最新海爾企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)財(cái)務(wù)案例分析精品課件ppt復(fù)習(xí)課程

1、海爾企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)財(cái)務(wù)案例分析目錄目錄 一、企業(yè)簡介一、企業(yè)簡介 二、數(shù)據(jù)計(jì)算與分析二、數(shù)據(jù)計(jì)算與分析 2.1應(yīng)收賬款 2.2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 2.3應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重 2.4應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重 2.5應(yīng)收票據(jù) 2.6應(yīng)收利息 2.7其他應(yīng)收款三三、海爾集團(tuán)應(yīng)收款項(xiàng)海爾集團(tuán)應(yīng)收款項(xiàng)比較比較四、四、對(duì)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理的建議。應(yīng)收款項(xiàng)管理的建議。 2.1.32.1.3組合中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款組合中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款賬齡期末數(shù)期初數(shù)賬面余額比例壞賬準(zhǔn)備賬面余額比例壞賬準(zhǔn)備1 年 以內(nèi)4,426,489,112.8397.19%221,324,455.654,268,618,832.839

2、6 . 6 2%213,430,941.661-2年97,597,586.942.14%4,879,879.35132,415,422.433.00%6,620,771.122-3年27,169,139.890.60%1,358,456.9916,273,598.990.37%813,679.953 年 以上3,308,209.400.07%165,410.47292,503.560.01%14,625.18合計(jì)4,554,564,049.06100%227,728,202.464,417,600,357.81100%220,880,017.91 （1）期末應(yīng)收賬款中前 5 名的金額總計(jì)為 2

3、,379,529,903.98 元，占應(yīng)收賬款賬面余額的51.97%，其對(duì)應(yīng)的賬齡均為 1 年以內(nèi)。該部分回收的可能性較大。 （2）在一年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)占了絕大部分的比例，表明經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流回收可能性較大，且相應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備也會(huì)較少，較高的壞賬準(zhǔn)備會(huì)沖減當(dāng)期的營業(yè)利潤，因此據(jù)2013年海爾企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，壞賬所帶來的對(duì)利潤的影響較小。2.2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=凈賒銷額平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2013-3-312013-6-302013-9-302013-12-31應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率公司行業(yè)公司行業(yè)公司行業(yè)公司行業(yè)4.513.079.566.2312.7610.3120.2916.

4、85 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率，是評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款流動(dòng)性的一個(gè)重要財(cái)務(wù)比率。由上表可以看出，每一季度的周轉(zhuǎn)率均高于行業(yè)平均值。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)回收應(yīng)收賬款的速度越快，可以減少壞賬損失，企業(yè)的短期償債能力也會(huì)得到增強(qiáng)。由此可見，青島海爾這一指標(biāo)是比較高的，說明企業(yè)回收應(yīng)收賬款的效率高。企業(yè)回收的速度較快，可以減少壞賬損失，提高資產(chǎn)的流動(dòng)性。過高說明企業(yè)奉行了較高的信用政策。2.32.3應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重 (應(yīng)收賬款平均余額流動(dòng)資產(chǎn)平均余額）2013-3-312013-6-302013-9-302013-12-31應(yīng)收賬款4

5、,910,853,796.214,813,805,333.626,236,308,265.024,326,835,846.6流動(dòng)資產(chǎn)43,783,713,417.943,720,280,545.0549,215,429,512.5949,547,008,919.29比率0.11210.11010.12670.0873 該指標(biāo)考察應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的適當(dāng)性。是否會(huì)由于應(yīng)收項(xiàng)目占用企業(yè)大量資金，而降低資本使用效率。指標(biāo)越小，說明應(yīng)收賬款規(guī)模越小，質(zhì)量越高。2013年青島海爾該指標(biāo)為11.45.據(jù)調(diào)查，我國家電類上市公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重大多為20%-30%，從這個(gè)指標(biāo)可以看出，海爾13年的應(yīng)

6、收賬款規(guī)模較小，質(zhì)量較高。2.42.4應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重應(yīng)收賬款余額資產(chǎn)總計(jì)2013-3-312013-6-302013-9-302013-12-31應(yīng)收賬款4,910,853,796.21 4,813,805,333.626,236,308,265.02 4,326,835,846.6總資產(chǎn)53,895,913,510.8254,178,722,289.360,318,130,340.6 61,015,859,730.7比重0.09110.08880.10330.0709 由表可以看出，第一季度到第二季度比重下降，第三季度上升至百分之十，第四季度下降至百分之七，因此，應(yīng)

