注冊會計(jì)師考試《稅法》應(yīng)試題附答案

1、注冊會計(jì)師考試稅法應(yīng)試題附答案一、單項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。A、公司與公司之間互換房產(chǎn)B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)正確答案：A解析：房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。2、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，取得收入113萬，按規(guī)定計(jì)算的扣除項(xiàng)目為100萬，計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。A、0B、3.9C、5.2D、1.3正確答案：A解析：增值額=113-100=13(萬)，增值率=13÷100×100%=13%，未超過20%，免征

2、土地增值稅。3、下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，不正確的是( )。A、對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B、對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C、開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅D、開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級政府減征資源稅正確答案：A解析：進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)的，選項(xiàng)B是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項(xiàng)C是正確的。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項(xiàng)D是正確的。4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣

3、除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是()。A、營業(yè)稅、印花稅B、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅C、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅D、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案：C解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的，不允許再單獨(dú)扣除。5、資源稅納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，應(yīng)該()。A、按照主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅B、分別按照各個(gè)稅目征稅C、從高征稅D、根據(jù)省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定征收正確答案：A解析：資源稅納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。6、土地增值稅實(shí)

4、行( )稅率。A、比例稅率B、全額累進(jìn)稅率C、超額累進(jìn)稅率D、超率累進(jìn)稅率正確答案：D解析：土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。7、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征收范圍的是( )。A、人造石油B、煤礦生產(chǎn)的天然氣C、外購已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤D、鹵水正確答案：D解析：人造石油、外購已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤和煤礦生產(chǎn)的天然氣都不征收資源稅。8、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，不可以計(jì)入開發(fā)成本加計(jì)20%的是( )。A、取得土地使用權(quán)繳納的契稅B、占用耕地繳納的耕地占用稅C、銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用D、支付建筑人員的工資福利費(fèi)正確答案：C解析：選項(xiàng)C，銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用計(jì)入開發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。9、根據(jù)

5、土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下優(yōu)惠政策正確的是( )。A、建造高等公寓出售的，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅B、對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，免征土地增值稅C、因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅D、對納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免正確答案：C解析：高等公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受土地增值稅的優(yōu)惠;對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的

6、，免征土地增值稅。因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的，也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠。對納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定。10、在土地增值稅計(jì)算過程中，不能按照實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目是( )。A、支付的土地出讓金B(yǎng)、建筑安裝工程費(fèi)C、開發(fā)產(chǎn)品的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、前期工程費(fèi)正確答案：C解析：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中，利息符合規(guī)定可據(jù)實(shí)扣除，其他開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)支出和開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除;利息不符合規(guī)定的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)和房地

7、產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)扣除。11、以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問題處理正確的是( )。A、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的不加收滯納金B(yǎng)、房地產(chǎn)企業(yè)用建造房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房不屬于視同銷售，應(yīng)直接確認(rèn)為拆遷補(bǔ)償費(fèi)C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除D、土地增值稅清算時(shí)，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入正確答案：A解析：土地增值稅清算時(shí)，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認(rèn)收入;房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷

8、售處理，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi);房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。12、2014年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當(dāng)年購入土地支付地價(jià)款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A、573.5B、550C、556.8D、500正確答案：C解析：扣除項(xiàng)目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5=6144(萬元)增

9、值額=8000-6144=1856(萬元)增值率=1856÷6140×100%=30.21%應(yīng)納土地增值稅=1856×30%=556.8(萬元)13、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，不允許單獨(dú)扣除的稅金是()。A、營業(yè)稅B、教育費(fèi)附加C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、印花稅正確答案：D解析：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)可以扣除的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅，教育費(fèi)附加也可視同稅金予以扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅因列入管理費(fèi)用中，所以不允許再單獨(dú)扣除。14、某油田6月份開采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬元，另外收取儲備費(fèi)10萬元。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資

10、源稅為( )萬元。(原油的資源稅稅率為5%)A、34.19B、34.62C、40D、40.5正確答案：B解析：該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬元)15、某煤礦2014年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，煤炭資源稅稅率為5%。該煤礦2013年3月應(yīng)納資源稅( )萬元。A、17B、18C、20D、12.45正確答案：D解析：資源稅=240×5%+30×30%*5%=12.45(萬元)。16、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和

11、外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅( )。A、10萬元B、12萬元C、16萬元D、20萬元正確答案：A解析：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)=10(萬元)。17、土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物征收，是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為主要以()為標(biāo)準(zhǔn)。A、房地產(chǎn)權(quán)屬的變更B、簽訂轉(zhuǎn)讓合同C、

12、支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款D、開發(fā)使用者的變更正確答案：A解析：土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為，是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為主要以房地產(chǎn)權(quán)屬(指土地使用權(quán)和房產(chǎn)產(chǎn)權(quán))的變更為標(biāo)準(zhǔn)。18、下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是( )。A、人造石油B、洗煤C、與原油同時(shí)開采的天然氣D、地面抽采煤層氣正確答案：C解析：選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅;選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。19、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。A、開采數(shù)量B、銷售數(shù)量C、收購數(shù)量D、使用數(shù)量正確答案：C解析：獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)

13、品代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是收購數(shù)量。20、土地增值稅實(shí)行( )累進(jìn)稅率。A、三級超率B、四級超率C、五級超率D、七級超率正確答案：B解析：土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。二、多項(xiàng)選擇題1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的( )資料不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行核定扣除標(biāo)準(zhǔn)。A、前期工程費(fèi)B、建筑安裝工程費(fèi)C、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)D、開發(fā)間接費(fèi)用正確答案：ABCD解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四

