第三章_政府預(yù)算管理體制

1、政政 府府 預(yù)預(yù) 算算第三章：政府預(yù)算管理體制第三章：政府預(yù)算管理體制政府預(yù)算管理體制概論政府預(yù)算管理體制概論分稅制預(yù)算管理體制分稅制預(yù)算管理體制政府間轉(zhuǎn)移支付制度政府間轉(zhuǎn)移支付制度第三章第三章 政府預(yù)算管理體制政府預(yù)算管理體制n政府預(yù)算管理體制政府預(yù)算管理體制是規(guī)定中央與地方、是規(guī)定中央與地方、地方上下級(jí)之間收支范圍劃分和預(yù)算管理地方上下級(jí)之間收支范圍劃分和預(yù)算管理權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。其核心問(wèn)題是各級(jí)權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。其核心問(wèn)題是各級(jí)政府政府預(yù)算收支范圍預(yù)算收支范圍及及管理職權(quán)的劃分管理職權(quán)的劃分和相和相互間的制衡關(guān)系?；ラg的制衡關(guān)系。第一節(jié) 政府預(yù)算管理體制概論廣義廣義 財(cái)財(cái) 政政 管管

2、 理理 體體 制制政府預(yù)算管理體制政府預(yù)算管理體制稅收管理體制稅收管理體制國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制公共部門(mén)財(cái)務(wù)管理體制公共部門(mén)財(cái)務(wù)管理體制國(guó)家金庫(kù)管理體制國(guó)家金庫(kù)管理體制狹義財(cái)政狹義財(cái)政管理體制管理體制預(yù)算外資金管理體制預(yù)算外資金管理體制一、預(yù)算管理體制的內(nèi)容一、預(yù)算管理體制的內(nèi)容n確定預(yù)算管理主體和級(jí)次n預(yù)算管理權(quán)限的劃分n預(yù)算收支的劃分原則和方法二、政府預(yù)算管理級(jí)次n 通行的原則是：有一級(jí)政權(quán)就要建立一級(jí)預(yù)算。通行的原則是：有一級(jí)政權(quán)就要建立一級(jí)預(yù)算。n 如如美國(guó)美國(guó)的政權(quán)組織由聯(lián)邦、州和地方政府組成，政府預(yù)算的政權(quán)組織由聯(lián)邦、州和地方政府組成，政府預(yù)算也相應(yīng)劃分為聯(lián)邦政府

3、預(yù)算、州政府預(yù)算和地方政府預(yù)算；也相應(yīng)劃分為聯(lián)邦政府預(yù)算、州政府預(yù)算和地方政府預(yù)算；n 法國(guó)法國(guó)的政權(quán)組織由中央、大區(qū)、省和市鎮(zhèn)組成，政府預(yù)算的政權(quán)組織由中央、大區(qū)、省和市鎮(zhèn)組成，政府預(yù)算也分為中央政府預(yù)算、大區(qū)政府預(yù)算、省政府預(yù)算和市鎮(zhèn)也分為中央政府預(yù)算、大區(qū)政府預(yù)算、省政府預(yù)算和市鎮(zhèn)政府預(yù)算四個(gè)級(jí)次。政府預(yù)算四個(gè)級(jí)次。n 在在我國(guó)我國(guó)，按現(xiàn)行的政權(quán)結(jié)構(gòu)，政府分為中央、?。ㄗ灾螀^(qū)、，按現(xiàn)行的政權(quán)結(jié)構(gòu)，政府分為中央、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、設(shè)區(qū)的市（自治州）、縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的直轄市）、設(shè)區(qū)的市（自治州）、縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)、旗）、鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）五個(gè)級(jí)次，相應(yīng)地，市、市轄區(qū)、旗）

