《會計制度設(shè)計》ppt課件

1、會計制度設(shè)計會計制度設(shè)計第五講第五講主講教師：陳吉鳳主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育第二章第二章 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計第一節(jié) 會計科目設(shè)計的 原那么和根本內(nèi)容會計科目設(shè)計與會計信息系統(tǒng) 設(shè)計 會計信息系統(tǒng)設(shè)計就是圍繞根本的財務(wù)目的，設(shè)立會計信息的搜集、整理、加工、處置、輸出的方式和程序。 會計科目設(shè)計是對會計對象詳細(xì)內(nèi) 容進(jìn)展分類，是對會計信息數(shù)據(jù)分 門別類進(jìn)展處置的根據(jù)，是會計信 息系統(tǒng)的主體工程。會計科目設(shè)計是會計制度設(shè)計的主干和會計科目設(shè)計是會計制度設(shè)計的主干和中心，他和會計報表列為兩相根本制度中心，他和會計報表列為兩相根本制度二 會計科目設(shè)計的意義 為建立賬戶體系創(chuàng)

2、建了條件 企業(yè)的根本財務(wù)目的都是經(jīng)過各個賬戶來提供 處理了會計核算與考核的目的 對原始記錄、會計憑證、會計賬簿、會計報表 設(shè)計起著控制造用三 會計科目設(shè)計的原那么必需以國家財經(jīng)政策、法令、制度為根據(jù)， 必需順應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)管理的要求 利改稅 利潤分配應(yīng)交所得稅 應(yīng)交稅金 誰投資誰受害 所得稅 應(yīng)交稅金所得稅設(shè)計會計科目體系應(yīng)遵照周延性、互排性 的原那么必需根據(jù)運(yùn)營規(guī)律和資金運(yùn)動規(guī)律設(shè)計設(shè)計的稱號應(yīng)堅持通俗易懂、 簡明確切的原那么設(shè)計會計科目的核算內(nèi)容應(yīng)堅持一致性原那么設(shè)計會計科目應(yīng)具有“適度彈性 適度彈性指伸縮性和靈敏性科目設(shè)計本卷須知 科目稱號要簡明扼要、含義確切 科目設(shè)計力求做到規(guī)范

3、化 留意對稱科目的設(shè)計 要編制科目運(yùn)用闡明四四 會計科目設(shè)計的根本內(nèi)容會計科目設(shè)計的根本內(nèi)容一 會計科目總那么設(shè)計闡明設(shè)計的該會計科目所適用的范圍闡明設(shè)計的該會計科目的根本根據(jù)關(guān)于該會計科目增刪修補(bǔ)的規(guī)定會計科目的編號及其它闡明其他需求闡明的問題 樣本98年股份會計科目 page39二會計科目稱號和編號設(shè)計二會計科目稱號和編號設(shè)計會計科目稱號：大類科目稱號、 一級科目 稱號、明細(xì)科目稱號大類科目各行業(yè)劃分略有不同 85年工業(yè)企業(yè)分為 ：資金占用和資金 來源 70年商業(yè)企業(yè)分為 ：資金來源及收入 資金占用及支出 84年保險業(yè)分為 ：資產(chǎn)類、負(fù)債類、 資產(chǎn)負(fù)債共同類、 損益類84年保險業(yè)分為 ：

4、資產(chǎn)類、負(fù)債類、 資產(chǎn)負(fù)債共同類、 損益類85年中外合資工業(yè)分為:資產(chǎn)類、負(fù)債類、資本類 本錢類、損益類92年工業(yè)企業(yè)分為： 資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者 權(quán)益類、本錢類、損益類前兩種簡單中國特征后三種較詳與國際接近或類似會計科目編號設(shè)計的原那么：簡單明了、層次清楚、便于記憶、留有余地編號設(shè)計的方法：順 序 編 號 法、 兩位數(shù)編 號 法、 三位數(shù)編號 法、 四位數(shù)編 號 法、 順序編號與位數(shù) 編號相結(jié)合會計制度設(shè)計會計制度設(shè)計第六講第六講主講教師：陳吉鳳主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育三會計科目運(yùn)用闡明設(shè)計闡 明 會 計 科目 的 核 算 內(nèi) 容 與 范 圍闡明會計科目根本業(yè)務(wù)的帳

