增值稅作業(yè)答案

1、第二章增值稅法一、判斷題()1.增值稅一般納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)分別核定銷售額征稅。答案：X()2.增值稅納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。答案：V( )3.增值稅一般納稅人購進用于對外捐贈的貨物，取得法定扣稅憑證的，可以抵扣增值稅進項稅額。答案：V( )4.納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的，按照以票控稅原則分別根據(jù)開具發(fā)票情況征收增值稅和營業(yè)稅。答案：x( )5.中華人民共和國增值稅暫行條例所說的貨物是指有形資產(chǎn)。不包括固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。答案：x( )6.修訂后的中華人民共和國增值

2、稅暫行條例實施細則規(guī)定，增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。答案：x( )7.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或消費地在境內(nèi)。答案：x( )8.在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指應(yīng)稅勞務(wù)提供者在境內(nèi)。答案：x( )9.修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)而未分別核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率征收增值稅。答案：x( )10.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程1/14答案：V( )11.修訂后

3、的中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，增值稅暫行條例所稱會計核算健全，是指能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。答案：X(是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。)( )12.通常情況下，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。答案：V( )13.按照修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則，個體經(jīng)營者年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。答案：V( )14.增值稅起征點的適用范圍只限于私營企業(yè)和個人。答案

4、：x( )15.增值稅起征點幅度中的銷售額是指小規(guī)模納稅人的銷售額。答案：V( )16.非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。答案：V( )17.對已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時足額計入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。答案：V( )18.生產(chǎn)企業(yè)收取的倉儲費均應(yīng)作為價外費用，征收增值稅。答案：x( )19.一般納稅人會計核算不健全的，應(yīng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人管理。答案：x()20.一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模低于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。答案：x2/

5、14一、單選題1、下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.股票交易B.典當(dāng)業(yè)中的活當(dāng)業(yè)務(wù)C.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方D.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式將實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人【答案】C【解析】AB屬于繳納營業(yè)稅的行為；D既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅。2、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。其認證最長期限是自開具增值稅專用發(fā)票之日起的（）。A.180日內(nèi)B.90日內(nèi)C.60日內(nèi)D.30日內(nèi)【答案】B【解析】增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日

6、內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。3、下列項目中，符合進口貨物納稅期限規(guī)定的是（）。A.自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起5日內(nèi)B.自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起10日內(nèi)C.自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)D.自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起30日內(nèi)【答案】C【解析】根據(jù)增值稅法的規(guī)定，進口貨物的納稅期限應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。4、下列項目中，符合放棄免稅規(guī)定的是（）。A.納稅人放棄免稅后，3年內(nèi)不得再申請免稅B.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣進項稅額3/14C.納稅

7、人一經(jīng)放棄免稅，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物均應(yīng)該按照征收率征收增值稅D.納稅人要求放棄免稅權(quán)可以口頭聲明放棄免稅權(quán)【答案】B【解析】A選項應(yīng)該是36個月；C選項應(yīng)該是按照適用稅率征收增值稅；D選項應(yīng)該是以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明。5、企業(yè)出租包裝物所收取的租金，（）。A.應(yīng)作為價外費用征收增值稅B.應(yīng)征收營業(yè)稅C.視情況確定征收增值稅還是營業(yè)稅D.不征稅答案：C6、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)中請開具（），向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)中報納稅。A.外出經(jīng)營活動稅收管理證明B.營業(yè)執(zhí)照C.進貨退出或索取折讓證明單D.發(fā)票換票證答案：A7、下列納稅人，年應(yīng)稅銷

8、售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該按小規(guī)模納稅人納稅的是（）。A.個體工商戶B.其他個人C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D.非企業(yè)性單位答案：B8、根據(jù)修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定可以計算抵扣進項稅額的，其扣除率為（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：C9、根據(jù)修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人支付運輸費用計算抵扣進項稅額的扣除率為（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：A10、下列有關(guān)增值稅的表述，錯誤的是（）。A,企業(yè)租賃給他人經(jīng)營的，由租賃雙方協(xié)商確定納稅人4/14B.代理進口貨物的，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增

