基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——會(huì)計(jì)憑證實(shí)用教案

1、4.1 4.1 會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用(zuyng)(zuyng)與種類與種類1.1.會(huì)計(jì)憑證的含義會(huì)計(jì)憑證的含義 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明(zhngmng)(zhngmng)； 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明(zhngmng)(zhngmng)； 據(jù)以登記賬簿的書面證明據(jù)以登記賬簿的書面證明(zhngmng)(zhngmng)。第1頁(yè)/共45頁(yè)第一頁(yè)，共46頁(yè)。2.2.會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用(zuyng)(zuyng) 會(huì)計(jì)憑證賬 簿經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄登記賬簿A 提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始資料的重要載體B 登記賬簿的必要依據(jù)C 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段D實(shí)

2、行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施第2頁(yè)/共45頁(yè)第二頁(yè)，共46頁(yè)。3.3.會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證原始憑證和記賬憑證。原始憑證和記賬憑證。 1) 1)原始憑證的含義與種類原始憑證的含義與種類 (1) (1)原始憑證的含義原始憑證的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。完成情況的證明文件。 會(huì)計(jì)核算的原始資料會(huì)計(jì)核算的原始資料(zlio)(zlio)和主要依據(jù)。和主要依據(jù)。原始憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)核算主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情

3、況記賬憑證第3頁(yè)/共45頁(yè)第三頁(yè)，共46頁(yè)。 (2) (2)原始憑證的種類(zhngli)(zhngli)1 1 按來源分類一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證記賬編制憑證2 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類外來原始憑證原始憑證原始憑證一次憑證自制原始憑證第4頁(yè)/共45頁(yè)第四頁(yè)，共46頁(yè)。 一次憑證 一次性填制完成； 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(tngli)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 第5頁(yè)/共45頁(yè)第五頁(yè)，共46頁(yè)。 累計(jì)憑證 需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載( jzi)； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。第6頁(yè)/共45頁(yè)第六頁(yè)，共46頁(yè)。 匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以( jiy)匯總重新編制的憑證。第7頁(yè)

4、/共45頁(yè)第七頁(yè)，共46頁(yè)。 記賬編制憑證 根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行( jnxng)歸類、整理編制的原始憑證。 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 發(fā)生數(shù) 14 000 分配數(shù) 14 000 14 000制 造 費(fèi) 用 分 配 表20 年 2 月 會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 制表李 鳴曲 信張 滿平時(shí)發(fā)生數(shù)月末分配數(shù)6 00041500乙產(chǎn)品 14 0003500合 計(jì)8 00042000甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本分配金額分配率生產(chǎn)工時(shí)會(huì)計(jì)科目第8頁(yè)/共45頁(yè)第八頁(yè)，共46頁(yè)。 2) 2)記賬憑證的含義與種類 (1) (1)記賬憑證的含義 根據(jù)原始憑證歸類整理編制； 會(huì)計(jì)分錄憑證； 登記賬簿的直接(zhji)(zhji)

5、依據(jù)。第9頁(yè)/共45頁(yè)第九頁(yè)，共46頁(yè)。 (2) (2)記賬(j zhn)(j zhn)憑證的種類按 用 途分 類按憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類專用記賬憑證通用記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表記賬憑證第10頁(yè)/共45頁(yè)第十頁(yè)，共46頁(yè)。 按記賬憑證按用途分類 專用記賬憑證 含義：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款(f kun)業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。通用記賬憑證記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證專用記賬憑證按 用 途分 類第11頁(yè)/共45頁(yè)第十一頁(yè)，共46頁(yè)。 業(yè)務(wù)(yw)(yw)類型按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yw)(yw)與貨幣資金收

6、支的關(guān)系分類：經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款10 000元存入銀行。付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)用銀行存款5 000元購(gòu)買材料。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無關(guān)的業(yè)務(wù)。如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料3 000元。經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)第12頁(yè)/共45頁(yè)第十二頁(yè)，共46頁(yè)。 專用記賬憑證(pngzhng)(pngzhng)種類： 收款業(yè)務(wù)收款憑證(pngzhng)(pngzhng)； 付款業(yè)務(wù)付款憑證(pngzhng)(pngzhng)； 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證(pngzhng)(pngzhng)。 第13頁(yè)/共45頁(yè)第十三頁(yè)，共46頁(yè)。第14頁(yè)

