審計習題答案(1-9)(鄭英蓮版)

1、1第一章二、單項選擇1.A 2.B 3.C4.C5.A6.B7.C三、多項選擇1.ABD 2.ABCD 3.ACD 4.ABC 5.ACD6.AB 7.ABCD 8.ABD 9.ACD 10.ABCD四、判斷題 2第二章三、單項選擇BAC四、多項選擇CDABCD ABCD AB五、判斷題 3第三章二、單項選擇A B B B A A D三、多項選擇BCD AB ABCD ACD BCABCABCD ACABCD ABCD ABCD ABCDABC ABCD4四、1【答案】（1）違反獨立性。因為ABC會計師事務所正在審計V商業(yè)銀行2003年度的財務報表，ABC會計師事務所以答應降低審計收費為條件來

2、換取其正要申請的購買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠， 不是按正常的貸款程序、條件和要求進行的ABC會計師事務所與V商業(yè)銀行之間存在審計收費以外的其他經(jīng)濟利益，威脅獨立性。（4）違反獨立性。因為ABC會計師事務所正在審計V商業(yè)銀行2003年度的財務報表，同時ABC會計師事務所聘請曾參與V商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)設計的李先生協(xié)助該事務所測試計算機信息系統(tǒng)。此種行為相當于注冊會計師向向鑒證客戶提供專業(yè)業(yè)務，產(chǎn)生自我評價威脅，威脅獨立性。（5）違反獨立性。因為ABC會計師事務所得到的審計客戶是V商業(yè)銀行信貸評審部介紹的，ABC會計師事務所將所得審計收費與該銀行信貸評審部平分，雙方之間存在經(jīng)營關系，威脅獨立性

3、。（6）違反不恰當對外宣傳。因為ABC會計師事務所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，申請貸款的客戶不是ABC會計師事務所的客戶，會計師事務所不得未經(jīng)邀請就向非客戶發(fā)放簡介等宣傳資料，ABC會計師事務所進行了不恰當?shù)男麄?。針對第?）種情況，A注冊會計師違反了獨立性。因為A注冊會計師持有V商業(yè)銀行的股票，A注冊會計師與V商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟利益，威脅獨立性。針對第（3）種情況，B注冊會計師違反了獨立性。因為B注冊會計師是審計項目負責人之一，其妹妹屬于關系密切的家庭成員，并且所從事會計核算工作能夠?qū)δ陥髮徲嫎I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響，B注冊會計師未予回避，威脅的獨立性。5四、2【答案】（

4、1）損害獨立性。ABC會計師事務所將2003年審計費用收入100萬元延期至2005年底可以達到繼續(xù)承接L公司2005年年報審計委托，同時，對V公司以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費，與V公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益關系。（2）不損害獨立性。該注冊會計師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。（3）損害獨立性。甲注冊會計師盡管不再擔任簽字注冊會計師，但還擔任V公司2004年度財務報表外勤審計負責人，并沒有消除關聯(lián)關系對獨立性的威脅。（4）損害獨立性。由于ABC會計師事務所受到V公司降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓

5、力對獨立性的威脅。（5）不損害獨立性。內(nèi)部控制審核與審計報表業(yè)務不是不相容的工作，不會對獨立性造成威脅。（6）不損害獨立性。為V公司提出會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關賬戶調(diào)整問題，屬于審計過程中的正常工作。 6第四章二、單項選擇D A A D C B D C A三、多項選擇ABCDACABABCDABCDEABCD ADABCDEABCDABCD BCDABCDEF四、判斷題 7第五章二、單項選擇D C DA C A CADA A D B B A三、多項選擇ABCDABCABCD ACDABCDBCABBD四、判斷題 89第六章一、單項選擇C D B A D二、多項選擇AB

6、CDCDCDCDABABCD ABAC三、判斷題 10第七章一、單項選擇A BC D D C二、多項選擇ABC ABCD AB ABC(D)ABCDABCD ABCD三、判斷題 11第八章一、單項選擇D B B A A C A二、多項選擇BCD BCABABCABCDABCD AC三、判斷題 12第九章一、單項選擇B C B C A BC B A或C A 二、多項選擇ACD ACE AC ACD ABCWACD AB ACD ABD 三、判斷題 13第十章 一、單項選擇題 1、c 2、b 3、b 4、d 5、c 6 c 7、d 8、c 9、a 10、a 二、多項選擇題 1、acd 2、abcd

