內(nèi)部控制習(xí)題

1、內(nèi)部控制習(xí)題第一章(一)單項(xiàng)選擇題1內(nèi)部控制的基本概念是從早期( )思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來(lái)的。 A科學(xué)管理 B內(nèi)部牽制 c內(nèi)部審計(jì) D管理控制2內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段又稱三要素階段，其中不包括( )要素。 A控制環(huán)境 B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 c會(huì)計(jì)系統(tǒng) D控制程序3COSO著名的內(nèi)部控制整合框架是在( )發(fā)布的，該報(bào)告是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的一座重要里程碑。 A20世紀(jì)80年代 B1992年 C2002年 D2004年4( )是指主體對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證其目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。 A控制環(huán)境 B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C控制活動(dòng) D信息與溝通52002年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的薩班斯一奧克斯利法案第404條款(SOX

2、 404)及相關(guān)規(guī)則采用的是( )。 A內(nèi)部控制體系 B內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) c內(nèi)部控制整合框架 D企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架6相對(duì)內(nèi)部控制整合框架，ERM框架的創(chuàng)新之處不包括( )。 A新提出了一個(gè)更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，同時(shí)還擴(kuò)大了報(bào)告的范疇B新增加了目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)管理要素c提出了兩個(gè)新概念風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度D提出了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概念7建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制是( )的責(zé)任。 A董事會(huì) B高級(jí)管理層 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D內(nèi)審部門(mén)8在COSO內(nèi)部控制框架中，控制活動(dòng)的類別可分為( )。 A經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)三個(gè)類別 B經(jīng)營(yíng)、信息及合規(guī)三個(gè)類別 c信息、財(cái)務(wù)報(bào)告及監(jiān)察三個(gè)類別 D

3、經(jīng)營(yíng)、信息及監(jiān)察三個(gè)類別9在COSO內(nèi)部控制框架中，屬于其他內(nèi)部因素根基的是( )。 A信息與溝通 B監(jiān)察 C控制環(huán)境 D控制活動(dòng)10代表了成熟階段的研究成果，堪稱內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑的是( )。 A美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的企業(yè)準(zhǔn)則公告第55號(hào) B英國(guó)綜合守則 ccOs0委員會(huì)的內(nèi)部控制整合框架 D特恩布爾委員會(huì)的特恩布爾報(bào)告11內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義不包括( )。 A實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平 B實(shí)施內(nèi)部控制有助于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本 c實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力 D實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益12關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。 A我國(guó)目

4、前內(nèi)部控制規(guī)范框架是由基本規(guī)范、應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引四部分組成的 B內(nèi)部控制應(yīng)用指引是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用 C內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引D內(nèi)部控制審計(jì)指引是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則13關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。 A內(nèi)部控制應(yīng)用指引由三大類組成，即內(nèi)部環(huán)境類指引、控制業(yè)務(wù)類指引、控制手段類指引 B內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括人力資源、社會(huì)責(zé) 任和企業(yè)文化等 c控制業(yè)務(wù)類應(yīng)用指引是對(duì)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施的控制，此類 指引包括資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理 D控制手段類

5、應(yīng)用指引偏重于“工具”性質(zhì)，往往涉及企業(yè)整體 業(yè)務(wù)或管理，此類指引包括擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包14基于我國(guó)內(nèi)部控制法規(guī)的發(fā)展，下列說(shuō)法不正確的是( )。 A1985年會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)稽核所作出的規(guī)定，是我國(guó)首次在法 律文件上對(duì)內(nèi)部牽制提出的明確要求 B2001年1月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了證券公司內(nèi)部控制指引，要求所 有的證券公司建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度 c2005年10月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了證監(jiān)會(huì)發(fā)布的關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn)，要求上市公司對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行定期檢查和評(píng)估 D2010年出臺(tái)的應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引要求在上海證券 交易所、深圳證券交易所主板上市的公司于2

6、011年1月1日起施行15依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的內(nèi)容，下面有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。 A內(nèi)部控制的思想是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的控制 B內(nèi)部控制是控制的一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程需要全員的參與，包括董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)都需要參與進(jìn)來(lái)，但不包括員工 C內(nèi)部控制是一種管理，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理 D內(nèi)部控制是一種合理保證16下列關(guān)于內(nèi)部控制特征的論述，不正確的是( )。 A內(nèi)部控制是。個(gè)不斷發(fā)展、完善的過(guò)程，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的新情況適時(shí)改進(jìn)B內(nèi)部控制由組織中各個(gè)階層的人員共同實(shí)施c內(nèi)部控制從形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)系的控制方法、措施和程序D制定了嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，就能確保一個(gè)企業(yè)必定成功

7、(二)多項(xiàng)選擇題1有關(guān)內(nèi)部控制的歷史演進(jìn)，下列說(shuō)法正確的是( )。A內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架等四個(gè)不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架交融發(fā)展的趨勢(shì)B內(nèi)部控制的第二階段為內(nèi)部控制系統(tǒng)階段，該階段將內(nèi)部控制 一分為二，由此內(nèi)部控制進(jìn)入“制度二分法”或“二要素”階段c1992年9月，cosO發(fā)布了著名的內(nèi)部控制整合框架 提出了一個(gè)概念、三個(gè)目標(biāo)和五個(gè)要素D企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架晚于內(nèi)部控制整合框架產(chǎn)生。目前已經(jīng)替代了后者E風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架階段的顯著變化是將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來(lái)認(rèn)識(shí)2下列屬于內(nèi)部控制整合框架構(gòu)成要素的是( )。