9、值稅納稅人C.境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，也沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人D.進口貨物，也應(yīng)按規(guī)定納稅答案：A11、一般納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.按合同約定的收款日期的當(dāng)天B.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.發(fā)出貨物的當(dāng)天D.收到銷售額并將提貨單交給買方的當(dāng)天答案：B12、某增值稅一般納稅人外購下列貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是（）。.外購的貨物發(fā)生非正常損失D.外購的貨物分給職工.私營企業(yè).個體經(jīng)營者之外的其他個人A.外購的低值易耗品BC.外購的貨物用于不動產(chǎn)在建工程答案：A1

10、3、增值稅起征點的適用范圍是（A.個體經(jīng)營者和其他個人BC.個人和私營企業(yè)D答案：A12.根據(jù)修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起（）日內(nèi)申報納稅。A.3B.5C.10D.15答案：D14、某機械廠為增值稅一般納稅人，2009年2月將10臺自產(chǎn)產(chǎn)品分配給投資者，單位成本60000元，沒有同類產(chǎn)品售價，市場上同類產(chǎn)品不含增值稅的單位銷售價格為70000元，該產(chǎn)品增值稅稅率17%此項業(yè)務(wù)（）。A.不納增值稅B.計銷項稅額102000元C.計銷項稅額119000元D.計銷項稅額112200元答案：C70000*10*17%=11900015、某增值

11、稅一般納稅人外購材料發(fā)生非正常損失，成本50000元，其中已按7%勺扣除率計算抵扣進項稅額的運輸費用占總成本的10%其余90勵按13%5/14扣除率計算抵扣了進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品買價。則該納稅人應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額的數(shù)額為（）。A.6200元B.7074.14元C.7100.48元D.6226.34元答案：A50000*10%*7%+50000*90%*13%=6200二、多選題1、下列項目中，表述不正確的有（）。A.我國的期貨交易均應(yīng)該繳納增值稅B.我國的典當(dāng)業(yè)務(wù)均應(yīng)該繳納增值稅C.我國發(fā)行報刊的業(yè)務(wù)均應(yīng)該繳納增值稅D.我國的兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為，未分別核算的，應(yīng)該由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞

12、務(wù)的銷售額?！敬鸢浮緼BC【解析】A選項中，上海期貨交易所將試點開展期貨保稅交割業(yè)務(wù)，自2010年12月1日開始執(zhí)行。上海期貨交易所的會員和客戶通過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標(biāo)的物，仍按保稅貨物暫免征收增值稅。B選項中活當(dāng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納營業(yè)稅。C選項中郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。2、下列項目中，不須辦理一般納稅人資格認定的有（）。A.個體工商戶B.自然人C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位【答案】BCD【解析】個體工商戶以外的其他個人，即自然人，不須辦理一般納稅人資格認定，不包括個體戶。3、下

13、列項目中，適用13煩率的有（）。A.屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水B.非金屬礦采選產(chǎn)品C.食用鹽6/14D.橄欖油【答案】BCD【解析】A選項適用6%勺征收率。4、下列項目中，屬于不包括在價外費用中的代墊運費的條件有（）。A.承運部門將運輸發(fā)票開具給購買方B.承運部門將運輸發(fā)票開具給供貨方C.納稅人將運輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方D.納稅人將運輸發(fā)票自用【答案】AC【解析】工具增值稅法的規(guī)定，同時符合AC條件的不屬于價外費用。5、下列項目中，屬于增值稅年銷售額范圍的有（）。A.納稅申報銷售額B.稽查查補銷售額、C.納稅評估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額【答案】ABCD【解析】年應(yīng)

14、稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。其中稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。其中稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。6、下列項目中，允許作為或計算進項稅額抵扣的有（）。A. 一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用B. 一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，C.項目運營方利用信

15、托資金融資進行項目建設(shè)開發(fā)，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證D.對煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅【答案】ACD7/14【解析】B選項一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。C選項自2010年10月1日起，項目運營方利用信托資金融資進行項目建設(shè)開發(fā)，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。D選項對煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價計算增值稅的進項稅額，并在計算繳納增值稅時予以抵扣。7、在計算增值稅銷項稅額時，下列項目可以不計入銷售額的有（）。A.銷售折扣部分B.折扣銷售部分C

16、.代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的D.銷售折讓部分【答案】BD【解析】根據(jù)增值稅法的規(guī)定，折扣銷售和銷售折讓可以從銷售額中扣除折扣后的余額作為計算銷項稅額的依據(jù)，而銷售折扣則不行；折扣銷售中的實物折扣屬于“視同銷售貨物行為”中的“贈送他人”，應(yīng)該計征增值稅。C選項即使沒有收到代銷清單也應(yīng)該并入銷售額計稅。8、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的有（）。A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物

