2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試歷年真題匯總

1、2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試歷年真題匯總單選題1.企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以10000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為3月1日，則該企業(yè)3月31日繳納罰款時(shí)的總金額為（ ）元。A、10000B、11000C、12000D、14800答案：D解析：10000×3%×161000014800（元 ）。2.我國一居民總公司在B國設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在我國取得所得600萬元，在B國分公司取得所得100萬元，分公司適用30%稅率，但因處在B國稅收減半優(yōu)惠期而向B國政府實(shí)際繳納所得稅15萬元，我國所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法

2、，則我國應(yīng)對(duì)總公司征稅（ ）萬元。A、175B、160C、150D、145答案：C解析：抵免限額=100×25%=25（萬元 ）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=100×30%=30（萬元 ）。25萬元<視同實(shí)納30萬元，可抵免25萬元；我國應(yīng)征所得稅額=（100+600 ）×25%-25=150（萬元 ）。3.某市一娛樂公司2019年5月份舉辦啤酒屋，銷售利用啤酒設(shè)備自制的啤酒80噸，取得不含稅收入160000元。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。（單位稅額每噸250元 ）A、17600B、18800C、20000D、27200答案：C解析：啤酒從量征收消費(fèi)稅。對(duì)飲食業(yè)

3、、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊 ）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅80×25020000（元 ）4.納稅人的下列財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是（ ）。A、房屋B、汽車C、活期存款單D、定期存款單答案：A解析：不動(dòng)產(chǎn)不得作為納稅質(zhì)押品。5.某啤酒廠為一般納稅人，2019年11月銷售A型啤酒30噸開具增值稅專用發(fā)票，金額87000元，收取不銹鋼桶押金6000元，銷售B型啤酒20噸，開增值稅專用發(fā)票金額56000元，收取可重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金5000元，當(dāng)月消費(fèi)稅（ ）元。（甲類啤酒消費(fèi)稅250元/噸，乙類啤酒消費(fèi)稅220元/噸 ）A、11660B、1

4、1000C、12500D、11900答案：D解析：A型啤酒的每噸售價(jià)（870006000/1.13 ）÷303077大于3000，適用的稅率為250元/噸；包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金，B型啤酒每噸的售價(jià)56000÷202800小于3000，適用的稅率為220元/噸。所以當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為30×25020×22011900（元 ）。6.個(gè)體工商戶取得股息所得，適用的所得項(xiàng)目是（ ）。A、經(jīng)營所得B、偶然所得C、勞務(wù)報(bào)酬所得D、利息、股息、紅利所得答案：D解析：個(gè)體工商戶取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)

5、規(guī)定計(jì)征個(gè)稅。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。A、要求李某補(bǔ)繳稅款B、要求張某補(bǔ)繳稅款C、應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款D、應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款答案：B解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方是個(gè)體戶的，不負(fù)扣繳義務(wù)，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款。8.下列選項(xiàng)中，免征增值稅的是（ ）A、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)B、存款利息C、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D、殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)答案：A解

6、析：選項(xiàng)BC為不征增值稅項(xiàng)目，選項(xiàng)D，殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)免稅，殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)正常征稅。9.甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2020年2月繳納增值稅30萬元，繳納企業(yè)所得稅20萬元。當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅15萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納（含被代收代繳的部分 ）城建稅（ ）萬元。A、2.45B、2.1C、4.25D、2.85答案：D解析：甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=30×7%+15×5%=2.85（萬元 ）。10.某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2019年9月1日到2022年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2019年8

7、月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說法，正確的是（ ）。A、2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為480萬元B、2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元C、2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為1440萬元D、2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元答案：D解析：租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以2019年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納

8、稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為1440萬元。11.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（ ）。A、頁巖氣減征20%B、從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%C、對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%D、對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征40%答案：C解析：A選項(xiàng)頁巖氣（6%稅率 ）減征30%；B選項(xiàng)，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%。12.2018年1月五林公司向乙公司投資500萬元，期限3年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是（ ）。A、五林

9、公司收到的固定利息為免稅收入B、乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出C、乙公司應(yīng)于實(shí)際支付固定利息的日期確認(rèn)支出D、投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為投資收益答案：B解析：選項(xiàng)A收到的固定利息應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；選項(xiàng)D投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益。13.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以5000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2019年5月1日，則該企業(yè)6月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（ ）。A、8150元B、98200元C、7

