第12章行政單位支出的核算

1、第第12章章 行政單位支出的核算行政單位支出的核算第一節(jié)第一節(jié) 經費支出經費支出第二節(jié)第二節(jié) 撥出經費撥出經費 第三節(jié)第三節(jié) 結轉自籌基建結轉自籌基建 行政單位的支出是指行政單位為了開展業(yè)務活動所發(fā)生的各項行政單位的支出是指行政單位為了開展業(yè)務活動所發(fā)生的各項資產耗費，主要包括經費支出、撥出經費、結轉自籌基建等。資產耗費，主要包括經費支出、撥出經費、結轉自籌基建等。NO.1 經費支出經費支出 經費支出的概念經費支出的概念 經費支出是行政單位為完成業(yè)務活動所發(fā)生的各項支出。它經費支出是行政單位為完成業(yè)務活動所發(fā)生的各項支出。它是行政單位為實現社會管理職能，完成行政任務所必須發(fā)生是行政單位為實現社

2、會管理職能，完成行政任務所必須發(fā)生的各項資金耗費，是行政單位各項收入（包括撥入經費、預的各項資金耗費，是行政單位各項收入（包括撥入經費、預算外資金收入和其他收入）綜合安排使用的結果，是行政單算外資金收入和其他收入）綜合安排使用的結果，是行政單位組織和領導經濟建設、文化建設等各項建設，促進社會全位組織和領導經濟建設、文化建設等各項建設，促進社會全面發(fā)展的資金保證，是行政單位最主要的支出。面發(fā)展的資金保證，是行政單位最主要的支出。經費支出的分類經費支出的分類 按照政府收支分類科目的要求進行的分類按照政府收支分類科目的要求進行的分類 經費支出應當按照經費支出應當按照政府收支分類科目政府收支分類科目中

3、的中的“支出經濟分類科目支出經濟分類科目”分為類、款兩級科目。類、款兩級科目在內容上逐漸細化。類和款級分為類、款兩級科目。類、款兩級科目在內容上逐漸細化。類和款級科目設置情況如下：科目設置情況如下：1工資福利支出工資福利支出2商品和服務支出商品和服務支出3對個人和家庭的補助對個人和家庭的補助 4基本建設支出基本建設支出 5其他資本性支出其他資本性支出 6其他支出其他支出 按照部門預算的要求進行的分類按照部門預算的要求進行的分類 行政單位的經費支出應當按照部門預算的要求進行分類。按照部門預算的行政單位的經費支出應當按照部門預算的要求進行分類。按照部門預算的要求，行政單位的經費支出可分為基本支出和

4、項目支出兩大類。要求，行政單位的經費支出可分為基本支出和項目支出兩大類。 基本支出基本支出是指行政單位為維持正常運轉和完成日常工作任務而發(fā)生的各項支出。具體分成人員經費支出和日常公用經費支出兩大類。 項目支出項目支出是指行政單位為完成專項工作或特定任務而發(fā)生的各項支出。一般包括大型專項會議支出、專項任務支出、大型專項修繕支出、專項基本建設支出等。 將行政單位的經費支出區(qū)分為基本支出和項目支出，主要是為了更好地安排使將行政單位的經費支出區(qū)分為基本支出和項目支出，主要是為了更好地安排使用行政單位的行政經費，確保行政單位的正常運轉。用行政單位的行政經費，確保行政單位的正常運轉。 按不同經費性質的分類

5、按不同經費性質的分類 按照不同經費的性質，行政單位的經費支出可以分成財政一般預算經費支出、財政政府性基金預算經費支出和其他資金支出三類。財政一般預算經費支出：財政一般預算經費支出：指行政單位使用財政一般預算撥入經費指行政單位使用財政一般預算撥入經費而發(fā)生的經費支出。而發(fā)生的經費支出。 政府性基金預算經費支出：政府性基金預算經費支出：指行政單位使用財政政府性基金預算指行政單位使用財政政府性基金預算撥入經費而發(fā)生的經費支出。撥入經費而發(fā)生的經費支出。 其他資金支出：其他資金支出：是指行政單位使用除財政一般預算撥入經費和財政是指行政單位使用除財政一般預算撥入經費和財政政府性基金預算撥入經費以外的資金

