公司導致稅務稽查的原因解析及應對

1、通過學習本課程，你將能夠： 知道導致稅務稽查的原因; 學會進行事件的深度解讀; 掌握應對稅務稽查的策略。公司導致稅務稽查的原因解析及應對一、導致稅務稽查五大原因及案例解讀1 .導致稅務稽查的五大原因一般來說，導致稅務稽查的原因主要包括：/領導批示在中國，只要是領導交辦的事情，下面都會非常重視。所以，對于領導批示的重大稅務稽查案件，人力、物力的投入就會非常龐大，甚至有時舉報一件事，可能查出十件事。/有人舉報現在這種舉報類型來自于各方面，如會計舉報、商業(yè)競爭對手之間的舉報、舉報專業(yè)戶舉報等。對于不同的舉報，要根據不同情況確定處置方式。 專項檢查專項檢查每年由稅務總局落實。在2012年落實的專項檢查

2、中，有成品油發(fā)票問題、資本交易類項目、出口退稅項目，打擊力度很大，甚至可能出現刑事案件。 當地稽查當地稽查就是稅務稽查局親自查賬。 納稅評估稅務稽查局查賬后，如果對某些數字產生異常，企業(yè)要按照預警調整數字，把該交的稅都交了，以后一般不會有大問題。當稅務稽查到來時，一定要問清楚稽查的目的，從而根據稅務稽查原因確定應對措施。一般來說，當地稽查和納稅評估的風險指數較低，應該想辦法將其控制在可控的范圍內；領導批示、有人舉報和專項檢查的風險指數較高，一旦出現狀況，對企業(yè)的傷害比較大。了解稅務稽查局的想法很重要。認為企業(yè)都有問題，這是稅務稽查局的一種思維方式。稅務稽查考核指標之一是選案準確率達到95%A上

3、，這意味著稅務稽查局所選的100個企業(yè)中最多只能有5個沒有問題。 .案例解讀排行榜問題圖1榜上有名如圖1所示，漫畫中的人物“您上了福布斯排行榜了"，緊接著稅務局就開始來調查了。作為稅務局，所評估的部分信息可以被理解為模糊信息，也就是上榜之后，意味著財富值很大，成為稅源大戶后，就會被稅務局列為重點評估和稽查對象。如2009年國家稅務總局對八大房企總裁進行了重點檢查，其中包括潘石屹、任志強等。/直接查辦問題【案例】黃光裕案件2010年，財富排行榜首富、國美電器總裁黃光裕被判刑14年，與其他三人一起共被罰款11億元。該案件最早的源頭是國家稅務總局下發(fā)的關于開展部分大型電器零售企業(yè)增值稅存根

4、聯滯留票專項檢查的通知，國家稅務總局點名對國美、蘇寧、大中進行查賬。稅務局利用存根聯滯留票信息，核實電器零售企業(yè)未認證抵扣進項稅的原因，檢查是否存在隱瞞銷售收入問題。按照相關規(guī)定，國美從其他廠商買來電器，廠商開據發(fā)票后，要求國美在90天內申報抵扣，但是國美沒有這么做，而不要發(fā)票抵扣聯就意味著隱藏相應收入。于是，國美被廠商舉報。同時，國美沒有對外披露涉嫌隱瞞銷售收入，稅務局進來檢查這一重大消息。受相關報道的影響，國美電器股價當日大跌9.33%。國美隨即以聲明的方式否認隱瞞銷售收入。最終，國美還是被查出多種罪行，黃光裕被判刑14年。從納稅角度講，與中石油相比，國美電器不屬于納稅大戶，但是國家稅務總

5、局直接查辦這種小企業(yè)，是有其他原因的。而黃光裕所想到的只是國美增值稅專用發(fā)票的滯留情況比較嚴重，所以只是召集全國財務人員，分兵把手，多頭應對，把它當作普通的稅務稽查應對。作為企業(yè)管理者，對這種情況應高度警惕，而不是簡單地認為只是查賬補稅。此案件的真正原因是黃光裕案件牽扯到很多腐敗案件，國家稅務總局要從稅案入手，打擊相關腐敗案件。一般來說，國家稅務總局直接組織查辦或督辦的案件只有三種情況：第一，國家稅務總局直接督辦，國家稅務總局領導批準交辦的案件一般都是個案，對于小企業(yè)的查辦基本可以排除；第二，最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、審計署、國家信訪局等部門需要國稅系統協助查辦的案件，比如審計署對