4、、鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）五個(gè)級(jí)次，相應(yīng)地，政府預(yù)算也分為五級(jí)政府預(yù)算也分為五級(jí) 。三、政府預(yù)算管理權(quán)的劃分n預(yù)算管理權(quán)是指政府預(yù)算方針政策、預(yù)算預(yù)算管理權(quán)是指政府預(yù)算方針政策、預(yù)算管理法律法規(guī)的制定權(quán)、解釋權(quán)和修訂權(quán)；管理法律法規(guī)的制定權(quán)、解釋權(quán)和修訂權(quán)；政府預(yù)決算的編制和審批權(quán)；預(yù)算執(zhí)行、政府預(yù)決算的編制和審批權(quán)；預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整和監(jiān)督權(quán)等。調(diào)整和監(jiān)督權(quán)等。政府預(yù)算管理職權(quán)的劃分政府預(yù)算管理職權(quán)的劃分各級(jí)政府的職權(quán)各級(jí)政府的職權(quán)各級(jí)財(cái)政部門(mén)的職權(quán)各級(jí)財(cái)政部門(mén)的職權(quán)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的職權(quán)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的職權(quán)各預(yù)算單位的職權(quán)各預(yù)算單位的職權(quán)立法機(jī)關(guān)的職權(quán)立法機(jī)關(guān)的職權(quán)四、政府預(yù)算收支劃分n 政府預(yù)算收

5、支劃分政府預(yù)算收支劃分在中央預(yù)算和地方預(yù)算在中央預(yù)算和地方預(yù)算之間確定哪些收支歸中央管，哪些收支歸地方管；之間確定哪些收支歸中央管，哪些收支歸地方管；關(guān)系到中央與地方預(yù)算管理權(quán)限的大小，資金集關(guān)系到中央與地方預(yù)算管理權(quán)限的大小，資金集中與分散的程度，它是預(yù)算管理體制的主要內(nèi)容。中與分散的程度，它是預(yù)算管理體制的主要內(nèi)容。n 各級(jí)政府的職責(zé)任務(wù)即即事權(quán)是劃分各級(jí)預(yù)算收支是劃分各級(jí)預(yù)算收支范圍的基本依據(jù)。范圍的基本依據(jù)。預(yù)算收支劃分的原則預(yù)算收支劃分的原則n1.事權(quán)和財(cái)權(quán)相一致的原則事權(quán)和財(cái)權(quán)相一致的原則n2.保證各級(jí)政府都有穩(wěn)定收入來(lái)源保證各級(jí)政府都有穩(wěn)定收入來(lái)源n3.確保中央宏觀調(diào)控的需要確保

6、中央宏觀調(diào)控的需要n4.要適當(dāng)調(diào)動(dòng)地方組織財(cái)政收入的積極性要適當(dāng)調(diào)動(dòng)地方組織財(cái)政收入的積極性政府間事權(quán)劃分的通行規(guī)則政府間事權(quán)劃分的通行規(guī)則n1穩(wěn)定職能主要由中央政府履行穩(wěn)定職能主要由中央政府履行n內(nèi)置穩(wěn)定器、相機(jī)抉擇政策n全國(guó)性的公共產(chǎn)品應(yīng)由中央政府提供，如國(guó)防n2收入分配職能主要由中央政府履行收入分配職能主要由中央政府履行n轉(zhuǎn)移支付，調(diào)節(jié)地區(qū)間和居民間的收入分配n3資源配置職能主要由地方政府履行資源配置職能主要由地方政府履行n地方性公共產(chǎn)品應(yīng)由地方政府承擔(dān)，如交通、警察、消防、供水、垃圾處理、公園等1980年年1994年年實(shí)行高度實(shí)行高度集權(quán)的計(jì)集權(quán)的計(jì)劃型財(cái)政劃型財(cái)政體制體制實(shí)行實(shí)行“分

7、分灶吃飯?jiān)畛燥垺钡念A(yù)算包的預(yù)算包干制體制干制體制實(shí)行分稅實(shí)行分稅制財(cái)政體制財(cái)政體制制 時(shí)間時(shí)間預(yù)算收支劃分的方法預(yù)算收支劃分的方法實(shí)行時(shí)間實(shí)行時(shí)間財(cái)政體制簡(jiǎn)述財(cái)政體制簡(jiǎn)述統(tǒng)收統(tǒng)收統(tǒng)支統(tǒng)支階段階段1950高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支1951-1957劃分收支，分級(jí)管理1958以收定支，五年不變1959-1970收支下放，計(jì)劃包干，地區(qū)調(diào)劑，總額分成，一年一變1971-1973定支定收，收支包干，保證上繳（或差額補(bǔ)貼），結(jié)余留用，一年一定1974-1975收入按固定比例留成，超收另定分成比例，支出按指標(biāo)包干1976-1979定收定支，收支掛鉤，總額分成，一年一變部分省（市）試行“收支掛鉤，增收分成”分灶分灶