8、A控制環(huán)境 B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估c控制活動(dòng) D信息與溝通 E監(jiān)控3下列屬于內(nèi)部控制整合框架中提出的目標(biāo)是( )。A戰(zhàn)略目標(biāo) B經(jīng)營(yíng)目標(biāo)c報(bào)告目標(biāo) D合規(guī)目標(biāo)E發(fā)展目標(biāo)4相對(duì)內(nèi)部控制整合框架，ERM框架的創(chuàng)新在于( )。A新提出了一個(gè)更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，同時(shí)還擴(kuò)大了報(bào)告的范疇B增加了目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)管理要素C對(duì)內(nèi)部控制提出了一個(gè)迄今為止最為權(quán)威的定義D提出了兩個(gè)新概念風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度E提出了一個(gè)新的觀念風(fēng)險(xiǎn)組合觀5下列屬于2013年cos0新修訂的內(nèi)部控制整合框架中與原框架相比發(fā)生重大變化的有( )。 A關(guān)注的商業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了變化 B增加了戰(zhàn)略目標(biāo)和資產(chǎn)安全目標(biāo)

9、c擴(kuò)充了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和報(bào)告目標(biāo) D將支撐五個(gè)要素的基本概念提煉成原則 E針對(duì)經(jīng)營(yíng)、合規(guī)和新增加的非財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供了補(bǔ)充的方法和實(shí)例6關(guān)于我國(guó)內(nèi)部控制法規(guī)發(fā)展和完善正確的說(shuō)法是( )。 A2001年1月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了證券公司內(nèi)部控制指引，要求所有的證券公司建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度 B2001年6月，財(cái)政部發(fā)布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范(試行)，并相繼發(fā)布了一系列試行規(guī)范，這些規(guī)定明確了單位建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的基本框架和要求 c2006年6月，上交所發(fā)布了上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引，同年9月，深交所發(fā)布了深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引，對(duì)上市公司保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整

10、性、合理性和有效性進(jìn)行了規(guī)定D2008年5月，財(cái)政部等5部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，要求2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并且鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)也執(zhí)行基本規(guī)范E2010年4月15日，財(cái)政部等5部委出臺(tái)了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)等18項(xiàng)應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引7屬于企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四條規(guī)定的企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則有( )。 A全面性原則 B重要性原則 C成本效益原則 D適應(yīng)性原則E制衡性原則8中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系包括( )。 A企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 B企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 C企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督指引 D企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 E企業(yè)

11、內(nèi)部控制審計(jì)指引92004年9月，COSO根據(jù)薩班斯法案要求，頒布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，該框架的構(gòu)成要素包括( )。 A內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定 B事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 c風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng) D信息與溝通、監(jiān)控 E控制環(huán)境、監(jiān)督10下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有( )。 A內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程 B內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)和管理層實(shí)施的 c有效的內(nèi)部控制可以絕對(duì)保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) D內(nèi)部控制的目標(biāo)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、企業(yè)利潤(rùn)最大化、 財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整等 E內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊(cè)，而是滲透到企業(yè)活動(dòng)之中的一系列行為 (三)判斷題1內(nèi)部控制系統(tǒng)階段是內(nèi)部控制發(fā)展的第一階段。 ( )2根據(jù)柯勒

12、會(huì)計(jì)辭典的解釋，內(nèi)部牽制的基本思路是分工和牽制。 ( )3內(nèi)部控制二要素階段是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。 ( )4內(nèi)部控制整合框架階段中明確了內(nèi)部控制的五個(gè)構(gòu)成要素，這五個(gè)要素分別為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。 ( )5風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度是在內(nèi)部控制整合框架中提出來(lái)的。 ( )6合規(guī)目標(biāo)是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架新提出來(lái)的內(nèi)部控制目標(biāo)。 ( )7內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義是有助于企業(yè)提升自身管理水平、提高風(fēng)險(xiǎn)防御能力、維護(hù)社會(huì)公眾利益，最終服務(wù)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的終極目標(biāo)。 ( )8我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)定起步的標(biāo)志是1985年1月頒布的中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 ( )92013年5月，cos0更新了內(nèi)部

13、控制整合框架(1992)，對(duì)原框架的許多重要原則和概念進(jìn)行了革命性修正。 ( )10目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系是由企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引組成的。 ( )11基本規(guī)范第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。 ( )12應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立、健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占主體地位。 ( )13組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源屬于內(nèi)部環(huán)境應(yīng)用指引內(nèi)容，而合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)屬于控制業(yè)務(wù)類應(yīng)用指引。( )14內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引主要內(nèi)

14、容包括：實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。 ( )15內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。 ( ) (四) 簡(jiǎn)答題1請(qǐng)簡(jiǎn)述內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生與發(fā)展歷經(jīng)的階段，并指出每一階段的特點(diǎn)。1答：內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架四個(gè)不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架演變的趨勢(shì)。（1）內(nèi)部控制是從內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，內(nèi)部牽制是指：“以提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生為目的的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。其主