6、企業(yè)進行整體審計之后，發(fā)現需要補稅款，移交到稅務局，這種情況也不多；第三，黨中央國務院批轉交辦的案件，這是典型的領導批示。全國稅務稽查人員共有十萬，受最高級領導批示，全民動手。從這個案件可以得到兩個教訓：第一，當稅務總局直接下文件查辦時，一定要清楚這不是簡單的稅案問題，應該將其上升到更多的層面考慮問題，作為現代企業(yè)家，應該將領導批示列為最高級別；第二，作為大型企業(yè)，財務基礎和思維方式要跟進，避免出現增值稅發(fā)票的滯留問題。滯留票問題【案例】北京三家醫(yī)藥公司虛開增值稅發(fā)票引發(fā)大案因虛開近兩億元的增值稅發(fā)票、偷稅2000余萬元，北京五洲亞泰國際藥業(yè)有限公司（五洲）、北京恒宇華康藥業(yè)有限公司（華康）、

7、北京華峰惠康醫(yī)藥有限公司（惠康）的法人代表、副總以及財務人員等19人，被北京市第一中級人民法院判處無期徒刑至有期徒刑三年不等的刑罰，三家公司也被處以200萬元至500萬元不等的罰金。該案最初的線索是，2008年五洲亞泰公司一張經過認證而未抵扣的大額增值稅“滯留票”，從而引起了稅務機關的懷疑、重視，由此開展了進一步的審查。最終，北京市第一中級人民法院一審判決，三公司主管人員王占立、王峰、趙海峰犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處無期徒刑；財務人員王桂萍判處有期徒刑19年、王二蘭有期徒刑15年、劉秀敏有期徒刑15年；五洲公司有時幫助機打增值稅發(fā)票的辦公室人員王兵被判處有期徒刑11年，在恒宇華康公司工作僅七

8、個月的財務人員林雙浮被判處有期徒刑10年。一張小小的“滯留票”引起一起領導批示的大案，使稅務和警察聯合辦案。可見，現在稅務總局信息化第程度相當高，用發(fā)票套現金的風險非常大。所以，作為企業(yè)的財務、職業(yè)經理，一定要考慮風險，要對企業(yè)的情況進行深入考慮和研究。/業(yè)務流程問題【案例】諾基亞遭舉報毫發(fā)未損諾基亞被經銷商舉報，經銷商在向國稅總局提交的舉報信中稱，諾基亞向經銷商收取竄貨的“罰款”，只有罰款通知書而沒有發(fā)票，存在偷稅漏稅行為。經銷商還在北京召開新聞發(fā)布會，到商務部、稅務總局舉報，聲音非常大，消息登上了媒體的頭版。由于諾基亞有一套完整的體系，業(yè)務流程非常完善，有一套針對舉報應急預案，最終毫發(fā)無損

9、。竄貨罰款是指，當諾基亞手機確定必須在北京賣時，如果在天津發(fā)現了這部手機，抓到以后直接罰款。按照經銷商舉報的概念，只要不開發(fā)票就是偷稅，這是不合理的。例如，北京很多商場都是上市公司，顧客買東西不要發(fā)票只要購物小票，但這并不意味著這些商場就不交稅。諾基亞對危急事件的處理，有值得借鑒的經驗。圖2諾基亞的業(yè)務流程如圖2所示，諾基亞、供應商和經銷商的三球模型的結構設計本身就能抵御風險。一般來說，很多企業(yè)都希望從上游到下游全是自己的人，但是諾基亞不是這樣，諾基亞只和供應商打交道，把貨賣給供貨商，供應商是不許賣貨的，經銷商在供應商處買貨，經銷商是賣貨的。發(fā)現竄貨現象后，諾基亞只罰供應商。對于罰款，供應商不

10、會自己買單，而是從經銷商的貨款中直接扣除。所以，當經銷商上訴時，諾基亞以與經銷商沒有業(yè)務往來為據，安然無恙。另外，諾基亞不是單獨收罰款而是直接將錢扣掉，按照中國法律，這并不需要開發(fā)票，不屬于偷稅行為。/聯合辦案問題【案例】“一網打盡”2008年6月，某區(qū)地稅局稽查局接到群眾舉報，稱該區(qū)某美容院只開收據不開發(fā)票，隱匿收入，引起了稽查局領導的注意。原來，早在2007年，主管稅務所曾對該美容部實施過納稅評估，但整個評估工作卻因一次“意外”而最后不了了之。據當時的評估人員回憶，評估工作是在該美容經營部的經營場所進行的。但在評估過程中，辦公室突然斷電，從室外跑進一人將其辦公用的一臺電腦砸壞。美容部人員聲

