財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)PPT通用課件

1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)2003年年1月月培訓(xùn)大綱一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)二、公司會(huì)計(jì)制度及報(bào)表編制二、公司會(huì)計(jì)制度及報(bào)表編制三、財(cái)務(wù)比率和報(bào)表分析三、財(cái)務(wù)比率和報(bào)表分析四、成本和成本分析四、成本和成本分析五、費(fèi)用和費(fèi)用分析五、費(fèi)用和費(fèi)用分析六、預(yù)算和控制六、預(yù)算和控制每講內(nèi)容相對(duì)獨(dú)立，自成單元，約講授三小時(shí)；實(shí)際講授時(shí)按需要調(diào)整。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)內(nèi)容：內(nèi)容：會(huì)計(jì)是什么？財(cái)務(wù)Finance是什么？一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采集、編碼傳遞解碼解碼使用者使用者成本收益分析Costs vs. Benefits一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)市場(chǎng)規(guī)則專(zhuān)業(yè)分工受托責(zé)任會(huì)計(jì)被稱(chēng)為“商業(yè)語(yǔ)言”，提供標(biāo)準(zhǔn)信息。

2、收益、代價(jià)和職業(yè)判斷一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)是一套來(lái)自于實(shí)踐的信息歸集和處理系統(tǒng)，會(huì)計(jì)是一套來(lái)自于實(shí)踐的信息歸集和處理系統(tǒng)，重規(guī)則和職業(yè)判斷。重規(guī)則和職業(yè)判斷。地中海貿(mào)易合伙經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任復(fù)式簿記會(huì)計(jì)分期和損益表18世紀(jì)工業(yè)革命有限責(zé)任會(huì)計(jì)主體折舊和應(yīng)計(jì)制貨幣計(jì)量成本會(huì)計(jì)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)所得稅資本支出與營(yíng)業(yè)支出、資本與收益審計(jì)資本市場(chǎng)一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)1973年，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)成立，年，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)成立，1978年起頒布年起頒布FASB16：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架，說(shuō)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架，說(shuō)明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、假設(shè)、原則、要素，構(gòu)建了明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、假設(shè)、原則、要素，構(gòu)建了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)系統(tǒng)

3、的基礎(chǔ)。目標(biāo)、假設(shè)、原則、要素是財(cái)務(wù)信息編碼和解碼的基本法則。（企業(yè)可制訂適用自己的詳細(xì)規(guī)則，但通常不得與此基本法則相沖突）一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)制定經(jīng)濟(jì)決策股東股東債權(quán)人債權(quán)人政府機(jī)構(gòu)政府機(jī)構(gòu)社會(huì)公眾社會(huì)公眾內(nèi)部員工內(nèi)部員工利益相關(guān)者盈利能力盈利能力受托責(zé)任受托責(zé)任相關(guān)性和可靠性相關(guān)性和可靠性資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)表財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)表現(xiàn)時(shí)盈現(xiàn)時(shí)盈利能力利能力+受托受托責(zé)任責(zé)任+預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)分析誰(shuí)？會(huì)計(jì)分期假設(shè)評(píng)價(jià)什么？貨幣計(jì)量假設(shè)怎么計(jì)（簡(jiǎn)單有效）？持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為什么可以這樣做？一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核

4、算和報(bào)告體系所處理的特定對(duì)象。法權(quán)結(jié)構(gòu)與管理結(jié)構(gòu)的不一致；（管理強(qiáng)調(diào)效率，法權(quán)強(qiáng)調(diào)責(zé)任）1無(wú)限責(zé)任，合伙，有限責(zé)任；1集團(tuán)，分支機(jī)構(gòu)，事業(yè)部；1投資項(xiàng)目；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體是特定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，反映其財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體是特定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期信息的目的和作用：完成受托責(zé)任和提供預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入確認(rèn)原則和配比原則。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)能做什么？能承擔(dān)多大的責(zé)任（可靠性）？信息使用者又關(guān)心什么？會(huì)計(jì)信息的可比性。會(huì)計(jì)信息的成本。會(huì)計(jì)反映可以用貨幣來(lái)計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)信息是貨幣性和定量性的。一、會(huì)計(jì)系