7、收賬款與總資產(chǎn)一般應(yīng)成正相關(guān)的比例，如果總資產(chǎn)減少了而應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重增加，說明：1）應(yīng)收賬款賬齡增長，賬款回收不理想；2）雖然資產(chǎn)減少，但收入增加，提高資產(chǎn)使用效率；3）隨著收入增加，應(yīng)收賬款增加，有可能帶來資金周轉(zhuǎn)困難2.52.5應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) （1）應(yīng)收票據(jù)分類 （2）本公司期末質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù)為 9,252,487,271.66 元 （3）應(yīng)收票據(jù)占銷售收入的比例項(xiàng)目期末數(shù)期初數(shù)銀行承兌匯票5,148,286,205.805,331,082,531.09商業(yè)承兌匯票10,562,720,610.545,672,995,525.35合計(jì)15,711,006,816.3411,004

8、,078,056.44時(shí)間2013-3-312013-6-302013-9-302014-12-31金額票據(jù)12,250,744,027.8413,007,730,625.815,634,666,075.9115,711,006,816.34金額賬款4,910,853,796.214,813,805,333.626,236,308,265.024,326,835,846.6銷售收入20,548,492,044.2342,970,525,174.7566,555,676,185.586,487,723,560.82票據(jù)0.59610.30270.23490.1816賬款0.23900.11200

9、.09370.0500由此表可以看出，隨著銷售收入的不斷持續(xù)增加，應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值雖然有增有減，但是其占主營業(yè)務(wù)收入的比例卻是持續(xù)下降的，該現(xiàn)象表明銷售收入的增加并沒有造成賒銷比例的增加，反而有下降趨勢(shì)，說明該企業(yè)在2013年實(shí)行了合理的銷售政策并最大限度的回收了流動(dòng)資金。2.62.6應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收利息賬齡情況賬齡期末數(shù)期初數(shù)賬面余額比例賬面余額比例1年以內(nèi)87,707,096.04100.00%59,117,038.94100.00%1-2年2-3年合計(jì)87,707,096.04100.00%59,117,038.94100.00%2.72.7其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 2013

10、 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值為 281,820,686.01 元，2012 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值為 267,414,308.11 元。項(xiàng)目期末數(shù) 期初數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面余額壞賬準(zhǔn)備單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款296,653,353.7296,653,353.7014,832,667.69281,488,745.41 14,074,437.30 單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款13,864,040.0813,864,040.0814,751,197.9914,751,197.99 合計(jì)310,517,393.7828

11、,696,707.77296,239,943.40 28,825,635.29三三、海爾集團(tuán)應(yīng)收款項(xiàng)比較海爾集團(tuán)應(yīng)收款項(xiàng)比較（1）縱向海爾集團(tuán)三年來應(yīng)收款項(xiàng)年度比較 1、海爾集團(tuán)20112013年度應(yīng)收款項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)年度項(xiàng)目201120122013應(yīng)收票據(jù)7,939,389,122.3911,004,078,056.4415,711,006,816.34應(yīng)收賬款3,081,828,050.724,196,720,339.94,326,835,846.60預(yù)付賬款1,075,227,290.22719,010,128.471,591,469,545.18應(yīng)收股利3,274,215.5107,728

12、,083.88應(yīng)收利息72,517,490.9659,117,038.9487,707,096.04其他應(yīng)收款256,469,777.45267,414,308.11281,820,686.012011年應(yīng)收款項(xiàng)分析：A、預(yù)付賬款較期初增加75.34%，主要是新建工程、購買設(shè)備等投資性項(xiàng)目預(yù)付定金及預(yù)付貨款增加所致。B、應(yīng)收利息較期初增加66.23%，主要是計(jì)提的銀行存款利息增加所致。C、應(yīng)收股利較期初下降59.16%，主要是期初股利收回所致。D、其他應(yīng)收款較期初增加53.22%，主要是外銷增加，出口退稅增加所致2012年應(yīng)收款項(xiàng)分析： A、應(yīng)收票據(jù)較期初增加 38.6%，主要是未到期結(jié)算票據(jù)

13、增加所致。 B、應(yīng)收賬款較期初增加 35.78%，主要是銷售規(guī)模增加所致。 C、預(yù)付賬款較期初下降 33.94%，主要是預(yù)付工程及設(shè)備款余額減少所致所致。 D、應(yīng)收股利較期初下降 100%，主要是收回期初應(yīng)收股利致。2013年應(yīng)收款項(xiàng)分析： A、應(yīng)收票據(jù)較期初增加42.77%，主要是未到期結(jié)算的票據(jù)增加所致。 B、預(yù)付款項(xiàng)較期初增加121.34%，主要是本期預(yù)付供應(yīng)商款項(xiàng)增加所致。 C、應(yīng)收利息較期初增加48.36%，主要是定期存款計(jì)提利息增加所致。 D、應(yīng)收股利較期初增加100%，主要是對(duì)外投資公司宣告分配股利所致。 2.2.海爾企業(yè)近三年來的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)海爾企業(yè)近三年來的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次

