第二節(jié) 貨幣資金的核算

1、第二第二節(jié)節(jié) 貨幣資金的核算貨幣資金的核算一 庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算包括庫存現(xiàn)金總分類核算和庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算(一)庫存現(xiàn)金的總分類核算為了總括反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金收入、付出和結(jié)存情況，設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總分類賬戶，其借方登記收入現(xiàn)金數(shù)，貸方登記付出現(xiàn)金數(shù)，余額在借方，反映月末庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)。 1、庫存現(xiàn)金收付的核算、庫存現(xiàn)金收付的核算 （1）提取現(xiàn)金）提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2）預(yù)借差旅費(fèi)）預(yù)借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （3）差旅費(fèi)差旅費(fèi)報(bào)銷（收回多余現(xiàn)金）報(bào)銷（收回多余現(xiàn)金） 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 庫存

2、現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款【例2-1】某企業(yè)2月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)： 從銀行提取現(xiàn)金1000元。 根據(jù)現(xiàn)金支票存根，填制銀行存款付款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000 出售材料，收入現(xiàn)金234元。 根據(jù)銷售發(fā)票，填制收款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 234 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 采購員王強(qiáng)因公外出，預(yù)借差旅費(fèi)600元出售材料。根據(jù)借款單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款王強(qiáng) 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品105元。 根據(jù)發(fā)票，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用

3、105 貸：庫存現(xiàn)金 105 將出售材料的收入234元的現(xiàn)金送存銀行 根據(jù)交款單回單，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 234 貸：庫存現(xiàn)金234 職工王美交回欠款180元。 根據(jù)收據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 180 貸：其他應(yīng)收款王美 180 在庫存現(xiàn)金總分類核算過程中，企業(yè)可以根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款付款憑證現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款付款憑證直接登記“庫存現(xiàn)金”總分類賬戶； 為了簡化總賬登記工作，也可以先根據(jù)付款憑證定期編制匯總收、付款憑證，于月末根據(jù)匯總收、付款憑證登記“庫存現(xiàn)金”總賬。(二) 現(xiàn)金的明細(xì)分類核算 為了及時(shí)、詳細(xì)反映現(xiàn)金收支動(dòng)態(tài)和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”

4、。 由出納員根據(jù)審核無誤的收、付款憑證及所附原始憑證，按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬。每日終了應(yīng)計(jì)算收付總數(shù)及其余額，并與庫存現(xiàn)金余額核對(duì)。二、銀行存款的核算 (一) 銀行存款的總分類核算 為了總括地反映和監(jiān)督銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶，對(duì)銀行存款進(jìn)行總分類核算。 該賬戶借方登記存入銀行的款項(xiàng)金額，貸方登記付出的銀行存款金額，余額在借方，表示月末銀行存款結(jié)存金額?！纠?-2】某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)： 4日交納上月所得稅款2800元。 根據(jù)稅款單回聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2800 貸：銀行存款 2800

5、10日將現(xiàn)金1200元存入銀行。 根據(jù)交款回單，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 1200 貸：庫存現(xiàn)金 1200 銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款10000元，增值稅款1700元，款項(xiàng)通過銀行收妥。 根據(jù)銀行結(jié)算憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700 22日，支付管理部門電話費(fèi)1800元， 根據(jù)銀行結(jié)算憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用1800 貸：銀行存款 1800 25日，外購材料一批，貨款6000元，增值稅1020元，已開出轉(zhuǎn)賬支票， 根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資 6000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

6、額） 1020 貸：銀行存款7020 28日，購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款計(jì)15000元（含稅）。 根據(jù)發(fā)票及驗(yàn)收單，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)設(shè)備15000 貸：銀行存款 15000(二)銀行存款明細(xì)核算 為了及時(shí)、詳細(xì)反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證及所附原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。每日終了應(yīng)加計(jì)收付總數(shù)，結(jié)出銀行存款結(jié)存額。三、其他貨幣資金的核算 為了反映其他貨幣資金的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶。 該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其減

7、少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的他貨幣資金。 為了反映詳細(xì)情況，該賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”等明細(xì)賬戶。（一）外埠存款的核算 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往外地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)?！纠?-3】某企業(yè)2月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)： 企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將6500元款項(xiàng)匯往采購地開立專戶。 根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單,作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金外埠存款6500 貸：銀行存款 6500 企業(yè)收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，注明采購材料價(jià)款5000元，增值稅款850元。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在

8、途物資5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：其他貨幣資金外埠存款5850 企業(yè)將多余的外埠存款650元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)， 根據(jù)銀行收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款650 貸：其他貨幣資金外埠存款650（二）銀行匯票存款的核算 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?！纠?-4】某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)： 企業(yè)委托銀行辦理12000元銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后， 根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金銀行匯票存款12000 貸：銀行存款 12000 根據(jù)收到的發(fā)票賬單，其中價(jià)款1000