10、050元D、7620元答案：A解析：總金額=5000×（31-15+5 ）×3%+1=8150（元 ）。14.對(duì)應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，納稅人及其當(dāng)事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復(fù)議期滿之日起（ ）日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。A、10B、15C、20D、30答案：B解析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，以及納稅人及其他當(dāng)事人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以自收到不予受理決定書之日起、行政復(fù)議期滿之日或收到復(fù)議決定之日起15日

11、內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。15.增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外 ）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，（ ）使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。A、必須B、自愿C、根據(jù)銷售額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定D、根據(jù)行業(yè)性質(zhì)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定答案：B解析：增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外 ）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。16.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起（ ）內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)立即退還。A、1年B、3年C、5年D、10年

12、答案：B解析：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)立即退還。17.下列關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值表述正確的是（ ）。A、拍賣通過畫廊購買的字畫，原值為該字畫的市場價(jià)值B、拍賣通過贈(zèng)送取得的字畫，原值為其受贈(zèng)該字畫時(shí)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)C、拍賣祖?zhèn)鞯淖之?，原值為該字畫的評(píng)估價(jià)值D、拍賣通過拍賣行拍得的字畫，原值為該字畫的市場價(jià)值答案：B解析：選項(xiàng)A，通過商店、畫廊等途徑購買的字畫，原值為購買該字畫時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款；選項(xiàng)C，拍賣祖?zhèn)魇詹氐淖之?，原值為其?/p>

13、藏該字畫時(shí)發(fā)生的費(fèi)用；選項(xiàng)D，通過拍賣行拍得的字畫，原值為拍得該字畫實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)。18.下列單位中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（ ）。A、小汽車生產(chǎn)企業(yè)B、委托加工煙絲的卷煙廠C、進(jìn)口紅酒的外貿(mào)公司D、受托加工白酒的加工廠答案：D解析：受托方只是消費(fèi)稅扣繳義務(wù)人，委托方是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。19.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說法不正確的是（ ）。A、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅C、納稅人到外市銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于消費(fèi)品銷售后向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、納稅人委

14、托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款答案：A解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。20.下列各項(xiàng)中，不免征個(gè)人所得稅的所得是（ ）。A、2020年內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金B(yǎng)、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)D、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得答案：A解析：選項(xiàng)A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按

15、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。21.對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過（ ）,超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。A、10000元B、違法所得的3倍C、違法所得的3倍，且最高不得超過30000元D、違法所得的5倍，且最高不得超過50000元答案：C解析：對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元；沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元；超過限額應(yīng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)22.2020年2月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，A企業(yè)向其支付含稅價(jià)款200萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅

16、額為（ ）萬元。A、0B、5.83C、11.32D、12答案：C解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1+6% ）×6%=11.32（萬元 ）。23.2019年10月，某公司進(jìn)口10箱卷煙，經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為22萬元/箱，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率56%，定額稅率150元/箱。2019年該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元。A、100.80B、288.88C、420.34D、1183.64答案：C解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅10×22×（150% ）10×150÷10000÷（156% ）×56%10×150&

17、#247;10000420.34（萬元 ）24.對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定表述不正確的是（ ）。A、因征稅問題引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才能起訴B、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為C、有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議D、申請(qǐng)人、第三人、被申請(qǐng)人可以委托代理人代為參加行政復(fù)議答案：D解析：申請(qǐng)人、第三人可以委托代理人代為參加行政復(fù)議；被申請(qǐng)人不得委托代理人代為參加行政復(fù)議。25.下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。A、房地產(chǎn)公司

18、采用簡易計(jì)稅方式銷售的新房B、一般納稅人銷售免稅料件C、一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)D、一般納稅人提供餐飲服務(wù)答案：C解析：一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按13%稅率計(jì)征增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)A、B、D都屬于稅法規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。26.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2019年7月轉(zhuǎn)讓2018年自建的寫字樓，取得含增值稅收入1000萬元。土地增值稅計(jì)算中為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除 ），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為9.41萬元（不

19、含增值稅和印花稅 ），開發(fā)公司選擇一般計(jì)稅方法。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。A、233.66B、229.70C、300D、360答案：A解析：扣除項(xiàng)目金額50+200+40+9.41+（50+200 ）×20%349.41（萬元 ）不含增值稅收入=1000-（100050 ）÷（19% ）×9%=921.56（萬元 ）會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件考前一周更新，土地增值額=921.56349.41572.15（萬元 ）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率572.15÷349.41×100%163.75%應(yīng)納土地增值稅572.15×50%349.