5、統(tǒng)基礎(chǔ)持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的基礎(chǔ)，日常經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。相關(guān)：資本保全思想，歷史成本原則和折舊攤銷(xiāo)的受益期原則，預(yù)測(cè)邏輯。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)（實(shí)際要素與未來(lái)權(quán)利）負(fù)債（遞延類(lèi)）所有者權(quán)益收入（營(yíng)業(yè)與持產(chǎn)）成本和費(fèi)用凈利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)與會(huì)計(jì)學(xué)觀點(diǎn)的不同一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)原則建立于目標(biāo)、假設(shè)及要素之上。職業(yè)人員所共同得出的對(duì)（應(yīng)遵守的）工作基本規(guī)則的一職業(yè)人員所共同得出的對(duì)（應(yīng)遵守的）工作基本規(guī)則的一致性意見(jiàn)。致性意見(jiàn)。歷史成本原則，收入確認(rèn)原則，配比原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，劃分收益性與資本性支出原則；相關(guān)性原則相關(guān)性原則（預(yù)測(cè)、反饋、及時(shí)性），可靠性原則可靠性原則（

6、真實(shí)、可驗(yàn)證、客觀），重要性原則重要性原則（實(shí)質(zhì)重于形式）；可比性原則，一致性原則，穩(wěn)健性原則，充分披露原則。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）包括會(huì)計(jì)目標(biāo)、假設(shè)、要素、原則、程序、方法。會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界、政府監(jiān)管人士、公眾利益代表等共同認(rèn)可的會(huì)計(jì)職業(yè)的基本規(guī)范。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)FASB國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)IASCSEC證券交易委員會(huì)國(guó)際組織IOSCO一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作確認(rèn)確認(rèn)計(jì)量計(jì)量報(bào)告報(bào)告收益、代價(jià)和職業(yè)判斷實(shí)質(zhì)實(shí)質(zhì)重于重于一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表（不同于管理會(huì)計(jì)報(bào)表、內(nèi)部管理報(bào)告）資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注現(xiàn)時(shí)盈現(xiàn)時(shí)盈利

7、能力利能力+受托受托責(zé)任責(zé)任+預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資資 產(chǎn)產(chǎn)34負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 (一）一） 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)35 （一）（一） 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn) 金36 短期借款 銀行存款37 內(nèi)部銀行借款 在途資金38 內(nèi)部銀行無(wú)息借款 短期投資39 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)40 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款41 預(yù)收帳款 減：壞帳準(zhǔn)備金42 預(yù)計(jì)折扣 應(yīng)收帳款凈額43 其它應(yīng)交應(yīng)付款 其它應(yīng)收款44 應(yīng)付工資及福利 預(yù)計(jì)回傭45 應(yīng)交稅金 往 來(lái) 款46 預(yù)提費(fèi)用 法人內(nèi)往來(lái)款47 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 預(yù)付帳款48 （二）長(zhǎng)期負(fù)債（二）長(zhǎng)期負(fù)債 待攤費(fèi)用49 抵押借款 存 貨50 銀行借款

8、 減：削價(jià)準(zhǔn)備金51 其他借款 存貨凈值52 分期付款 在途商品53 遞延稅款 對(duì)外技術(shù)服務(wù)未完工程54負(fù)負(fù) 債 債 合 合 計(jì)計(jì) 待處理流動(dòng)資產(chǎn)55 （二）長(zhǎng)期投資（二）長(zhǎng)期投資56 （三）所有者權(quán)益 （三）所有者權(quán)益 （三）（三） 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)57 股 本 固定資產(chǎn)原值58 資本公積 減：累計(jì)折舊59 上年未分配利潤(rùn) 固定資產(chǎn)凈值60 本年未分配利潤(rùn) 固定資產(chǎn)清理61 其他儲(chǔ)備 在建工程62 匯兌儲(chǔ)備 待處理固定資產(chǎn)63 合并差額 （四）無(wú)形資產(chǎn)（四）無(wú)形資產(chǎn)64 （四）少數(shù)股東權(quán)益 （四）少數(shù)股東權(quán)益 （五）遞延資產(chǎn)（五）遞延資產(chǎn)65 資 產(chǎn) 總 計(jì)資 產(chǎn) 總 計(jì)66負(fù)債和所有者權(quán)益

