第2章 納稅基礎(chǔ)

1、第第2 2章章 納稅基礎(chǔ)納稅基礎(chǔ) 引引 言言 稅收是維系一個民族命運的大血脈。稅收是維系一個民族命運的大血脈。 卡爾卡爾馬克思馬克思 稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣Ц兜膶r。稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣Ц兜膶r。 賈斯汀斯賈斯汀斯奧利維爾奧利維爾溫德爾溫德爾霍爾姆斯霍爾姆斯 現(xiàn)代稅收體系是在崇高的原則和實用主義政現(xiàn)代稅收體系是在崇高的原則和實用主義政治之間的一種不那么令人舒服的折中方法。治之間的一種不那么令人舒服的折中方法。 保羅保羅薩繆爾森薩繆爾森第第2章章 納稅基礎(chǔ)納稅基礎(chǔ)2.1 稅收概述稅收概述2.2 稅收實體法及其構(gòu)成要素稅收實體法及其構(gòu)成要素2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.4 納稅人的權(quán)利與義

2、務(wù)納稅人的權(quán)利與義務(wù)2.1 2.1 稅收概述稅收概述2.1.1 稅收的產(chǎn)生稅收的產(chǎn)生 稅收產(chǎn)生的條件稅收產(chǎn)生的條件一是國家的產(chǎn)生一是國家的產(chǎn)生和存在和存在二是私有財產(chǎn)制二是私有財產(chǎn)制度的存在和發(fā)展度的存在和發(fā)展2.1 稅收概述稅收概述2.1.2 稅收的特征稅收的特征 強制性：強制性：任何社會制度下的稅收，都是國家任何社會制度下的稅收，都是國家憑借政治權(quán)力，通過稅法所進行的強制征收。憑借政治權(quán)力，通過稅法所進行的強制征收。無償性：無償性：稅收是國家對納稅人的無償征收。稅收是國家對納稅人的無償征收。固定性：固定性：稅收是以法律形式存在的。稅收是以法律形式存在的。2.2 稅收實體法及構(gòu)成要素稅收實體

3、法及構(gòu)成要素2.2.1 納稅權(quán)利義務(wù)人納稅權(quán)利義務(wù)人 1.負稅人。負稅人。即最終承擔稅收負擔的人。即最終承擔稅收負擔的人。 2. 代扣（收、付）代繳義務(wù)人代扣（收、付）代繳義務(wù)人，亦稱扣繳義務(wù)，亦稱扣繳義務(wù)人。根據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人有義務(wù)從其持有人。根據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人有義務(wù)從其持有的納稅人收入或從納稅人收款中按其應(yīng)納稅款代的納稅人收入或從納稅人收款中按其應(yīng)納稅款代為繳納稅款的單位或個人。為繳納稅款的單位或個人。 3.代征人代征人。受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的單位和。受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的單位和個人。個人。 4.納稅單位納稅單位。申報繳納稅款的單位，是納稅人申報繳納稅款的單位，是納稅人的有

4、效集合。的有效集合。 2.2 稅收實體法及構(gòu)成要素稅收實體法及構(gòu)成要素2.2.2 納稅對象納稅對象 納稅對象亦稱課稅對象、征稅客體等。它是征稅納稅對象亦稱課稅對象、征稅客體等。它是征稅的目的物，是明確對什么征稅的問題。的目的物，是明確對什么征稅的問題。2.2.3 稅目稅目稅目是納稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，稅目是納稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，體現(xiàn)每個稅種的征收廣度。體現(xiàn)每個稅種的征收廣度。2.2 稅收實體法及構(gòu)成要素稅收實體法及構(gòu)成要素2.2.4 稅率稅率 稅率是應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的關(guān)系或比例，是計稅率是應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的關(guān)系或比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)課稅的深

