企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控制度框架(ppt頁)

1、陳少瑜先生陳少瑜先生n安達(dá)信公司中國(guó)企業(yè)融資部合伙人合伙人n安達(dá)信公司中國(guó)評(píng)估業(yè)務(wù)的主管合伙人合伙人n中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師 (CPV)n參與制定中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則/指南n香港會(huì)計(jì)師公會(huì)會(huì)員 (AHKSA)n英國(guó)特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)資深會(huì)員 (FCCA)n積極參與中國(guó)企業(yè)改革重組及其在國(guó)際資本市場(chǎng)上進(jìn)行的私募、股票上市和買殼上市等相關(guān)的項(xiàng)目n在財(cái)會(huì)、審計(jì)、企業(yè)融資 、兼并收購 及資產(chǎn)/企業(yè)價(jià)值評(píng)估方面有超過十年的工作經(jīng)驗(yàn)有形資產(chǎn)有形資產(chǎn) 土地土地 建筑物建筑物 機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備 存貨存貨財(cái)務(wù)資產(chǎn)財(cái)務(wù)資產(chǎn) 現(xiàn)金現(xiàn)金 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 投資投資 權(quán)益權(quán)益 與資金提供者的關(guān)系與資金提供者的關(guān)系員工供應(yīng)商員工供應(yīng)

2、商 員工員工 供應(yīng)商供應(yīng)商 合作伙伴合作伙伴客戶資產(chǎn)客戶資產(chǎn) 顧客顧客 渠道渠道 關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)組織資產(chǎn)組織資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)能力領(lǐng)導(dǎo)能力創(chuàng)新能力創(chuàng)新能力經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略知識(shí)管理知識(shí)管理組織架構(gòu)組織架構(gòu)信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)企業(yè)文化企業(yè)文化業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 品牌品牌 智慧財(cái)產(chǎn)智慧財(cái)產(chǎn)相互信任相互信任關(guān)系關(guān)系市市 場(chǎng)場(chǎng) 持續(xù)發(fā)展集成性的持續(xù)發(fā)展集成性的產(chǎn)品與服務(wù)產(chǎn)品與服務(wù)高效的運(yùn)作機(jī)制高效的運(yùn)作機(jī)制電子商務(wù)電子商務(wù)客戶客戶關(guān)系管理關(guān)系管理戰(zhàn)略性采購戰(zhàn)略性采購戰(zhàn)略戰(zhàn)略形成形成外部環(huán)境分析外部環(huán)境分析客戶滿意程度客戶滿意程度主要成功因素主要成功因素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理想及使命確定理想及使命確定戰(zhàn)略定位戰(zhàn)略定位戰(zhàn)略改

3、進(jìn)戰(zhàn)略改進(jìn)評(píng)估和控制評(píng)估和控制特定戰(zhàn)略特定戰(zhàn)略執(zhí)行執(zhí)行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)計(jì)劃內(nèi)部因素分析內(nèi)部因素分析行業(yè)行業(yè)/ /市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)分析市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)分析全球最佳借鑒全球最佳借鑒診斷診斷成文成文執(zhí)行執(zhí)行評(píng)估評(píng)估SWOTSWOT分析分析主要戰(zhàn)略主要戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃實(shí)施計(jì)劃戰(zhàn)略目標(biāo)與衡量指標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)與衡量指標(biāo)價(jià)值觀價(jià)值觀使命使命愿景愿景愿景愿景使命使命價(jià)值觀價(jià)值觀利利 潤(rùn)潤(rùn)增長(zhǎng)增長(zhǎng)1010變動(dòng)成本變動(dòng)成本增長(zhǎng)增長(zhǎng) 30 30固定成本固定成本0 0 增長(zhǎng)增長(zhǎng)收收 入入增長(zhǎng)增長(zhǎng) 20 20生產(chǎn)安排生產(chǎn)安排價(jià)格價(jià)格采購采購成本核算成本核算人力資源人力資源營(yíng)銷營(yíng)銷 物流物流設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理流程q目的及目標(biāo)q共同語言q結(jié)

