廣東201801月高等教育自學(xué)考試06069審計(jì)學(xué)原理試題和答案解析

1、2017年1月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)原理試題（課程代碼06069）、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無分。1 .在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段，審計(jì)工作的主要目標(biāo)是為了A.控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.查找內(nèi)部控制薄弱之處C.查錯(cuò)防弊D.減少審計(jì)失敗2 .在我國，執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師接受職業(yè)后續(xù)教育的時(shí)間是年累計(jì)不得少于180學(xué)時(shí)年累計(jì)不得少于120學(xué)時(shí)作為鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況的依據(jù)作為審計(jì)訴訟的重要證據(jù)工作底稿越多越好.工作底稿需要全面審核A.3年累計(jì)不得少于180學(xué)時(shí)B.2C.3年累計(jì)不得少于

2、120學(xué)時(shí)D.23 .下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，說法錯(cuò)誤的是A.增進(jìn)委托與受托雙方的了解B.C.一般約定協(xié)議，非法律上的契約D.4 .在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的是A.工作底稿不僅是抄賬B.C.工作底稿不只是記錄問題D5 .將兩期或連續(xù)多期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比對(duì)，屬于A.比率分析法B.因素分析法C.比較分析法D.趨勢分析法6 .對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的進(jìn)程，或者內(nèi)控的改革、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程，稱為A.控制活動(dòng)B.控制評(píng)價(jià)C.評(píng)價(jià)體系D.監(jiān)控7 .由產(chǎn)品制造等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，要求購買原材料的書面憑證指的是A.驗(yàn)購單B,訂購單C.請(qǐng)購單D.生產(chǎn)任務(wù)通知書8

3、.在會(huì)計(jì)上，將審計(jì)人員檢查存貨及其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目是否一并記入當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)的審計(jì)，稱為A.存貨截止測試BC.存貨的銷售成本測試D9.需對(duì)有市價(jià)的長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況是A.市價(jià)持續(xù)6個(gè)月低于賬面價(jià)值BC.該項(xiàng)投資暫停交易2周D.存貨的銷售收入測試.存貨的價(jià)值流轉(zhuǎn)測試.被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損.經(jīng)裁決，被投資單位副總經(jīng)理貪污100萬元10 .非貨幣性交易指的是所支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例不高于A. 20%B. 30%C.25%D.15%二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)

4、代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。11 .在審計(jì)的各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)中，僅涉及資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目，不涉及利潤表相關(guān)項(xiàng)目的有A.銷售與收款循環(huán)B.購貨與付款循環(huán)C.生產(chǎn)循環(huán)D.籌資與投資循環(huán)E.貨幣資金循環(huán)12 .以下屬于獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)成內(nèi)容的有A.總則B.一般準(zhǔn)則C.外勤準(zhǔn)則D.報(bào)告準(zhǔn)則E.附則13 .注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性表示意見時(shí)，需要特別關(guān)注的有A.會(huì)計(jì)政策的選用是否符合國家頒布的有關(guān)規(guī)定，且符合企業(yè)實(shí)際B.企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)是否合理合法C.會(huì)計(jì)報(bào)表中的有關(guān)信息是否得到了合理分類和匯總D.按照重要性原則，會(huì)計(jì)報(bào)表是否反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)E.以上都對(duì)1

5、4 .在判斷審計(jì)證據(jù)的充分性時(shí)，應(yīng)仔細(xì)考慮的關(guān)鍵因素有A.重點(diǎn)項(xiàng)目B.代表性項(xiàng)目C.證據(jù)成本D.被審事項(xiàng)發(fā)生差錯(cuò)的可能性E.內(nèi)部控制制度的有效性15 .關(guān)于符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試之間的關(guān)系，下列說法正確的有A.兩者的結(jié)果是相互獨(dú)立的B.兩者在執(zhí)行時(shí)間上是完全分開的C.兩者的結(jié)果是相互補(bǔ)充的D,兩者在執(zhí)行時(shí)間上是存在交叉可能性的E.兩者具有共同目標(biāo)，即收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以便發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見16 .注冊會(huì)計(jì)師可實(shí)施的符合性測試程序包括A.檢查交易和事項(xiàng)的憑證B.實(shí)施大規(guī)模的抽樣測試C.重新執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制程序D.實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況E.以上都是17 .良好健全的固定資產(chǎn)內(nèi)