6、而發(fā)生的支出，如使用財政預算外政府性基金預算撥入經費以外的資金而發(fā)生的支出，如使用財政預算外資金撥款而發(fā)生的支出。資金撥款而發(fā)生的支出。經費支出的綜合分類經費支出的綜合分類 經費支出的綜合分類一般先按不同經費性質將經費經費支出的綜合分類一般先按不同經費性質將經費支出區(qū)分成財政一般預算經費支出、財政政府性基支出區(qū)分成財政一般預算經費支出、財政政府性基金預算經費支出和其他資金支出三個種類，然后在金預算經費支出和其他資金支出三個種類，然后在每個種類下，再分別按部門預算管理的要求區(qū)分成每個種類下，再分別按部門預算管理的要求區(qū)分成基本支出和項目支出兩個種類。在基本支出下再區(qū)基本支出和項目支出兩個種類。在

7、基本支出下再區(qū)分為人員經費和日常公用經費兩個種類。在項目支分為人員經費和日常公用經費兩個種類。在項目支出下再按出下再按政府收支分類科目政府收支分類科目中的相應支出功能中的相應支出功能分類科目進行分類。在人員經費和日常公用經費以分類科目進行分類。在人員經費和日常公用經費以及相應的項目支出下再按及相應的項目支出下再按政府收支分類科目政府收支分類科目中中的支出經濟分類科目進行分類。的支出經濟分類科目進行分類。 按照這種分類方法，行政單位在核算經費支出時，具體明細賬科目按照這種分類方法，行政單位在核算經費支出時，具體明細賬科目的設置方法可以是：的設置方法可以是： “經費支出經費支出財政一般預算經費支出

8、財政一般預算經費支出基本支出基本支出人員經費人員經費工資福利支出工資福利支出基本工資、津貼補貼、獎金基本工資、津貼補貼、獎金”等、等、“經費支出經費支出財政一財政一般預算經費支出般預算經費支出基本支出基本支出人員經費人員經費對個人和家庭的補助對個人和家庭的補助離離休費、退休費、撫恤金、生活補助、救濟費、生產補貼、提租補貼休費、退休費、撫恤金、生活補助、救濟費、生產補貼、提租補貼”等；等； “經費支出經費支出財政一般預算經費支出財政一般預算經費支出基本支出基本支出日常公用經日常公用經費費商品和服務支出商品和服務支出辦公費、水費、電費、物業(yè)管理費、交通費、差辦公費、水費、電費、物業(yè)管理費、交通費、

9、差旅費、招待費旅費、招待費”等；等； “經費支出經費支出財政一般預算經費支出財政一般預算經費支出基本支出基本支出日常公用經日常公用經費費基本建設支出基本建設支出辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置”等；等； “經費支出經費支出財政一般預算經費支出財政一般預算經費支出基本支出基本支出日常公用經日常公用經費費其他資本性支出其他資本性支出辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置”等；等； “經費支出經費支出財政政府性基金預算經費支出財政政府性基金預算經費支出項目支出項目支出某專項某專項項目項目商品和服務支出商品和服務

10、支出交通費、差旅費、招待費交通費、差旅費、招待費”等；等； “經費支出經費支出財政政府性基金預算經費支出財政政府性基金預算經費支出項目支出項目支出某專項某專項項目項目其他資本性支出其他資本性支出辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置”等。等。 建立健全經費支出的內部管理制度，對各項經費支出實施嚴格的制度管理。 嚴格按照部門預算規(guī)定的用途和數額使用各項經費支出，不可辦理無預算 經費支出應當保證單位基本支出的需要，包括人員經費和日常公用經費的需要。實行基本支出優(yōu)先保障、優(yōu)先安排的管理原則。 嚴格項目支出的管理，為每一項目支出單獨建賬，獨立反映其資金來源和使