7、/共45頁(yè)第十四頁(yè)，共46頁(yè)。第15頁(yè)/共45頁(yè)第十五頁(yè)，共46頁(yè)。 通用記賬憑證 含義：可用以反映所有(suyu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。第16頁(yè)/共45頁(yè)第十六頁(yè)，共46頁(yè)。 按記賬(j zhn)憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類單式記賬憑證記賬憑證復(fù)式記賬憑證按憑證上填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類第17頁(yè)/共45頁(yè)第十七頁(yè)，共46頁(yè)。 復(fù)式記賬憑證 含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)(yj)的記賬憑證。 種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。第18頁(yè)/共45頁(yè)第十八頁(yè)，共46頁(yè)。 單式記賬憑證 含義(hny)：按

8、每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。 雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。 種類：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。1/3第19頁(yè)/共45頁(yè)第十九頁(yè)，共46頁(yè)。2/3第20頁(yè)/共45頁(yè)第二十頁(yè)，共46頁(yè)。第21頁(yè)/共45頁(yè)第二十一頁(yè)，共46頁(yè)。 按記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容(nirng)分類按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證第22頁(yè)/共45頁(yè)第二十二頁(yè)，共46頁(yè)。 單一記賬憑證 含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證。 種類：專用記賬憑證均為單一憑證 匯總記賬憑證 含義：根據(jù)

9、一定時(shí)期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以(jiy)匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。第23頁(yè)/共45頁(yè)第二十三頁(yè)，共46頁(yè)。 種類(zhngli)(zhngli)：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。第24頁(yè)/共45頁(yè)第二十四頁(yè)，共46頁(yè)。（配動(dòng)畫24）第25頁(yè)/共45頁(yè)第二十五頁(yè)，共46頁(yè)。（配動(dòng)畫25）第26頁(yè)/共45頁(yè)第二十六頁(yè)，共46頁(yè)。 科目匯總表 含義：根據(jù)(gnj)一定時(shí)期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉(zhuǎn)賬憑證3轉(zhuǎn)賬憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1按科目匯總科目匯總表第27頁(yè)/共4

10、5頁(yè)第二十七頁(yè)，共46頁(yè)。 格式(g shi)(g shi)：第28頁(yè)/共45頁(yè)第二十八頁(yè)，共46頁(yè)。4.2 4.2 原始憑證原始憑證1.1.原始憑證的基本原始憑證的基本(jbn)(jbn)內(nèi)容內(nèi)容第29頁(yè)/共45頁(yè)第二十九頁(yè)，共46頁(yè)。2.2.原始憑證的填制方法與要求原始憑證的填制方法與要求 1 1）填制方法）填制方法 （1 1）外來原始憑證：）外來原始憑證： 由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。 （2 2）自制原始憑證：）自制原始憑證： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。如“領(lǐng)料領(lǐng)料單單”。 由會(huì)計(jì)人員定期匯總填制。如由會(huì)計(jì)人員定期匯總填

11、制。如“發(fā)出材料匯發(fā)出材料匯總表總表”。 由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類(u (u li)li)、整理填制。、整理填制。如如“制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表”。第30頁(yè)/共45頁(yè)第三十頁(yè)，共46頁(yè)。 2 2）填制要求 記錄(jl)(jl)真實(shí) 手續(xù)完備 內(nèi)容齊全 書寫規(guī)范 填制及時(shí) 3.3.原始憑證的審核 合理性、合法性的審核。 完整性、準(zhǔn)確性的審核。 第31頁(yè)/共45頁(yè)第三十一頁(yè)，共46頁(yè)。4.3 4.3 記賬記賬(j zhn)(j zhn)憑證憑證1.1.記賬記賬(j zhn)(j zhn)憑證的基本內(nèi)容憑證的基本內(nèi)容VV第32頁(yè)/共45頁(yè)第三十二頁(yè)，共46頁(yè)。

12、2.2.記賬憑證的填制方法與要求記賬憑證的填制方法與要求 1 1）填制方法（專用記賬憑證）填制方法（專用記賬憑證） （1 1）收款憑證）收款憑證根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)(yugun)(yugun)現(xiàn)金、現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。VV第33頁(yè)/共45頁(yè)第三十三頁(yè)，共46頁(yè)。 （2 2）付款憑證根據(jù)(gnj)(gnj)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 VV第34頁(yè)/共45頁(yè)第三十四頁(yè)，共46頁(yè)。 特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，