8、吃飯吃飯階段階段19801985劃分收支，分級(jí)包干19851988劃分稅種、核定收支、分級(jí)包干19881993財(cái)政包干分稅分稅制制1994年至今按照統(tǒng)一規(guī)范的基本原則，劃分中央地方收支范圍，建立并逐步完善中央對(duì)地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度第二節(jié)第二節(jié) 分稅制預(yù)算管理體制分稅制預(yù)算管理體制n 分稅制，是指在明確劃分中央與地方政府職責(zé)和分稅制，是指在明確劃分中央與地方政府職責(zé)和支出范圍的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方預(yù)支出范圍的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方預(yù)算收入，正確處理中央與地方政府之間財(cái)權(quán)、財(cái)算收入，正確處理中央與地方政府之間財(cái)權(quán)、財(cái)力分配關(guān)系的一種財(cái)政體制，是分稅分級(jí)財(cái)政體力分配關(guān)系的一種財(cái)政體

9、制，是分稅分級(jí)財(cái)政體制的簡(jiǎn)稱(chēng)。制的簡(jiǎn)稱(chēng)。n 這種體制的實(shí)質(zhì)是通過(guò)劃分中央與地方稅收收入這種體制的實(shí)質(zhì)是通過(guò)劃分中央與地方稅收收入來(lái)源和管理權(quán)限，進(jìn)一步理順中央與地方財(cái)政分來(lái)源和管理權(quán)限，進(jìn)一步理順中央與地方財(cái)政分配關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)中央和地方財(cái)政的積極性。配關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)中央和地方財(cái)政的積極性。n 分稅制的精髓在于運(yùn)用商品經(jīng)濟(jì)的原則處理中央分稅制的精髓在于運(yùn)用商品經(jīng)濟(jì)的原則處理中央與地方收支權(quán)限的劃分，把中央與地方的預(yù)算嚴(yán)與地方收支權(quán)限的劃分，把中央與地方的預(yù)算嚴(yán)格分開(kāi)，實(shí)行自收自支、自求平衡的格分開(kāi)，實(shí)行自收自支、自求平衡的“一級(jí)財(cái)政、一級(jí)財(cái)政、一級(jí)事權(quán)、一級(jí)預(yù)算一級(jí)事權(quán)、一級(jí)預(yù)算”的財(cái)政管理體

10、制。的財(cái)政管理體制。 一、分稅制的四個(gè)要素 分稅：分為中央稅、地方稅、共享稅。 分權(quán)：各級(jí)政府有相對(duì)獨(dú)立的征稅權(quán)力。 分征：國(guó)稅地稅兩個(gè)征收系統(tǒng)。 分管：各級(jí)財(cái)政相對(duì)獨(dú)立，自求平衡。二、分稅制的主要內(nèi)容二、分稅制的主要內(nèi)容n中央與地方事權(quán)和支出的劃分中央與地方事權(quán)和支出的劃分 n中央與地方收入的劃分中央與地方收入的劃分 n中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定 n原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理事項(xiàng)的處理 （一）中央與地方事權(quán)和支出的劃分（一）中央與地方事權(quán)和支出的劃分 n 中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)中

11、央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國(guó)防費(fèi)，武接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國(guó)防費(fèi)，武警經(jīng)費(fèi)，外交和援外支出，中央級(jí)行政管理費(fèi)，警經(jīng)費(fèi)，外交和援外支出，中央級(jí)行政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，由中央財(cái)政改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，由中央財(cái)政安排的支農(nóng)支出，由中央負(fù)擔(dān)的國(guó)內(nèi)外債務(wù)的還安排的支農(nóng)支出

