會計基礎(chǔ)實(shí)務(wù)(第四版)6.情境六：編制會計報表

1、學(xué)習(xí)情境六編制會計報表情境六：編制會計報表任務(wù)一：認(rèn)識會計報表任務(wù)二：編制資產(chǎn)負(fù)債表編制利潤表任務(wù)一 認(rèn)識會計報表 一、概念情境六：編制會計報表財務(wù)會計報告，是企業(yè)對外提供的反財務(wù)會計報告，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。信息的文件。 任務(wù)一 認(rèn)識會計報表 二、組成情境六：編制會計報表會計報表組成會計報表組成現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表附注附注利潤表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)一 認(rèn)識會計報表 三、作用情境六：編制會計報表 對企業(yè)本身來說，有利

2、于企業(yè)對經(jīng)營活動進(jìn)行分析、考核、評價，并且對企業(yè)本身來說，有利于企業(yè)對經(jīng)營活動進(jìn)行分析、考核、評價，并且利用財務(wù)會計報告提供的信息資料，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測和決策，不斷提高企利用財務(wù)會計報告提供的信息資料，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測和決策，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。業(yè)的經(jīng)營管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。對投資人、債權(quán)人和其他利害關(guān)系人來說，通過財務(wù)會計報告所披露的對投資人、債權(quán)人和其他利害關(guān)系人來說，通過財務(wù)會計報告所披露的信息數(shù)據(jù)，可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況和償債能力，作為投資、貸款和貿(mào)信息數(shù)據(jù)，可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況和償債能力，作為投資、貸款和貿(mào)易的決策依據(jù)。易的決策依據(jù)。對財政、稅務(wù)、審計及企業(yè)上級主管部門來說

3、，通過財務(wù)會計報告，對財政、稅務(wù)、審計及企業(yè)上級主管部門來說，通過財務(wù)會計報告，可以了解企業(yè)經(jīng)營資金的構(gòu)成及使用是否合理，檢查企業(yè)應(yīng)交稅金是可以了解企業(yè)經(jīng)營資金的構(gòu)成及使用是否合理，檢查企業(yè)應(yīng)交稅金是否及時、足額繳庫，監(jiān)督企業(yè)有無違法違紀(jì)問題，考核企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)否及時、足額繳庫，監(jiān)督企業(yè)有無違法違紀(jì)問題，考核企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行情況，從而更好地發(fā)揮宏觀調(diào)控與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用。政策貫徹執(zhí)行情況，從而更好地發(fā)揮宏觀調(diào)控與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用。任務(wù)一 認(rèn)識會計報表 四、分類情境六：編制會計報表 四、財務(wù)會計報告種類四、財務(wù)會計報告種類服務(wù)服務(wù)對象對象信息信息重要性重要性編報編報時間時間編報編報單位單位編報

4、編報主體主體對外對外報表報表主表主表月份月份報表報表基層基層報表報表個別個別報表報表季度季度報表報表內(nèi)部內(nèi)部報表報表附表附表匯總匯總報表報表合并合并報表報表半年半年報表報表年度年度報表報表任務(wù)一 認(rèn)識會計報表 五、編制要求情境六：編制會計報表 五、編制要求數(shù)字真實(shí)計算準(zhǔn)確內(nèi)容完整報送及時任務(wù)二 編制資產(chǎn)負(fù)債表一、概念情境六：編制會計報表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。由于是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。由于它反映的是某一時點(diǎn)的情況，因此，又稱為它反映的是某一時點(diǎn)的情況，因此，又稱為靜態(tài)報表。靜態(tài)報表。 任務(wù)二 編制資產(chǎn)負(fù)債表一、內(nèi)容情境六：編制會計報表1 1

5、、資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類項目。、資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類項目。2 2、項目排序：、項目排序： 資產(chǎn)類資產(chǎn)類項目以項目以流動性流動性作為項目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動資產(chǎn)、非作為項目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)進(jìn)行分類并分項列示。流動資產(chǎn)進(jìn)行分類并分項列示。 流動資產(chǎn)項目：包括庫存現(xiàn)金及存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票流動資產(chǎn)項目：包括庫存現(xiàn)金及存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨等；據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨等； 非流動資產(chǎn)項目：包括固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。非流動資產(chǎn)項目：包括固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。任務(wù)二 編制資產(chǎn)負(fù)債