7、 3、abcd 4、bcd 5、abcd 6、acd 7、bcd 8、abcd 9、abc 10、ad 三、判斷題 245789 1、 2、 3、 4、 5、 6 7、 8、 9、 10、14四、簡答題1、“抽查有關的原始憑證”是因為原始憑證中有銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本以及出庫單、運單等內(nèi)部、外部的證據(jù)來證實應收款項的發(fā)生情況。而“審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況”只能說明款項的收到，而不能證明實際銷售業(yè)務的發(fā)生，只能作為前一個方法的輔助手段。 2、相同點：(1)函證的直接目的相同，二者都是為證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列銀行存款和應收賬款的存在性。(2)函證銀行存款和函證應收賬款，均應由注

8、冊會計師直接控制詢證函的發(fā)送和回收，并對函證結(jié)果進行分析、評價。區(qū)別點：(1)函證范圍不同：注冊會計師應向被審計單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函。函證應收賬款時，注冊會計師不需要對被審計單位所有的應收賬款進行函證。一般情況下，賬齡長，金額大的應收賬款是注冊會計師必須向債務人函證的對象。(2)函證方式不同：函證銀行存款采用積極式詢證函。函證應收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。(3)函證內(nèi)容不同：銀行詢證函不僅詢證被審計單位在銀行的存款還要函證借款。詢證費用可直接從被審計單位存款賬戶中收取。企業(yè)詢證函不僅詢證被審計單位應收賬款，還要詢證預收賬款，且在詢證函中要說明函證僅為復核賬目之用，并非催

9、款結(jié)算。3、銷售業(yè)務測試和函證之間可互相替代性。在一定的審計風險水平下，注冊會計師可以選擇加強業(yè)務測試，從而減少函證；或者反過來，加強函證而減少銷售業(yè)務測試。在某一具體審計中，注冊會計師對函證或業(yè)務測試的重視程度根據(jù)各自的成本和效益而定。如果內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)很好，并有大量的應收賬款，則重視業(yè)務測試，進行較少的函證也不恰當。反過來，如果內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)缺乏效力，或應收賬款數(shù)量較少，多數(shù)注冊會計師將函證大多數(shù)應收賬款，僅進行少量業(yè)務測試。4、確定應收賬款函證樣本量應考慮以下因素：(1)應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重大小。通常，樣本量與該比重成正比。(2)被審計單位內(nèi)部控制制度的強弱。如果內(nèi)部控制健全有效，

10、則可相應減少樣本量；反之，則應擴大樣本量。(3)以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中差異較大或欠款糾紛較多，則樣本量應相應擴大。(4)函證方式的選擇。執(zhí)行積極式函證時，可適當減少樣本量；執(zhí)行消極式函證時，則應相應增加樣本量。155、 主要業(yè)務活動 對應的憑證及記錄 接受顧客訂單 顧客訂貨單 批準賒銷信用 銷售單 按銷售單供貨 銷售單 按銷售單裝運貨物 發(fā)運憑證 向顧客開具賬單 商品價目表、銷售發(fā)票 記錄銷售 轉(zhuǎn)賬憑證、應收賬款明細賬及主營業(yè)務收入明細賬 辦理和記錄現(xiàn)金及銀行存款收入 顧客月末對賬單、匯款通知、收款憑證、現(xiàn)金及銀行存款日記賬 辦理和記錄銷貨退回及折扣折讓 貸項通知單、折扣折讓明

11、細賬 注銷壞賬 壞賬審批表 6、(1)注冊會計師在審查應收賬款時，個別債務人對積極式詢證函不予答復的可能原因有： 債務人可能未正確對待詢證函，即對所函證的內(nèi)容故意不予回答； 債務人可能未收到注冊會計師的詢證函，或者相反，注冊會計師未收到債務人的回函； 債務人可能并不存在。 (2)基于以上三種情況，注冊會計師應再次向債務人發(fā)函詢證。若第二次詢證函仍未得到答復，注冊會計師應事實替代程序，即檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)貨憑證等，以證實這些應收賬款的真實性。 7、下列情況下，通常不應采用消極式函證： (1)金額巨大的應收賬款賬戶； (2)有理由確信欠款可能存在的單位；

12、 (3)相關內(nèi)控制度不存在或沒有遵循； (4)預計差錯率較高； (5)欠款額較小的債務人數(shù)量不多； (6)有理由確信大多數(shù)被函證者不能認真對待詢證函。 16 8、收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的主要原因有： (1)被審計單位與債務人入賬時間可能不一致； (2)被審計單位與債務人一方或雙方存在記賬錯誤； (3)被審計單位可能存在弄虛作假或舞弊的行為。 在出現(xiàn)差異時，注冊會計師應相應實施的相應的審計程序主要有： (1)分析函證結(jié)果差異的原因，作進一步核實； (2)調(diào)節(jié)被審計單位與債務人的會計記錄，確定有無記賬錯誤； (3)證實被審計單位是否存在虛列應收賬款等其他舞弊行為。 17五、分析題