13、應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款款(f kun)憑證（均付款憑證（均付款(f kun)在先），而不填制收在先），而不填制收款憑證?？顟{證。 從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1 000 收款收款 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 付款付款(f kun) 將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 收款收款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1 000 付款付款(f kun)第35頁(yè)/共45頁(yè)第三十五頁(yè)，共46頁(yè)。 （2 2）轉(zhuǎn)賬憑證 根據(jù)有關(guān)(yugun)(yugun)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制； 根據(jù)賬簿記錄填制。VV第36

14、頁(yè)/共45頁(yè)第三十六頁(yè)，共46頁(yè)。 2 2）填制要求 記錄真實(shí)手續(xù)完備內(nèi)容齊全書寫規(guī)范填制及時(shí) 以上五點(diǎn)既是對(duì)填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意(zh y)(zh y)以下四點(diǎn)： 摘要簡(jiǎn)明 科目運(yùn)用準(zhǔn)確 附件齊全 連續(xù)編號(hào)VV第37頁(yè)/共45頁(yè)第三十七頁(yè)，共46頁(yè)。三種憑證，三種編號(hào)。收款憑證4 收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1收字第1號(hào)；收字第2號(hào)；收字第3號(hào)付字第1號(hào)；付字第2號(hào)；付字第3號(hào)轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào)；轉(zhuǎn)字第3號(hào)第38頁(yè)/共45頁(yè)第三十八頁(yè)，共46頁(yè)。三種憑證，五種編號(hào)。收款憑

15、證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2收款憑證 1收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2付款憑證 1收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2轉(zhuǎn)賬憑證 1現(xiàn)收字第1號(hào)；現(xiàn)收字第2號(hào)現(xiàn)付字第1號(hào)；現(xiàn)付字第2號(hào)轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào)；轉(zhuǎn)字第3號(hào)銀收字第1號(hào)；銀收字第2號(hào)現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款憑證1銀付字第1號(hào)；銀付字第2號(hào)現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證1第39頁(yè)/共45頁(yè)第三十九頁(yè)，共46頁(yè)。3.3.專用記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)專用記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn) 1 1）優(yōu)點(diǎn)：）優(yōu)點(diǎn)： 集中反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；集中反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系； 可相對(duì)減少可相對(duì)減少(

16、jinsho)(jinsho)記賬憑證的設(shè)置數(shù)量；記賬憑證的設(shè)置數(shù)量； 便于實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部崗位責(zé)任制。便于實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部崗位責(zé)任制。 2 2）缺點(diǎn)：）缺點(diǎn)： 不便于匯總；不便于匯總； 制證工作量較大；制證工作量較大； 不便于保管。不便于保管。 關(guān)于匯總記賬憑證和科目匯總表的填制方法將在第關(guān)于匯總記賬憑證和科目匯總表的填制方法將在第1111章中講述。章中講述。第40頁(yè)/共45頁(yè)第四十頁(yè)，共46頁(yè)。4.4.記賬憑證記賬憑證(pngzhng)(pngzhng)的審核的審核VV第41頁(yè)/共45頁(yè)第四十一頁(yè)，共46頁(yè)。4.4 4.4 會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞(chund)(chund)與保管與保管1.1

17、.會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞1)1)會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義 會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)(yw)(yw)手續(xù)手續(xù)的過程。的過程。第42頁(yè)/共45頁(yè)第四十二頁(yè)，共46頁(yè)。 2) 會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容(nirng) 有序的傳遞路線 合理的傳遞時(shí)間 嚴(yán)密的傳遞手續(xù)審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員第43頁(yè)/共45頁(yè)第四十三頁(yè)，共46頁(yè)。2.2.會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管 對(duì)使用過的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。對(duì)使用過的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。 1) 1) 整理歸類整理歸類 2) 2) 造冊(cè)造冊(cè)(zo c)(zo c)歸檔歸檔 3) 3) 控制借閱控制借閱 4) 4) 期滿銷毀期滿銷毀第44頁(yè)/共45頁(yè)第四十四