高新研發(fā)費用

1、 高新政策解讀及研發(fā)費用臺賬2目錄一、高新抽查二、政策依據(jù)三、科技及研發(fā)人員四、研發(fā)費用占銷售收入的比例五、研發(fā)費用一、高新抽查4一、高新抽查 審計署審計署抽查了享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠116戶企業(yè)，有85戶不符合條件的企業(yè)享受稅收優(yōu)惠36.31億元（不合格率73.28%） 至少有50%以上高新企業(yè)可能是虛假的或者說不符合高新企業(yè)條件，審計部門就提議審計部門就提議科技部、財政部、國家稅務(wù)總局等部門就高高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進行進一步的細(xì)化和新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進行進一步的細(xì)化和明確明確，以規(guī)范相關(guān)企業(yè)的稅收征管。 5一、高新抽查 “至少有五成有五成已通過高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)不不 合乎條件合乎條件

2、，是靠虛假材料操作上去的?！笨萍疾靠萍疾恳晃徊辉竿嘎缎彰墓賳T在接受記者采訪時直言不諱。6一、高新抽查 通過抽查發(fā)現(xiàn)問題： 1.知識產(chǎn)權(quán)證明材料存在瑕疵： 已填寫知識產(chǎn)權(quán)，但無知識產(chǎn)權(quán)證書、轉(zhuǎn)讓合同或者獨占許可合同(故意造假故意造假) 雖有知識產(chǎn)權(quán)證書，但是權(quán)利人不是公權(quán)利人不是公司司，也沒有簽署轉(zhuǎn)讓合同或者獨占許可合同；7一、高新抽查 知識產(chǎn)權(quán)通過受讓所得，轉(zhuǎn)讓合同未經(jīng)未經(jīng)過登記備案過登記備案； 知識產(chǎn)權(quán)通過獨占許可取得，但獨占許可不是全球獨占可不是全球獨占，或者雖是全球獨占許可，但是獨占許可合同未經(jīng)過備案未經(jīng)過備案8一、高新抽查 2.申請當(dāng)年前三年每年的研發(fā)費用研發(fā)費用比例不滿足規(guī)定要求；

3、 3.高新收入占全年收入比例未達到60%，填寫的電子材料電子材料中的高新產(chǎn)品收入總計與專項專項審計報告不符審計報告不符存在以上問題的企業(yè)面臨高新資格被撤銷。 9一、高新抽查稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行全面檢查，重點是研發(fā)費用是否在帳務(wù)內(nèi)核算帳務(wù)內(nèi)核算，是否建立規(guī)范的臺帳。規(guī)范的臺帳。10一、高新抽查未來趨勢： 1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行層面未來必然要從嚴(yán)、從緊從嚴(yán)、從緊。 2、知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)權(quán)和研發(fā)費用研發(fā)費用成為發(fā)生問題的重重災(zāi)區(qū)災(zāi)區(qū),應(yīng)重點關(guān)注。個別企業(yè)無核心自主知識產(chǎn)權(quán)，或知識產(chǎn)權(quán)與主營產(chǎn)品不相關(guān)；虛列研發(fā)費用、比例不達標(biāo)。二、政策依據(jù) 12二、政策依據(jù) 1、關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的

4、通知 國科發(fā)火2008172號 2、關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知 國科發(fā)火2008362號 3、國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 國稅函(2009)203號 4、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的補充通知 國稅函（2009）255號13二、政策依據(jù)5、國家稅務(wù)總局進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 國稅函（2010）157號6、河北省國稅局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 冀國稅發(fā)（2009）44號7、河北省國稅局關(guān)于規(guī)范企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案事項的通知 冀國稅函（2013）160號三、科技、研發(fā)人員15三、科技及研發(fā)人員具有大專

5、以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。1、科技人員：從事研發(fā)活動及其他技術(shù)活動，累計實際工作時間183天以上。直接、輔助 農(nóng)、林、電、工、理、經(jīng)濟、醫(yī)、法2、研發(fā)人員（1）研究人員：從事研發(fā)項目的專業(yè)人員。（2）技術(shù)人員：具有工程技術(shù)、自然科學(xué)等16三、科技及研發(fā)人員領(lǐng)域有技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員的指導(dǎo)下-關(guān)鍵資料的收集整理-為實驗、測試、分析準(zhǔn)備材料、設(shè)備-進行實驗、測試、分析-記錄測量的數(shù)據(jù)、進行計算和編圖表，從事統(tǒng)計調(diào)查。（3）輔助人員：參與研發(fā)活動的熟練工17三、科技及研發(fā)人員4、研發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計：全職、兼職和臨時聘用183天以上

6、需要人資：1、全員花名冊、科技、研發(fā)人員花名冊。2、工資表。3、科技、研發(fā)人員畢業(yè)證復(fù)印件。四、研發(fā)費用占銷售收入的比例19四、研發(fā)費用占銷售收入的比例1、銷售收入5000萬元，研發(fā)費比例6%；2、 5000萬銷售收入2億元，研發(fā)費比例4%；3、銷售收入2億元，研發(fā)費用比例3%4、境內(nèi)研發(fā)費用占全部研發(fā)費用比例60%5、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占當(dāng)年總收入的比例60%五、研發(fā)費用21五、研發(fā)費用1、人工成本 2、直接投入3、折舊費用與長期待攤費用4、設(shè)計費用5、裝備調(diào)試費6、無形資產(chǎn)攤銷7、委外研發(fā)費用8、其他費用22五、研發(fā)費用1、人工成本： 從事研究開發(fā)活動人員從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）

7、全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出其他支出。（183天）兼職不可兼職不可23五、研發(fā)費用2、直接投入：企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料原材料等相關(guān)支出。如： (1)水和燃料費等; (2) 用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資達不到固定資產(chǎn)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段一般測試手段購 置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等； (3)用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維簡單維護費護費；24五、研發(fā)費用 (4)以經(jīng)營租賃經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等 (5)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費現(xiàn)場試驗費 (6)研發(fā)成果的論證、評審、驗收論證、評審、

8、驗收費用。 25五、研發(fā)費用3、折舊費用與長期待攤費用： 為了執(zhí)行研究開發(fā)活動為了執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用長期待攤費用。 26五、研發(fā)費用4、設(shè)計費： 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)直接相關(guān)的技術(shù)圖書技術(shù)圖書資料費、資料翻譯資料翻譯費（后半部直接投入）。27五、研發(fā)費用5、裝備調(diào)試費： 362號：包括工藝裝備準(zhǔn)備過程中工藝裝備準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具研制生產(chǎn)機器、模具和工具，和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）（不含為批量生產(chǎn)發(fā)生的費用） 專門用于專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制產(chǎn)品試制的模具、工藝裝模具、工藝裝備備開發(fā)及制造費開發(fā)及制造費。28五、研發(fā)費用6、無形資產(chǎn)攤銷 ： 362號：因研究開發(fā)活動需要購入因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷 116號：專門用于專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的攤銷費用。29五、研發(fā)費用7、委托外部研發(fā)費：企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機