11、稱是他們得罪了“黑社會”，導致他們的經營場地、營業(yè)設施受到這一突發(fā)性破壞。而恰巧是被砸壞的電腦里保存有大量的經營性電子資料，由于發(fā)生了“意外”，所以他們僅能提供有限的紙質資料。后評估人員將其提供的紙質資料與稅務所征管資料進行比對檢查，未發(fā)現疑點，該評估不了了之。鑒于2007年的那次“意外”，稽查人員進場前制定了周密的檢查方案：邀請公證處工作人員到場對取證過程全程公證、為防范意外，提請公安局經偵人員提前介入、邀請計算機專業(yè)人員現場搜索、恢復、復制、拷貝相關電子資料等預案。在該美容部辦公場所，在公證處的全程公證下，稽查人員、經偵人員迅速控制住了財務資料和經營用電腦設備，計算機專業(yè)人員通過設備檢查、

12、查找到與經營有關的電子數據，一一對應復制拷貝到全新的兩個U盤上，完整采集了美容部的電子資料，并現場封存一個備份原始數據，一個用于檢查取證。上述案例中，該美容院在第一次的調查中，由于特殊情況蒙混過關，但是其并沒有在以后嚴格自律，最終在公證處、公安局等部門的聯合辦案中被調查處問題。模糊信息問題圖3效益不好如圖3所示，企業(yè)說效益不好，但稅務局看到的是效益很好。稅務局判斷企業(yè)效益好壞的依據，不僅包括數據，還根據一些明顯的變化。例如，企業(yè)老板過去開著桑塔納，現在改開奔馳。所以，數據既來自企業(yè)的報表，同時也來自于模糊信息。/信息化問題國稅、地稅共用數據，可以分析出很多情況?，F在稅務稽查已實現信息化，但大量

13、財務人員仍處于人工思維，需要提升能力。所以，財務人員要適應當地形勢，如果只盯著自己的賬簿，就會出現問題。圖4稅務局的信息化如圖4所示，整個納稅評估的信息化過程包括前期準備、確定評估對象、個案分析、約談、評估結論、評估復核六個環(huán)節(jié)。需要注意的是，各個地方的納稅評估體系和指標是不同的。稅務局想法問題圖5躲如圖5所示，一提到交稅，私企、老板、娛樂明星等稅源大戶大都會躲起來，這是稅務局的思維模式。即財富值越大，越有偷稅的可能，稅務局盯得越緊。在稅務局的數據庫中，財富排行榜是一個重要的信息來源。排行榜又稱“殺豬榜”，此榜單會成為稅務局納稅評估數據庫里的資料，以備遺產稅開征時使用，雖然稅務局不會以此數字征

14、稅，但富豪申報低于榜單的數字就過不了稅務關。偷稅漏稅問題【案例】深圳某酒店偷稅漏稅被追繳處罰309萬元人民網深圳4月9日電：深圳市地稅局第四稽查局依法對深圳市某酒店作出追繳稅款、罰款、滯納金共計309萬元的處理決定。該酒店成立于1993年，注冊資本人民幣1000萬元，主要經營旅業(yè)、中西餐、卡拉ok歌舞廳及桑拿水療。電腦系統顯示該公司年度納稅額越來越少，2010年下半年僅申報繳納少量娛樂業(yè)營業(yè)稅。由于該酒店沒有任何賬冊，稽查人員便從相關數據入手，通過俱樂部財務收入日報表與前臺收銀月報表相符、與業(yè)務部門業(yè)績統計表一致這一線索，基本確認了俱樂部的收入情況。然而，酒店法人十分不配合，手機始終打不通，偶

15、爾打通了，卻總是推說在出差。一個多月過去了，酒店始終不與稽查人員聯系，也不認可檢查結果。對此，稅務人員依法發(fā)出了稅務事項通知書和詢問通知書，但酒店法人仍然不當一回事。無奈之下，稽查人員通過酒店房東，在當地村委的幫助下，幾經周折終于聯系上了酒店法人，但該法人匆匆露了個面之后，直到案件結案，再也聯系不上。為了突破法人的“零口供”，稽查人員對俱樂部負責人、俱樂部財務人員和酒店會計分別做了詢問筆錄。稽查人員對以個人名義的刷卡賬戶進行了調查，發(fā)現銀行賬戶與前臺刷卡記錄相符。各方調查情況證實：調賬取得的統計表是俱樂部的真實收入狀況。在強大的事實面前及當地村委的幫助下，該酒店法人最終在核對意見書上簽名進行了確認。由此可見，面對稅務稽查，企業(yè)法人不能提供零口供。躲不是解決問題的辦法，一定要積極配合。網絡征稅問題【案例】武漢開出國內個人網店稅單近日，相關媒體以武漢開出國內首張個人網店稅單為題，報道了一家名為“我的百分之一”淘寶網店日前被武漢市國稅局開出全國首張個人網店稅單，征收其2010年的增值稅、企業(yè)所得稅、滯納金共計430余萬元。武漢國稅局對上述報道也進行了正式回應，稱“繳稅政策依據充分”。網店賣東西，繳稅天經地義。但即使武漢國稅局稱“