第四章財政收入

1、第四章 財政收入 第一節(jié) 財政收入的定義及其分類 第二節(jié) 財政收入的規(guī)模分析 第三節(jié) 財政收入的結構分析第一節(jié) 財政收入的定義及其分類一、財政收入的定義： 財政收入，即政府部門的公共收入，是國民收入分配中用于保證政府行使公共職能、實施公共政策以及提供公共服務的資金需求。 從動態(tài)角度看，財政收入表現(xiàn)為政府籌集資金，取得收入的過程；從靜態(tài)角度看，財政收入又代表一定量的貨幣資金，一般表現(xiàn)為政府部門在一定時期內（一般為一個財政年度內）所取得的貨幣收入。 財政收入是一個經濟范疇，它不僅可以充當財政收支的源泉，同時也是貫徹政府各項經濟政策的手段和工具。此外，財政收入也是一個歷史范疇，財政收入的形式、規(guī)模和

2、結構都隨著歷史的發(fā)展而變化。二、財政收入的分類： 從什么角度對財政收入進行研究，取決于財政收入的分類方式，而如何對財政收入進行分類又取決于各國財政收入形成的不同特點。(一)稅收收入： 稅收，是指政府憑借政治權力，依據(jù)相關法律和預定的標準，向處于本國稅收管理范圍之內的居民和企業(yè)組織強制無償征收的財政收入。稅收具有強制性、無償性和固定性的特點。 稅收是現(xiàn)代國家的主要財政收入形式，目前在我國稅收收入占全國財政收入的90%以上。 稅收之所以成為最主要的財政收入形式是由公共產品的屬性和稅收自身的特點所決定的。 首先，公共物品的特點決定了其只能由政府部門提供，而政府部門自身不能創(chuàng)造財富，政府只能憑借政治權

3、力，將強制無償?shù)牡亩愂栈I資方式作為首選。 其次，稅收的固定性又可以保證政府獲得連續(xù)穩(wěn)定和充足的財政收入。 最后，稅收還可以作為財政調控經濟的政策工具，對經濟進行宏觀調控，實現(xiàn)社會的經濟資源的優(yōu)化配置，使收入分配更加公平。（二）國有資產收益： 所謂國有資產，即國家投資形成和擁有的財產，是國家代表全體人民的意志，行使公共財產權所形成的資產。 1、經營性國有資產。 2、非經營性國有資產。 3、資源性國有資產。 國有資產收益：就是指國家憑借其對國有資產的所有權所獲得的經營利潤、股息（紅利）租金和資產使用費等收入。 在現(xiàn)代企業(yè)制度下，國家與國有企業(yè)（包括國有股份的企業(yè)）之間的分配關系，除了依法征稅之外，

4、還有資產收益分配關系，即國家以資產的所有者的身份通過企業(yè)繳納利潤和國家股分紅等形式等取得一定的收益。 我國國有資產收益方式的歷史演變過程。（了解）（三）公債收入： 1、含義：是指政府以債務人的身份，按照信用的原則從國內外取得的各種借款收入，也稱為公債或國債。 2、特征：公債具有自愿性和有償性的特征。（四）公費收入： 1、含義：是指公共部門中的其實也單位通過提供服務或勞務，以有償交換來取得的收入形式。其基本特征是交費者通過履行交費義務，來獲取政府賦予的權利，并享受相應的服務或利益。 2、分類：（1）規(guī)費：通常包括行政費，如護照費、商標登記費等和司法規(guī)費。（2）使用費：是政府提供的特定公共設施或公

5、共服務對使用者按照一定標準收取的費用。如：自來水費、電力費、公路使用費、公立學校的學費等均屬于使用 費。 (五)其他收入：是指上述主要收入以外的一些零星的雜項收入。包括的項目政策性強，所占比重不大。主要有罰沒收入、專項收入、捐贈收入等。 1、罰沒收入：只工商、稅務、海關、公安、司法等國家機關和經濟管理部門按規(guī)定依法處理的罰款和罰沒品收入。以及各部門、各單位依法處理追回的贓款和贓物變價收入等。2、專項收入：屬于轉款專用項目，同財政支出的的“專項支出”相對，其目的是為了調動各級財政和有關部門組織專項收入的積極性，保證專項事業(yè)的發(fā)展。如：征收排污費、教育費附加收入等。3、捐贈收入：包括國際組織捐贈、

6、外國政府捐贈以及企業(yè)個人的捐贈等。第二節(jié) 財政收入的規(guī)模分析一、財政收入規(guī)模及其衡量指標：（一）財政收入規(guī)模的含義及矛盾：1、含義：財政收入規(guī)模是指一定時期內（通常為一年）一個國家財政收入的總水平。2、矛盾：對于一個國家或者一個社會而言，財政收入的規(guī)模一定要適當，既不能過大，也不能過小。（二）財政收入規(guī)模的衡量指標：1、絕對量指標：從絕對數(shù)看，我國財政收入逐年遞增。2002年我國財政收入僅為18904億元，2011年財政收入為103874.4億元增長了55倍。2、相對量指標：一般情況下，主要運用財政收入占GDP的比重來考察和反映政府的財政收入規(guī)模或財政實力，該比重越高，表明一國政府的收入規(guī)模就

