利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃

1、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)的表現(xiàn)形式在實(shí)踐中，轉(zhuǎn)讓定價(jià)表現(xiàn)為不同形式，最主要的有以下幾個(gè)方面：1. 通過控制零部件和原材料的進(jìn)出口價(jià)格來影響產(chǎn)品的成本。例如，由母公司向子公司低價(jià)供應(yīng)零部件產(chǎn)品，或由于公司高價(jià)向母公司出售零部件產(chǎn)品，以此降低子公司的產(chǎn)品成本，使子公司獲得較高利潤。反之，通過母公司向子公司高價(jià)出售零部件產(chǎn)品，或由子公司向母公司低價(jià)供應(yīng)零部件產(chǎn)品，來提高于公司的產(chǎn)品成本，這就減少了子公司的利潤。2. 通過對(duì)子公司固定資產(chǎn)的出售價(jià)格或使用年限來影響子公司的產(chǎn)品成本。母公司向子公司提供的固定資產(chǎn)的價(jià)格，直接影響著攤?cè)胱庸镜漠a(chǎn)品成本。母公司對(duì)子公司規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊期，

2、也會(huì)影響折舊額的提取與分?jǐn)?。若過多地提取折舊，則必然會(huì)加大子公司的當(dāng)期產(chǎn)品成本；若過少地計(jì)提折舊，則會(huì)減少于公司的當(dāng)期產(chǎn)品成本，而成本的高低，從反方向上影響著利潤的多少。3. 通過對(duì)專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、廠商名稱等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收取的特許權(quán)使用費(fèi)的高低，母公司對(duì)子公司的成本和利潤施加影響。以專利出口為例，母公司對(duì)具有股權(quán)控制的子公司索取較低的專利使用費(fèi)，而向不具有股權(quán)控制的子公司索取較高的專利使用費(fèi)。4. 通過技術(shù)、管理、廣告、咨詢等勞務(wù)費(fèi)來影響子公司的成本和利潤。5. 利用產(chǎn)品的銷售，給予子公司系統(tǒng)的銷售機(jī)構(gòu)以較高或較低的傭金、回扣來影響公司的銷售收入。6. 利用母公司控制的運(yùn)輸系統(tǒng)，通過向子

3、公司收取較高或較低的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用，來影響子公司的產(chǎn)品成本。7. 通過提供貸款和利息的高低來影響產(chǎn)品的成本、費(fèi)用。例如，母公司利用本系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)向子公司提供優(yōu)惠貸款，不收或少收利息，使子公司減少產(chǎn)品費(fèi)用。相反，也可以通過高昂的利息費(fèi)用來增加子公司產(chǎn)品成本。8. 向子公司索取過多的管理費(fèi)用，或額外將母公司自身的管理費(fèi)用攤?cè)胱庸镜漠a(chǎn)品成本內(nèi)。例如，母公司將經(jīng)理人員的年金等攤?cè)胱庸镜墓芾碣M(fèi)用內(nèi)，以此來減少子公司的收入。9. 在母公司與子公司之間人為地制造呆賬、損失賠償?shù)?，以此來增加子公司的費(fèi)用支出。以上是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的具體表現(xiàn)形式。在實(shí)踐中，究竟是采用高定價(jià)還是低定價(jià)的形式，取決于母、子公司所

4、在國的稅率高低和母公司對(duì)于公司的控股比例。從轉(zhuǎn)讓定價(jià)的各種形式中可以看出，它的主要表現(xiàn)為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有意提高或壓低價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?？鐕就ㄟ^對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的控制，使它設(shè)在國外的各子公司或分支機(jī)構(gòu)服從全球戰(zhàn)略目標(biāo)，以獲得最大利潤。（二）轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)目的轉(zhuǎn)讓定價(jià)不僅是跨國公司價(jià)格戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分，也是跨國稅務(wù)籌劃的主要手段。通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)，調(diào)整總公司與子公司之間、子公司相互之間的利潤分配，以便利用各國公司所得稅的差異，減少公司整體的稅額。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)目的，是出于減輕稅負(fù)方面的考慮，而且與公司稅的關(guān)系最為密切。由于跨國公司集團(tuán)的不同成員分布在不同的國家中，跨國公司常常利用各國間稅率和稅收規(guī)定方

5、面的差異，使其高稅國一方的實(shí)體降低對(duì)低稅國一方相關(guān)聯(lián)實(shí)體的售價(jià)，壓低收費(fèi)和費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)；反過來，低稅國一方的實(shí)體提高對(duì)高稅國一方關(guān)聯(lián)實(shí)體的售價(jià)，提高收費(fèi)和費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，借此手段把一部分應(yīng)在高稅國實(shí)現(xiàn)并納稅的利潤轉(zhuǎn)移到低稅國。高稅國因此減少的稅收收入，一部分轉(zhuǎn)化為低稅國的稅收收入，另一部分直接增加了整個(gè)公司的稅后所得，達(dá)到了減輕稅負(fù)的目的。1.通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)減輕公司稅稅負(fù)?？鐕镜拇蟛糠謽I(yè)務(wù)和投資決策是與跨國公司全球總體稅收負(fù)擔(dān)聯(lián)系在一起的。跨國公司應(yīng)該考慮到開展業(yè)務(wù)的所有國家的不同的稅率、稅收的計(jì)算程序和繳納方法。轉(zhuǎn)讓定價(jià)首先有利于聯(lián)合集團(tuán)所得稅總體負(fù)擔(dān)的最小化。通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)，可以實(shí)現(xiàn)部分應(yīng)稅所得在處于不同稅收負(fù)擔(dān)水平的母子公司之間的轉(zhuǎn)移。這種轉(zhuǎn)移的技術(shù)并不很復(fù)雜。例如，有一集團(tuán)公司，它的四個(gè)分公司分布在甲、乙、丙、丁四個(gè)國家。公司所得稅稅率在這四個(gè)國家分別為：甲國60%乙國50%丙國30%丁國20%在甲國的分公司為在乙國的分公司提供礦物加工原料。甲