5、度。算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)課稅的深度。1.按照稅率的經(jīng)按照稅率的經(jīng)濟意義劃分濟意義劃分名義稅率：名義稅率：就是稅法上規(guī)定的稅率就是稅法上規(guī)定的稅率實際稅率：實際稅率：就是納稅人實際繳納的稅額占就是納稅人實際繳納的稅額占其全部收益額的比例（比重）其全部收益額的比例（比重）2.2 稅收實體法及構(gòu)成要素稅收實體法及構(gòu)成要素2.2.4 稅率稅率2.按照稅率的表現(xiàn)形按照稅率的表現(xiàn)形式劃分式劃分定額稅率：定額稅率：按納稅對象的一定計量單位規(guī)定按納稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額。固定的稅額。比例稅率：比例稅率：對同一征稅對象，不論金額大小，對同一征稅對象，不論金額大小，都按同一比例納稅。都按同一比例納稅

6、。累進稅率。累進稅率。按照納稅對象數(shù)額的大小，實行等級按照納稅對象數(shù)額的大小，實行等級遞增的稅率，即將納稅對象按一定的標準劃分為遞增的稅率，即將納稅對象按一定的標準劃分為若干個等級，從低到高分別規(guī)定逐級遞增的稅率。若干個等級，從低到高分別規(guī)定逐級遞增的稅率。2.2 稅收實體法及構(gòu)成要素稅收實體法及構(gòu)成要素2.2.4 稅率稅率 我國現(xiàn)行稅率形式我國現(xiàn)行稅率形式定額稅率定額稅率比例稅率超額累進稅率超率累進稅率個人所得稅個人所得稅土地增值稅土地增值稅2.2 稅收實體法及構(gòu)成要素稅收實體法及構(gòu)成要素2.2.5 納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)是指對處于不斷運動中的納稅對象選定應(yīng)該繳納納稅環(huán)節(jié)是指對處于不斷運

7、動中的納稅對象選定應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。稅款的環(huán)節(jié)。 2.2.6 納稅申報期限納稅申報期限 納稅申報期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機納稅申報期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的起止時間。關(guān)申報納稅的起止時間。 2.2.7 稅額計算稅額計算應(yīng)納稅額計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計稅依據(jù)適用稅率（單位稅額）適用稅率（單位稅額）2.2 稅收實體法及構(gòu)成要素稅收實體法及構(gòu)成要素2.2.8 稅負調(diào)整稅負調(diào)整 1.稅收減免稅收減免（1）稅收減免的含義）稅收減免的含義。稅收減免是減稅和免稅的合稱，是。稅收減免是減稅和免稅的合稱，是對某些納稅人或特定納稅對象、應(yīng)稅行為給予鼓勵或照顧對某些納稅人或特

8、定納稅對象、應(yīng)稅行為給予鼓勵或照顧的一種特別規(guī)定。的一種特別規(guī)定。（2）稅收減免的類型）稅收減免的類型。減免稅分為報批類減免稅和備案類。減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅兩種類型。減免稅兩種類型。（3）稅收減免的形式）稅收減免的形式。減稅、免稅、起征點和免征額。減稅、免稅、起征點和免征額。 2.稅收加征稅收加征地方附加、加成征收、加倍征收地方附加、加成征收、加倍征收2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.1稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記制度 稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行登記管理的一項基本制度，是生產(chǎn)經(jīng)營活動進行登記管理的一項基本制

9、度，是納稅人接受稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督，依法履行納稅義務(wù)的納稅人接受稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督，依法履行納稅義務(wù)的必要程序。必要程序。 履行稅務(wù)登記制度，是確立征納雙方法律關(guān)系的履行稅務(wù)登記制度，是確立征納雙方法律關(guān)系的依據(jù)和證明，稅務(wù)登記證件是抽象性的征稅通知、依據(jù)和證明，稅務(wù)登記證件是抽象性的征稅通知、稅務(wù)許可證和權(quán)利證明書。稅務(wù)許可證和權(quán)利證明書。2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.1稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記制度 稅務(wù)登記設(shè)立登記設(shè)立登記變更登記變更登記注銷登記注銷登記停業(yè)、歇業(yè)登停業(yè)、歇業(yè)登記記外出經(jīng)營報驗外出經(jīng)營報驗法律行為法律行為2.3 2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.1稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記制度