20、41×15%233.66（萬元 ）27.某生產(chǎn)企業(yè)2018年以5000萬元購得一處舊廠房，然后加以改建，支出100萬元在廠區(qū)修建一處水塔，支出500萬元進(jìn)行廠房改造，拆除200萬元的原通風(fēng)系統(tǒng)，再支付500萬元安裝新型通風(fēng)系統(tǒng)，2018年底改建完畢并投產(chǎn)使用。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2019年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。A、42B、48.72C、50.4D、54.6答案：B解析：2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（5000500200500 ）×（130% ）×1.2%48.72（萬元 ）28.下列情形中應(yīng)征收契稅的是（ ）。A、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買普通住

21、房B、以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)C、公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅D、在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅答案：A解析：選項(xiàng)B、C、D都屬于免征契稅的情形。選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。29.位于某市的甲地板廠在2020年1月購進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠2月交付50%的實(shí)木地板，3月完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠3月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）。A、1250元B、1750

22、元C、2500元D、3500元答案：A解析：應(yīng)代收代繳城建稅=（150000+800000 ）×50%/（1-5% ）×5%（消費(fèi)稅稅率 ）×5%（城建稅稅率 ）=1250（元 ）。30.（2016年 ）下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的說法中正確的是（ ）。A、消費(fèi)稅收入分別入中央庫和地方庫B、委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代扣，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納C、消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后，可匯總繳納消費(fèi)稅D、消費(fèi)稅由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收答案：D解析：消費(fèi)稅屬于中央稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；委托個(gè)人（含個(gè)體工商戶 ）加工的應(yīng)稅

23、消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。2020新版教材習(xí)題陸續(xù)更新選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市 ）的，但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市 ）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市 ）財(cái)政廳（局 ）、國家稅務(wù)總局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。31.（2018年 ）下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（ ）。A、個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)B、企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換C、公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)答案：D解析：選項(xiàng)A，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅；選項(xiàng)B，等價(jià)交換

24、房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項(xiàng)C，公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。32.某船運(yùn)公司2019年度擁有舊機(jī)動(dòng)船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船4艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率3000千瓦。2019年7月購置新機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位2012000噸的，每噸4元；凈噸位200110000噸的，每噸5元。該公司2019年度應(yīng)繳納的車船稅為（ ）。A、87000元B、91080C、95100D、123000答案：C解析：拖船按發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅，拖船按船舶稅額的50%計(jì)算。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)

25、生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納車船稅4×1500×54×3000×0.67×5×50%5×3000×6×6÷1295100（元 ）33.需要辦理登記的車船，納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，車船稅的納稅地點(diǎn)為（ ）。A、車船使用地B、車船的登記地C、納稅人住所所在地D、車船的購買地答案：B解析：需要辦理登記的車船，納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。34.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實(shí)際經(jīng)營終止之日起（

26、 ）。A、60日內(nèi)B、90日內(nèi)C、120日內(nèi)D、150日內(nèi)答案：A解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。35.某摩托車廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一家非獨(dú)立核算的門市部，2019年8月該廠將生產(chǎn)的一批摩托車交門市部，計(jì)價(jià)70萬元。門市部將其對(duì)外銷售，取得含稅銷售額79.1萬元。摩托車的消費(fèi)稅稅率為3%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。A、1.54B、1.8C、1.98D、2.1答案：D解析：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅79.1÷1.13

27、×3%2.1（萬元 ）36.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入56.5萬元，該設(shè)備2013年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款106萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（ ）萬元。A、6.5B、6.2C、6.34D、6.7答案：A解析：由于2013年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅，因此該銷售行為按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=56.5÷1.13×13%=6.5（萬元 ）。37.某機(jī)械制造公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2019年8月贈(zèng)送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價(jià)，成本利潤率