5、務(wù)處置方法闡明會計科目所屬明細(xì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容撰寫主 要 會 計 事 項 會 計 分 錄 舉 例第二節(jié) 會計科目總體 設(shè)計 會計總那么 設(shè)計某項會計制度的根本指點(diǎn)思想和根本規(guī)定。 會計科目總那么 對會計科目部分性制度起控制造用，內(nèi)容詳細(xì)。一 會計科目總體設(shè)計的根據(jù)以企業(yè)資金運(yùn)動規(guī)律作為根據(jù) 資金運(yùn)動：靜態(tài)-實賬戶的根本根據(jù) 動態(tài)-虛賬戶的根本根據(jù)以會計要素作為根據(jù) 會計要素是會計對象的根本內(nèi)容，也是對資金運(yùn)動的根本分類。以資金分口管理的要求作為 設(shè)計根據(jù) -資金管理方式取決于國家 的經(jīng)濟(jì)體制前兩者根本相通，后者在方案經(jīng)濟(jì)前兩者根本相通，后者在方案經(jīng)濟(jì)體制下，曾經(jīng)發(fā)揚(yáng)了很大作用。體制下，曾經(jīng)

6、發(fā)揚(yáng)了很大作用。會計科目總體設(shè)計的幾種框架以企業(yè)資金運(yùn)動為根據(jù)以企業(yè)資金運(yùn)動為根據(jù) 資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目 靜態(tài)科目靜態(tài)科目 負(fù)債類科目負(fù)債類科目 一切者權(quán)益類科目一切者權(quán)益類科目資金運(yùn)動資金運(yùn)動 收入類科目收入類科目 動態(tài)科目動態(tài)科目 費(fèi)用類科目費(fèi)用類科目 利潤類科目利潤類科目 以會計要素為根據(jù)會計科目總體設(shè)計的框架 資產(chǎn)要素 靜態(tài)三要素 負(fù)債要素 一切者權(quán)益類要素會計要素 收入要素?fù)p益 動態(tài)三要素 費(fèi)用要素本錢、 損益 利潤要素?fù)p益以資金分口管理為根據(jù)，總體以資金分口管理為根據(jù)，總體設(shè)計的框架設(shè)計的框架 固定資金 固定資產(chǎn)、資金類 資金分口管理 流動資金 流動資產(chǎn)、資金類 專項資金 專項 資

7、 產(chǎn)、專 用 資金類三三 資金來源科目的設(shè)計資金來源科目的設(shè)計資金來源有三重意義： 表示資金從什么渠道獲得 表示資金指定的用途 表示企業(yè)在資金上的一種法律義務(wù)資金運(yùn)動表達(dá)一定經(jīng)濟(jì)關(guān)系設(shè)計資金來源科目方法： 按資金分口管理原那么 按資金所 有 權(quán) 為 主 兩者交融資產(chǎn)科目的設(shè)計方法設(shè)計資產(chǎn)科目的方法 按資金分口管理方式設(shè)計 根據(jù)資金周轉(zhuǎn)速度的快慢會計科目總體設(shè)計的樣本會計科目總體設(shè)計的樣本 92年年 股份制試點(diǎn)企業(yè)會計制度為起股份制試點(diǎn)企業(yè)會計制度為起 點(diǎn)點(diǎn)的一系列會計制度表達(dá)了我國會計改革的一系列會計制度表達(dá)了我國會計改革第三節(jié) 資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益類科目設(shè)計資產(chǎn)類科目設(shè)計一貨幣資金科目設(shè)計