12、，由中央負(fù)擔(dān)的國(guó)內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央本級(jí)負(fù)擔(dān)的公檢法支出和本付息支出，以及中央本級(jí)負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。n地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。具體包括：地方行政管理費(fèi)，公檢法出。具體包括：地方行政管理費(fèi)，公檢法支出，部分武警經(jīng)費(fèi)，民兵事業(yè)費(fèi)，地方支出，部分武警經(jīng)費(fèi)，民兵事業(yè)費(fèi)，地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的技術(shù)改統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費(fèi)，支農(nóng)支出，城市維造和新產(chǎn)品

13、試制經(jīng)費(fèi)，支農(nóng)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生等護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)，價(jià)格補(bǔ)貼支出以及其他支出。各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)，價(jià)格補(bǔ)貼支出以及其他支出。企業(yè)和個(gè)人企業(yè)和個(gè)人繳納各項(xiàng)稅收繳納各項(xiàng)稅收國(guó)家國(guó)家地方地方（二）中央與地方收入的劃分（二）中央與地方收入的劃分n中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總得稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中交納的收入（包

14、括營(yíng)業(yè)稅、所公司等集中交納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅），中央企得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅），中央企業(yè)上交利潤(rùn)等。業(yè)上交利潤(rùn)等。n 地方固定收入包括：營(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部門(mén)、各地方固定收入包括：營(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營(yíng)業(yè)稅），銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營(yíng)業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），地方企業(yè)上交利潤(rùn)，及非銀行金融企業(yè)所得稅），地方企業(yè)上交利潤(rùn)，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅

15、（不含鐵道部門(mén)、各向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分），房銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分），房產(chǎn)稅，車(chē)船使用稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，產(chǎn)稅，車(chē)船使用稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅，（簡(jiǎn)稱(chēng)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅，（簡(jiǎn)稱(chēng)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)和贈(zèng)予稅，土地稅），耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)和贈(zèng)予稅，土地增值稅，國(guó)有土地有償使用收入等。增值稅，國(guó)有土地有償使用收入等。 n中央與地方共享收入包括：增值稅、資源中央與地方共享收入包括：增值稅、資源稅、證券交易稅。增值稅中央分享稅、證券交易稅。增值稅中央分享

16、75%，地方分享地方分享25%。資源稅按不同的資源品種。資源稅按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方收入，海洋劃分，大部分資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入。證券交易稅，石油資源稅作為中央收入。證券交易稅，中央與地方各分享中央與地方各分享50%。（三）中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定（三）中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定 n 中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額以一九九三年為基中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額以一九九三年為基期年核定。以保證期年核定。以保證1993年地方的既得利益。年地方的既得利益。n 公式：公式：R=C+75%V-S R：稅收返還基數(shù)：稅收返還基數(shù) C：消費(fèi)稅收入（地方上劃中

17、央）：消費(fèi)稅收入（地方上劃中央） V：增值稅：增值稅 S：1993年中央對(duì)地方的下劃收入年中央對(duì)地方的下劃收入n 例例1：假設(shè)：假設(shè)A省省1993年消費(fèi)稅收入年消費(fèi)稅收入30億元，增值億元，增值稅收入稅收入100億元，中央下劃收入億元，中央下劃收入5億元，試計(jì)算該億元，試計(jì)算該省稅收返還基數(shù)。省稅收返還基數(shù)。n R=30+10075%-5=100（億元）（億元）n1994年以后，稅收返還額在年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅的平均增長(zhǎng)率的遞增率按地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅的平均增長(zhǎng)率的1:0.3系數(shù)系數(shù)確定確定,即上述兩稅地區(qū)平均每增長(zhǎng)即上述兩稅

18、地區(qū)平均每增長(zhǎng)1%,中央財(cái)政對(duì)地方的中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)稅收返還增長(zhǎng)0.3%.n1994年以后中央對(duì)地方的稅收返還額將按下式計(jì)算：年以后中央對(duì)地方的稅收返還額將按下式計(jì)算：n或者或者nRn：1994年以后的第年以后的第n年的中央對(duì)地方的稅收返還額年的中央對(duì)地方的稅收返還額 Rn-1：第：第n年前一年的中央對(duì)地方的稅收返還額年前一年的中央對(duì)地方的稅收返還額 rn：第：第n年的年的“兩稅兩稅”收入增長(zhǎng)率收入增長(zhǎng)率3 .0%75%75%751111nnnnnnVCVCVCRRRnnnrRR3 . 011n例例2：A省省1993年的稅收返還數(shù)為年的稅收返還數(shù)為100億元，億元，如果計(jì)劃年度該省