28、為20%，稅率為20%，成本為8600元。則應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。A、2580B、1895C、3460D、2200答案：A解析：屬于消費(fèi)稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅 ）每只在10000元（含 ）以上的各類手表；自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告等，視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。贈(zèng)送客戶的手表沒有售價(jià)，按組價(jià)計(jì)算，組價(jià)8600×（120% ）÷（120% ）12900（元 ），大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅12900×20%2580（元 ）。38.國內(nèi)某汽車制

29、造廠將一輛高檔小轎車以140萬元（不含增值稅 ）的價(jià)格直接銷售給國內(nèi)某歌星，該小轎車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率40%，則該廠應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元。A、56B、70C、78D、86答案：B解析：考生注意超豪華小汽車的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)和出廠、零售兩個(gè)稅率合并計(jì)算規(guī)則。該廠應(yīng)納消費(fèi)稅=140×（40%+10% ）=70（萬元 ）。39.某中國公民，2019年在A國提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得35000元，在A國已納稅款6000元；同時(shí)在B國取得稿酬收入15000元，在B國已納稅額2000元，則這兩項(xiàng)所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為（ ）元。（該人2019年未取得上述所得之外的其他綜合所得 ）A、14

30、00B、1200C、6640D、0答案：D解析：境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額=（35000×（120% ）+15000×（120% ）×70%-60000 ）=-23600（元 ），無需補(bǔ)稅。40.甲廠2020年3月將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)格10萬元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬元（含稅 ），另收取加工費(fèi)3萬元（含稅 ），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為（ ）萬元。A、13.68B、13.32C、14.25D、14答案：C解析：組價(jià)10（13 ）/1.13/（15% ）14.25（萬元 ）41.目前我國個(gè)人所得稅采取（

31、 ）稅制模式。A、分類征收制B、分項(xiàng)征收制C、綜合征收制D、混合征收制答案：D解析：目前，我國個(gè)人所得稅已初步建立分類與綜合相結(jié)合的征收模式，即混合征收制。42.某餐館為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年9月取得含增值稅餐飲收入總額為150000元，購進(jìn)食材取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明價(jià)款30000元；出租臨街的店面房屋，取得含增值稅租金收入20000元，該餐館9月份應(yīng)納增值稅（ ）元。A、2022.31B、4951.45C、5321.31D、5500答案：C解析：小規(guī)模納稅人的增值稅實(shí)行簡易計(jì)稅辦法，無稅額抵扣。應(yīng)納稅額150000÷（13% ）×3%20000÷（15%

32、 ）×5%4368.93+952.38=5321.31（元 ）43.實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品是（ ）。A、啤酒B、黃酒C、白酒D、雪茄煙答案：C解析：選項(xiàng)C：白酒、卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。44.甲企業(yè)2017年10月1日向乙企業(yè)（初創(chuàng)科技型企業(yè) ）投資200萬元，到2019年12月31日時(shí)一直持有股權(quán)。甲企業(yè)2019年度經(jīng)營所得500萬元，則應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。A、500B、360C、350D、300答案：B解析：該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為200×70%=140（萬元 ），則應(yīng)納稅所得額=500-140=360（萬元 ）。45.某企業(yè)年初擁有位

33、于市區(qū)的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為5千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證 ）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為3元/平方米。則該企業(yè)本年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。A、1.5萬元B、3萬元C、3.75萬元D、4.5萬元答案：C解析：1×30.5×3×50%3.75（萬元 ）。46.某地板廠2019年9月外購木地板連續(xù)生產(chǎn)新型實(shí)木地板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬，稅款為2.6萬元，期初尚有庫存的木地板2萬元，期末庫存木地板6萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（ ）萬元。（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5% ）A、0.8

34、B、0.6C、0.7D、0.4答案：A解析：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率本月外購木地板的買價(jià)20（萬元 ）生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+20-6=16（萬元 ）準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=16×5%=0.8（萬元 ）。47.某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料180000元，支付不含增值稅加工費(fèi)24000元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，受托方無同類化妝品市場價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（含地方教育附加 ）為（ ）元。A、3060B、3176.47C、36