15、要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門(mén)不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門(mén)的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制?！庇纱丝梢?jiàn)，內(nèi)部牽制的基本思路是分工和牽制。這一階段的不足之處在于人們還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的整體性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部牽制機(jī)能的簡(jiǎn)單運(yùn)用，不夠系統(tǒng)和完善。（2）內(nèi)部控制的第二階段為內(nèi)部控制系統(tǒng)階段，從時(shí)間上看大致為20世紀(jì)40年代至80年代。該階段將內(nèi)部控制一分為二。由此內(nèi)部控制正式被納入制度體系之中，同時(shí)管理控制成為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。（3）20世紀(jì)80年代進(jìn)人到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由下列三個(gè)要素組成：控制環(huán)境，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。內(nèi)

16、部控制結(jié)構(gòu)階段對(duì)于內(nèi)部控制發(fā)展的貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，首次將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇。其二，不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制，而統(tǒng)一以要素來(lái)表述。（4）1992年9月，COSO發(fā)布了著名的內(nèi)部控制整合框架。該報(bào)告是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的一座重要里程碑，它對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展所做出的最重要的貢獻(xiàn)在于它對(duì)內(nèi)部控制下了一個(gè)迄今為止最權(quán)威的定義，同時(shí)還提出了內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，以及構(gòu)成的五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。（5）2004年9月，COSO發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整合框架。這一階段的顯著變化是將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來(lái)認(rèn)識(shí)?；谶@一認(rèn)

17、識(shí)，COSO提出了戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)四類目標(biāo)，并指出風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架 (ERM框架)與內(nèi)部控制整合框架相比具有哪些進(jìn)步?（1）從目標(biāo)上看，ERM框架不僅涵蓋了內(nèi)部控制框架中的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)三個(gè)目標(biāo)，而且還新提出了一個(gè)更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，同時(shí)還擴(kuò)大了報(bào)告的范疇。ERM框架指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿于戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、分解和執(zhí)行過(guò)程，從而為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。（2）從內(nèi)容上看，ERM框架除了包括內(nèi)部控制整合框架中的五個(gè)要素外，還增加

18、了目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)管理要素。目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)要素環(huán)環(huán)相扣，共同構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)管理的完整過(guò)程。此外，對(duì)原有要素也進(jìn)行了深化和拓展，如引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)文化，將原有的“控制環(huán)境”改為“內(nèi)部環(huán)境”。（3）從概念上看，ERM框架提出了兩個(gè)新概念一風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度。風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中對(duì)差異的可接受程度，是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中對(duì)差異的可接受程度和可容忍限度。（4）從觀念上看，ERM框架提出了一個(gè)新的觀念風(fēng)險(xiǎn)組合觀。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)管理層以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀念看待風(fēng)險(xiǎn)，

19、對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并采取措施使企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。3簡(jiǎn)述我國(guó)新頒布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的基本框架與具體內(nèi)容。答：基本規(guī)范是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用。它描述了建立與實(shí)施內(nèi)部控制體系必須建立的框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素等基本要求，是制定應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引和企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本依據(jù)?；疽?guī)范主要明確了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和要素。內(nèi)部控制目標(biāo)規(guī)定了五個(gè)方面，即合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告汲相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。基本規(guī)范同時(shí)規(guī)定了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則：一是全面性原則；二是

20、重要性原則；三是制衡性原則；四是適應(yīng)性原則；五是成本效益原則?；疽?guī)范還規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。4簡(jiǎn)要概括我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系。答：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系是由企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范；企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引組成的?；疽?guī)范是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用；應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立、健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占主體地位；企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

21、指引是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。5你畢業(yè)后被一家上市企業(yè)聘用。這家上市企業(yè)發(fā)展速度很快，但是你發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)有待完善。你應(yīng)該如何從內(nèi)部控制理論角度出發(fā)勸說(shuō)你的經(jīng)理意識(shí)到完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性?6你認(rèn)為內(nèi)部控制產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因是什么?你認(rèn)為未來(lái)內(nèi)部控制發(fā)展的方向應(yīng)是什么，并說(shuō)明理由。（五）案例分析題 2011年3月15日，據(jù)央視曝光，盡管雙匯宣稱“十八道檢驗(yàn)、十八個(gè)放心”，但按照雙匯公司的規(guī)定，十八道檢驗(yàn)并不包括“瘦肉精”檢測(cè)，尿檢等檢測(cè)程序也形同虛設(shè)。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”養(yǎng)殖的有毒生豬順

22、利賣到雙匯集團(tuán)旗下公司。該公司市場(chǎng)部負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量投訴及媒體宣傳的工作人員則向記者回應(yīng)說(shuō)，原料在人廠前都會(huì)經(jīng)過(guò)官方檢驗(yàn)，央視所曝光的“瘦肉精”事件，公司正在進(jìn)行調(diào)查核實(shí)?！笆萑饩笔录铍p匯聲譽(yù)大受影響。繼三鹿之后，又一國(guó)內(nèi)重量級(jí)公司面臨著空前的危機(jī)。 要求 請(qǐng)結(jié)合該案例，試分析內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，并闡釋內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義。(1)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為經(jīng)營(yíng)的效率和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。可見(jiàn)，一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系是由多方實(shí)施，為了多方利益的一個(gè)過(guò)程。雙匯“瘦肉精”事件的發(fā)生很大程度上正是由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失