8、1現(xiàn)金科目 其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信譽(yù)卡、信譽(yù)證保證金等期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資現(xiàn)金等價物“短期投資跌價預(yù)備2現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物二應(yīng)收工程科目設(shè)計應(yīng)收工程反映債務(wù)，應(yīng)根據(jù)實踐情況設(shè)計 應(yīng)收票據(jù) 銷售 購銷業(yè)務(wù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 購貨應(yīng)收工程 投資業(yè)務(wù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 其他業(yè)務(wù) 其他應(yīng)收款 特殊債務(wù) 應(yīng)收補(bǔ)貼款會計制度設(shè)計會計制度設(shè)計第七講第七講主講教師：陳吉鳳主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育本卷須知 應(yīng)收票據(jù) 懇求貼現(xiàn)企業(yè)票據(jù)到期因承兌人銀行賬戶缺乏支付： 借 應(yīng)收賬款 貸 銀行存款 假設(shè)懇求貼現(xiàn)企業(yè)銀行賬戶余額缺

9、乏,銀行作逾期貸款： 借 應(yīng)收賬款 貸 短期借款 不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款 科目企業(yè)，預(yù)收的賬款 在應(yīng)收賬款科目核算 應(yīng)收賬款的調(diào)整賬戶“壞帳預(yù)備，應(yīng)收票據(jù)不能提取壞帳預(yù)備 經(jīng)同意作為壞帳的其他應(yīng)收款 借 壞帳預(yù)備 貸 其他應(yīng)收款三存貨科目的設(shè)計 原資料科目的設(shè)計 低值易耗品科目的設(shè)計 產(chǎn)廢品科目的設(shè)計1 原資料科目設(shè)計 資料的分類和資料目錄的編制 資料計價的規(guī)定 明細(xì)科目的設(shè)計方法 資料盤盈盤虧的處置 資料收發(fā)手續(xù)及明細(xì)賬的登記方法 資料增減的會計處置2 低值易耗品科目設(shè)計 其定義及能否設(shè)一級科目 規(guī)定其攤銷方法規(guī)定 其會計處置方法3 產(chǎn)廢品科目的設(shè)計 產(chǎn)廢品計價方法 明細(xì)科目如何設(shè)計 會計處置

10、方法含銷貨退回存貨調(diào)整科目的設(shè)計 企業(yè)該當(dāng)定期或至年末對存貨全面清查 如由于存貨蒙受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價錢低于本錢等緣由，存貨本錢不可收回的部分，該當(dāng)提取存貨跌價預(yù)備 借 管理費(fèi)用-計提存貨跌價預(yù)備 貸 存貨跌價預(yù)備 四 固定資產(chǎn)類科目設(shè)計 規(guī)定固定資產(chǎn)概念和構(gòu)成條件 規(guī)定歷史本錢確實認(rèn)方法 規(guī)定固定資產(chǎn)的分類 規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊方法 規(guī)定固定資產(chǎn)的會計處置 特殊情況的會計處置會計制度設(shè)計會計制度設(shè)計第八講第八講主講教師：陳吉鳳主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育二 負(fù)債類科目的設(shè)計 負(fù)債是企業(yè)所承當(dāng)?shù)哪芤载泿庞嬃?、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù) 流動負(fù)債：應(yīng)付帳項、特定應(yīng)付

11、工程、 短期借款 長期負(fù)債：長期借款、特定長期負(fù)債一應(yīng)付帳項科目的設(shè)計一應(yīng)付帳項科目的設(shè)計應(yīng)付賬款銷售活動應(yīng)付票據(jù)銷售活動開出商業(yè)匯票預(yù)收賬款銷售活動前代銷商品款代銷活動中二特定負(fù)債科目的設(shè)計二特定負(fù)債科目的設(shè)計特定業(yè)務(wù)構(gòu)成的負(fù)債，例如：反映企業(yè)與職工工資結(jié)算關(guān)系應(yīng) 付 工 資反映企業(yè)職工福利費(fèi)提取情況應(yīng)付福利費(fèi)反映企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款結(jié)算情況 應(yīng) 交 稅金1 應(yīng)付工資的設(shè)計應(yīng)付工資的設(shè)計設(shè)計費(fèi)用性質(zhì)的工資科目 工資費(fèi)用作為一級科目設(shè)計 84年保險公司設(shè)計“工資及附加費(fèi)一級 科目 支付時 借 工資及附加費(fèi) 貸 現(xiàn)金 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借 本年利潤 貸 工資及附加費(fèi)工資作為費(fèi)用二級科目設(shè)計 即82年原商