10、1.設(shè)立登記設(shè)立登記 設(shè)立登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營或其他業(yè)務(wù)的單位或設(shè)立登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營或其他業(yè)務(wù)的單位或個人，在獲得工商行政管理機關(guān)核準或其他主管個人，在獲得工商行政管理機關(guān)核準或其他主管機關(guān)批準后的一定期間內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理注冊機關(guān)批準后的一定期間內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理注冊登記的活動。登記的活動。（1）登記的范圍和時限）登記的范圍和時限（2）應(yīng)提供證件和材料）應(yīng)提供證件和材料2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.1稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記制度 2.變更登記變更登記 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當向納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變

11、更稅務(wù)登記。（1）納稅人已在工）納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日機關(guān)變更登記之日起起30日日內(nèi)，向原稅內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理變務(wù)登記機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。更稅務(wù)登記。（2）納稅人按規(guī)定不需要在）納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當自工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起日起30日日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起批準或者宣

12、布變更之日起30日日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。（3）應(yīng)）應(yīng)提供相提供相關(guān)證件關(guān)證件和材料。和材料。2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.1稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記制度 3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。稅人的停業(yè)期限不得超過一年。2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.1稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記制度 4.注銷登記注銷登記 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、

13、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記機或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.1稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記制度 5.外出經(jīng)營報驗

14、登記外出經(jīng)營報驗登記（1）納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，）納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具機關(guān)申請開具外管證外管證）。）。（2）稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)）稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)外管證外管證， 外管證外管證的有效期限一般為的有效期限一般為30天，最長不得超過天，最長不得超過180天。天。（3）納稅人應(yīng)當在）納稅人應(yīng)當在外管證外管證注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交稅務(wù)登記證件副本向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交稅務(wù)登記證

15、件副本和和外管證外管證。2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.1稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記制度 5.外出經(jīng)營報驗登記外出經(jīng)營報驗登記（4）納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填）納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報報外出經(jīng)營活動情況申報表外出經(jīng)營活動情況申報表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。（5）納稅人應(yīng)當在）納稅人應(yīng)當在外管證外管證有效期屆滿后有效期屆滿后10日內(nèi)，持日內(nèi)，持外管證外管證回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理外管證外管證繳銷繳銷手續(xù)。手續(xù)。2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.1稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記制度 6.法律行為法律行為（1

16、）納稅人未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注）納稅人未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記；銷登記；（2）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件；改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件；（3）納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登）納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證；記證；（4）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記；）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記；（5）納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定，拒）納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理。不接

17、受稅務(wù)機關(guān)處理。2.3 稅收征納制度稅收征納制度 2.3.2 會計管理制度會計管理制度 1.會計賬簿、憑證的設(shè)置和管理會計賬簿、憑證的設(shè)置和管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的會計憑證記賬、核算。納稅人、有效的會計憑證記賬、核算。納稅人、扣繳義務(wù)人的會計憑證、賬簿、完稅憑扣繳義務(wù)人的會計憑證、賬簿、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證和其他有關(guān)涉稅資證、發(fā)票、出口憑證和其他有關(guān)涉稅資料，應(yīng)當保存料，應(yīng)當保存10年（法律法規(guī)另有

18、規(guī)定年（法律法規(guī)另有規(guī)定的除外）。的除外）。2.會計制度、會計處會計制度、會計處理方法的管理理方法的管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起記證件之日起15日內(nèi)，日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度、將其財務(wù)、會計制度、會計處理方法、會計會計處理方法、會計核算軟件報送主管稅核算軟件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。務(wù)機關(guān)備案。2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.3 發(fā)票管理制度發(fā)票管理制度 2.發(fā)票基本要素和管理要求發(fā)票基本要素和管理要求發(fā)票發(fā)票普通發(fā)票普通發(fā)票專用發(fā)票專用發(fā)票基本要素基本要素有發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、有發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客

19、戶名稱、開戶銀行及賬號、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等單位（個人）名稱（章）等發(fā)票管理要求發(fā)票管理要求。發(fā)票是由稅務(wù)。發(fā)票是由稅務(wù)機關(guān)通過招標方式統(tǒng)一印制的，機關(guān)通過招標方式統(tǒng)一印制的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)。納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)。2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.3 發(fā)票管理制度發(fā)票管理制度3.發(fā)票的申領(lǐng)發(fā)票的申領(lǐng)需要申領(lǐng)發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當持需要申領(lǐng)發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦

