000,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 5,000,000 借：銀行存款借：銀行存款 100100,000,000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 100,000,000本期公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并形成會(huì)計(jì)分錄：本期公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并形成會(huì)計(jì)分錄：例：電器維修公司用銀行存款例：電器維修公司用銀行存款13 00013 000元購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)。元購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1313,000,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 13 13,000,000例例: :電器維修公司向銀

17、行借入短期借款電器維修公司向銀行借入短期借款1 0001 000元，償還前。元，償還前。 欠貨款欠貨款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 1 1,000,000 貸：短期借款貸：短期借款 1 1,000,000項(xiàng)目項(xiàng)目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方貸方貸方銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)實(shí)收資本實(shí)收資本應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款短期借款短期借款合計(jì)合計(jì)編制試算平衡表借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸期初余額期初余額 146,500（1） 100,000（3） 13,00

18、0本期發(fā)生額本期發(fā)生額 100,000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 18,000(2) 5,000 期初余額期初余額 80,000期初余額期初余額 50,000(3) 13,000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 13,000(1) 100,000期初余額期初余額 111,500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 100,000期末余額期末余額 211,500 （2） 5,000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 6,000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0期末余額期末余額 74,000期末余額期末余額 228,500期末余額期末余額 63,000 (4) 1,000借借 短期借款短期借款 貸貸期初余額期初余額 5,000(4) 1,000 本期

19、發(fā)生額本期發(fā)生額 1,000 期末余額期末余額 6,000答案：（2）登記賬簿試算平衡表試算平衡表項(xiàng)目項(xiàng)目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方貸方貸方銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)實(shí)收資本實(shí)收資本應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款短期借款短期借款146,50050,000111,50080,000合計(jì)合計(jì)196,500196,500100,000 13,0006,00018,000100,0001,000119,000119,000228,50063,000211,500 74,000291,500 291,5005,000 6,000答案（3）編制試算

20、平衡表五、試算平衡的作用及局限性五、試算平衡的作用及局限性作用：作用：檢查賬戶記錄的正確性，平衡說明基本檢查賬戶記錄的正確性，平衡說明基本正確，不平衡肯定有錯(cuò)正確，不平衡肯定有錯(cuò)局限性：局限性：不能檢查賬戶記錄的所有錯(cuò)誤不能檢查賬戶記錄的所有錯(cuò)誤無(wú)法發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤：如一筆業(yè)務(wù)漏登記無(wú)法發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤：如一筆業(yè)務(wù)漏登記 借、貸方向金額同時(shí)登錯(cuò)等借、貸方向金額同時(shí)登錯(cuò)等能夠發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤：如借或貸一方漏登賬能夠發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤：如借或貸一方漏登賬 借或貸一方金額登錯(cuò)借或貸一方金額登錯(cuò) 試算平衡表試算平衡表項(xiàng)目項(xiàng)目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方貸方貸方銀行

21、存款銀行存款原材料原材料庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款合計(jì)合計(jì)借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額期初余額 38600 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 期初余額期初余額 12000 借借 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 貸貸 期初余額期初余額 58000 期末余額期末余額期末余額期末余額期末余額期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借借 短期借款短期借款 貸貸 期初余額期初余額112000 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 期初余額期初余額133600 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸 期初余額期初余額330000 期末余額期末余額期末余額期末余額期末余額期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期