13、1、（1）測試真實性目標時：明細賬是起點；測試完整性目標時，原始憑證是起點；測試其他目標時，方向不重要。所以宴 目標小李的審計線路是適合的；對目標不適合。（2）針對目標，可能存在未發(fā)貨卻已入賬的現(xiàn)象，可從營業(yè)收入明細賬抽取若干筆進行追查，直至發(fā)運憑證；針對目標，可能存在重復入賬現(xiàn)象，檢查交易記錄清單，有無重號缺號現(xiàn)象；）針對目標，可能存在虛構(gòu)現(xiàn)象，從收入明細賬查到與銷貨分錄相應的銷貨單，確定是否經(jīng)過賒銷批準。（3）具體做法是：以營業(yè)收入為明細賬為起點，將所抽樣本的合計數(shù)與銷貨發(fā)票存根進行比較核對；銷貨發(fā)票存根上所列單價，還要與經(jīng)批準的商品價目表中所列示的進行核對。182、(1) 函證類別 銀行

14、存款 應收賬款 應付賬款 函證的 必要性 必須 必須 僅在下列情形函證： 1控制風險較大 2金額大 3被審計單位經(jīng)濟困難 證實的 認定 1存在或發(fā)生 2完整性 3表達與披露 “存在與發(fā)生” “存在與發(fā)生” 函證內(nèi)容 1銀行存款 2銀行借款 3其他情況 1客戶欠被審計單位金額 2被審計單位欠客戶金額 1被審計單位欠客戶金額 函證對象 本年度存過款的所有銀行 債務人 債權人 函證范圍 全部函證 抽樣函證 必要時抽樣函證 函證方式 積極式 積極式條件： 1個別賬戶金額較大 2有理由相信存在爭議或差錯 消極式條件： 1相關內(nèi)控有效 2預計差錯率較低 3金額小的債務人多 4被審計單位認真對待函證 積極式

15、或消極式 (2)此外，固定資產(chǎn)、存貨、實收資本(股本)均可運用函證程序。A.當固定資產(chǎn)和存貨存放于公司以外的地方且數(shù)量不大時，若無法前去實地盤點，也無法委托當?shù)氐钠渌薪闄C構(gòu)對其進行專項審計，可發(fā)函詢證以證實其存在。 B.募集設立的股份有限公司，注冊會計師可向證券交易所和金融機構(gòu)函證發(fā)行股票的數(shù)量，并與股本賬面數(shù)進行核對，以證實其股本的存在性及正確性；對于有限責任公司，注冊會計師則可直接向投資者發(fā)函詢證。 193、內(nèi)容（l）中可能存在2處不合理：一是壞賬淮備年末余額5277萬元 應收賬款年末余額 16553萬元=32 0 ，與會計政策規(guī)定的5的壞賬準備計提比例不符；二是應收賬款賬齡分析中，“2

16、3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在公司2007年度末發(fā)生購并、分立和債務重組行為等的前提下是不可能的。 內(nèi)容（2）中可能存在2處不合理之處：一是“累計折舊 土地”的本年增加數(shù)為 15萬元，這與國家規(guī)定土地不提折舊的要求相悖，二是“固定資產(chǎn)原價 房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為 21萬元，小于“累計折舊 房屋及建筑物”的本年減少數(shù)（ 31萬元）。而根據(jù)會計核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素？即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計折舊數(shù)也應小于相應的固定資產(chǎn)原價。 內(nèi)容（3）中可能存在1處不合理之處：公司向b銀行第一營業(yè)部借入的11650萬元長期借款的借款期限為“2004年9月一2008年8月”，按照股份有限公司會計制度的規(guī)定，在編制會計報表時，應對其進行會計報表重分類調(diào)整，并入“一年內(nèi)到期的長期負債”項目。 內(nèi)容（4）中可能存在1處不合理之處：X產(chǎn)品2007年的銷售毛利率為1756%，大大高于2006年的5%既然公司2007年的供產(chǎn)銷形勢與上年相當，通常應維持大致相當?shù)匿N售毛利率水平。20 4、 項目名稱 接受函證對象 函證的主要內(nèi)容 函證方式 （1）銀行存款 （2）