23、，存在重大盲點(diǎn)或漏洞，才造成了目前這種境況。形同虛設(shè)的檢測(cè)程序只會(huì)成為不法分子的通道，因此一個(gè)企業(yè)要想做大做強(qiáng)，一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)不可缺少，不能因?yàn)槎唐诶娑鵂奚髽I(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展。只有這樣才能避免類似案件的再次發(fā)生，真正為企業(yè)、為更多利益相關(guān)者帶來(lái)真實(shí)的益處。 (2)實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度反映了企業(yè)管理水平的高低，而內(nèi)部控制體系的建設(shè)也是提升管理水平的有效手段。雙匯擁有18道安檢程序，卻沒(méi)有對(duì)瘦肉精的檢驗(yàn)，讓其內(nèi)部控制程序形同虛設(shè)。這說(shuō)明從企業(yè)管理層內(nèi)部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。嚴(yán)格管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，促進(jìn)傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)渡，加強(qiáng)

24、內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法，建立和健全內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求。 (3)實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。內(nèi)部控制的核心是控制影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離企業(yè)目標(biāo)的一切可能性。正是在安檢這個(gè)最重要的風(fēng)險(xiǎn)防范點(diǎn)上出現(xiàn)了問(wèn)題，才造成雙匯成為了眾矢之的。如果一個(gè)企業(yè)擁有健全的防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，任何的差錯(cuò)都會(huì)得到很好的監(jiān)控，更不會(huì)造成如此大的影響和損失。 (4)實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益。在整個(gè)瘦肉精事件中，最大的受害者還是社會(huì)公眾。曾經(jīng)生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾為此買過(guò)單，成為了無(wú)辜的受害者。更重要的是，這又一次給社會(huì)公眾帶來(lái)了恐慌，

25、無(wú)法信任身邊的產(chǎn)品。此外，對(duì)于雙匯的投資者來(lái)說(shuō)，資本市場(chǎng)更是給他們帶來(lái)了巨大的損失，而這一切正是內(nèi)部控制缺失帶來(lái)的。由此可見(jiàn)，社會(huì)公眾的利益和內(nèi)部控制息息相關(guān)。第二章 (一)單項(xiàng)選擇題1對(duì)內(nèi)部控制是一種全員控制理解錯(cuò)誤的是( )。A內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與，人人有責(zé)B企業(yè)的各級(jí)管理層和全體員工都應(yīng)當(dāng)樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)C以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實(shí)施，并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任 D被動(dòng)地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定2下列選項(xiàng)中不屬于內(nèi)部控制參與主體的是( )。 A企業(yè)董事會(huì) B企業(yè)監(jiān)事會(huì) c政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)人員 D企業(yè)全體員工3關(guān)于內(nèi)部控制只能為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供“合理保證”，而

26、不是“絕對(duì)保證”的理解錯(cuò)誤的是( )。 A內(nèi)部控制對(duì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作用不大 B企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)除了受制于企業(yè)自身限制外，還會(huì)受到外部環(huán)境的影響 C內(nèi)部控制無(wú)法作用于外部環(huán)境 D內(nèi)部控制本身也存在一定的局限性4內(nèi)部控制是一種全程控制，從時(shí)間順序上來(lái)看不包括( )。 A事前控制 B制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行與監(jiān)督評(píng)價(jià) C事中控制 D事后控制5在下列內(nèi)部控制目標(biāo)中，屬于企業(yè)獲利的基礎(chǔ)，同時(shí)也是持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)的是( )。 A資產(chǎn)安全目標(biāo) B經(jīng)營(yíng)目標(biāo) C合規(guī)目標(biāo) D戰(zhàn)略目標(biāo)6下列關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)之間關(guān)系的說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。 A戰(zhàn)略目標(biāo)是最高目標(biāo)，是與企業(yè)使命相聯(lián)系的終極目標(biāo) B經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、分解與落實(shí)

27、，是戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化和具體化 C資產(chǎn)安全目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的物質(zhì)前提 D報(bào)告目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效保證7企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)前提是( )。 A財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 B保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整 c企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定 D提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果8內(nèi)部控制要達(dá)到的最直接也是最根本的目標(biāo)是( )。 A資產(chǎn)安全目標(biāo) B報(bào)告目標(biāo) c經(jīng)營(yíng)目標(biāo) D戰(zhàn)略目標(biāo)9內(nèi)部控制的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)是( )。 A資產(chǎn)安全目標(biāo) B報(bào)告目標(biāo) c經(jīng)營(yíng)目標(biāo) D戰(zhàn)略目標(biāo)10內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是( )。 A資產(chǎn)安全目標(biāo) BJ報(bào)告目標(biāo) C經(jīng)營(yíng)目標(biāo) D戰(zhàn)略目標(biāo)11在下列原則中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其

