高新企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、L/O/G/O羅湖區(qū)國家稅務(wù)局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題輔導(dǎo)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2013年度匯算清繳注意事項123目錄軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 1第一章軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201227號）一、新辦軟件企業(yè)（一）文件規(guī)定 我國境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。新辦軟件企業(yè) 新辦企業(yè) （1）按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)

2、定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊成立的企業(yè)。（結(jié)合財稅201227號，此處的新辦企業(yè)是指2011年1月1日以后成立的）； （2）新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人（股東或其他權(quán)益投資方）實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25。（新辦企業(yè)的注冊資金為工商行政主管部門登記的實收資本或股本）軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 符合條件的軟件企業(yè) 是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：（1） 成立時間及地點，軟件企業(yè)認定資質(zhì)；（2） 職工人員學(xué)歷構(gòu)成，研發(fā)人員比例要求；（3） 擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，研究開發(fā)費用比例要求（研發(fā)費用計算口徑按照國稅發(fā)20

3、08116號規(guī)定執(zhí)行）；（4） 軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入比例；（5） 自主知識產(chǎn)權(quán)，軟件產(chǎn)品檢測證明材料和軟件產(chǎn)品登記證書；（6） 具有保證設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力；（7） 與軟件開發(fā)相應(yīng)的開發(fā)環(huán)境、技術(shù)支撐等。 具體要求，詳見財稅201227號以及軟件企業(yè)認定管理辦法（工信部聯(lián)軟201364號）。軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 新辦軟件企業(yè) 獲利年度 是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 新辦軟件企業(yè) 減免稅優(yōu)惠期限 以獲利年度次年的所得稅匯算清繳期為時間節(jié)點：（1）之前取得認定資質(zhì)的，可從獲利年度起享

4、受相應(yīng)的定期減免稅優(yōu)惠；（2）之后取得認定資質(zhì)的，應(yīng)自取得認定資質(zhì)起，就其從獲利年度起計算的優(yōu)惠期剩余年限享受定期減免優(yōu)惠。 軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 新辦軟件企業(yè)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 舉例: 假設(shè)某企業(yè)2011年1月1日成立，2012年開始獲利，在2013年8月（超過了2012年年度匯算清繳期）取得軟件企業(yè)認定資質(zhì)。年度20122013201420152016稅率25%免稅12.5%12.5%12.5% 軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。 注意事項 1.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第19號，軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于經(jīng)認定并實行查賬征收方式

5、的軟件企業(yè)； 2.軟件企業(yè)認定證書由深圳市經(jīng)濟貿(mào)易和信息化委員會頒發(fā)。軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 3. 2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立但尚未認定的軟件企業(yè)，仍按照 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）第一條的規(guī)定以及軟件企業(yè)認定標(biāo)準及管理辦法（試行）（信部聯(lián)產(chǎn)2000968號）的認定條件，辦理相關(guān)手續(xù)，并繼續(xù)享受到期滿為止。優(yōu)惠期間內(nèi)，亦按照信部聯(lián)產(chǎn)2000968號的認定條件進行年審。 軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 (二) 減免稅備案資料 （三）申報表填報指引a.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；b.申請報告；c.軟件企業(yè)應(yīng)報送省級信息產(chǎn)

6、業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認定證書復(fù)印件； 處于免稅期的，將主表第25行“應(yīng)納稅所得額”金額填入附表五第44行“軟件企業(yè)”；處于減半期的，將主表第25行金額乘以50%后填入附表五第44行。軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 二、重點軟件企業(yè)（一）文件規(guī)定 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（二）減免稅備案資料 a.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表； b.申請報告； c.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)證書（文件）復(fù)印件。軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 三、軟件即征即退增值稅款（一）文件規(guī)定 符合條件的軟件企業(yè)按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅

7、政策的通知（財稅2011100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （二）不征稅收入處理 根據(jù)財稅201170號，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： 1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； 2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 根據(jù)企業(yè)所

8、得稅法實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。四、職工培訓(xùn)費用 符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。注意：軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓(xùn)費用的余額，一律按照允許稅前扣除的工資薪金總額的2%扣除。軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 五、外購軟件加速折舊（一）文件規(guī)定 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其

9、折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。（二）減免稅備案資料 a.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表； b. 申請報告； c. 購進軟件申請縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明； d.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 Title in here企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠注意事項 享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。 同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，可暫停企業(yè)享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠。軟件

10、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2第二章一、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率（一）文件規(guī)定 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （二）高新技術(shù)企業(yè)認定條件 根據(jù)科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國科發(fā)火2008362號）第十條，須同時滿足以下條件：1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； 2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)

11、定的范圍； 3.具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 4.企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)

12、費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； 6.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引（國科發(fā)火2008362號）的要求。 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （三）減免稅優(yōu)惠期限 企業(yè)取得證書后應(yīng)在證書發(fā)證日期所屬年度的企業(yè)所得稅匯算清繳期前申請備案，如在匯算清繳期之后辦理備案，就其從取得證書起計算的剩余年限享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 201201.01201