7、越大。二、影響財政收入規(guī)模的因素：（一）經濟發(fā)展水平。經濟發(fā)展水平即一國社會產品的豐富程度和經濟效益的高低。一國經濟發(fā)展水平的高低決定著可供財政分配的社會物質財富的多寡。經濟發(fā)展水平是影響財政收入的最基本因素。（二）生產技術水平。較高的生產技術水平可以為較高的經濟發(fā)展水平提供必要支撐。生產技術進步對財政收入的影響有兩方面：一是直接加快生產速度，提高產品質量。二是技術進步帶來物耗比例降低，經濟效益提高，從而增加財政收入。 （三）收入分配政策和分配制度對財政收入的影響。（四）價格因素。 財政收入通常表現(xiàn)為一定量的貨幣收入，財政收入的實際購買力或者說是實際價值必然收到價格因素的影響。名義財政收入：按

8、一定時點的現(xiàn)行物價水平計算的，當年賬面上實現(xiàn)的財政收入。實際財政收入：提出價格總水平的變化后的實際財政收入。（五）稅收管理水平和稅收政策因素： 在經濟增長水平、政府分配政策和價格水平等既定的前提下，稅收管理水平和稅收政策也對財政收入規(guī)模有較大的影響。例如：“營改增” 三、我國財政收入的規(guī)模分析：（一）我國的財政收入規(guī)模水平： 從絕對量看，我國財政收入過程大致分為四個階段： 第一，水平徘徊階段；（1978年1982年） 第二，緩慢增長階段；（1982年1992年） 第三，大幅增長階段；（1992年1997年） 第四，高速增長階段；（1997年2007年） 從相對量看，自1978年以來，我國財政收

9、入在絕對量上升的同時，其占GDP的相對比重經歷了一個先降后升的變化過程。 下降的過程是19791995年，財政收入的比重從28.4%下降至10.3% .其間有過兩次跳躍式的下降，一次是19791982年，財政收入比重 從28.4%下降至22.9%；另一次是19851988年，從22.4%跌至15.8%。升的過程是從1995年開始，至今一直呈單邊上升態(tài)勢，比重從1995年的10.3%升至2006年的18.4% ，整個過程顯得比較平穩(wěn)。 （二）經濟轉型時期我國財政收入占GDP比重下降的原因分析： 自改革開放以來，隨著財政收入總量呈不斷攀升的趨勢，1978年以來我國財政收入占GDP的比重卻呈現(xiàn)持續(xù)大

10、幅下降的態(tài)勢，其主要原因如下：1、財稅改革的總體策略。 從20世紀70年代開始的大型財稅體制改革，因為會直接關系到社會經濟利益的分配，政府既要保證改革的實行，又要保證社會的穩(wěn)定，所以總體策略只能是漸進式的。例如，很多地方在分配中實行“基數(shù)法”（即，在編制下一年度支出預算時，首先確定上年支出的基數(shù)，在上年支出的基礎上同時考慮下一年度各項支出的數(shù)額。）這種策略在改革初期（1995年以前）很大程度上保護了納稅主體或上繳主體的既得利益，而改革的“成本”只能由政府買單。這就造成了政府收入的比重在19781995年之間逐年下降。2、兩次重大改革。 從上面的資料可以看出，我國財政收入比重經歷了兩次跳躍式的下

11、跌，從時間上看，這兩次跳躍式下跌正好對應我國歷史上兩次重大改革，即1978年的農村體制改革和1984年的城市體制改革。這兩次重大改革，是對我國生產力發(fā)展的大“松綁”，因而在改革的次年GDP都有大幅提升，效果十分明顯。而當時財稅的體制改革還不能馬上適應整個經濟體制改革的需要，因此顯得相對滯后，在GDP大幅增長而財政收入卻維持原狀的情況下，相對比重就大幅度下降了。 3、兩次讓利放權。 19841988年，國家財政先后對國有企業(yè)實行了兩次讓利放權的改革，這項改革使國有企業(yè)的留利水平提高了，但卻使財政收入減少了。4、所有制結構的調整。5、產業(yè)結構的調整。6、管理方面的原因。 第三節(jié) 財政收入的結構分析

12、 一、財政收入的形式結構 改革開放之前，我國財政收入按收入形式分類，可以分為稅收收入、企業(yè)收入、企業(yè)虧損補貼、能源交通重點建設基金、預算調節(jié)基金、教育費附加及其他收入形式等。 改革開放以后，我國財政收入的形式結構發(fā)生了很大的變化，企業(yè)收入在1978年的財政收入中占到一半以上，到1994年則從財政收入項目中消失，而稅收收入所比重卻從1978年的45.9%，上升到2006年的89%，成為財政收入的絕對主力。 1994年稅制改革后，企業(yè)收入已經忽略不計，進行了大的稅制改革；1997年停征能源交通重點建設基金和預算調節(jié)基金，逐步穩(wěn)定了稅收在我國財政收入中的主導地位。目前，我國財政收入以稅收收入、教育費

13、附加和其他收入三類為主。 二、財政收入的產業(yè)結構： 對于財政收入產業(yè)結構的分析，可以反映產業(yè)結構對財政收入的影響，便于根據(jù)各產業(yè)發(fā)展趨勢的特點，合理的組織財政收入，開辟新的財源。 第一產業(yè)指農、林、牧、漁業(yè)，是國民經濟的基礎，也是財政收入的基礎。 第二產業(yè)指采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產和供應、建筑業(yè)等，是國民經濟的主導，也是財政收入最直接的主要來源，我國財政收入絕大部分來源于第二產業(yè)。 第三產業(yè)包括的部門多、范圍廣。 三、財政收入的地區(qū)結構： 財政收入按來源地不同可以分為不同地域或行政區(qū)劃提供的財政收入。從這一角度分析財政收入結構，有助于了解財政收入的地域分布狀態(tài)。這種分析是認識區(qū)域經濟差異和財政差異的重要途徑，也