28、所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的是( )。 A全面性原則 B重要性原則 C制衡性原則 D成本效益原則12建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念是( )。 A全程控制 B監(jiān)督檢查 C相互制衡 D全面控制13中央在國(guó)企推行“三重一大”制度中的“三重”不包括( )。 A重大決策 B重大政策變更 c重大事項(xiàng) D重要人事任免14內(nèi)部控制適應(yīng)性原則的理論依據(jù)是( )。 A最優(yōu)化理論 B行為科學(xué)理論 C需要層次理論 D權(quán)變理論15內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在內(nèi)部環(huán)境的諸多方面中，重中之重的是( )。 A治理結(jié)構(gòu) B機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 c內(nèi)部審計(jì) D人力資源政策16企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是( )。 A內(nèi)部環(huán)境 B內(nèi)部

29、監(jiān)督 C控制活動(dòng) D信息與溝通17在下列內(nèi)部控制要素中，被稱為對(duì)內(nèi)部控制的控制，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證的是( )。 A內(nèi)部環(huán)境 B內(nèi)部監(jiān)督 C控制活動(dòng) D風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估18在內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系中，處于一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位的要素是( )。 A內(nèi)部環(huán)境 B內(nèi)部監(jiān)督 c控制活動(dòng) D。信息與溝通19下列選項(xiàng)中不屬于信息與溝通的主要環(huán)節(jié)的是( )。 A確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 c保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通 D采取相應(yīng)的控制措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)20內(nèi)部控制僅僅為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，而不是絕對(duì)保證，原因就在于(

30、)。 A內(nèi)部控制人員的執(zhí)行不力 B內(nèi)部控制的目標(biāo)制定不合理 C內(nèi)部控制本身具有一定的局限性 D內(nèi)部控制制度有待完善(二)多項(xiàng)選擇題1關(guān)于內(nèi)部控制的定義說(shuō)法正確的是( )。 A內(nèi)部控制是一種全員控制 B內(nèi)部控制是一種全面控制 c內(nèi)部控制是一種全程控制 D內(nèi)部控制是由董事會(huì)實(shí)施的 E內(nèi)部控制是由除了員工以外的管理層實(shí)施的2內(nèi)部控制是一種全程控制，從內(nèi)容上看包括( )。 A制度設(shè)計(jì) B制度監(jiān)督 c制度執(zhí)行 D監(jiān)督評(píng)價(jià) E流程再造3內(nèi)部控制的參與主體包括( )。 A董事會(huì) B監(jiān)事會(huì)c經(jīng)理層 D全體員工 E普通員工4內(nèi)部控制的目標(biāo)有( )。A合規(guī)目標(biāo) B資產(chǎn)安全目標(biāo)c報(bào)告目標(biāo) D經(jīng)營(yíng)目標(biāo) E戰(zhàn)略目標(biāo)5資

31、產(chǎn)安全目標(biāo)包括( )。A確保資產(chǎn)在外形上的完整性B確保資產(chǎn)在使用價(jià)值上的完整性c確保資產(chǎn)在價(jià)值量上的完整性D確保資產(chǎn)在價(jià)值上的完整性E確保資產(chǎn)在數(shù)量上的完整性6要確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整應(yīng)該做到( )。A按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)會(huì)計(jì)制度如實(shí)地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B不相容職務(wù)分離c防止資產(chǎn)流失D日常信息核對(duì)E懲罰制度7下列控制措施中，貫徹了制衡性原則的有( )。A不相容職務(wù)分離控制 B輪崗制度c會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 D財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 E強(qiáng)制休假制度8內(nèi)部控制的原則包括( )。A全面性原則 B重要性原則c制衡性原則 D適應(yīng)性原則 E成本效益原則9中央在國(guó)企推行“三重一大”制度中的“三重一大是指( )。 A重大問(wèn)

32、題決策 B重大政策變更 C重大項(xiàng)目安排 D大額資金使用 E重要人事任免10. 內(nèi)部控制的成本主要體現(xiàn)（ ）A內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)成本 B內(nèi)部控制的時(shí)間成本 C內(nèi)部控制的實(shí)施成本 D內(nèi)部控制的鑒證成本E內(nèi)部控制的計(jì)量成本11成本效益原則的要義包括( )。 A努力降低內(nèi)部控制的成本 B在管理中要依據(jù)環(huán)境和內(nèi)外條件隨機(jī)應(yīng)變 c合理確定內(nèi)部控制帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益 D內(nèi)部控制過(guò)程中的相互制約、相互監(jiān)督 E在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)12內(nèi)部控制的要素包括( )。 A內(nèi)部環(huán)境 B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 c控制活動(dòng) D信息與溝通 E內(nèi)部監(jiān)督13風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要環(huán)節(jié)包括( )。 A風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督 B目標(biāo)設(shè)定 c風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 D風(fēng)險(xiǎn)分析 E風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

33、14信息與溝通的主要環(huán)節(jié)包括( )。 A確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 c保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通 D采取相應(yīng)的控制措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi) E對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失程度進(jìn)行評(píng)估15內(nèi)部控制的局限性可以概括為( )。 A管理人員徇私舞弊 B越權(quán)操作 c合謀串通 D成本限制 E外部審計(jì)人員審計(jì)不力(三)判斷題 1內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層實(shí)施的，和普通員工沒(méi)有關(guān)系。 ( ) 2內(nèi)部控制的“全員控制”與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中的領(lǐng)導(dǎo)作用是矛盾的。 ( ) 3內(nèi)部控制的覆蓋范圍廣泛，涵蓋企業(yè)