14、數(shù)年份201120122013周轉(zhuǎn)次數(shù)28.2121.9420.29 分析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是一個(gè)正指標(biāo)，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，說明應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平越高；周轉(zhuǎn)次數(shù)越少，說明應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力越弱，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平越低。由上面的表格可知，最近三年海爾企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)的，說明該企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力與自身比較是逐漸減弱的。（二）、橫向（二）、橫向海爾集團(tuán)國內(nèi)行業(yè)比較海爾集團(tuán)國內(nèi)行業(yè)比較1.2011年國內(nèi)行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)比較排名（2011）代碼簡稱應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）行業(yè)均值(整體法)12.92 行業(yè)中值11.51 1002293.SZ羅萊家

15、紡18.83 2600060.SH海信電器25.25 3002563.SZ森馬服飾16.91 4000651.SZ格力電器68.56 5601339.SH百隆東方17.02 6002327.SZ富安娜36.09 7002415.SZ?？低?.07 8002029.SZ七匹狼8.84 9002656.SZ卡奴迪路13.05 10603001.SH奧康國際4.50 11600690.SH青島海爾28.21 通過比較能得出海爾排名第三。2.20122.2012年國內(nèi)行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)比較年國內(nèi)行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)比較排名（2012）代碼簡稱應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）行業(yè)均值(整體法)11.35 行業(yè)中

16、值9.59 1002293.SZ羅萊家紡17.40 2000651.SZ格力電器73.52 3002656.SZ卡奴迪路8.13 4002456.SZ歐菲光5.05 5002327.SZ富安娜28.89 6603001.SH奧康國際3.31 7600060.SH海信電器22.10 8600690.SH青島海爾21.94 9002029.SZ七匹狼7.28 10603366.SH日出東方97.07 通過比較可以得出海爾排名第五3.20133.2013年國內(nèi)行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)比較年國內(nèi)行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)比較排名代碼簡稱應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）行業(yè)均值(整體法)11.37 行業(yè)中值9.02 1000

17、333.SZ美的集團(tuán)13.60 2000651.SZ格力電器71.37 3200017.SZ深中華B41.51 4000017.SZ深中華A41.51 5600612.SH老鳳祥153.12 6900905.SH老鳳祥B153.12 7600690.SH青島海爾20.29 8002508.SZ老板電器15.10 9002563.SZ森馬服飾11.47 10002394.SZ聯(lián)發(fā)股份10.57 通過比較可以得出海爾排名第六。 分析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)在國內(nèi)行業(yè)中的排名持續(xù)下降，且其絕對(duì)值也相應(yīng)下降，說明近年來海爾企業(yè)的應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力逐漸減弱，對(duì)應(yīng)收賬款的管理出現(xiàn)問題。但是從行業(yè)平均值來看，海爾

18、企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)均高于行業(yè)平均值，說明在國內(nèi)的行業(yè)中，海爾企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理還是相對(duì)比較合理的.四、對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理的建議。 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，是應(yīng)收賬款管理制度中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。只有在應(yīng)收賬款到期前采取必要措施防止壞賬產(chǎn)生，才能化被動(dòng)為主動(dòng)，如若等到應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期，很難避免損失一、一、建立內(nèi)部控制度建立內(nèi)部控制度 ERP系統(tǒng)銷售合同的制定、收款、開提單、開發(fā)票等流程，必須職責(zé)明確、互相牽制。對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)而言，賒銷額度設(shè)定崗位和實(shí)際業(yè)務(wù)操作崗位必須分開，定價(jià)崗位和實(shí)際業(yè)務(wù)操作崗位必須分開。二、二、應(yīng)建立定期拜訪客戶制度應(yīng)建立定期拜訪客戶制度 定期拜訪客戶，可以及時(shí)了解客戶的需求及客戶對(duì)企業(yè)提供產(chǎn)品及服務(wù)的意見，也可以加深買賣雙方對(duì)合同條款理解上的偏差，防止因理解有誤造成的合同執(zhí)行問題。同時(shí)還應(yīng)密切關(guān)注客戶動(dòng)態(tài)，做好應(yīng)收賬款的跟蹤、監(jiān)控工作。密切關(guān)注客戶動(dòng)態(tài)，盡早發(fā)現(xiàn)客戶資金、經(jīng)營或產(chǎn)權(quán)方面發(fā)生的重大變化或即將發(fā)生的征兆。一旦客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難或支付不足的現(xiàn)象，立即采取行動(dòng)結(jié)清欠款。在日常的管理當(dāng)中，要對(duì)客戶今后的經(jīng)營情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶的現(xiàn)金持有情況及周轉(zhuǎn)情況。通過各種信息渠道，動(dòng)態(tài)跟蹤客戶，及時(shí)了解客戶、尤其是大額賒銷客戶的經(jīng)營狀況及產(chǎn)權(quán)情況，防止客戶由于陷入經(jīng)濟(jì)糾紛或其他突發(fā)事件而面臨倒閉、破產(chǎn)等現(xiàn)象的發(fā)生。三、三、建立預(yù)警制