35、00D、4320答案：C解析：受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=）÷（115% ）×15%=36000（元 ），代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（含地方教育附加 ）=36000×（5%+3%+2% ）=3600（元 ）48.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（ ）。A、某省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公用地B、工礦區(qū)內(nèi)某工礦企業(yè)的生產(chǎn)用地C、某村的小超市房產(chǎn)用地D、市區(qū)內(nèi)某企業(yè)倉庫用地答案：C解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。49.注重?cái)U(kuò)大收入來源

36、國的稅收管轄權(quán)，主要在于促進(jìn)發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家之間國際稅收協(xié)定的簽訂，同時(shí)也促進(jìn)發(fā)展中國家相互間國際稅收協(xié)定的簽訂，該稅收協(xié)定范本是（ ）。A、聯(lián)合國范本（UN范本 ）B、BEPSC、經(jīng)合組織范本（OECD范本 ）D、避免雙重征稅的安排答案：A50.張某于2019年1月購買一輛小轎車自用，當(dāng)月繳納了車輛購置稅2萬元，2020年2月，因該車存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，張某與廠家協(xié)商退貨，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)車輛購置稅的退稅。張某可得到的車輛購置稅退稅是（ ）萬元。A、0.5B、1C、1.8D、2答案：C解析：車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款

37、每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。張某購買該車滿1年不滿2年，可得到的退稅=2×（1-10% ）=1.8（萬元 ）。51.（2019年 ）某進(jìn)出口公司2019年8月進(jìn)口摩托車20輛，成交價(jià)共計(jì)27萬元，該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，摩托車關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（ ）。A、6.78萬元B、6.75萬元C、7.77萬元D、7.75萬元答案：C解析：關(guān)稅完稅價(jià)格貨價(jià)運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。關(guān)稅完稅價(jià)格274（274 ）×331.09，關(guān)稅31.

38、09×25%7.77（萬元 ）52.2019年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1000萬元，視同銷售收入300萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，國債利息收入50萬元，成本費(fèi)用700萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A、177.13B、168C、172D、164答案：A解析：銷售（營業(yè) ）收入=1000+300=1300（萬元 ），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=1300×0.5%=6.5（萬元 ）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=15×60%=9（萬元 ），所以稅前允許扣除6.5萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增=15-6.5=8.

39、5（萬元 ）。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1000+300+100-700+8.5 ）×25%=177.13（萬元 ）。53.某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的貨價(jià)折合人民幣2000萬元，運(yùn)費(fèi)折合人民幣10萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則應(yīng)納關(guān)稅（ ）萬元。A、100B、100.8C、110D、110.8答案：B解析：進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件考前一周更新，完稅價(jià)格=（2000+10 ）×（1+3 ）=2016.03（萬元 ）關(guān)稅=2016.03×5%=100.8（萬元 ）54.（20

40、13年 ）2013年2月，張某通過股票交易賬戶在二級(jí)市場購進(jìn)甲上市公司股票100000股，成交價(jià)格為每股12元。同年4月因甲上市公司進(jìn)行2012年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（ ）。A、2月購進(jìn)股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為1200元B、4月取得分紅所得時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為3500元C、7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為8000元D、7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為2560元答案：B解析：選項(xiàng)A：受讓方不納稅；選項(xiàng)B：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年 ）的，暫減

41、按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因而4月取得分紅所得時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000×50%×20%=3500（元 ）；選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票暫不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：張某轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納印花稅=12.8×100000×1=1280（元 ）。55.土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用不得扣除的是（ ）。A、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的文體場館B、建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋C、建成后有償出售的車庫D、建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園答案：D解析：選項(xiàng)ABC均可在計(jì)算土地增值稅時(shí)憑合法、有效憑證扣除；選項(xiàng)D并沒有發(fā)生