20、人身份證明、發(fā)票專用章的印模，稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章的印模，報主管稅務(wù)機關(guān)審核。報主管稅務(wù)機關(guān)審核。 4.發(fā)票的開具和保管發(fā)票的開具和保管收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況（收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項及國特殊情況（收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項及國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的情況）下，由付款方向收款方開具發(fā)票。的情況）下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 5.網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是依托互聯(lián)網(wǎng)、利用網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是依托互聯(lián)網(wǎng)、利用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)在線開具的普通發(fā)票（紙制發(fā)

21、票）。發(fā)票管理系統(tǒng)在線開具的普通發(fā)票（紙制發(fā)票）。2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.4 納稅申報制度納稅申報制度納稅申報方式直接申報郵寄申報數(shù)據(jù)電文申報 1. 納稅申報的方式納稅申報的方式2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.4 納稅申報制度納稅申報制度 2. 納稅申報的范圍納稅申報的范圍 凡是有納稅義務(wù)的單位和個人，不論當期是否有凡是有納稅義務(wù)的單位和個人，不論當期是否有應(yīng)納稅款，都應(yīng)辦理納稅申報。應(yīng)納稅款，都應(yīng)辦理納稅申報。 3.納稅申報的期限納稅申報的期限（1）稅收實體法。根據(jù)各稅種的單項法律、行政法）稅收實體法。根據(jù)各稅種的單項法律、行政法規(guī)確定各稅種的納稅期限，如企業(yè)所得稅稅

22、法規(guī)規(guī)確定各稅種的納稅期限，如企業(yè)所得稅稅法規(guī)定定“在月份或季度終了后日內(nèi)在月份或季度終了后日內(nèi)”、“年度終年度終了后個月內(nèi)了后個月內(nèi)”申報納稅。申報納稅。（2）具體確定法。）具體確定法。2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.4 納稅申報制度納稅申報制度 4. 納稅申報的內(nèi)容納稅申報的內(nèi)容 納稅人在進行納稅申報時，應(yīng)將納稅申報表中的稅種、納稅人在進行納稅申報時，應(yīng)將納稅申報表中的稅種、稅目、計稅依據(jù)、適用稅率或單位稅額、應(yīng)納稅額、稅目、計稅依據(jù)、適用稅率或單位稅額、應(yīng)納稅額、稅款所屬期限、計算機代碼、單位名稱等逐項填寫清稅款所屬期限、計算機代碼、單位名稱等逐項填寫清楚，并加蓋有關(guān)印章。楚，并

23、加蓋有關(guān)印章。 5.納稅申報的期限納稅申報的期限 一種是法定延期。當納稅申報期限的最后一天是星期一種是法定延期。當納稅申報期限的最后一天是星期天或法定節(jié)假日時，可以順延到實際休假日的次日；天或法定節(jié)假日時，可以順延到實際休假日的次日； 一種是核準延期。納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理一種是核準延期。納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.5 稅款繳納制度稅款繳納制度 稅款繳納制度是指納稅人根據(jù)國家有關(guān)法律、行稅款繳納制度是指納稅人根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定按一定程序繳納稅款的制度。稅

24、務(wù)機政法規(guī)規(guī)定按一定程序繳納稅款的制度。稅務(wù)機關(guān)不得違反法律法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、關(guān)不得違反法律法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或攤派稅款。少征、提前征收、延緩征收或攤派稅款。2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.5 稅款繳納制度稅款繳納制度 1.稅款繳納的方式稅款繳納的方式查賬征收查賬征收核定征收核定征收代扣（代收）代繳代扣（代收）代繳查定征收查定征收查驗征收查驗征收定期定額征收定期定額征收核定應(yīng)稅所得率核定應(yīng)稅所得率2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.5 稅款繳納制度稅款繳納制度 2.稅款繳納憑證稅款繳納憑證稅收票證稅收票證（1）稅收票證的意義。）稅收票證的

25、意義。 稅收票證是指稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法稅收票證是指稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，在征收稅款、律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，在征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。還稅款的法定證明。2.3 稅收征納制度稅收征納制度2.3.5 稅款繳納制度稅款繳納制度 2.稅款繳納憑證稅款繳納憑證稅收票證稅收票證（2）稅收票證的種類）稅收票證的種類 稅收票證