19、如果計(jì)劃年度該省“兩稅兩稅”收入實(shí)際完成收入實(shí)際完成110億元，即使該省的稅收返還數(shù)額。億元，即使該省的稅收返還數(shù)額。nrn=(110-105）/105100%=4.76%nRn=100（1+0.3 4.76% ）=101.4（億（億元）元）（四）原體制中央補(bǔ)助、地方上解及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理（四）原體制中央補(bǔ)助、地方上解及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理 n 一九九四年實(shí)行分稅制以后，原體制的分配格局暫時(shí)不變，過(guò)渡一段時(shí)間再逐步規(guī)范化。原體制中央對(duì)地方的補(bǔ)助繼續(xù)按規(guī)定補(bǔ)助。原體制地方上解仍按不同體制類(lèi)型執(zhí)行：實(shí)行遞增上解的地區(qū)，按原規(guī)定繼續(xù)遞增上解；實(shí)行定額上解的地方，按原確定的上解額，繼續(xù)定額上解；實(shí)行總

20、額分成的地區(qū)和原分稅制試點(diǎn)地區(qū)，暫按遞增上解辦法，即按一九九三年實(shí)際上解數(shù)，并核定一個(gè)遞增率，每年遞增上解。n 原來(lái)中央撥給地方的各項(xiàng)專(zhuān)款，該下?lián)艿睦^續(xù)下?lián)堋５胤揭痪啪湃瓿袚?dān)的20%部分出口退稅以及其他年度結(jié)算的上解和補(bǔ)助項(xiàng)目相抵后，確定一個(gè)數(shù)額，作為一般上解或一般補(bǔ)助處理，以后年度按此定額結(jié)算。分稅制改革。分稅制改革。延用包干體制下的中央地方財(cái)政支出范圍；將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅；核定地方凈上劃中央收入基數(shù)，實(shí)行稅收返還和1：0.3增量返還；逐步建立較為規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度。證券交易印花稅證券交易印花稅中央與地方分享比例由50：50改為80：20。后將稅率從3調(diào)增到5增

21、加的收入全部作為中央收入，并從2000年起,分三年將證券交易印花稅分享比例逐步調(diào)整到中央97%、地方3%。金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率由5%提高到8%后，提高3個(gè)百分點(diǎn)增加的收入劃歸中央；2001年前起，分三年將金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率降至5%，中央分享部分隨之取消。所得稅收入分享改革。所得稅收入分享改革。除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、四大國(guó)有商業(yè)銀行、三家政策性銀行、中石化及中海油等企業(yè)外,其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央與地方按統(tǒng)一比例分享。2002年所得稅收入中央與地方各分享50%；2003年以后中央分享60%、地方分享40%。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對(duì)地方主要是中

22、西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。為了保證所得稅收入分享改革的順利實(shí)施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，規(guī)定跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)集中繳納的所得稅，按分公司（子公司）所在地的企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、職工人數(shù)和資產(chǎn)總額三個(gè)因素在相關(guān)地區(qū)間分配。出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制改革。以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方按75：25的比例共同負(fù)擔(dān)。2005年對(duì)出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制做出進(jìn)一步完善，在維持2004年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)核定的各地出口退稅基數(shù)不變的基礎(chǔ)上，超基數(shù)部分由中央、地方按照92.5：7.5的比例分擔(dān)；出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫(kù)，地方負(fù)擔(dān)部分年終專(zhuān)項(xiàng)上解。跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配辦法