9、總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況利潤(rùn)表利潤(rùn)表1產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2軟件銷(xiāo)售收入3商品銷(xiāo)售收入4技術(shù)服務(wù)收入5其他業(yè)務(wù)收入6內(nèi)部確認(rèn)收入7減：未實(shí)現(xiàn)收入8營(yíng)業(yè)收入總額營(yíng)業(yè)收入總額9*減：實(shí)際折扣10* 預(yù)計(jì)折扣11 營(yíng)業(yè)稅金12營(yíng)業(yè)收入凈額營(yíng)業(yè)收入凈額13產(chǎn)品銷(xiāo)售成本14其中：材料成本15 制造費(fèi)用16軟件銷(xiāo)售成本17商品銷(xiāo)售成本18技術(shù)服務(wù)成本19其他業(yè)務(wù)成本20內(nèi)部確認(rèn)成本21營(yíng)業(yè)成本總額營(yíng)業(yè)成本總額22*減：現(xiàn)金回傭23* 實(shí)際回傭24* 預(yù)計(jì)回傭25營(yíng)業(yè)成本凈額營(yíng)業(yè)成本凈額26折扣回傭前毛利折扣回傭前毛利27折扣回傭前毛利率（% ）28折扣回傭后毛利折扣回傭后毛利29折扣回

10、傭后毛利率（% ）30*城建稅及教育費(fèi)附加城建稅及教育費(fèi)附加31銷(xiāo)售費(fèi)用32研發(fā)費(fèi)用33管理費(fèi)用34財(cái)務(wù)費(fèi)用35期間費(fèi)用總額期間費(fèi)用總額36期間費(fèi)用率( % )37營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)38營(yíng)業(yè)外收支凈額39投資收益40內(nèi)部?jī)舴诌M(jìn)利潤(rùn) 41*減：預(yù)提存貨削價(jià)準(zhǔn)備金42* 預(yù)提壞帳準(zhǔn)備金43 預(yù)提獎(jiǎng)勵(lì)基金44稅前凈利稅前凈利45減：所得稅46 少數(shù)股東權(quán)益47稅后凈利稅后凈利考察期內(nèi)的考察期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表一、凈利潤(rùn)一、凈利潤(rùn)加： 年初未分配利潤(rùn)盈余公積轉(zhuǎn)入減：以前年度損益調(diào)整二、可供分配的利潤(rùn)二、可供分配的利潤(rùn)減：提取法定盈余公積提取法定公益金三、可供股東分配的利潤(rùn)三、可供股

11、東分配的利潤(rùn)減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤(rùn)四、未分配利潤(rùn)投資收益的分配現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的租金收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和退回到增值稅款收到的除增值稅外其他稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的增值稅款支付的所得稅款支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)?/p>

12、額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金

13、流入小計(jì)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金償付利息所支付的現(xiàn)金融資租賃所支付的現(xiàn)金減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額經(jīng)營(yíng)成果與實(shí)際現(xiàn)金進(jìn)出的比較現(xiàn)金流量表補(bǔ)現(xiàn)金流量表補(bǔ)補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料1、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：以固定資產(chǎn)償還債務(wù)以投資償還債務(wù)以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資以存貨償還債務(wù)2、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：、將

14、凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)加：計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）增值稅增加凈額（減：減少）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額經(jīng)營(yíng)成果與實(shí)際現(xiàn)金資產(chǎn)變動(dòng)的比較費(fèi)用明細(xì)表費(fèi)用明細(xì)表0

15、1 加工費(fèi)37 長(zhǎng)途電話費(fèi)73 員工福利/ 活動(dòng)費(fèi)02 輔助材料38 移動(dòng)通訊費(fèi)74 員工食堂費(fèi)03 其他生產(chǎn)消耗39 網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)75 加班餐費(fèi)04 報(bào)廢材料40 郵寄費(fèi)76 房屋津貼05 工模費(fèi)用41 境內(nèi)差旅費(fèi)77 員工培訓(xùn)費(fèi)用06 內(nèi)部費(fèi)用分配42 境外差旅費(fèi)78 員工招聘費(fèi)用07 其他生產(chǎn)費(fèi)用43 市內(nèi)交通費(fèi)79 人口管理費(fèi)08生產(chǎn)費(fèi)用小計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用小計(jì)44 租車(chē)費(fèi)80 勞保費(fèi)09 采購(gòu)運(yùn)費(fèi)45 運(yùn)雜費(fèi)81 退休人員生活費(fèi)10 銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)46 汽車(chē)費(fèi)用82 內(nèi)部費(fèi)用分配11 包裝費(fèi)用47 會(huì)議費(fèi)83 其他人力資源費(fèi)用12 海關(guān)申報(bào)費(fèi)48 招待費(fèi)84 稅項(xiàng)（人力資源費(fèi)）13 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用49 禮