4、構(gòu)決策資料決策資料訂立策略訂立策略q 避 免q 利 用q 接 受q轉(zhuǎn)移q減低評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)q驗(yàn)明q來源q量度不斷的改善不斷的改善管理能力管理能力設(shè)計(jì)或引進(jìn)設(shè)計(jì)或引進(jìn)管理能力管理能力監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)管理表現(xiàn)管理表現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)者競(jìng)爭(zhēng)者敏感性敏感性股東關(guān)系股東關(guān)系資金充足性資金充足性 金融市場(chǎng)金融市場(chǎng)災(zāi)難性損失災(zāi)難性損失獨(dú)立政治獨(dú)立政治法律法律行政管理行政管理行業(yè)行業(yè)環(huán)境環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)使用權(quán)使用權(quán) 完整性完整性相關(guān)性相關(guān)性 可得到性可得到性 基礎(chǔ)設(shè)施基礎(chǔ)設(shè)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貨幣貨幣利率利率流動(dòng)性流動(dòng)性結(jié)算結(jié)算再投資再投資信用信用雙邊關(guān)系雙邊關(guān)系現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變廉

5、政風(fēng)險(xiǎn)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理欺詐管理欺詐雇員欺詐雇員欺詐非法行為非法行為無授權(quán)使用商譽(yù)無授權(quán)使用商譽(yù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)力領(lǐng)導(dǎo)力權(quán)力權(quán)力限制限制 表現(xiàn)激勵(lì)表現(xiàn)激勵(lì)溝通溝通營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)客戶滿意客戶滿意人力資源人力資源產(chǎn)品開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)效率效率能力能力表現(xiàn)差異表現(xiàn)差異循環(huán)時(shí)間循環(huán)時(shí)間資源資源商品定價(jià)商品定價(jià)過失或損失過失或損失符合性符合性業(yè)務(wù)中斷業(yè)務(wù)中斷健康和安全健康和安全 環(huán)境環(huán)境產(chǎn)品或服務(wù)失敗產(chǎn)品或服務(wù)失敗 商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕營(yíng)運(yùn)營(yíng)運(yùn)價(jià)格價(jià)格合同投入衡量合同投入衡量結(jié)盟結(jié)盟完整性和精確性完整性和精確性管理報(bào)告管理報(bào)告決策信決策信息風(fēng)險(xiǎn)息風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃預(yù)算和計(jì)劃 完整性和精確性完整

6、性和精確性會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)稅收稅收養(yǎng)老基金養(yǎng)老基金投資評(píng)估投資評(píng)估管理報(bào)告管理報(bào)告 戰(zhàn)略戰(zhàn)略環(huán)境檢視環(huán)境檢視業(yè)務(wù)組合業(yè)務(wù)組合價(jià)值衡量?jī)r(jià)值衡量組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)資源分配資源分配計(jì)劃計(jì)劃生命周期生命周期長(zhǎng)期以來經(jīng)營(yíng)管理極其混亂長(zhǎng)期以來經(jīng)營(yíng)管理極其混亂存在大量高息攬存存在大量高息攬存. .帳外經(jīng)營(yíng)帳外經(jīng)營(yíng). .亂拆借亂拆借. .亂投資等違規(guī)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)亂投資等違規(guī)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)注：COSO是指美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

7、， 簡(jiǎn)稱COSO）。它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。與程序。COSOCOSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控

8、制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。系 統(tǒng)檢查控制系系 統(tǒng)統(tǒng)檢查檢查控制控制人 工檢查控制人人 工工檢查檢查控制控制人 工預(yù)防控制人人 工工預(yù)防控制預(yù)防控制系 統(tǒng)預(yù)防控制系系 統(tǒng)統(tǒng)預(yù)防控制預(yù)防控制可取可取的的可信可信的的可信可信的的可取可取的的決策信息決策信息監(jiān)監(jiān) 督督特定風(fēng)險(xiǎn)控制特定風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)控制信息信息及及信息處理控制信息處理控制全面控制全面控制n相互牽制原則相互牽制原則n協(xié)調(diào)配合原則協(xié)調(diào)配合原則n崗位匹配原則崗位匹配原則n成本效益原則成本效益原則n整體結(jié)構(gòu)原則整體結(jié)構(gòu)原則采采 購購存存 貨貨銷銷 售售生生 產(chǎn)產(chǎn)原材料原材料產(chǎn)

9、成品產(chǎn)成品收付款收付款投投 資資工工 資資 付款方向付款方向內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。成本效益問題。對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時(shí)控制若對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可