23、?？缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配辦法。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25%由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50%由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25%按各地2004-2006年企業(yè)所得稅占全國(guó)地方企業(yè)所得稅的比例進(jìn)行分配。三、分稅制體制的改革與完善三、分稅制體制的改革與完善第三節(jié)第三節(jié) 政府間轉(zhuǎn)移支付制度政府間轉(zhuǎn)移支付制度n政府間轉(zhuǎn)移支付，是指一個(gè)國(guó)家的各級(jí)政政府間轉(zhuǎn)移支付，是指一個(gè)國(guó)家的各級(jí)政府之間在既定的職責(zé)、支出

24、責(zé)任和稅收劃府之間在既定的職責(zé)、支出責(zé)任和稅收劃分框架下財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移。分框架下財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移。n包括上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的補(bǔ)助，下級(jí)政包括上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的補(bǔ)助，下級(jí)政府上解的收入、共享稅的分配，發(fā)達(dá)地區(qū)府上解的收入、共享稅的分配，發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的補(bǔ)助等。對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的補(bǔ)助等。一、政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的含義政府間政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付財(cái)政轉(zhuǎn)移支付轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移支付支付政府政府轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移支付支付政府間轉(zhuǎn)政府間轉(zhuǎn)移支付移支付當(dāng)財(cái)政全面管理政府當(dāng)財(cái)政全面管理政府的一切資金時(shí)，的一切資金時(shí)，政府間轉(zhuǎn)移支付政府間轉(zhuǎn)移支付= =政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分稅制財(cái)政分稅制財(cái)政管理體制管理體制n

25、南京：南京：14145 5億元億元“民生紅包民生紅包” ” n 政府年末大派紅包政府年末大派紅包 ，2020億補(bǔ)貼撒向百家公司億補(bǔ)貼撒向百家公司n 陳光標(biāo)募款陳光標(biāo)募款40004000余萬(wàn)向貧困戶發(fā)紅包余萬(wàn)向貧困戶發(fā)紅包n 中國(guó)青年政治學(xué)院給獨(dú)自報(bào)到新生發(fā)百元紅包中國(guó)青年政治學(xué)院給獨(dú)自報(bào)到新生發(fā)百元紅包n 政府政府“紅包紅包”扮靚多家公司年報(bào)扮靚多家公司年報(bào) n 成都：每人成都：每人100100元指定消費(fèi)券。元指定消費(fèi)券。 n 中央政府發(fā)紅包，地方長(zhǎng)手不要拆中央政府發(fā)紅包，地方長(zhǎng)手不要拆n 章子怡哽咽澄清章子怡哽咽澄清“捐款門(mén)捐款門(mén)”：我承擔(dān)主要責(zé)任：我承擔(dān)主要責(zé)任n 蒙古政府向全民派發(fā)蒙古政

26、府向全民派發(fā)10001000美元紅包美元紅包 n 日本總務(wù)省去年底宣布向國(guó)民發(fā)放日本總務(wù)省去年底宣布向國(guó)民發(fā)放“定額給付金定額給付金” ” n 新加坡：定期與國(guó)民分享財(cái)政盈余新加坡：定期與國(guó)民分享財(cái)政盈余政府間轉(zhuǎn)移支付政府間轉(zhuǎn)移支付財(cái)政資金在政府間無(wú)償轉(zhuǎn)移財(cái)政資金在政府間無(wú)償轉(zhuǎn)移不同于政府對(duì)企業(yè)、個(gè)人的轉(zhuǎn)移支付不同于政府對(duì)企業(yè)、個(gè)人的轉(zhuǎn)移支付 縱向轉(zhuǎn)移支付縱向轉(zhuǎn)移支付 上下級(jí)政府間財(cái)上下級(jí)政府間財(cái)政資金無(wú)償轉(zhuǎn)移。政資金無(wú)償轉(zhuǎn)移。實(shí)際中一般多指相實(shí)際中一般多指相鄰的上級(jí)政府對(duì)下鄰的上級(jí)政府對(duì)下級(jí)的財(cái)力支援。級(jí)的財(cái)力支援。 橫向轉(zhuǎn)移支付橫向轉(zhuǎn)移支付 同級(jí)政府間財(cái)政同級(jí)政府間財(cái)政資金的無(wú)償轉(zhuǎn)移。資金