16、品費(fèi)85人力資源費(fèi)用小計(jì)人力資源費(fèi)用小計(jì)14 存貨保險(xiǎn)50 部門(mén)活動(dòng)費(fèi)86 折舊15 放貸保險(xiǎn)51 法律及專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)費(fèi)87 土地使用權(quán)攤銷(xiāo)16 實(shí)驗(yàn)及檢驗(yàn)費(fèi)52 會(huì)員費(fèi)88 租金17 返修貨品維修費(fèi)53 無(wú)形資產(chǎn)89 水電費(fèi)18 樣本費(fèi)用54 開(kāi)辦及登記費(fèi)90 物業(yè)管理費(fèi)19 顧客培訓(xùn)費(fèi)用55 設(shè)備維修費(fèi)91 房屋維修及改良支出20 版權(quán)費(fèi)56 研發(fā)材料92 資產(chǎn)保險(xiǎn)21 內(nèi)部費(fèi)用分配57 技術(shù)協(xié)作費(fèi)93 內(nèi)部費(fèi)用分配22 其他直接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用58 壞帳損失94 其他固定資產(chǎn)費(fèi)用23直接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用小計(jì)直接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用小計(jì)59 內(nèi)部費(fèi)用分配95 稅項(xiàng)（固定資產(chǎn)費(fèi)用）24 廣告及宣傳費(fèi)60 其他間接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用9

17、6固定資產(chǎn)費(fèi)用小計(jì)固定資產(chǎn)費(fèi)用小計(jì)25 市場(chǎng)活動(dòng)費(fèi)61 稅項(xiàng)（營(yíng)運(yùn)費(fèi)用）97六項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)六項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)26 市場(chǎng)服務(wù)費(fèi)62間接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用小計(jì)間接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用小計(jì)98 內(nèi)部借款利息27 市場(chǎng)合作資金支出63 董事費(fèi)及酬金99 銀行借款利息28 市場(chǎng)合作資金返還64 顧問(wèn)費(fèi)100 抵押借款利息29 內(nèi)部費(fèi)用分配65 職工薪金101 分期付款利息30 其他市場(chǎng)發(fā)展費(fèi)用66 外地員工津貼102 信用證費(fèi)用31市場(chǎng)發(fā)展費(fèi)用小計(jì)市場(chǎng)發(fā)展費(fèi)用小計(jì)67 雙糧103 匯兌損益32 辦公用品及消耗68 員工傭金及紅利104 銀行手續(xù)費(fèi)33 辦公室供應(yīng)69 勞務(wù)費(fèi)105 內(nèi)部費(fèi)用分配34 報(bào)刊雜志費(fèi)70 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)106 其

18、他財(cái)務(wù)費(fèi)用35 低值易耗品71 公積金款項(xiàng)107 銀行利息收入36 市內(nèi)電話費(fèi)72 員工保險(xiǎn)費(fèi)108財(cái)務(wù)費(fèi)用小計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用小計(jì)一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表間的關(guān)系其他附表股東權(quán)益增減變動(dòng)表分片報(bào)表（事業(yè)部制）報(bào)表格式與T型帳戶(hù)集團(tuán)報(bào)表的特殊項(xiàng)目預(yù)計(jì)回傭，往來(lái)款，法人內(nèi)往來(lái)款；內(nèi)部銀行借款，分期付款；內(nèi)部確認(rèn)收入、成本，內(nèi)部?jī)舴诌M(jìn)利潤(rùn)；預(yù)計(jì)、實(shí)際折扣，預(yù)計(jì)、實(shí)際回傭。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)總結(jié)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的與不足總結(jié)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的與不足信息體系，提供客觀且全面的貨幣性經(jīng)營(yíng)信息；服務(wù)對(duì)象主要是不易了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況的利益相關(guān)者；不足：過(guò)于保守，只從一個(gè)角度看問(wèn)題；是全部信息來(lái)源中的主流，但相關(guān)性、及時(shí)性