17、所含增值稅額一律不能計入進項稅額D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額【答案】ABC【解析】根據(jù)增值稅法的規(guī)定，對以物易物行為的稅務(wù)處理是：甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額9、某林業(yè)系統(tǒng)的木材廠將自產(chǎn)木材委托加工成實木地板準(zhǔn)備對外銷售。委托加工收回后將其中一部分用于本企業(yè)在建工程，增值稅的正確處理有（）。8/14A.委托加工支付增值稅不得抵扣B.委托加工支付增值稅可以抵扣C.用于在建工程不必繳納增值稅D.用于在建工程需要計算銷項稅【答案】BD【解析】根據(jù)增值稅法的規(guī)定，

18、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于在建工程，屬于增值稅視同銷售行為，委托加工支付的增值稅準(zhǔn)予抵扣。10、下列項目中，屬于非正常損失的購進貨物有（）。A.因管理不善造成被盜B.因管理不善造成丟失C.因管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)D.自然災(zāi)害造成的損失【答案】ABC【解析】新增值稅條例采用了列舉法，不包括自然災(zāi)害損失和其他非正常損失。11、下列對特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的表述，屬于正確的有（）。A.兼營不同稅率產(chǎn)品而沒有分別核算銷售額的，從高適用稅率征稅B.兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算的，一并征收增值稅C.銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于增值稅的混合行為D.一般納稅人兼營免稅項目而無法劃分不得抵扣進項稅額

19、的，不得抵扣進項稅額【答案】AC【解析】B選項應(yīng)該是由其主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；D選項應(yīng)該是按照規(guī)定的公式計算不得抵扣的進項稅額。12、下列項目中，屬于可以退免稅的出口貨物一般應(yīng)具備的條件有（）。A.必須是屬于增值稅、消費稅、營業(yè)稅征稅范圍的貨物8 .必須是離境的貨物C.必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物D.必須是出口收匯并已核銷的貨物【答案】CD【解析】A選項應(yīng)該是不包括營業(yè)稅；B選項應(yīng)該是報關(guān)離境的貨物。13、下列項目中，符合增值稅法免稅規(guī)定的有（）。9 /14A.向社會收購的古舊圖書B.用于教學(xué)的進口設(shè)備C.殘疾人直接進口供殘疾人專用的物品D.自然人銷售自己使用過的物品?！?/p>

20、答案】AD【解析】B選項應(yīng)該是直接用于教學(xué)的進口設(shè)備；C選項應(yīng)該是由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。14、下列項目中，屬于暫不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（）。A.重復(fù)認證B.無法認證C.密文不符D.列為失控專用發(fā)票【答案】ACD【解析】B選項屬于不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；暫不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證的還有認證不符。15、納稅人購進的下列固定資產(chǎn)，不允許抵扣增值稅稅額的是（）。A.管理部門使用的屬于消費稅征稅范圍的汽車B.生產(chǎn)增值稅免稅貨物所使用的固定資產(chǎn)C.既生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物又生產(chǎn)增值稅免稅貨物所使用的固定資產(chǎn)D.既生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物又用于個人消費的固定資產(chǎn)答案：AB

21、三、計算分析題1、某自行車廠是增值稅的一般納稅人。2010年10月該企業(yè)的購銷情況如下：（1）向當(dāng)?shù)氐纳虉鲣N售自行車800輛，每輛的單價280元（不含增值稅價格，下同），商場在當(dāng)月付清貨款后，自行車廠給予其8%勺銷售折扣，并開具了紅字發(fā)票入賬。（2）向外地的特約經(jīng)銷點銷售500輛自行車，并支付給承運部門運費8000元,收到的運輸發(fā)票上注明的運費7000元，裝卸費1000元。（已比對認證）（3）銷售本廠已經(jīng)自用2年的小轎車1輛，取得收入100000元，該小轎車的原10/14值為120000元。(4)逾期未收回的包裝物押金60000元。(5)購進生產(chǎn)自行車的各種零部件、原材料，在取得的增值稅專用發(fā)