34、所有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，包含每個(gè)層級(jí)和環(huán)節(jié)。 ( ) 4內(nèi)部控制從時(shí)問(wèn)順序上看，包括事前控制和事后控制。 ( ) 5經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)不僅僅是獲利的基礎(chǔ)，也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。 ( ) 6內(nèi)部控制的目標(biāo)是彼此孤立的，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的聯(lián)系。 ( ) 7經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)。 ( ) 8內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)兼顧全面體現(xiàn)了內(nèi)部控制的全面性原則，所以在實(shí)際工作中不需要突出重點(diǎn)。 ( ) 9內(nèi)部控制制度的建設(shè)與時(shí)俱進(jìn)，符合適應(yīng)性原則。 ( ) 10內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施中貫徹適應(yīng)性原則有利于防止出現(xiàn)“道高一尺魔高一丈”的現(xiàn)象。 ( ) 11對(duì)“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策審批控制符合重要性原則。 ( )

35、 12在內(nèi)部控制的五個(gè)要素中，內(nèi)部監(jiān)督在最高部，這表示內(nèi)部監(jiān)督是針對(duì)內(nèi)部控制其他要素的，是自上而下的單向檢查，是對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。 ( ) 13內(nèi)部控制制度在促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略方面具有一定的作用，但內(nèi)部控制僅僅為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證-，而不是絕對(duì)保證。( ) 14越權(quán)操作屬于內(nèi)部控制的局限性之一。 ( ) 15合謀串通的方式有兩人串通和多人串通，兩人串通的危害極大，往往會(huì)形成造假一條龍，不易識(shí)別，對(duì)公司、股東以及外界的利益相關(guān)者帶來(lái)巨大的損失。 ( ) (四)簡(jiǎn)答題 1如何理解內(nèi)部控制的定義?內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。對(duì)于

36、這一定義，可從三方面進(jìn)行理解：一是內(nèi)部控制是一種全員控制，即內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與，人人有責(zé)。企業(yè)的各級(jí)管理層和全體員工都應(yīng)當(dāng)樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實(shí)施，并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而不是被動(dòng)地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。二是內(nèi)部控制是一種全面控制，這是指內(nèi)部控制的覆蓋范圍要足夠廣泛，涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，包含每個(gè)層級(jí)和環(huán)節(jié)，而且還要體現(xiàn)多重控制目標(biāo)的要求。三是內(nèi)部控制是一種全程控制，即內(nèi)部控制是一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。 2內(nèi)部控制的目標(biāo)分為幾個(gè)層次?各個(gè)目標(biāo)之間的關(guān)系如何?（1）合規(guī)目標(biāo)。合規(guī)目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)在國(guó)家法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)開(kāi)

37、展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，嚴(yán)禁違法經(jīng)營(yíng)。（2）資產(chǎn)安全目標(biāo)。資產(chǎn)安全目標(biāo)主要是為了防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)前提。（3）報(bào)告目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)提供了真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息及其他信息。（4）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果是內(nèi)部控制要達(dá)到的最直接也是最根本的目標(biāo)。（5）戰(zhàn)略目標(biāo)。促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)。內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)不是彼此孤立的，而是相互聯(lián)系的，共同構(gòu)成了一個(gè)完整的內(nèi)部控制目標(biāo)體系。其中，戰(zhàn)略目標(biāo)是最高目標(biāo)，是與企業(yè)使命相聯(lián)系的終極目標(biāo)；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、分解與落實(shí)，是戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化與具體化

38、，是內(nèi)部控制的核心目標(biāo)；資產(chǎn)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的物質(zhì)前提；報(bào)告目標(biāo)是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的成果體現(xiàn)與反映；合規(guī)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效保證 3企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)把握哪些原則?全面性原則、重要性原則與成本效益原則具有怎樣的內(nèi)在聯(lián)系：企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)把握的原則包括：（1）全面性原則。全面性原則即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）重要性原則。內(nèi)部控制的重要性原則即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。（3）制衡性原則。內(nèi)部控制的制衡性原則要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)

39、構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。（4）適應(yīng)性原則。建立內(nèi)部控制制度不可能一勞永逸，而應(yīng)當(dāng)與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則。成本效益原則要求實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。全面性原則強(qiáng)調(diào)全程控制、全員控制和全面控制，重要性原則要求在全面性原則的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，在強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)的同時(shí)也要考慮實(shí)施的成本，即成本效益原則 4簡(jiǎn)述“三重一大”制度。“三重一大”，是指“重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用”?！叭匾淮蟆笔马?xiàng)應(yīng)堅(jiān)持集體決策原則。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行

40、決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全議事規(guī)則，明確“三重一大”事項(xiàng)的決策規(guī)則和程序，完善群眾參與、專家咨詢和集體決策相結(jié)合的決策機(jī)制。 5我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個(gè)要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系?（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。（3）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，運(yùn)用相應(yīng)的控制政策和程序，或稱控制手段去實(shí)施控制。（4）信息與溝通。