19、不夠。發(fā)展：發(fā)展：管理會(huì)計(jì)、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)，等； 財(cái)務(wù)管理。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)目的：分析信息和決策支持；核心：現(xiàn)金流量與價(jià)值增值；基本思路：成本收益分析；方法：差量分析、總量分析、邊際分析。主要內(nèi)容：（作業(yè)）成本分析，本量利分析，預(yù)算（計(jì)劃）控制分析，敏感性分析，價(jià)值分析，責(zé)任會(huì)計(jì)，等。非整體性。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理投資，籌資，頭寸管理，項(xiàng)目預(yù)算。長(zhǎng)、短期方案分析、操作；資本結(jié)構(gòu)分析，報(bào)酬方案和公司價(jià)值分析；現(xiàn)金（頭寸）管理；（資本支出性）項(xiàng)目管理；預(yù)算和控制。目標(biāo)體系，財(cái)務(wù)監(jiān)督和調(diào)整，財(cái)務(wù)考核。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)總結(jié)：總結(jié)：會(huì)計(jì)是信息系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)；財(cái)務(wù)（

20、Finance）是現(xiàn)金和（企業(yè)）價(jià)值管理。后者以前者為基礎(chǔ)；前者向內(nèi)看，后者向外看；前后連貫，互為補(bǔ)充。二、公司會(huì)計(jì)制度及報(bào)表編制公司會(huì)計(jì)制度公司會(huì)計(jì)制度根據(jù)公司自身特點(diǎn)，按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則GAAP，有選擇地細(xì)化后的具體規(guī)則體系，是歸集、處理和解釋會(huì)計(jì)信息的依據(jù)。公司會(huì)計(jì)政策、方法；公司會(huì)計(jì)帳薄、核算、報(bào)告系統(tǒng)和流程；現(xiàn)金管理；會(huì)計(jì)體系的內(nèi)部牽制和監(jiān)管；其他。會(huì)計(jì)政策、方法 記帳年度：每年4月1日至第二年3月31日。 會(huì)計(jì)主體及合并范圍(多個(gè)主體的合并）； 資產(chǎn)分類(lèi)、折舊及攤銷(xiāo)（由配比原則確定）； 收入確認(rèn)原則（如：分期收款銷(xiāo)售）； 存貨計(jì)價(jià)及準(zhǔn)備（集團(tuán)目前運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)成本制度的實(shí)質(zhì)）； 投資計(jì)價(jià)

21、（成本法、權(quán)益法、成本與市價(jià)孰低法）； 在建工程（利息資本化）； 所得稅（無(wú)）；會(huì)計(jì)政策、方法 員工福利及激勵(lì)（培訓(xùn)、購(gòu)股權(quán)）； 利潤(rùn)分配安排（股利分派與再投資）； 其他。集團(tuán)運(yùn)用ERP系統(tǒng)后的會(huì)計(jì)政策變動(dòng)：收入確認(rèn)原則，壞帳準(zhǔn)備計(jì)提，標(biāo)準(zhǔn)成本制度，存貨削價(jià)準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)類(lèi)別，內(nèi)部銀行處理，增值稅處理，報(bào)表體系，等。報(bào)表編制流程期末調(diào)整（應(yīng)計(jì)事項(xiàng)）事業(yè)部報(bào)表抵消內(nèi)部交易、縱向合并子公司報(bào)表集團(tuán)公司報(bào)表三、財(cái)務(wù)比率和報(bào)表分析你需要了解什么？有多少種數(shù)據(jù)源可滿(mǎn)足要求？怎樣分析可以突出問(wèn)題？財(cái)務(wù)報(bào)表體系財(cái)務(wù)報(bào)表體系報(bào)表分析基礎(chǔ)報(bào)表分析基礎(chǔ)財(cái)務(wù)比率財(cái)務(wù)比率公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系財(cái)務(wù)報(bào)表體