12、業(yè)部系統(tǒng)設(shè)計 “商品流通費(fèi)工資 81年二輕集體一切制設(shè)計 “運(yùn)營管理費(fèi)用工資設(shè)計資金性質(zhì)的工資科目 page 74 資產(chǎn)性質(zhì)“工資 負(fù)債性質(zhì)“應(yīng)付工資現(xiàn)行企業(yè)會計制度設(shè)計一級 科目“應(yīng)付工資均為負(fù)債性質(zhì) 核算期內(nèi)提現(xiàn)、發(fā)放、分配全 部完成提現(xiàn)預(yù)備發(fā)放工資 借 現(xiàn)金 貸 銀行存款發(fā)放工資 借 應(yīng)付工資 貸 現(xiàn)金從應(yīng)付工資中扣還各種款項 借 應(yīng)付工資 貸 其他應(yīng)交款 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)的工資，由發(fā)放單位及時交回財務(wù)會計部門 借 現(xiàn)金 貸 其他應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲時 借 應(yīng)付工資 貸 銀行存款月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)展分配結(jié)轉(zhuǎn) 借 消費(fèi)本錢 制造費(fèi)用

13、 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 在建工程 應(yīng)付福利費(fèi) 貸 應(yīng)付工資2 其他流動負(fù)債科目的設(shè)計其他流動負(fù)債科目的設(shè)計 企業(yè)會計制度 規(guī)定企業(yè)按職工工資 一定比例計提福利費(fèi)，設(shè)計“應(yīng)付福 利費(fèi)股份制改造后，企業(yè)董事會經(jīng)過對利潤分配方案后，公司對股東構(gòu)成負(fù)債設(shè)計“應(yīng)付股利科目企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交各種稅，納稅業(yè)務(wù)發(fā)生在前，構(gòu)成負(fù)債，設(shè)計“應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等三長期負(fù)債科目的設(shè)計 “長期借款 “應(yīng)付債券 “長期應(yīng)付款 “遞延稅款納稅影響會計法進(jìn)展所得 稅會計處置，時間性差別 呵斥的稅前會計利潤與應(yīng) 納稅所得額的差別影響所 得稅的金額，以及以后各 期轉(zhuǎn)回的金額 “專項應(yīng)付款三 一切者權(quán)益科目的設(shè)計 一切者

14、權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的一切權(quán) 一保管盈余科目的設(shè)計 概念公司歷年損益分配或虧損彌補(bǔ)之后的累計純益或虧損 “利潤分配或“保管盈余 會計處置 現(xiàn)金股利、股票股利 現(xiàn)金股利：借 利潤分配 貸 應(yīng)付股利 實踐發(fā)放：借 應(yīng)付股利 貸 現(xiàn)金會計制度設(shè)計會計制度設(shè)計第九講第九講主講教師：陳吉鳳主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育股票股歷史易公司股票作為股利分配給股東，一方面減少保管盈余或資本公積，另一方面添加股本的股利分配方式亦稱“無償配股 小額股票股利發(fā)行新股 總額轉(zhuǎn)為資本 Page 84 大額股票股利引起下跌 ，應(yīng)按面值轉(zhuǎn)為股本 Page 85 保管盈余的提撥兩種方法比較第一種設(shè)“保