10、能不適用。臨時(shí)控制若不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)流流程程2. 2.制定制定愿景和愿景和戰(zhàn)略戰(zhàn)略1. 1.了解了解市場(chǎng)和市場(chǎng)和客戶客戶3. 3. 設(shè)計(jì)產(chǎn)設(shè)計(jì)產(chǎn)品和服品和服務(wù)務(wù)4. 4.市場(chǎng)市場(chǎng)營(yíng)銷營(yíng)銷5. 5.生產(chǎn)和配生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及送產(chǎn)品及提供服務(wù)提供服務(wù)6. 6.服務(wù)性機(jī)服務(wù)性機(jī)構(gòu)提供服務(wù)構(gòu)提供服務(wù)7. 7.向客戶向客戶開票收開票收款及提款及提供服務(wù)供服務(wù)相關(guān)流程應(yīng)用相關(guān)流程應(yīng)用最佳實(shí)踐最佳實(shí)踐基本原理基本原理1. 信息技術(shù)信息技術(shù)2. 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估3. 組織架構(gòu)組織架構(gòu) 策略策略計(jì)劃和執(zhí)行計(jì)劃和執(zhí)行監(jiān)督和評(píng)估監(jiān)督和評(píng)估激勵(lì)和反饋激勵(lì)和反饋建立目標(biāo)和評(píng)

11、估體系建立目標(biāo)和評(píng)估體系關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估數(shù)據(jù)篩選和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)篩選和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)庫( (客戶中樞系統(tǒng)客戶中樞系統(tǒng)) )數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)采集管理信息查詢系統(tǒng)管理信息查詢系統(tǒng)在線分析流程在線分析流程 OLAPOLAP知識(shí)管理系統(tǒng)知識(shí)管理系統(tǒng)銷售和分銷銷售和分銷跟蹤系統(tǒng)跟蹤系統(tǒng)客戶服務(wù)客戶服務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)數(shù)據(jù)倉庫數(shù)據(jù)倉庫DWDW供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)SCMSCM供應(yīng)供應(yīng)商管商管理理物流物流庫存庫存管理管理結(jié)算結(jié)算支付支付管理管理客戶關(guān)系管理系統(tǒng)客戶關(guān)系管理系統(tǒng)CRMCRM客戶客戶界面界面( (呼叫中呼叫中心等心等) )客戶客戶銷售銷售渠道渠道管理管

12、理客戶客戶市場(chǎng)市場(chǎng)銷售銷售分析分析辦公自動(dòng)化辦公自動(dòng)化知識(shí)管理系統(tǒng)知識(shí)管理系統(tǒng)OA/KMOA/KM文件文件流轉(zhuǎn)流轉(zhuǎn)發(fā)布發(fā)布協(xié)同協(xié)同工作工作知識(shí)知識(shí)經(jīng)驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)共享共享發(fā)布發(fā)布數(shù)據(jù)挖掘、在線分析數(shù)據(jù)挖掘、在線分析和決策支持系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)DM / OLAP / DSSDM / OLAP / DSS企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)ERPERP人人力力資資源源財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)制制造造分分銷銷系系統(tǒng)統(tǒng)管管理理企業(yè)信息平臺(tái)企業(yè)信息平臺(tái) Enterprise Information PlatformEnterprise Information Platform企業(yè)信息總線企業(yè)信息總線Enterprise Infor

13、mation BusEnterprise Information Bus第一級(jí) 企業(yè)整體業(yè)績(jī)第二級(jí) 分(子)公司業(yè)績(jī)第三級(jí) 車間/小組業(yè)績(jī) 企業(yè)級(jí)別分?jǐn)?shù)卡企業(yè)級(jí)別分?jǐn)?shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure部門級(jí)別分?jǐn)?shù)卡部門級(jí)別分?jǐn)?shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerf

14、ormanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure工作流程工作流程/員工個(gè)人分?jǐn)?shù)卡員工個(gè)人分?jǐn)?shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformance

15、Measure部門級(jí)別分?jǐn)?shù)卡部門級(jí)別分?jǐn)?shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure工作流程工作流程/員工個(gè)人分?jǐn)?shù)卡員工個(gè)人分?jǐn)?shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerf

16、ormanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure工作流程工作流程/員工個(gè)人分?jǐn)?shù)卡員工個(gè)人分?jǐn)?shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasuren虛報(bào)冒領(lǐng)：虛報(bào)冒領(lǐng)：采取弄虛作假的手法、虛報(bào)費(fèi)用、冒領(lǐng)物資。n陰陽發(fā)票：陰陽發(fā)票：將發(fā)票的正