22、系報(bào)表：披露財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；報(bào)表：披露財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；可用數(shù)據(jù)：可用數(shù)據(jù)：收入、成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)，投資（股權(quán)、債權(quán)），資產(chǎn)余額（期初、期末），借款利息，實(shí)際所得稅率，前期數(shù)據(jù)；集團(tuán)特定數(shù)據(jù)：集團(tuán)特定數(shù)據(jù)：預(yù)計(jì)、實(shí)際折扣，預(yù)計(jì)、實(shí)際回傭；內(nèi)部銀行無(wú)息借款，分期付款；內(nèi)部確認(rèn)收入、成本，未實(shí)現(xiàn)收入。報(bào)表分析基礎(chǔ)比較報(bào)表比較報(bào)表（年報(bào)三年數(shù)據(jù)，月報(bào)本月、本季、累計(jì)），（行業(yè)內(nèi)外）比較分析，趨勢(shì)分析；百分比分析百分比分析（橫向、縱向），結(jié)構(gòu)變動(dòng)；比率分析。比率分析。集團(tuán)報(bào)表實(shí)例。集團(tuán)報(bào)表實(shí)例。 項(xiàng)項(xiàng) 目目合 并合 并上 月 金 額 上 月 金 額 本月金額 本月金額 本季金額本季金額累計(jì)

23、金額 累計(jì)金額 1產(chǎn)品銷(xiāo)售收入853,7502,451,5224,324,472819,3632軟件銷(xiāo)售收入02484,95503商品銷(xiāo)售收入712,9061,691,2853,192,299475,2284技術(shù)服務(wù)收入9,32220,63734,4056,2525其他業(yè)務(wù)收入4,59411,06318,7775,1746內(nèi)部確認(rèn)收入00007減： 未實(shí) 現(xiàn)收入(1,433)132(149)1,5318 8 營(yíng)業(yè)收入總額營(yíng)業(yè)收入總額1,582,0054,174,6237,575,0571,304,4859減：實(shí)際折扣35,468100,438120,59339,99010 預(yù)計(jì)折扣21,841

24、38,163120,105(3,060)11 營(yíng)業(yè)稅2515071,00622212 營(yíng)業(yè)收入凈額營(yíng)業(yè)收入凈額1,524,4454,035,5157,333,3531,267,33313 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本300,7241,555,0303,139,481647,19614 其中：材料成本282,8751,499,6283,037,828628,84915 制造費(fèi)用17,84955,402101,65318,34716 軟件銷(xiāo)售成本0038017 商品銷(xiāo)售成本1,066,7172,062,6623,496,539483,93318 技術(shù)服務(wù)成本9634,18512,8921,84419 其他業(yè)務(wù)成本

25、5,87712,89922,7503,55120 內(nèi)部確認(rèn)成本0(1)(1)(0)21 營(yíng)業(yè)成本總額營(yíng)業(yè)成本總額1,374,2803,634,7766,671,6991,136,52322 減：現(xiàn)金回傭1,572(24)7433,07023 實(shí)際回傭16,57862,264199,27027,87824 預(yù)計(jì)回傭23,91824,65925,63788025 營(yíng)業(yè)成本凈額營(yíng)業(yè)成本凈額1,332,2113,547,8766,446,0491,104,69626 折扣回傭前毛利折扣回傭前毛利207,725539,847903,358167,96227折扣回傭前毛利率（% ）折扣回傭前毛利率（% ）

26、13.13%12.93%11.93%12.88%28 折扣回傭后毛利折扣回傭后毛利192,234487,638887,303162,63729折扣回傭后毛利率（% ）12.61%12.08%12.10%12.83%30 城建稅及教育費(fèi)附加城建稅及教育費(fèi)附加17759680412631 銷(xiāo)售費(fèi)用89,407204,265343,79863,46132 研發(fā)費(fèi)用4,04112,02016,5355,60133 管理費(fèi)用34,711103,996205,23925,36734 財(cái)務(wù)費(fèi)用1,7638,10818,9703,79335 期間費(fèi)用總額期間費(fèi)用總額129,923328,389584,5429

27、8,22336期間費(fèi)用率( % )8.52%8.14%7.97%7.75%37 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)62,134158,654301,95764,28738 營(yíng)業(yè)外收支凈額5,9975,3887,13974039 投資收益3294252681840 內(nèi)部?jī)舴诌M(jìn)利潤(rùn) 014041 減： 預(yù)提 存貨削價(jià)準(zhǔn)備金(10,255)5,13431,2694,50742 預(yù)提壞帳準(zhǔn)備金4611,83219,2992,75243 預(yù)提獎(jiǎng)勵(lì)基金26,23565,46285,51215,14044 稅前凈利稅前凈利52,01992,041173,28842,64745 減：所得稅37459481014046 少數(shù)股東