6、部控制制度應(yīng)包括A.授權(quán)審批制度B.定期盤點(diǎn)制度C.固定資產(chǎn)預(yù)算制度D.賬簿記錄制度E.處置制度18 .成本費(fèi)用業(yè)務(wù)失控的常見情形主要有A.費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí)，任意調(diào)節(jié)B.提前或推遲費(fèi)用攤銷C.費(fèi)用不預(yù)算、不審批D.虛列費(fèi)用，虛計(jì)成本E.將成本費(fèi)用劃分為資本化、費(fèi)用化支出19 .企業(yè)抽走投入資本的具體表現(xiàn)有A.以存貨投資的，未見實(shí)物到位B.以固定資產(chǎn)投資的，不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移C.本年末資本進(jìn)賬，下年初出賬D.長期虛掛在建工程不結(jié)算，支付大額工程款E.以上都是20 .會(huì)計(jì)政策審計(jì)的主要內(nèi)容包括A.會(huì)計(jì)主管變更審計(jì)C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更審計(jì)B.會(huì)計(jì)政策變更審計(jì)D.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正審計(jì)E.會(huì)計(jì)程序變更審計(jì)三、判斷改錯(cuò)題

7、（本大題共10小題，每小題2分，共20分）判斷下列每小題的正誤。正確的在題后括號(hào)內(nèi)打；錯(cuò)誤的打“X”，并改正劃線部分。21 .直接盤點(diǎn)，是指注冊會(huì)計(jì)師在現(xiàn)場觀察,由被審計(jì)單位的管理人員進(jìn)行盤點(diǎn)。22 .畫迎就是直接通過與有關(guān)人員進(jìn)行談話、訪問等形式征詢意見。23 .對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和符合性測試，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的全部內(nèi)容。24 .采購與付款業(yè)務(wù)失控的常見情形主要有虛開發(fā)票,虛計(jì)銷售收入等。25 .商品驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購有關(guān)的負(fù)債“存在或發(fā)生”認(rèn)定的重要憑證。26 .對(duì)存貨存在的確認(rèn)，主要是通過觀察程序進(jìn)行。27 .根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，注冊會(huì)計(jì)師受托對(duì)被審驗(yàn)單位注冊資本

8、的實(shí)收或變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具審計(jì)聲明。28 .若在資產(chǎn)負(fù)債表日后，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日所屬期間存在重大會(huì)計(jì)政策變更，需要在會(huì)計(jì)報(bào)表上進(jìn)行披霰。29 .在非持續(xù)經(jīng)營情況下,其會(huì)計(jì)目標(biāo)主要是公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等。30 .否定意見是指未能搜集到足夠充分的審計(jì)證據(jù)證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性。四、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）31 .審計(jì)過程32 .審計(jì)特殊目標(biāo)33 .審計(jì)證據(jù)的證明力34 .控制程序五、簡答題(本大題共3小題，每小題6分，共18分)35 .簡述審計(jì)模式及其發(fā)展階段。36 .簡述獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的層次組成內(nèi)容。37 .簡述審計(jì)對(duì)象

9、及其內(nèi)容。六、實(shí)務(wù)題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)38 .注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行應(yīng)收賬款的函證工作，收到回函后，發(fā)現(xiàn)存在差異。要求：(1)收回的函證有差異，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)怎么做？(2)如果函證差異是由于入賬時(shí)間不同而產(chǎn)生的，請(qǐng)分析其具體表現(xiàn)。39 .審計(jì)人員進(jìn)行貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)，需要解決一些問題。要求：(1)被審計(jì)單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)什么目標(biāo)？(2)被審計(jì)單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)應(yīng)該在哪里？(3)舞弊人員對(duì)收入的現(xiàn)金不入賬，以竊取現(xiàn)金的具體做法有哪些？40 .注冊會(huì)計(jì)師對(duì)某公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。要求：(1)如果注冊會(huì)計(jì)師決定出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，請(qǐng)你代為撰寫一