41、信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，企業(yè)應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部環(huán)境在最底部，這說(shuō)明內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)其他要素產(chǎn)生影響。內(nèi)部環(huán)境的好壞決定著內(nèi)部控制其他要素能否有效運(yùn)行。內(nèi)部監(jiān)督在最頂部，這表示內(nèi)部監(jiān)督是針對(duì)內(nèi)部控制其他要素的，是自上而下的單向檢查，是對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。由于企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略的過(guò)程中會(huì)受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，所以企業(yè)需要通過(guò)一定的技術(shù)手段找出那些會(huì)影響戰(zhàn)

42、略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利和不利因素，并對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行定量和定性分析，從而確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，這就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，它是采取控制活動(dòng)的根據(jù)。根據(jù)明確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，企業(yè)需要及時(shí)采取控制措施，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，盡量降低企業(yè)的損失，這就是控制活動(dòng)要素。信息與溝通在這五個(gè)要素中處于一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位。控制環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過(guò)信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù)，它們的結(jié)果也需要通過(guò)信息與溝通渠道來(lái)反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通，內(nèi)部控制其他因素就可能無(wú)法保持緊密的聯(lián)系，整合框架也就不再是一個(gè)有機(jī)的整

43、體。 6內(nèi)部控制存在哪些局限性?（1）越權(quán)操作。內(nèi)部控制制度的重要實(shí)施手段之一是授權(quán)批準(zhǔn)控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制使處于不同組織層級(jí)的人員和部門(mén)擁有大小不等的業(yè)務(wù)處理和決定權(quán)限，但是當(dāng)內(nèi)部人控制的威力超過(guò)內(nèi)部控制制度本身的力量時(shí)，越權(quán)操作就成為了可能。一旦發(fā)生越權(quán)操作，內(nèi)部控制分工制衡的基本思想將不能再發(fā)揮作用，內(nèi)部控制制度也就形同虛設(shè)了。（2）合謀串通。內(nèi)部控制制度源于內(nèi)部牽制的理念，因?yàn)橄嗷ビ辛酥坪?；在?jīng)辦一項(xiàng)交易或事項(xiàng)時(shí)，兩個(gè)或兩個(gè)以上人員或部門(mén)無(wú)意識(shí)地犯同樣的錯(cuò)誤的概率要大劃、于一個(gè)人或部門(mén)。兩個(gè)或兩個(gè)以上人員或部門(mén)有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于一個(gè)人或部門(mén)。正是基于這樣的思想，才有了不相容

44、崗位分離制度、輪崗制度和強(qiáng)制休假制度等。而串通的結(jié)果則完全破壞了內(nèi)部牽制的設(shè)想，削弱了制度的約束力，使內(nèi)部控制制度無(wú)效。（3）成本限制。根據(jù)成本效益原則，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是要花費(fèi)代價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分權(quán)衡實(shí)施內(nèi)部控制帶來(lái)的潛在收益與成本，運(yùn)用科學(xué)、合理的方法，有目的、有重點(diǎn)地選擇控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)有效控制7在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，可能會(huì)發(fā)生越權(quán)操作的行為，簡(jiǎn)述越權(quán)操作的危害：越權(quán)操作的危害極大，不僅打亂了正常的工作秩序和工作流程，而且還會(huì)為徇私舞弊、違法違規(guī)創(chuàng)造一定的條件。如果越權(quán)操作行為發(fā)生在基層，往往會(huì)引發(fā)資產(chǎn)流失、挪用公款等案件；如果發(fā)生在高層，則往往形成“內(nèi)部人控制”，籌資權(quán)、投資權(quán)、人事權(quán)等重

45、大事項(xiàng)的決策權(quán)都掌握在公司的經(jīng)營(yíng)者手中，股東很難對(duì)其行為進(jìn)行有效的監(jiān)督。由于權(quán)力過(guò)分集中，經(jīng)理人發(fā)生逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的可能性就較高，這就導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題嚴(yán)重、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、短視行為泛濫等問(wèn)題，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（五）案例分析題1為符合上市要求和監(jiān)管規(guī)定，某公司在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子。但其董事長(zhǎng)由集團(tuán)公司法人兼任，是典型的“控股股東當(dāng)家”。該公司的11名董事中，有9名來(lái)自大股東和公司內(nèi)部，經(jīng)理層人員普遍兼任董事會(huì)成員，形成事實(shí)上的“內(nèi)部人控制”。董事會(huì)和經(jīng)理層片面追求規(guī)模與業(yè)績(jī)的擴(kuò)張，對(duì)科學(xué)決策和資金運(yùn)作中的“業(yè)務(wù)流程控制”既不明白也不重視，更不愿實(shí)施，最

46、終該公司因經(jīng)營(yíng)失敗和會(huì)計(jì)造假被取消上市資格。 要求： (1)內(nèi)部控制的定義是什么?簡(jiǎn)要解釋一下，并說(shuō)明該案例中的公司違背了內(nèi)部控制的哪一條屙陛? (2)內(nèi)部控制的局限性體現(xiàn)在哪幾個(gè)方面?試用內(nèi)部控制的局限性來(lái)解釋案例中出現(xiàn)的現(xiàn)象(1)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制定義可以從三方面來(lái)理解：內(nèi)部控制是一種全員控制；內(nèi)部控制是一種全面控制；內(nèi)部控制是一種全程控制。該案例中公司違背了內(nèi)部控制是一種全員控制的要求，僅僅由公司的董事會(huì)來(lái)執(zhí)行，形成了“內(nèi)部人控制”。 (2)內(nèi)部控制的局限性包括越權(quán)操作、合謀串通、成本限制。該案例中主要體現(xiàn)了其中的越權(quán)