28、權(quán)益(927)(1,161)(1,064)61 資 產(chǎn)資 產(chǎn)年初金額年初金額差異差異上月金額上月金額 (一）一） 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)3,178,0872,985,414192,6733,040,916 現(xiàn) 金7,884(2,984)10,8684,844 銀行存 款524,428630,678(106,250)587,373 短期投資0000 應(yīng)收票據(jù)9509593 應(yīng)收帳款凈額1,575,0171,020,737554,2801,270,387 其它應(yīng)收款160,613184,617(24,004)158,121 預(yù)計(jì)回傭24,097024,097840 存貨凈值967,6831,118,76

29、3(151,080)963,098 （二）長(zhǎng)期投資（二）長(zhǎng)期投資56,39455,61677855,667 （三）（三） 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)465,679442,05223,627463,134 固定資產(chǎn)凈值459,667437,45822,209457,733 固定資產(chǎn)清理606(0) 在建工程6,0074,5941,4135,401 （四）無(wú)形資產(chǎn)（四）無(wú)形資產(chǎn)1,916,9571,887,85029,1071,913,305 （五）遞延資產(chǎn)（五）遞延資產(chǎn)45,89354,580(8,687)45,200 資資 產(chǎn)產(chǎn) 總總 計(jì)計(jì)5,663,0115,425,512237,4995,518,2

30、23負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 （一）（一） 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債2,260,4562,241,65918,7972,184,379 短期借款18,453299,084(280,631)19,762 內(nèi)部銀行借款(0)0(0)(0) 內(nèi)部銀行無(wú)息借款0000 應(yīng)付票據(jù)343,232296,92946,303321,815 應(yīng)付帳款1,100,883778,130322,753936,657 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債0198,941(198,941)0 （二）長(zhǎng)期負(fù)債（二）長(zhǎng)期負(fù)債239,557243,802(4,245)240,000 抵押借款015,463(15,463)0 銀行借 款233,

31、645219,83313,812233,645 其他借款0000 分期付款5,3387,865(2,527)5,781 遞延稅款575641(66)575負(fù) 債 合 計(jì)負(fù) 債 合 計(jì)2,500,0142,485,46114,5532,424,380 （三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益3,162,6282,939,531223,0973,093,461 股 本178,151174,1304,021176,531 資本公積2,731,4842,687,53143,9532,715,871 本年未分配利潤(rùn)173,542188,172(14,630)120,972 其他儲(chǔ)備2,59702,5972,29

32、3 匯兌儲(chǔ)備7461,410(664)1,337 合并差額31,69431,966(272)31,966 （四）少數(shù)股東權(quán)益（四）少數(shù)股東權(quán)益370520(150)383項(xiàng) 目單位與預(yù)算比較與上月比較盈利能力比率盈利能力比率- - 年平均差異上月差異 折扣回傭前毛利率%4.59 5.10 7.66 -3.07 4.02 0.57 折扣回傭后毛利率%7.98 8.45 8.49 -0.51 7.17 0.81 期間費(fèi)用率%4.43 4.42 5.04 -0.61 4.61 -0.18 凈利率%2.89 3.29 2.89 0.00 1.68 1.21 人均創(chuàng)利萬(wàn)元14.05 13.97 9.51

33、 4.54 8.02 6.03 集團(tuán)資金利潤(rùn)率%20.23 20.50 32.36 -12.13 11.80 8.43 資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率- - - - - 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)天85.34 95.95 82.53 2.81 99.22 -13.88 呆滯存貨比率%5.42 5.96 3.54 1.88 5.15 0.27 凈存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)天38.35 40.15 39.84 -1.49 41.26 -2.91 壞帳比率%1.21 1.01 1.37 -0.16 1.29 -0.08 凈應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)天21.50 23.51 24.74 -3.24 22.08 -0.58 應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)天