9、0元，稅款1700元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 1700 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款11700 根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款300元的收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款300 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款300（三）銀行本票存款 銀行本票存款是指企業(yè)為取得本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?！纠?-5】某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)： 企業(yè)向銀行申請(qǐng)辦理銀行本票4680元。企業(yè)向銀行提交“銀行本票委托書”，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后， 根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金銀行本票存款 4680 貸：銀行存款 4680 使用

10、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證列明的價(jià)款4000元，增值稅款680元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資 4000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 4680 如果因本票超過付款期限等原因而需要退款時(shí)，企業(yè)應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行， 根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款4680 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 4680（四）信用卡存款的核算 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?！纠?-6】某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)： 企業(yè)填制信用卡申請(qǐng)表，連同5000元轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，申請(qǐng)信用卡。

11、根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金信用卡存款5000 貸：銀行存款 5000 用信用卡支付有關(guān)管理費(fèi)用1000元，根據(jù)有關(guān)憑證作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用1000 貸：其他貨幣資金信用卡存款1000（五）信用證保證金存款核算 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金?！纠?-7】某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)： 企業(yè)因采購需要向銀行申請(qǐng)開立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購銷合同后，向銀行交納保證金15000元， 根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金信用證保證金存款15000 貸：銀行存款150

12、00 企業(yè)根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的價(jià)款20000元，增值稅款3400元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：其他貨幣資金信用證保證金存款15000 銀行存款 84004213月15日，企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款66 000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。23月17日，采用銀行匯票結(jié)算方式購材料，價(jià)款45 000元，增值稅7 650元，共計(jì)52 650元，材料驗(yàn)收入庫。33月20日，銀行將多余款項(xiàng)13 350元退回，收妥入賬。43月21日，企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行本票，將銀行存款85 000元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。要求要求根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編

13、制會(huì)計(jì)分錄根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄4353月22日，以銀行本票結(jié)算采購材料款70 000元，增值稅11 900元，共計(jì)81 900元，材料驗(yàn)收入庫，銀行本票余額3 100元。63月25日，收到收款單位退回的銀行本票余款3 100元，存入銀行。73月27日，企業(yè)將銀行存款50 000元存入信用卡。83月28日，用信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)5 000元。44參考答案1 1借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 66 00066 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 66 00066 0002 2借：原材料借：原材料 45 00045 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增

14、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 6507 650 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 52 65052 6503 3借：銀行存款借：銀行存款 13 35013 350 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 13 35013 3504 4借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 85 00085 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 85 00085 000455 5借：原材料借：原材料 70 00070 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 90011 900 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 3 1003 100 貸：其他

15、貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 85 00085 0006 6借：銀行存款借：銀行存款 3 1003 100 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 3 1003 1007 7借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 50 00050 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 0008 8借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 5 0005 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 5 5 00000046練習(xí)其他貨幣資金的核算練習(xí)其他貨幣資金的核算 1 13 3月月4 4日，采購員林達(dá)到廣州采購材料，開立臨時(shí)采日，采購員林達(dá)到廣州采購材料，開立臨時(shí)采購賬戶

16、，委托銀行將購賬戶，委托銀行將300 00300 00元匯往采購地廣州工商銀行。元匯往采購地廣州工商銀行。 2 23 3月月9 9日，采購員林達(dá)回廠，采購發(fā)票上列明購進(jìn)材日，采購員林達(dá)回廠，采購發(fā)票上列明購進(jìn)材料，料款料，料款16 00016 000元，支付增值稅金額元，支付增值稅金額2 7202 720元，共計(jì)元，共計(jì)18 18 720720元，材料驗(yàn)收入庫。元，材料驗(yàn)收入庫。 3 33 3月月1010日，將在廣州工商銀行的外埠存款清戶，收日，將在廣州工商銀行的外埠存款清戶，收到銀行收賬通知，外埠存款余額到銀行收賬通知，外埠存款余額11 28011 280元收妥入賬。元收妥入賬。 4 43

17、3月月1515日，企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款日，企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款66 66 000000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款，另支付手續(xù)費(fèi)元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款，另支付手續(xù)費(fèi)8080元。元。 5 53 3月月1717日，采用銀行匯票結(jié)算方式購材料，價(jià)款日，采用銀行匯票結(jié)算方式購材料，價(jià)款45 45 000000元，增值稅元，增值稅7 6507 650元，共計(jì)元，共計(jì)52 65052 650元，材料驗(yàn)收入庫。元，材料驗(yàn)收入庫。 6 63 3月月2020日，銀行將多余款項(xiàng)日，銀行將多余款項(xiàng)13 35013 350元退回，收妥入元退回，收妥入賬。賬。47參考答案1借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 0002借：原材料借：原材料 16 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 2 720 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外