《納稅實(shí)務(wù)》09項(xiàng)目九 城鎮(zhèn)土地使用稅辦稅業(yè)務(wù)

1、精品資源共享課精品資源共享課納稅實(shí)務(wù)納稅實(shí)務(wù)1 1精品資源共享課精品資源共享課項(xiàng)目九項(xiàng)目九 城鎮(zhèn)土地使用稅辦稅業(yè)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅辦稅業(yè)務(wù)u模塊一模塊一 確定城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍確定城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍u模塊二模塊二 確定城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和適用稅率確定城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和適用稅率u模塊三模塊三 城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算u模塊四模塊四 城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)繳納2 2精品資源共享課精品資源共享課模塊一模塊一 確定城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍確定城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍u城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)

2、家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定的稅額計(jì)算占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅征收的一種稅。p城鎮(zhèn)土地使用稅兼有級(jí)差資源稅和行為稅的性質(zhì)。城鎮(zhèn)土地使用稅兼有級(jí)差資源稅和行為稅的性質(zhì)。p與其他稅種相比具有以下特點(diǎn)：以城鎮(zhèn)土地為征收對(duì)與其他稅種相比具有以下特點(diǎn)：以城鎮(zhèn)土地為征收對(duì)象；以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)；實(shí)行差別幅象；以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)；實(shí)行差別幅度定額稅率；按年計(jì)算，分期繳納；只在特定的區(qū)域度定額稅率；按年計(jì)算，分期繳納；只在特定的區(qū)域開(kāi)征。開(kāi)征。

3、3 3精品資源共享課精品資源共享課城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍 城市城市國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的城市，包括市區(qū)和郊區(qū)。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的城市，包括市區(qū)和郊區(qū)。 縣城縣城縣人民政府所在地，縣人民政府所在的城鎮(zhèn)?？h人民政府所在地，縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。 建制鎮(zhèn)建制鎮(zhèn)經(jīng)省經(jīng)省( (自治區(qū)、直轄市自治區(qū)、直轄市) )人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，鎮(zhèn)人民政府所在地。鎮(zhèn)，鎮(zhèn)人民政府所在地。 工礦區(qū)工礦區(qū)工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦

4、企業(yè)所在地。工礦區(qū)的設(shè)立須經(jīng)省在地。工礦區(qū)的設(shè)立須經(jīng)省( (自治區(qū)、直轄市自治區(qū)、直轄市) )人民政府批人民政府批準(zhǔn)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各準(zhǔn)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省省( (自治區(qū)、直轄市自治區(qū)、直轄市) )人民政府劃定。人民政府劃定。 對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。收城鎮(zhèn)土地使用稅。4 4精品資源共享課精品資源共享課稅種稅種土地使用權(quán)土地使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移發(fā)生轉(zhuǎn)移土地使土地使用權(quán)未用權(quán)未轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移房屋產(chǎn)權(quán)房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移發(fā)生轉(zhuǎn)移房屋產(chǎn)房屋產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移移國(guó)有國(guó)

5、有農(nóng)村集體農(nóng)村集體有償有償無(wú)償無(wú)償土地增值稅土地增值稅需要需要不得轉(zhuǎn)讓不得轉(zhuǎn)讓 不需要不需要需要需要不需要不需要不需要不需要城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 不需要不需要不得轉(zhuǎn)讓不得轉(zhuǎn)讓 需要需要不需要不需要 不需要不需要需要需要5 5房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變化對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅的影響房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變化對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅的影響精品資源共享課精品資源共享課模塊二模塊二 確定城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和適用稅率確定城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和適用稅率1.1.納稅人納稅人（1 1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。這里）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。這里所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股

6、份制企業(yè)、所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。其他個(gè)人。（2 2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)崳碛型恋厥褂脵?quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅。際使用人納稅。（3 3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。（4 4）土地使用權(quán)共有的

7、，由共有各方分別納稅。）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。6 6精品資源共享課精品資源共享課2.2.稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 （1 1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地 （2 2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地 （3 3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地 （4 4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地 （5 5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁的生產(chǎn)用地）直接用于農(nóng)、林、牧、漁的生產(chǎn)用地 （6 6）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與