17、聯(lián)合副聯(lián)分別填寫不同的數(shù)字，以達(dá)到隱瞞貪污收入、擴(kuò)大虛報(bào)支出的目的。n無中生有：無中生有：憑空捏造收、付款項(xiàng)目，進(jìn)行貪污作弊的行為。n侵吞不報(bào)：侵吞不報(bào)：直接竊取商品物資或?qū)?jīng)營(yíng)收入采取少計(jì)價(jià)款、不開發(fā)票（或開假發(fā)票）、不入帳等方式直接進(jìn)行侵吞。n模仿簽字：模仿簽字：模仿有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的簽字以達(dá)到蒙混過關(guān)、竊取公有財(cái)產(chǎn)物資的目的。n假公濟(jì)私：假公濟(jì)私：借公家的名義或力量，謀取私人的利益。n瞞天過海：瞞天過海：將舞弊的事實(shí)真相隱藏在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，使人不易懷疑和發(fā)現(xiàn)，甚至產(chǎn)生錯(cuò)覺，以達(dá)到貪污的目的。n里應(yīng)外合：里應(yīng)外合：企業(yè)內(nèi)部各職能部門的工作人員之間，企業(yè)內(nèi)部與外部有關(guān)人員之間利用各自的“

18、方便”條件，躲避企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督，合伙作弊，共同竊取企業(yè)資財(cái)?shù)男袨?。n暗渡陳倉：暗渡陳倉：采取迂回、變相的方式竊取企業(yè)資財(cái)?shù)男袨?。n混水摸魚：混水摸魚：借助某種意外或混亂局面獲取不正當(dāng)利益的行為。n偷梁換柱：偷梁換柱：暗中玩弄手法，以假的代替真的。n張冠李戴：張冠李戴：故意混淆會(huì)計(jì)帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的行為。n監(jiān)守自盜：監(jiān)守自盜：利用自己經(jīng)管有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)之便進(jìn)行貪污盜竊的行為。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟： 確定控制目標(biāo)確定控制目標(biāo) 整合控制流程整合控制流程 鑒別控制環(huán)節(jié)鑒別控制環(huán)節(jié) 確定控制措施確定控制措施1.1 采購政策采購政策2.2 選擇供應(yīng)商2.5 供應(yīng)商檔案修改權(quán)2.4建

19、立供應(yīng)商檔案2.3質(zhì)檢員參與4.1 填制采購申請(qǐng)單3.1 簽訂合同的要求3.2 合同審批的權(quán)限簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限簽訂的合同4.2 批準(zhǔn)采購申請(qǐng)單4.2 核準(zhǔn)采購申請(qǐng)單4.6 存檔4.4 登記4.3 選定供應(yīng)商4.8 取消或修改訂單未完成訂單未完成訂單4.9 審核1、采購政策控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍控制要求：編號(hào)操作人業(yè)務(wù)操作控制措施1.1總經(jīng)理制定采購政策制定和修訂書面的采購政策規(guī)定： 采購責(zé)任人和具體責(zé)任。 供應(yīng)商選擇和采購業(yè)績(jī)指標(biāo)。各級(jí)有權(quán)審批的業(yè)務(wù)范圍和金額制度。2、選擇供應(yīng)商控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價(jià)格購得質(zhì)量合格的產(chǎn)品控制要求：編號(hào)操作人業(yè)務(wù)操作控制措施

20、2.1采購員尋找供應(yīng)商建立程序以確保取得最佳質(zhì)量和價(jià)格 將采購價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格相比較。 進(jìn)行價(jià)格趨勢(shì)分析。衡量供應(yīng)商業(yè)績(jī)，建立穩(wěn)定關(guān)系。2.2配送中心主管選擇供應(yīng)商制定并核準(zhǔn)選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，包括： 供貨歷史。 供貨能力和送貨頻率。 產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。 來自其他客戶的評(píng)價(jià)。2.3質(zhì)檢員選擇供應(yīng)商的質(zhì)量保證參與質(zhì)檢員與供應(yīng)商的選擇。2、選擇供應(yīng)商控制要求：(續(xù) )編號(hào)操作人業(yè)務(wù)操作控制措施2.4采購員建立供應(yīng)商檔案編制供應(yīng)商清單，包括對(duì)現(xiàn)有供應(yīng)商的評(píng)價(jià)。定期審查主要供應(yīng)商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價(jià)格洽談。2.5配送中心主管供應(yīng)商檔案修改權(quán)限修改供應(yīng)商檔案僅限于經(jīng)核準(zhǔn)的人員2.6財(cái)務(wù)中心主管重要采