14、項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。2、下列選項(xiàng)中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有( )。A、已稅原煤加工的選煤、洗煤按照銷售數(shù)量計(jì)征資源稅B、井礦鹽按照固體鹽品目計(jì)征資源稅C、扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D、地面抽采煤層氣暫不征收資源稅正確答案：BCD解析：已稅原煤加工的選煤、洗煤已經(jīng)征收過資源稅了，不重復(fù)繳納資源稅。3、以下關(guān)于資源稅有關(guān)規(guī)定表述中，正確的有( )。A、納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅B、納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源

15、稅C、獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依照收購的數(shù)量代扣代繳資源稅D、納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的最高價(jià)格征稅正確答案：AB解析：選項(xiàng)C，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅;選項(xiàng)D，納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品

16、的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。4、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有( )。A、大理石B、煤礦瓦斯C、鉻礦石D、海鹽原鹽正確答案：ACD解析：從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅。5、對于資源稅計(jì)稅依據(jù)的論述，正確的有( )。A、按現(xiàn)行資源稅政策，原油.天然氣采用從價(jià)定率的征稅方法B、自用資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量C、鐵礦石資源稅減按80%征收資源稅D、其他收購單位收購未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額(率)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅正確答案：ABCD解析：上述表述均正確。6、下列屬于轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目的有

17、( )。A、舊房及建筑物的入賬成本價(jià)B、舊房及建筑物的重置成本價(jià)C、舊房及建筑物的評估價(jià)格D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款正確答案：CD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。7、下列各項(xiàng)中，可以在計(jì)算土地增值額時(shí)扣除的有( )。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅C、獲得合法有效憑據(jù)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)D、從建筑安裝施工企業(yè)工程款中扣留的質(zhì)量保證金正確答案：BC解析：土地閑置

18、費(fèi)、從建筑安裝施工企業(yè)工程款中扣留的質(zhì)量保證金不作為土地增值稅扣除項(xiàng)目。8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位或個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入可以按下列()方法確認(rèn)。A、按本行業(yè)同一年度銷售的其他房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定B、按本企業(yè)同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定C、由評估機(jī)構(gòu)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值確定D、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值確定正確答案：BD解析：按本企業(yè)同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定;由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同

19、類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值確定。9、以下選項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有( )。A、石墨B、天然堿C、井礦鹽D、花崗石正確答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于資源稅的征稅范圍。10、下列可以成為資源稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。A、銷售數(shù)量B、自用數(shù)量C、開采數(shù)量D、稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量正確答案：ABD解析：資源稅課稅數(shù)量的基本規(guī)定為選項(xiàng)A、B，但納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量作為課稅數(shù)量。11、下列屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有( )。A、社會團(tuán)體B、外商投資企業(yè)C、個(gè)人D、事業(yè)單位正確答案：ABCD解析：本題考核土地增值稅納稅人的知識

20、點(diǎn)。根據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例，無論法人與自然人、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)、中國公民與外籍個(gè)人、企業(yè)單位與事業(yè)單位，只要轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務(wù)人。12、某傳媒公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓取得收入8000萬元，按規(guī)定計(jì)算扣除項(xiàng)目金額合計(jì)3500萬元，則計(jì)算土地增值稅的適用稅率和速算扣除系數(shù)為( )。A、50%B、40%C、15%D、5%正確答案：AC解析：增值額=8000-3500=4500(萬元)，增值率=4500÷3500×100%=128.57%適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%。13、根據(jù)資源稅納稅地點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定，下列說法

21、不正確的有( )。A、納稅人應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅B、納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳的資源稅D、跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，均應(yīng)在核算地納正確答案：ABD解析：選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源稅開采地或生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅;選項(xiàng)B，納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，有所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;選項(xiàng)D，跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地

22、納稅。14、暖居房地產(chǎn)開發(fā)公司以其建造的商品房對興家服裝公司進(jìn)行投資，興家服裝公司以此商品房又對加亮采光公司進(jìn)行投資，加亮采光公司最終將此商品房轉(zhuǎn)讓給成成中介公司，以上各環(huán)節(jié)均辦理了產(chǎn)權(quán)的變更，則需要繳納土地增值稅的有()。A、暖居房地產(chǎn)開發(fā)公司B、興家服裝公司C、加亮采光公司D、成成中介公司正確答案：AC解析：對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。15、下

23、列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。A、取得銷售(預(yù)售)許可證3年仍未銷售完的B、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工，銷售70%，剩下的30%全部轉(zhuǎn)為自用C、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工，銷售83%，剩下的17%全部出租的D、取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的正確答案：ABC解析：選項(xiàng)D，取得銷售(預(yù)售)許可證3年仍未銷售完畢的，可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。16、根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說法不正確的有( )。A、原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造石油B、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天C、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量D、出口資源免征資源稅正確答案：AD解析：資源稅的征稅范圍中是不包括人造石油的;由于對進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅，相應(yīng)的，對出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅。17、下列房地產(chǎn)項(xiàng)目對外投資時(shí)，不需要繳納土地增值稅的有( )。A、合作建房，建成后按比例分房自用的B、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其現(xiàn)有的廠房對某物流企業(yè)投資C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房對非房地產(chǎn)企業(yè)投資D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其土地使用權(quán)對房地產(chǎn)企業(yè)投資正確答案：AB解析：一般企業(yè)以房地產(chǎn)投資聯(lián)營，不征土地增稅;投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)