6、表一、內(nèi)容情境六：編制會計報表 負(fù)債類負(fù)債類項目項目以流動性（即：償還期限的長短以流動性（即：償還期限的長短）作為項目排列標(biāo)）作為項目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動負(fù)債、非流動負(fù)債進(jìn)行分類并分項列示。準(zhǔn)。按照流動負(fù)債、非流動負(fù)債進(jìn)行分類并分項列示。 流動負(fù)債項目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收流動負(fù)債項目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款等；帳款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款等； 非流動負(fù)債項目：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。非流動負(fù)債項目：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類項目以其永久性程度的高低作為項目

7、排列標(biāo)準(zhǔn)。項目以其永久性程度的高低作為項目排列標(biāo)準(zhǔn)。一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分別列示。別列示。任務(wù)二 編制資產(chǎn)負(fù)債表二、編制方法情境六：編制會計報表 （1 1）根據(jù)總分類賬戶的余額直接填列）根據(jù)總分類賬戶的余額直接填列（2）根據(jù)同類總賬科目期末余額計算填列）根據(jù)同類總賬科目期末余額計算填列（3）根據(jù)總賬科目的有關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列）根據(jù)總賬科目的有關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列 （4）根據(jù)總分類科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列）根據(jù)總分類科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列（5）根據(jù)總賬科目與備抵科目抵消后的凈

8、額填列）根據(jù)總賬科目與備抵科目抵消后的凈額填列 （1 1）根據(jù)總分類賬戶的余額直接填列）根據(jù)總分類賬戶的余額直接填列 如：應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、如：應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、資本公積、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項目。盈余公積等項目。（2）根據(jù)同類總賬科）根據(jù)同類總賬科目期末余額計算填列目期末余額計算填列l(wèi) “貨幣資金貨幣資金”項目，根據(jù)項目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”和和“其他貨幣資金其他貨幣資金”的期末余額合計數(shù)計算填的期末余額合計數(shù)計算填列。列。l “存貨存貨”根據(jù)根據(jù)“庫

9、存商庫存商品品”、“原材料原材料”、“生生產(chǎn)成本產(chǎn)成本”“”“庫存商品庫存商品”等等期末余額合計數(shù)計算填列。期末余額合計數(shù)計算填列。l “未分配利潤未分配利潤”根據(jù)本年根據(jù)本年利潤和利潤分配的余額計利潤和利潤分配的余額計算填列。算填列。 （3）根據(jù)總賬科目的有關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填）根據(jù)總賬科目的有關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列列 資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項目，如資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項目，如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)的若干個明細(xì)分類賬戶的余額分析計等項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)的若干個明細(xì)分類賬戶的余額分析計算填列。算填列。 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”= “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目

10、借方余額所屬明細(xì)科目借方余額+ “預(yù)收預(yù)收賬款賬款”科目的借方余額科目的借方余額 “預(yù)收賬款預(yù)收賬款”= “預(yù)收賬款預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目貸方余額所屬明細(xì)科目貸方余額+ “應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款”科目的貸方余額科目的貸方余額 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”= “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目貸方余額所屬明細(xì)科目貸方余額+ “預(yù)付預(yù)付賬款賬款”科目的貸方余額科目的貸方余額 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”= “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目借方余額所屬明細(xì)科目借方余額+ “應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款”科目的借方余額科目的借方余額 資料：某企業(yè)某月末部分賬戶余額如下資料：某企業(yè)某月末部分賬戶余額如下 要求：填列資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目金額

11、要求：填列資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目金額總分類賬戶總分類賬戶借方借方貸方貸方所屬明細(xì)分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶借方借方貸方貸方應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2000A公司公司2400B公司公司400預(yù)付賬款預(yù)付賬款4000C公司公司4600D公司公司600應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2500甲公司甲公司300乙公司乙公司2800預(yù)收賬款預(yù)收賬款1000丙公司丙公司1200丁公司丁公司200應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款舉例舉例（4）根據(jù)總分類科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列）根據(jù)總分類科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列“長期借款長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款長期借款”總

12、賬科目的余總賬科目的余額，減去所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；額，減去所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”項目，應(yīng)根據(jù)項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”總賬科目的余總賬科目的余額，減去所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；額，減去所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；（5）根據(jù)總賬科目與備抵科目抵消后的凈額填列）根據(jù)總賬科目與備抵科目抵消后的凈額填列備抵科目：累計折舊、累計攤銷、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價備抵科目：累計折舊、累計攤銷、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等各種減值準(zhǔn)備。準(zhǔn)備等各種減值準(zhǔn)備。如如“持有至到期投資持有至到期投資”項目，應(yīng)根據(jù)項目，應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資持有至到期投資” ” 科目期末余額，減去科目期末余