42、房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不計(jì)算繳納土地增值稅，所以也不可以計(jì)算扣除其成本費(fèi)用。56.下列符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（ ）。A、殘疾人專用品B、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資C、關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物D、在海關(guān)放行前損失的貨物答案：D解析：選項(xiàng)A、B屬于特定減免的貨物；選項(xiàng)C，如果是關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免稅。57.根據(jù)規(guī)定，下列行為既可以直接申請(qǐng)行政復(fù)議，又可以直接提出行政訴訟的是（ ）。A、確認(rèn)納稅期限和納稅地點(diǎn)B、行政許可行為C、扣繳義務(wù)人作出的代扣代繳行為D、加收滯納金答案：B解析：選項(xiàng)ACD：都為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為，應(yīng)該先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的才能提請(qǐng)行政訴訟。58.以

43、下關(guān)于國際重復(fù)征稅的說法中，正確的是（ ）。A、由于股份公司經(jīng)濟(jì)組織形式所引起的對(duì)利潤和股息的國際重復(fù)征稅稱為法律性國際重復(fù)征稅B、復(fù)合稅制度所造成的國際重復(fù)征稅稱為經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅C、稅制性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅D、國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅答案：D59.以下關(guān)于國際重復(fù)征稅的說法中，正確的是（ ）。A、由于股份公司經(jīng)濟(jì)組織形式所引起的對(duì)利潤和股息的國際重復(fù)征稅稱為法律性國際重復(fù)征稅B、復(fù)合稅制度所造成的國際重復(fù)征稅稱為經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅C、稅制性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅D、國

44、際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅答案：D60.對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人（ ）。A、不得抵扣B、不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)C、應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)D、先正常申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，等主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出書面通知，再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出答案：C解析：對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)。61.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價(jià)50000元/噸，成本價(jià)35000元/噸，成本利潤率10%。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。（白酒消費(fèi)稅

45、稅率20%0.5元/500克 ）A、11000B、10000C、8700D、7700答案：A解析：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，有同類消費(fèi)品售價(jià)的，按同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅。當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅50000×1×20%1×2000×0.511000（元 ）。62.根據(jù)增值稅規(guī)定，銷售下列產(chǎn)品適用13%稅率的是（ ）。A、調(diào)制乳B、巴氏殺菌乳C、天然氣D、玉米胚芽答案：A解析：選項(xiàng)BCD都是適用9%低稅率的產(chǎn)品。63.國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是()。A、納稅人所得或收益的國際化B、各國所得稅制的普遍化C、各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊D、貨幣結(jié)算的普及化

46、答案：C64.某從事行業(yè)咨詢業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，2019年12月年應(yīng)稅銷售額超過了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，在2020年1月的申報(bào)期后，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的要求其辦理一般納稅人登記的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，但該納稅人沒有辦理一般納稅人登記手續(xù)。2020年1月該納稅人未發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)，但2月該納稅人取得含增值稅咨詢收入50萬元，當(dāng)月購進(jìn)復(fù)印紙張，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅1.5萬元，則2月該納稅人應(yīng)納增值稅（ ）萬元。A、1.33B、1.45C、2.11D、2.83答案：D解析：納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度 ）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)

47、當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=50/（1+6% ）×6%=2.83（萬元 ）。65.某加工企業(yè)接受某學(xué)校委托，制作一批校服，總金額800萬元，據(jù)此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作校服的主要材料由學(xué)校提供，金額420萬元；輔助材料由加工企業(yè)提供，金額150萬元；加工費(fèi)230萬元。該加工企業(yè)應(yīng)繳印花稅（ ）元。A、1150B、1900C、2100D、4000答案：B解析：應(yīng)納印花稅（150230 ）

48、5;0.05%0.19（萬元 ）1900（元 ）66.某市肉制品加工企業(yè)2017年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。A、16800B、25600C、39200D、48000答案：B解析：應(yīng)納土地使用稅（6000028000 ）×0.825600（元 ）67.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購原材料取得

49、增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2600元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方價(jià)稅合計(jì)金額2000元并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅（ ）元。A、3640B、3252.21C、2922.12D、3669.91答案：C解析：一般納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=（50000-2000 ）÷（1+13% ）×13%-2600=2922.12（元 ）。68.下列各項(xiàng)中，在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（ ）。A、煙葉B、煙絲C、卷煙D、雪

50、茄煙答案：C解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。69.某企業(yè)2019年12月盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米（庫存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ）因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少45020元（包括運(yùn)費(fèi)成本520元 ），運(yùn)輸取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；由于玉米市場價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；因管理不善丟失去年購進(jìn)未使用的設(shè)備一臺(tái)，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，固定資產(chǎn)賬面成本5600元。則該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額為（ ）元。A、5500B、4500C、5660.52D、5128.06答案：D解析：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（45020520 ）÷（19% ）×9%52