27、的無(wú)償轉(zhuǎn)移。實(shí)際中一般多指富實(shí)際中一般多指富裕地區(qū)對(duì)貧窮地區(qū)裕地區(qū)對(duì)貧窮地區(qū)的財(cái)力支援。的財(cái)力支援。二、政府間轉(zhuǎn)移支付制度的成因（一）調(diào)節(jié)財(cái)政縱向和橫向平衡 1縱向失衡。 2橫向失衡。（二）消除公共產(chǎn)品的外溢性（三）實(shí)現(xiàn)中央政府的調(diào)控意圖n除少數(shù)國(guó)家中央（或聯(lián)邦）財(cái)政收入比重除少數(shù)國(guó)家中央（或聯(lián)邦）財(cái)政收入比重在在50%左右外（如美國(guó)、德國(guó)），大部分左右外（如美國(guó)、德國(guó)），大部分在在60%以上（日本以上（日本60%、法國(guó)、法國(guó)84%），高），高的甚至超過(guò)的甚至超過(guò)90%（英國(guó)（英國(guó)95%）。我國(guó)的比）。我國(guó)的比重是重是55%.三、轉(zhuǎn)移支付的種類(lèi)轉(zhuǎn)移支付轉(zhuǎn)移支付 有條件轉(zhuǎn)移支付有條件轉(zhuǎn)移支付（分

28、類(lèi)轉(zhuǎn)移支付）（分類(lèi)轉(zhuǎn)移支付）配套轉(zhuǎn)移支付配套轉(zhuǎn)移支付可用于解決正外可用于解決正外溢性問(wèn)題溢性問(wèn)題封頂配套轉(zhuǎn)移支付封頂配套轉(zhuǎn)移支付無(wú)配套轉(zhuǎn)移支付無(wú)配套轉(zhuǎn)移支付無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付 無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付給地方較大的選擇權(quán)。有條件的轉(zhuǎn)移支付，會(huì)約束地方的無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付給地方較大的選擇權(quán)。有條件的轉(zhuǎn)移支付，會(huì)約束地方的行為。中央政府在提供有條件的轉(zhuǎn)移支付時(shí)，可以保證轉(zhuǎn)移支付的資金用于行為。中央政府在提供有條件的轉(zhuǎn)移支付時(shí)，可以保證轉(zhuǎn)移支付的資金用于特定的活動(dòng)或用途，實(shí)現(xiàn)中央政府預(yù)期目標(biāo)。因此，中央政府可能更偏向于特定的活動(dòng)或用途，實(shí)現(xiàn)中央政府預(yù)期目標(biāo)。因此，中央政府可能更偏向于有條件的轉(zhuǎn)移支付。有條

29、件的轉(zhuǎn)移支付。n無(wú)條件補(bǔ)助，是指對(duì)所撥出的資金不規(guī)定，是指對(duì)所撥出的資金不規(guī)定具體用途的轉(zhuǎn)移支付方式，受援地方可用具體用途的轉(zhuǎn)移支付方式，受援地方可用該項(xiàng)資金彌補(bǔ)其一般預(yù)算的缺口。該項(xiàng)資金彌補(bǔ)其一般預(yù)算的缺口。n有條件補(bǔ)助又稱(chēng)為專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助，是指對(duì)所撥又稱(chēng)為專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助，是指對(duì)所撥出的資金規(guī)定了使用方向或具體用途的轉(zhuǎn)出的資金規(guī)定了使用方向或具體用途的轉(zhuǎn)移支付方式，受援地方必須按規(guī)定要求運(yùn)移支付方式，受援地方必須按規(guī)定要求運(yùn)用該種資金。用該種資金。n 無(wú)限額配套補(bǔ)助。n 無(wú)限額配套補(bǔ)助是指中央或上級(jí)政府對(duì)指定支出項(xiàng)目給予無(wú)限額配套補(bǔ)助是指中央或上級(jí)政府對(duì)指定支出項(xiàng)目給予的資金補(bǔ)助，是按受援地政府以自有資