10、份無保留意見審計(jì)報(bào)告的范圍段。(2)如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，公司某年3月形成的一項(xiàng)無形資產(chǎn)沒有進(jìn)行攤銷，按照會(huì)計(jì)政策，影響金額為50萬元。注冊會(huì)計(jì)師擬出具保留意見審計(jì)報(bào)告，請(qǐng)你代為撰寫保留意見審計(jì)報(bào)告的說明段和意見段。2017年1月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)原理試題答案（課程代碼06069）一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）15:CACBD610:DCABC二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）11.BE12.BCD13.ACD14.ABCDE15.CDE16.ACD17.ABCDE18.ABCD19.AC20.BCD三、判斷改錯(cuò)題（本大題共10小題，每小題2分，共

11、20分）題號(hào)判斷更止21X監(jiān)督盤點(diǎn)22X面詢23X并非是24X銷售與收款業(yè)務(wù)25V26X監(jiān)盤程序27X驗(yàn)資報(bào)告28V29X持續(xù)經(jīng)營30X無法表示意見四、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）31 .審計(jì)過程是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程，一般包括三個(gè)主要的階段，即審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完成階段。32 .是指注冊會(huì)計(jì)師會(huì)被審計(jì)單位按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。33 .是指證據(jù)用于證明所審事項(xiàng)的有效性。證明的效用越高，質(zhì)量越好，證明力就越強(qiáng)。34 .指管理當(dāng)局所制定的政策和程序，用以保證達(dá)到一定的目的。包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán)；

12、明確員工的職責(zé)分工；充分的憑證、賬單設(shè)置和記錄；資產(chǎn)和記錄的接觸控制；業(yè)務(wù)的獨(dú)立審核等。五、簡答題(本大題共3小題，每小題6分，共18分)35 .(1)審計(jì)模式是審計(jì)導(dǎo)向性的目標(biāo)、范圍和方法等要素的組合，它規(guī)定了審計(jì)應(yīng)從何處下手、如何著手、何時(shí)著手等問題。(2)審計(jì)模式的發(fā)展按照歷史的順序大致可以分為三個(gè)階段：即賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段。(3)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)一般是以憑單核對(duì)為重點(diǎn)，主要目標(biāo)是查錯(cuò)防弊。(4)制度基礎(chǔ)審計(jì)是將審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)于制度中各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)控制制度中的薄弱之處，找出問題產(chǎn)生的根源，然后針對(duì)這些薄弱環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。(5)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)

13、審計(jì)亦稱風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是現(xiàn)代審計(jì)模式的新發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，以此作為出發(fā)點(diǎn)，制訂審計(jì)戰(zhàn)略，制訂與企業(yè)狀況相適應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)工作適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求。36 .(1)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則。這是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱。(2)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。兩者都是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的。其中，獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則是執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范；獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是執(zhí)行特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。(3)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。這是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告制定的，并在執(zhí)行過程中提供可操作的指導(dǎo)意見。第一層、第二層次的準(zhǔn)則屬于法

14、定要求，第三層次的準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制性。37 .審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)的客體，一般是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)內(nèi)容：(1)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)。(2)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)的資料。六、實(shí)務(wù)題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)38.(1)收回的詢證函若有差異，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，尋找差異的原因，并與債務(wù)人直接聯(lián)系，作進(jìn)一步核實(shí)。必要時(shí)，應(yīng)要求被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整。(2)因登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異可能表現(xiàn)為：詢證函發(fā)生時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款。詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨

15、物。債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲?jì)單位尚未收到。債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等有異議而全部或部分拒付貨款。39 .(1)貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)是為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，降低貨幣資金使用成本，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督貨幣資金使用的合法性與合理性，提高貨幣資金的使用效益，保護(hù)貨幣資金的安全完整。(2)貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是現(xiàn)金和銀行存款。(3)授予權(quán)限；制取憑證；簽審憑證；審核憑證；編制憑證。收付現(xiàn)金；復(fù)核憑證；登記日記賬；登記明細(xì)賬；登記總賬；?盤點(diǎn)現(xiàn)金；？送存銀行；？核對(duì)賬簿；？清查庫存。40 .(1)范圍段如下：我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。(2