21、購的審核對(duì)重要采購，審查采購價(jià)格，并與市場(chǎng)價(jià)格比較。將所有比價(jià)證據(jù)和價(jià)格審核的結(jié)果存檔。3、供應(yīng)合同控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過核準(zhǔn)并符合公司政策和國(guó)家法規(guī)?？刂埔螅壕幪?hào)操作人業(yè)務(wù)操作控制措施3.1總經(jīng)理必須簽訂書面合同的要求制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應(yīng)合同。3.2總經(jīng)理/配送中心主管/事業(yè)部主管合同審批 取得高級(jí)管理層對(duì)供貨條件的核準(zhǔn)。 按公司審批權(quán)限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應(yīng)經(jīng)不同管理層的批準(zhǔn)。4、采購訂單處理控制目標(biāo)：所有采購業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)?？刂埔螅壕幪?hào)操作人業(yè)務(wù)操作控制措施4.1請(qǐng)購人預(yù)備采購申請(qǐng)單填制標(biāo)準(zhǔn)格式的采購申請(qǐng)單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，

22、兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財(cái)務(wù)中心。4.2事業(yè)部經(jīng)理批準(zhǔn)采購申請(qǐng)單 有一份有權(quán)批準(zhǔn)采購申請(qǐng)單的人員名單。4.3采購員選定合適的供應(yīng)商在合格的供應(yīng)商清單內(nèi)找出合適的供應(yīng)商。4.4配送中心采購訂單登記根據(jù)被批準(zhǔn)的請(qǐng)購單及已確定的供應(yīng)商登記采購訂單。4.5配送中心主管核準(zhǔn)采購訂單應(yīng)由提出商品或服務(wù)需求以外的人員獨(dú)立地核準(zhǔn)采購訂單。4、采購訂單處理控制要求：（續(xù)）編號(hào)操作人業(yè)務(wù)操作控制措施4.6配送中心采購訂單存檔采購訂單應(yīng)及時(shí)歸檔，在采購訂單每月存檔時(shí)應(yīng)檢查已處理的采購訂單是否連續(xù)編號(hào)。4.7財(cái)務(wù)中心主管采購價(jià)格審核應(yīng)由采購訂單核準(zhǔn)以外的主管人員來執(zhí)行審核。對(duì)所有比以前采

23、購價(jià)格超過一定幅度的情況上報(bào)總經(jīng)理。4.8配送中心主管訂單取消和修改審核每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報(bào)表。4.5配送中心主管未完成采購申請(qǐng)的審核每周匯總所有未完成的采購申請(qǐng)，并編制報(bào)表。企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的目的內(nèi)部審計(jì)的目的? ?通過檢查、評(píng)估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，評(píng)估其效果和效率。通過檢查、評(píng)估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，評(píng)估其效果和效率。 進(jìn)行原進(jìn)行原因分析、提供咨詢建議。因分析、提供咨詢建議。為什么要有內(nèi)部審計(jì)為什么要有內(nèi)部審計(jì)? ? 上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大 機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜 協(xié)助管理層更有效地履行

24、其責(zé)任協(xié)助管理層更有效地履行其責(zé)任 提高企業(yè)的運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動(dòng)的附加值提高企業(yè)的運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動(dòng)的附加值比較對(duì)象內(nèi)部審計(jì) 外部審計(jì)選派指定所需資格獨(dú)立性權(quán)利主要目的工作范圍的限制報(bào)告責(zé)任作為內(nèi)部員工，由管理層選派指定作為外部聘請(qǐng)的專業(yè)人員，由股東大會(huì)選派指定由管理層決定需要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其他資格認(rèn)定機(jī)構(gòu)確定只有作為內(nèi)部職工的權(quán)利由相關(guān)法律規(guī)定由管理層決定，如防錯(cuò)糾弊、效率考察等對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表真實(shí)公允的審計(jì)意見由管理層決定不應(yīng)受到任何限制對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他內(nèi)部機(jī)構(gòu), 不具鑒證作用對(duì)董事會(huì)或股東大會(huì)報(bào)告, 所出具報(bào)告具有鑒證作用僅獨(dú)立于被審計(jì)的機(jī)構(gòu)既獨(dú)立于委托人, 又獨(dú)立于被審計(jì)機(jī)構(gòu)第一代第一代（19801980之前）之前）第二代第二代（8080年代）年代）第三代第三代（9090年