51、0×9%5600×13%5128.06（元 ）70.稅收法律是指由全國人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律立法程序的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。A、必須經(jīng)國務(wù)院向全國人大及其常委會(huì)提出稅收法律案B、交由人大審議C、稅收法律案的通過采取表決方式進(jìn)行D、由全國人大常委會(huì)委員長簽署公布答案：D解析：選項(xiàng)D：由主席簽署公布。71.（2018年 ）科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為（ ）。A、50%B、75%C、25%D、100%答案：B解析：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)

52、實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，圖在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。此規(guī)定適用于所有行業(yè)。72.某縣城一加工企業(yè)2020年3月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到不含增值稅租金40萬元（按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅 ）。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為（ ）萬元。A、28.2B、32C、33.84D、35.2答案：A解析：應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加（28040×5% ）×（5%3%+2% ）28.2（

53、萬元 ）73.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是（ ）。A、占用菜地開發(fā)花圃B、占用農(nóng)用地建房C、占用耕地開發(fā)經(jīng)濟(jì)林D、占用耕地開發(fā)茶園答案：B解析：占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)建設(shè)的，視同占用耕地，繳納耕地占用稅。74.下列各項(xiàng)中，不征收資源稅的是（ ）。A、海鹽B、人造石油C、洗選煤D、高嶺土答案：B解析：選項(xiàng)ACD都屬于資源稅的征稅范圍。75.下列關(guān)于一般納稅人的登記管理，表述不正確的是（ ）。A、年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額B、年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額C、納稅人偶然發(fā)生的銷

54、售無形資產(chǎn)的銷售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額D、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可以成為一般納稅人答案：D解析：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人登記。76.我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類中不包括（ ）。A、罰款B、沒收財(cái)物違法所得C、停止出口退稅權(quán)D、罰金答案：D解析：現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的種類主要有：（1 ）罰款；（2 ）沒收財(cái)物違法所得；（3 ）停止出口退稅權(quán)；（4 ）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。77.（2014年 ）下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是（ ）。A、稅收公平原則B、稅收效率原則C、實(shí)質(zhì)課稅原則D、稅收法定原則答案：D解析：稅收法定原則是稅法基本原

55、則中的核心。78.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（ ）。A、債務(wù)的豁免B、接受企業(yè)的捐贈(zèng)款C、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D、取得的權(quán)益性投資收益答案：C解析：不征稅收入包括：（1 ）財(cái)政撥款；（2 ）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3 ）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入專項(xiàng)用途財(cái)政性資金。79.下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是（ ）。A、單用途卡企業(yè)銷售單用途卡，要征收增值稅B、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅C、拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅D、航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的

56、逾期票證收入，不征收增值稅答案：C解析：選項(xiàng)A，銷售單用途卡不繳納增值稅；選項(xiàng)B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增值稅；選項(xiàng)D，航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。80.2019年10月20日，甲國某運(yùn)輸公司一艘貨輪駛?cè)胛覈掣劭?，該貨輪凈噸位?0000噸，貨輪負(fù)責(zé)人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30日，甲國已與我國簽訂含有相互船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約，每凈噸位為3.3元。則該貨輪負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅是（ ）元。A、132000B、99000C、152000D、64000答案：A解析：應(yīng)繳納的船舶噸稅40000×

57、3.3132000（元 ）81.某煤炭開采企業(yè)2019年4月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬元。假設(shè)洗煤的折算率為80%，當(dāng)?shù)孛禾抠Y源稅稅率為10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（ ）萬元。A、400B、404C、505D、625答案：A解析：洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅5000×80%×10%400（萬元 ）82.某地板廠提供20萬元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅（乙企業(yè)無同類素板銷售價(jià)格 ）。該地板廠將收回素板的45%用于繼續(xù)加工高檔實(shí)木地板，本月銷售高檔實(shí)木地板取得不含稅銷售額360萬元；實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。A、16.84B、17.48C、18D、18.3答案：B解析：乙