15、管盈余第二種不設(shè)“保管盈余，經(jīng)過“利潤分配Page88-89二二 利潤科目的設(shè)計利潤科目的設(shè)計利潤是企業(yè)最終運(yùn)營成果設(shè)計“本年利潤 “利潤分配科目會計制度設(shè)計會計制度設(shè)計第九講第九講主講教師：陳吉鳳主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育股票股利是以公司股票作為股利分配給股東，一方面減少保管盈余或資本公積，另一方面添加股本的股利分配方式亦稱“無償配股 小額股票股利發(fā)行新股 總額轉(zhuǎn)為資本 Page 84 大額股票股利引起下跌 ，應(yīng)按面值轉(zhuǎn)為股本 Page 85 保管盈余的提撥兩種方法比較第一種設(shè)“保管盈余第二種不設(shè)“保管盈余，經(jīng)過“利潤分配Page88-89二二 利潤科目的設(shè)計利潤科目的

16、設(shè)計利潤是企業(yè)最終運(yùn)營成果根據(jù)我國有關(guān)規(guī)定，普通企業(yè)和股份每期實現(xiàn)的凈利潤，首先是彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后應(yīng)按以下順序進(jìn)展分配： 1 提取法定盈余公積 2 提取法定公益金 3 提取恣意盈余公積 4 向投資者分配利潤或股利 股份，可供分配 利潤還應(yīng)按以下順序進(jìn)展分配 1應(yīng)付優(yōu)先股股利 2 應(yīng)付普通股股利 3 轉(zhuǎn)作資本股本的普通股股利， 按利潤分配方案的方式轉(zhuǎn)作資本。企業(yè)利潤轉(zhuǎn)增資本，也在這兒進(jìn)展根據(jù)制度對利潤分配的有關(guān)規(guī)定，設(shè)計相應(yīng)科目 本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 利潤分配 分配利潤 為表達(dá)利潤分配的各 用 途， 設(shè)置二級明細(xì)科目，以清楚 資金來龍去脈。第三節(jié) 本錢、損益類 科目設(shè)計本錢類科

17、目的設(shè)計 本錢是指企業(yè)為消費(fèi)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi) 本錢歸類歷史上曾出現(xiàn)過多種方式，主要緣由是資產(chǎn)要素之間可以相互轉(zhuǎn)化 例： “消費(fèi)本錢制造本錢法和完全本錢法 完全本錢法：以產(chǎn)品為本錢對象以全廠工業(yè)消費(fèi)費(fèi)用為歸集范圍的本錢核算方式 制造本錢法：以產(chǎn)品為本錢對象以車間工業(yè)消費(fèi)費(fèi)用為歸集對象的本錢核算方式完全：本錢包括的費(fèi)用比較全制造：本錢包括的費(fèi)用可控性與相關(guān)性強(qiáng)， 有利于在更廣的范圍內(nèi)進(jìn)展本錢比 較與研討 完全本錢法：企業(yè)管理費(fèi)等制造本錢法： “消費(fèi)生本 “制造本錢二 費(fèi)用類科目的設(shè)計 費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出費(fèi)用、本錢是兩個并行的概念，有聯(lián)絡(luò)有

18、區(qū)別 聯(lián)絡(luò)：本錢是按一定對象所歸集的費(fèi)用， 是對象化了的費(fèi)用 區(qū)別：費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，區(qū)別：費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)， 它與一定的會計期它與一定的會計期 間相聯(lián)絡(luò)，而與生間相聯(lián)絡(luò)，而與生 產(chǎn)那一種產(chǎn)品無關(guān)產(chǎn)那一種產(chǎn)品無關(guān) 本錢與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品 相聯(lián)絡(luò)，而不論發(fā)生在那一個 會計期間費(fèi)用的特征：費(fèi)用的特征： 費(fèi)用最終將會減少企業(yè)資源費(fèi)用最終將會減少企業(yè)資源 本質(zhì)是企業(yè)的一種資產(chǎn)流出本質(zhì)是企業(yè)的一種資產(chǎn)流出 費(fèi)用最終會減少企業(yè)的一切費(fèi)用最終會減少企業(yè)的一切 者權(quán)益者權(quán)益費(fèi)用的分類 按費(fèi)用經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或性質(zhì)分類 按費(fèi)用經(jīng)濟(jì)用途分類 三 收入類科目設(shè)計 收入是指企業(yè)在銷售商品、 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán) 等日常