30、金在該項(xiàng)目上的支的資金補(bǔ)助，是按受援地政府以自有資金在該項(xiàng)目上的支出數(shù)的一定比例來(lái)安排的，地方政府在規(guī)定項(xiàng)目上的支出出數(shù)的一定比例來(lái)安排的，地方政府在規(guī)定項(xiàng)目上的支出額大，中央或上級(jí)政府相應(yīng)的補(bǔ)助數(shù)就多，沒(méi)有上限。額大，中央或上級(jí)政府相應(yīng)的補(bǔ)助數(shù)就多，沒(méi)有上限。n 有限額配套補(bǔ)助。n 有限額配套補(bǔ)助是指中央或上級(jí)政府明確規(guī)定對(duì)指定的支有限額配套補(bǔ)助是指中央或上級(jí)政府明確規(guī)定對(duì)指定的支出項(xiàng)目補(bǔ)助的最高數(shù)額，在此數(shù)額內(nèi)，按受援地政府在規(guī)出項(xiàng)目補(bǔ)助的最高數(shù)額，在此數(shù)額內(nèi)，按受援地政府在規(guī)定項(xiàng)目上的實(shí)際出支數(shù)的一定比例進(jìn)行配套補(bǔ)助，超過(guò)這定項(xiàng)目上的實(shí)際出支數(shù)的一定比例進(jìn)行配套補(bǔ)助，超過(guò)這一數(shù)額，則不再

31、增加撥款。一數(shù)額，則不再增加撥款。n 非配套補(bǔ)助n 非配套補(bǔ)助是指中央或上級(jí)政府對(duì)規(guī)定支出項(xiàng)目提供固定非配套補(bǔ)助是指中央或上級(jí)政府對(duì)規(guī)定支出項(xiàng)目提供固定數(shù)額的資金補(bǔ)助，由受援地政府作具體的支出安排，不要數(shù)額的資金補(bǔ)助，由受援地政府作具體的支出安排，不要求受援地政府在該項(xiàng)目上提供資金。求受援地政府在該項(xiàng)目上提供資金。聯(lián)邦政府州政府地方政府私人或者其他中小學(xué)6%44%40%10%高等教育12%23%3%62%四、政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的模式（一）縱向轉(zhuǎn)移支付（二）橫向轉(zhuǎn)移支付（三）縱橫交叉轉(zhuǎn)移支付。五、轉(zhuǎn)移支付的方法五、轉(zhuǎn)移支付的方法n財(cái)政收入能力均等化方法財(cái)政收入能力均等化方法n支出均衡方法支出均衡

32、方法n收支均衡方法收支均衡方法n有限的財(cái)政收入能力有限的財(cái)政收入能力-支出需求均衡方法支出需求均衡方法n按照人口數(shù)確定支付額的方法按照人口數(shù)確定支付額的方法六、我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付制度n（一）廣義轉(zhuǎn)移支付體系n稅收返還稅收返還n過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付(2002(2002年起改為年起改為“一般性轉(zhuǎn)移支付一般性轉(zhuǎn)移支付”) )n體制補(bǔ)助（或上解）體制補(bǔ)助（或上解）n結(jié)算補(bǔ)助結(jié)算補(bǔ)助n專(zhuān)項(xiàng)撥款專(zhuān)項(xiàng)撥款( (也稱(chēng)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付也稱(chēng)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付) )。 （二）我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付分類(lèi)n財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付n一般性轉(zhuǎn)移支付一般性轉(zhuǎn)移支付n民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付n農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付n調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付n縣鄉(xiāng)獎(jiǎng)補(bǔ)轉(zhuǎn)移支付縣鄉(xiāng)獎(jiǎng)補(bǔ)轉(zhuǎn)移支付n其他財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付其他財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付n專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付n。2007年中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付體系年中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付體系 n 其他財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付其他財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付n農(nóng)村義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付n城市義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付n資源枯竭型城市轉(zhuǎn)移支付n農(nóng)村義務(wù)教育化債補(bǔ)助n原體制補(bǔ)助n企事業(yè)單位劃轉(zhuǎn)補(bǔ)助n年終結(jié)算財(cái)力補(bǔ)助等；n 其他專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付包括其他專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付包括n一般公共服務(wù)n國(guó)防n公共安全n文化體育與傳媒n城鄉(xiāng)社