8、）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的用地企業(yè)其他用地明確區(qū)分的用地7 7精品資源共享課精品資源共享課2.2.稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 （7 7）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，自）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，自使用的月份起免交土地使用稅使用的月份起免交土地使用稅5 5年至年至1010年。年。 （8 8）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。地和其他用地。 （9 9）對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人）對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例

9、高于數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%25%（含（含25%25%）且實(shí)際安）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于置殘疾人人數(shù)高于1010人（含人（含1010人）的單位，可減征或免征人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。 8 8教教學(xué)學(xué)單單元元 1應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額的的計(jì)計(jì)算算精品資源共享課精品資源共享課級(jí)別級(jí)別人口人口每平方米稅額每平方米稅額大城市大城市5050萬(wàn)人以上萬(wàn)人以上1.51.5至至3030元元中等城市中等城市2020萬(wàn)至萬(wàn)至5050萬(wàn)人萬(wàn)人1.21.2至至2424元元小城市小城市2020萬(wàn)人以下萬(wàn)人以下0.90.9至至1818元元縣城、建制制鎮(zhèn)縣城、建制制鎮(zhèn)、工礦

10、區(qū)、工礦區(qū)0.60.6至至1212元元3.3.城鎮(zhèn)土地使用稅稅率城鎮(zhèn)土地使用稅稅率9 9精品資源共享課精品資源共享課應(yīng)納稅額實(shí)際占用的土地面積單位稅額 采用有幅度的差別定額稅率 具體稅額由省級(jí)政府確定。 經(jīng)測(cè)定土地面積的，以測(cè)定面積為準(zhǔn)。 未測(cè)定面積的，以土地使用證書(shū)確認(rèn)的面積為準(zhǔn)； 未核發(fā)土地使用證書(shū)的，按納稅人申報(bào)面積征稅，核發(fā)證書(shū)后再作調(diào)整。模塊三模塊三 城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1010精品資源共享課精品資源共享課邊學(xué)邊練邊學(xué)邊練某肉制品加工企業(yè)某肉制品加工企業(yè)20162016年占地年占地6000060000平方米，其中辦公占地平方米，其中辦公占地5000

11、5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地2800028000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地化占地1100011000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為為0.80.8元。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅是多少？元。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅是多少？ 生豬養(yǎng)殖基地屬于直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免稅生豬養(yǎng)殖基地屬于直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免稅 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 （60000-2800060000-28000）0.8=256000.8=25600元元1111精品資源共享課精品資源共享

12、課邊學(xué)邊練邊學(xué)邊練 設(shè)設(shè)A A公司與公司與B B公司共同擁有一塊土地的使用權(quán)，該土地公司共同擁有一塊土地的使用權(quán)，該土地面積為面積為15001500平方米，平方米，A A公司實(shí)際使用三分之一平方米，公司實(shí)際使用三分之一平方米，B B公公司實(shí)際使用三分之二，當(dāng)?shù)卣硕ǖ某擎?zhèn)土地使用稅單司實(shí)際使用三分之二，當(dāng)?shù)卣硕ǖ某擎?zhèn)土地使用稅單位稅額為每平方米位稅額為每平方米8 8元。元。 A A公司應(yīng)納稅額公司應(yīng)納稅額150015001 13 38 840004000元元 B B公司應(yīng)納稅額公司應(yīng)納稅額150015002 23 38 880008000元元1212精品資源共享課精品資源共享課拓展：耕地

13、占用稅拓展：耕地占用稅（1 1）納稅人）納稅人 耕地占用稅是指占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建耕地占用稅是指占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)以納稅人實(shí)際占用的耕設(shè)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收耕地占用稅。征收耕地占用稅。 （2 2）征稅對(duì)象）征稅對(duì)象 這里所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。這里所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。1313精品資源共享課精品資源共享課土地使用稅與耕地占用稅的區(qū)別土地使用稅與耕地占用稅的區(qū)別 耕地占用稅是在全國(guó)范圍內(nèi)，就改變耕地用途的行為征收耕地占用稅是