13、212.31201312.31201412.31201201.01201301.01201312.31201412.31高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 例：某企業(yè)發(fā)證日期為2012年12月31日，證書有效期為三年。1. 若該企業(yè)在2013年5月31日匯算清繳結(jié)束前辦理稅收優(yōu)惠備案減免稅期限為“2012年1月1日至2014年12月31日”（優(yōu)惠期三年）。2.若該企業(yè)在2013年5月31日匯算清繳結(jié)束后辦理稅收優(yōu)惠備案，減免稅期限為“2013年1月1日至2014年12月31日”（優(yōu)惠期兩年）高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （四）申報表填報指南 主表第25行“應(yīng)納稅所得額”金額乘以10%后，填入附表五第36

14、行“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”。 （五）減免稅備案資料 a.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表； b. 申請報告； c. 高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件。 國家級高新技術(shù)企業(yè)證書 批準機關(guān)包括四個部門：深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會、深圳市財政委員會、深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局。 注意：市級高新技術(shù)企業(yè)不得享受該項稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 二、過渡期稅收優(yōu)惠（一）文件規(guī)定 對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第

15、二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 注意：寶安、龍崗兩區(qū)新設(shè)立的企業(yè)不得享受該項稅收優(yōu)惠，即該項稅收優(yōu)惠只限于原經(jīng)濟特區(qū)。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （二）減免稅優(yōu)惠期限 例：符合條件的高新技術(shù)企業(yè)取得第一筆收入為2011年，在2012年7月1日取得高新技術(shù)企業(yè)證書。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 2011第一筆生產(chǎn)營業(yè)收入25%免稅高新技術(shù)企業(yè)認定證書12.5%201220132014201512.5%12.5%該企業(yè)備案后，計算優(yōu)惠期限為2011至2015年，期間該企業(yè)未進行復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，以后年度再次被認定為高新技術(shù)企業(yè)的

16、，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。（三）減免稅備案資料a.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；b.申請報告；c.高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；d.取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料；e.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（四）申報表填報指南 處于免稅期的，將來自深圳特區(qū)內(nèi)的所得計算出的應(yīng)納稅所得額金額填入附表五第43行“經(jīng)濟特區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)”；處于減半征收期的，將上述應(yīng)納稅所得額金額乘以50%填入附表五第43行。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （五）高新技術(shù)企業(yè)年度信息備案 根據(jù)國稅函2009203號，納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料： 高新技

17、術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 以上資料的計算、填報口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。備案所需資料345高新技術(shù)企業(yè)年度信息備案表產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明12（六）資格復(fù)審預(yù)繳問題 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第4號，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。例：某高新技術(shù)企業(yè)資格

18、期滿日期是2013年12月31日，在2013年10月1日提出復(fù)審申請，若在2014年4月1日前批復(fù)通過，且在4月15日前辦理完減免稅備案手續(xù)，則第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅可繼續(xù)按15%的稅率申報，否則應(yīng)按25%稅率申報。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 三、研發(fā)費用加計扣除（一）文件規(guī)定 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)

19、2008116號）：1.適用范圍：財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。2.研發(fā)活動定義：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 3.加計扣除范圍 企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。 對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，稅務(wù)機關(guān)可要求企業(yè)在匯算清

20、繳結(jié)束前提供深圳市科技創(chuàng)新委員會的鑒定意見書，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)出具的企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定通知書及時前往科創(chuàng)委進行鑒定。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。 （5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費

21、用。國稅發(fā)2008116號原加計扣除范圍高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍： （1）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。 （2）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。 （3）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。 （4）新藥研制的臨床試驗費。 （5）研發(fā)成果的鑒定費用。 財稅201370號新增加計扣除范圍高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 4.合作開發(fā) 由合作各方就自身

22、承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。 5.委托開發(fā) 由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除； 對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 (二)減免稅備案資料 a.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表b.申請報告；c.中介機構(gòu)鑒證報告；d.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；e.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和人員名單；f.自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；g.企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決

23、議文件；h.委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；i.研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；j.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 (三)申報表填報指引 1. 未形成無形資產(chǎn)的，將企業(yè)實際發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)費金額乘以50%后，填入附表五第11行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”，同時填入附表三第39行“加計扣除”的第4列“調(diào)減金額”。 2. 形成無形資產(chǎn)的，在附表九第15行第5列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計算本納稅年度的攤銷額，第6列填報納稅人按照上述規(guī)定計算可以稅前扣除的攤銷額。第7列(納稅調(diào)整額）=第5列-第6列，將結(jié)果的絕對值填入附

24、表三第46行“無形資產(chǎn)攤銷”的第4列“調(diào)減金額”。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（一）文件規(guī)定 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國稅函2009212號），符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合上述“技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍”規(guī)定的技術(shù)所有權(quán)或5年以上（含）5年全球獨占許可使用權(quán)的行為企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)注意：居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達

25、到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本相關(guān)稅費技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費是

26、指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （二）減免稅備案資料 1.企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：a.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；b.申請報告；c.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；d.省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；（深圳市技術(shù)市場促進中心）e.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；f.實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；g.開具的發(fā)票原件、復(fù)印件；h.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 2.企業(yè)向境外轉(zhuǎn)

27、讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：a.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；b.申請報告；c.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；d.省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；（深圳市技術(shù)市場促進中心）e.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；f.實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；g.開具的發(fā)票原件、復(fù)印件；h.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 (三）申報表填報指引 符合規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的，全額填入填入附表五第32行“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”；超過500萬元的，將超過部分乘以50%再加上500萬后的金額填入第32行。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 2013年度匯算清繳注意事項3第三章一、匯算清繳范圍 按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人 注意： 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告（201