22、票上注明的銷售金額為140000元，注明的稅金23800元。(已比對認證)(6)從小規(guī)模納稅人手中購進生產(chǎn)自行車的零件，普通發(fā)票上注明的價款為90000元。請根據(jù)上述資料計算：(1)當(dāng)期允許抵扣的進項稅額。(2)當(dāng)期的銷項稅額。(3)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。【答案及解析】(1)當(dāng)期的進項稅額=23800+7000X7%=24290(元)(2)當(dāng)期的銷項稅額=280X(800+500)X17%100000+(1+4%X4%2+60000+(1+17%17%=61880+1923.08+8717.95=72521.03(元)(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=72521.03-24290=48231.03(元)2、某

23、工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2010年10月的購銷業(yè)務(wù)情況如下：(1)購進生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另外還支付運費(有貨票)3萬元。(2)購進鋼材20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款、稅款分別為8萬元、1.36萬元。(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款42萬元。(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但是貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票上注明的銷售額為42萬元。(5)將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸，移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用。注：上述增值稅專

24、用發(fā)票及貨票均已比對認證。11/14要求：(1)計算該企業(yè)當(dāng)期的銷項稅額；(2)計算該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進項稅額；(3)計算當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額?！敬鸢讣敖馕觥?1)計算該企業(yè)當(dāng)期的銷項稅額：當(dāng)期的銷項稅額=42X17%=7.14(萬元)(2)計算該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進項稅額：當(dāng)期允許抵扣的進項稅額=3.91+3X7%1.36+42X13%-1.36X2=3.91+0.21+1.36+5.462.72=8.22(萬元)(3)計算當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.14-8.22=-1.08(萬元)因為是負數(shù)，所以本期不繳納增值稅，一1.08萬元為期末留抵的進項稅額。3、某軟件生產(chǎn)

25、企業(yè)(一般納稅人)，2012年6月取得銷售自行開發(fā)軟件產(chǎn)品的收入為200萬元(不含增值稅價格)當(dāng)期購進生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的各種材料及配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為25.5萬元。由于不能享受軟件企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，該企業(yè)的負責(zé)人通過會計師事務(wù)所為其進行納稅籌劃，以節(jié)約增值稅稅款。企業(yè)為事務(wù)所提供的條件是：面臨暑期將至，根據(jù)歷年的經(jīng)驗，7月份和8月份會出現(xiàn)計算機銷售的高峰期。這樣，該企業(yè)的銷售和材料的購進每月都將擴大50%事務(wù)所依據(jù)軟件企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策為其進行了納稅籌劃。請根據(jù)上述情況回答以下問題：(1)計算該企業(yè)6月份應(yīng)納的增值稅稅額。(2)請表述軟件企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容。(3

26、)請寫出納稅籌劃的方案，并計算結(jié)果?！敬鸢浮?1)6月份應(yīng)納增值稅=200X17%-28=34-28=6(萬元)(2)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%勺稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%勺部分實行即征即退政策。(3)為了能夠享受上述的增值稅政策，納稅人可以在7月份集中購買7、812/14月份所需要的材料（前提是該企業(yè)有充裕的資金），以增加7月份可以抵扣的進項稅額，減少8月份可以抵扣的進項稅額。例如將原屬于8月份購買的材料金額300萬元（25.5X2+17%前移到7月份購買材料。這樣會使8月份的增值稅負擔(dān)率超過3%并享受即征即退的政策。7月份應(yīng)納增值稅=200X（

27、1+50%X17%-300X17%=0（萬元）8月份應(yīng)納增值稅=200X（1+50%X17%-0=51（萬元）8月份的增值稅負擔(dān)率=51+300=17%8月份即征即退增值稅=51300X3%=5J9=42（萬元）4、東方進出口公司2005年3月進口化妝品一批，關(guān)稅完稅價格經(jīng)海關(guān)核定為150000元（人民幣，下同），關(guān)稅為30000元，消費稅為77142元。計算進口這批化妝品應(yīng)納增值稅。答案：（150000+30000+77142*17%=43714.145、某機械廠屬增值稅小規(guī)模納稅人。2009年1月銷售貨物開具普通發(fā)票的金額為2060元，受托加工貨物一批，委托方提供的材料金額為3000元，機械廠收取加工費委托稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為1000元。計算該機械廠當(dāng)月應(yīng)納的增