14、在全國(guó)范圍內(nèi)，就改變耕地用途的行為征收的稅，是一次性征收的；而土地使用稅是在城市、縣城、的稅，是一次性征收的；而土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，就使用土地的行為征收的稅，是建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，就使用土地的行為征收的稅，是按年計(jì)征的。按年計(jì)征的。 新征用的耕地，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)之日起新征用的耕地，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)之日起滿一年后才征收土地使用稅。滿一年后才征收土地使用稅。1414精品資源共享課精品資源共享課模塊四模塊四 城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)繳納1.納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn) 城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

15、 如果納稅人使用的土地不屬于一個(gè)省管轄的，如果納稅人使用的土地不屬于一個(gè)省管轄的，應(yīng)分別向土地所在地機(jī)關(guān)繳納；如果在一個(gè)省內(nèi)應(yīng)分別向土地所在地機(jī)關(guān)繳納；如果在一個(gè)省內(nèi)跨地區(qū)使用土地，繳納地點(diǎn)由省地方部門確定。跨地區(qū)使用土地，繳納地點(diǎn)由省地方部門確定。1515精品資源共享課精品資源共享課2.納稅期限納稅期限 城鎮(zhèn)土地使用稅采用按年計(jì)算，分期繳納的方式城鎮(zhèn)土地使用稅采用按年計(jì)算，分期繳納的方式 （1）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月次月起計(jì)征城鎮(zhèn)起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅。 （2）購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，）購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬

16、轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月次月起計(jì)征城鎮(zhèn)起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅。 （3）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月次月起計(jì)起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之房，自房屋使用或交付之次月次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （5）新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用）新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日之日起滿起滿1年年時(shí)開(kāi)始時(shí)開(kāi)始 （6）新征用的非耕地，自批

17、準(zhǔn)征用）新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日之日起起次月次月開(kāi)始開(kāi)始1616精品資源共享課精品資源共享課1717隨堂實(shí)訓(xùn)隨堂實(shí)訓(xùn)模塊四模塊四 城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)繳納精品資源共享課精品資源共享課申報(bào)資料申報(bào)資料u 企業(yè)概況：企業(yè)概況：u （1 1）企業(yè)名稱：吉?jiǎng)偌瘓F(tuán)公司（有限責(zé)任公司）企業(yè)名稱：吉?jiǎng)偌瘓F(tuán)公司（有限責(zé)任公司）u （2 2）企業(yè)地址及電話：迎賓路）企業(yè)地址及電話：迎賓路1919號(hào)號(hào)(511426)83347882(511426)83347882u （3 3）稅務(wù)登記號(hào)：）稅務(wù)登記號(hào)：1200000057684212000000576842u （4 4）電腦編碼：）

18、電腦編碼：06358970635897u （5 5）開(kāi)戶銀行及賬號(hào)：）開(kāi)戶銀行及賬號(hào)：u 中國(guó)工商銀行迎賓路支行中國(guó)工商銀行迎賓路支行42016589542356784201658954235678u 該公司主要經(jīng)營(yíng)家私展銷，該公司主要經(jīng)營(yíng)家私展銷，20162016年度共計(jì)擁有展廳面積年度共計(jì)擁有展廳面積6500065000平方平方米，其中企業(yè)內(nèi)部綠化占地米，其中企業(yè)內(nèi)部綠化占地20002000平方米，所處地段為平方米，所處地段為4 4級(jí)地段（級(jí)地段（01040104，稅率稅率6 6元元/ /平方米）。其子弟學(xué)校占地平方米）。其子弟學(xué)校占地30003000平方米、幼兒園占地平方米、幼兒園占地12001200平平方米，所處地為方米，所處地為5 5級(jí)地段（級(jí)地段（01050105，稅率，稅率5 5元元/ /平方米）。另有一座倉(cāng)庫(kù)占平方米）。另有一座倉(cāng)庫(kù)占地面積地面積20002000平方米，所處地段為平方米，所處地段為6 6級(jí)地段（級(jí)地段（01060106，稅率，稅率3 3元元/ /平方米）。