47、操作，結(jié)合案例說(shuō)明。22004年12月初，全球的財(cái)經(jīng)媒體都在錯(cuò)愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽(yù)為新加坡最具透明度的上市公司，卻因從事投機(jī)行為造成554億美元的巨額虧損；一個(gè)在層層光環(huán)籠罩之下的海外國(guó)企“經(jīng)營(yíng)奇才”，卻淪為干夫所指的罪魁禍?zhǔn)住?(1)請(qǐng)分析中航油新加坡公司發(fā)生巨虧的主要原因。 (2)這一案例反映了內(nèi)部控制存在何種局限性?如何克服這一局限性? (3)中航油作為母公司應(yīng)從這一案例中吸取哪些教訓(xùn)? (1)原因是中航油的內(nèi)部控制存在缺陷。主要表現(xiàn)為： 企業(yè)組織架構(gòu)及公司治理結(jié)構(gòu)不完善(總裁一手遮天大權(quán)獨(dú)攬)； 忽視衍生金融工具的交易風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制未發(fā)揮應(yīng)有作用； 授權(quán)審批

48、制度形同虛設(shè)； 內(nèi)部監(jiān)督審查無(wú)能為力。 (2)這一案例反映了內(nèi)部控制存在越權(quán)操作的局限性。 采取以下措施解決這一局限性： 完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)防范越權(quán)操作的組織保障與機(jī)制保障； 建立并實(shí)施授權(quán)審批制度，尤其是國(guó)企必須要推行“三重一大”事項(xiàng)的集體決策審批制度； 建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià)制度。 (3)該事件是一個(gè)國(guó)企監(jiān)管不到位的典型案例。母公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng) 3某集團(tuán)公司從以下幾個(gè)方面保證內(nèi)部控制的全面性、重要性和客觀性：在

49、保持客觀性方面，制定了完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，建立了領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和組織體系、操作程序和規(guī)范，保證組織有章、程序科學(xué)、評(píng)價(jià)有依、記錄規(guī)范。董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)每季度聽(tīng)取內(nèi)部控制方面的匯報(bào)(常和內(nèi)審工作一起匯報(bào))，并強(qiáng)調(diào)和督促在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作中堅(jiān)持客觀性.要求： (1)內(nèi)部控制的原則有哪些?并加以解釋。 (2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪些原則?并加以簡(jiǎn)要說(shuō)明。 (1)內(nèi)部控制的原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。解釋見(jiàn)本章第三節(jié)內(nèi)部控制的原則。(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的全面性原則和重要性原則，結(jié)合案例說(shuō)明即可。 4公司信息部門(mén)負(fù)責(zé)信息收集、傳遞及信息化建設(shè)，該信息部

50、門(mén)制定有關(guān)信息資源管理制度，明確了各部門(mén)信息收集和傳遞的職責(zé)及權(quán)限，確定商業(yè)秘密范圍，以加強(qiáng)信息管理。主要包括以下方面： (1)財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析、業(yè)務(wù)表現(xiàn)等信息的溝通； (2)行政管理和人力資源政策等信息的溝通； (3)保密信息與溝通，包括確定保密信息的等級(jí)； (4)審計(jì)信息溝通； (5)雇員提供的信息； (6)報(bào)告信息； (7)專業(yè)信息以及從客戶、供應(yīng)商、經(jīng)營(yíng)伙伴、投資者處獲得的信息8)管理層與董事會(huì)以及職能部門(mén)間的溝通；9)與客戶、供應(yīng)商、律師、股東、監(jiān)管者、外部審計(jì)師的溝通；10)明確審計(jì)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)等部門(mén)在反舞弊機(jī)制建設(shè)中的作用。 (1)內(nèi)部控制的要素包括哪些?并加以解釋。 (2

51、)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪個(gè)要素?該要素在五個(gè)內(nèi)部控制要素中地位和作用是什么?（1）內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。解釋見(jiàn)本章。（2）該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的信息與溝通要素。信息與溝通在這五個(gè)要素中處于一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位?？刂骗h(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過(guò)信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù)，它們的結(jié)果也需要通過(guò)信息與溝通渠道來(lái)反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通，內(nèi)部控制其他因素就可能無(wú)法保持緊密的聯(lián)系，整合框架也就不再是一個(gè)有機(jī)的整體。 538歲的程某是錦化化工集團(tuán)氯堿股份有限公司聚醚分廠八萬(wàn)噸環(huán)氧丙烷車間工段長(zhǎng)。程某在任職期間，發(fā)現(xiàn)在對(duì)本廠丙烯(環(huán)氧丙烷原料)回收裝置的尾氣排放進(jìn)行控制后，可使丙烯消耗降低，進(jìn)而提高環(huán)氧丙烷產(chǎn)量，產(chǎn)生超過(guò)公司計(jì)劃的“余量”。為此，程某曾問(wèn)過(guò)企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人：“我們超額完成生產(chǎn)計(jì)劃，能不能多發(fā)點(diǎn)獎(jiǎng)金?”得到的