34、32.61 35.15 51.23 -18.62 36.06 -3.45 經(jīng)營(yíng)指標(biāo)一覽表經(jīng)營(yíng)指標(biāo)一覽表比率分析 資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)負(fù)債權(quán)益比率，負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率，固定資產(chǎn)與有形凈資產(chǎn)比率；留存收益率，股利支付率； 償債能力償債能力流動(dòng)、速動(dòng)、現(xiàn)金比率，利息保障倍數(shù)； 獲利能力獲利能力毛利率，銷(xiāo)售凈利率，凈資產(chǎn)收益率，全投資收益率； 周轉(zhuǎn)能力周轉(zhuǎn)能力總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率。 現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流量比率營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量/負(fù)債（或現(xiàn)金股利、本年到期長(zhǎng)期負(fù)債+應(yīng)付票據(jù)）比率分析杜邦比率分析杜邦比率分析凈資產(chǎn)收益率杜邦資產(chǎn)收益率權(quán)益乘數(shù)杜邦資產(chǎn)收益率銷(xiāo)售凈利

35、率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)1（1資產(chǎn)負(fù)債率）杜邦經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比率分析1-銷(xiāo)售成本/收入86.72%+銷(xiāo)售管理費(fèi)用/收入 10.11%1綜合所得稅率1.771.77%1營(yíng)業(yè)流動(dòng)資金/收入 5.71%+債權(quán)資金成本8.96%有形生產(chǎn)投資/收入 3.81%+股權(quán)資金成本19.31%無(wú)形投資/收入16.23%經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)-219482千港幣銷(xiāo)售收入/投資資本3.4411加權(quán)資金成本17.22%投資資本3380809千港幣經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)率-6.50%稅前投資資本回報(bào)率10.92%稅前含利息營(yíng)業(yè)利潤(rùn)EBIT3.17%1998/99財(cái)政財(cái)政年度年度投資資本回報(bào)率10.72%類(lèi)似的另一種分解類(lèi)似的

36、另一種分解比率分析幾個(gè)區(qū)別：幾個(gè)區(qū)別：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與凈利潤(rùn)，全投資與凈資產(chǎn)、營(yíng)運(yùn)資本、有形凈資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量；注意：注意：重要的不是比率名稱(chēng)，而是比率計(jì)算中所運(yùn)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及相應(yīng)的數(shù)據(jù)核算方法；重要的不是比率結(jié)果本身，而是結(jié)果在企業(yè)歷史、行業(yè)內(nèi)外的比較及其合理性；重要的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并尋求解釋?zhuān)M(jìn)而預(yù)測(cè)。集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系項(xiàng) 目單位盈利能力比率盈利能力比率 折扣回傭前毛利率% 折扣回傭后毛利率% 期間費(fèi)用率% 凈利率% 人均創(chuàng)利萬(wàn)元 集團(tuán)資金利潤(rùn)率%資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)天 呆滯存貨比率% 凈存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)天 壞帳比率% 凈應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)天 應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)天集團(tuán)財(cái)務(wù)

37、指標(biāo)體系折扣回傭前毛利率折扣回傭前毛利率：是折扣回傭前毛利與營(yíng)業(yè)收入總額的比例關(guān)系。表示每一元營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本后，有多少錢(qián)可以用于折扣回傭、各種期間費(fèi)用和形成盈利。折扣回傭后毛利率折扣回傭后毛利率：是折扣回傭后毛利與營(yíng)業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示每一元營(yíng)業(yè)收入扣除折扣、扣除營(yíng)業(yè)成本、加上回傭收入后，有多少錢(qián)可以用于各種期間費(fèi)用和形成盈利。沒(méi)有足夠大的折扣回傭后毛利率最終將沒(méi)有盈利。期間費(fèi)用率期間費(fèi)用率：是期間費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示取得每一元營(yíng)業(yè)收入耗費(fèi)的期間費(fèi)用。通過(guò)分析可以促使公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模減少費(fèi)用開(kāi)支，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高盈利水平。凈利率凈利率：是稅前凈利與營(yíng)業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示每一元營(yíng)業(yè)收入凈額所帶來(lái)的凈利潤(rùn)的多少。反映營(yíng)業(yè)收入的收益水平。通過(guò)分析可以促使公司在擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，注意改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高盈利水平。集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系人均創(chuàng)利：人均創(chuàng)利：是年稅前凈利與平均員工人數(shù)的比例關(guān)系。該指標(biāo)在每月做分析時(shí)，要將月稅前凈利乘以12（或?qū)⒗塾?jì)稅前凈利除以累計(jì)月數(shù)乘以