11、用情況以及項目進度和完成情況，并及時對資金使用的效益作出評價。 將撥入經費、預算外資金收入和其他收入綜合地安排用于經費支出，包括基本支出和項目支出。 采用有效措施，對經費支出的薄弱環(huán)節(jié)實施重點管理。如嚴格執(zhí)行核定的人員編制數，嚴格按照車輛配置標準購置車輛，嚴格控制會議數量、會期和參加會議的人數，嚴格按規(guī)定配備電話等通信設備，等等。經費支出的管理要求經費支出的管理要求 經費支出的賬務處理經費支出的賬務處理發(fā)生經費支出時，發(fā)生經費支出時， 借：經費支出借：經費支出 貸：撥入經費貸：撥入經費 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 銀行存款銀行存款 現金現金賬戶經費支出經費支出基本支出基本支出人員經費

12、人員經費 日常公用經費日常公用經費 項目支出項目支出年終結賬本賬戶借方余額應全年終結賬本賬戶借方余額應全數轉入數轉入“結余結余”賬戶，賬戶， 借：結余借：結余 貸：經費支出貸：經費支出賬務處理賬務處理NO.2 撥出經費撥出經費撥出經費的概念撥出經費的概念 撥出經費是指行政單位按核定的部門預算將財政或上級單位撥入的經撥出經費是指行政單位按核定的部門預算將財政或上級單位撥入的經費，按預算級次轉撥給下屬預算單位的資金。費，按預算級次轉撥給下屬預算單位的資金。行政單位只有在采用實撥資金方式時，行政單位只有在采用實撥資金方式時，才會有撥出經費的業(yè)務。才會有撥出經費的業(yè)務。在財政國庫單一賬戶制度下，行在財

13、政國庫單一賬戶制度下，行政單位沒有撥出經費的業(yè)務。政單位沒有撥出經費的業(yè)務。財政部門通過財政零余額賬戶財政部門通過財政零余額賬戶或單位零余額賬戶直接將預算或單位零余額賬戶直接將預算資金撥付給收款人或用款單位資金撥付給收款人或用款單位在傳統(tǒng)的財政實撥資金方在傳統(tǒng)的財政實撥資金方式下，主管會計單位或二式下，主管會計單位或二級會計單位，從財政部門級會計單位，從財政部門或上級主管會計單位取得或上級主管會計單位取得的預算經費中就包含著其的預算經費中就包含著其所屬單位的預算經費。所屬單位的預算經費。 撥出經費的核算撥出經費的核算 賬戶設置：賬戶設置： 撥出經費撥出經費基本支出基本支出 項目支出項目支出 單

14、位對其所屬單位轉撥經費時單位對其所屬單位轉撥經費時， 借：撥出經費借：撥出經費 貸：銀行存款貸：銀行存款 年終，年終，“撥出經費撥出經費”賬戶借方余額轉入賬戶借方余額轉入“結余結余”賬戶，賬戶， 借：結余借：結余 貸：撥出經費貸：撥出經費 賬務處理賬務處理某市政府所屬行政單位質量技術監(jiān)督局因為開展業(yè)務活動的需要，發(fā)某市政府所屬行政單位質量技術監(jiān)督局因為開展業(yè)務活動的需要，發(fā)生如下業(yè)務（假定該單位只有一般預算經費的轉撥業(yè)務）：生如下業(yè)務（假定該單位只有一般預算經費的轉撥業(yè)務）： 通過銀行存款賬戶向所屬二級預算管理單位新市區(qū)質量技術監(jiān)督分局通過銀行存款賬戶向所屬二級預算管理單位新市區(qū)質量技術監(jiān)督分

15、局轉撥一筆財政一般預算經費，具體為：轉撥一筆財政一般預算經費，具體為：“拔出經費拔出經費基本支出基本支出人人員經費員經費新市區(qū)質量技術監(jiān)督分局新市區(qū)質量技術監(jiān)督分局” 20 000元。元。 借：撥出經費借：撥出經費 基本支出基本支出人員經費人員經費新市區(qū)質量技術監(jiān)督分局新市區(qū)質量技術監(jiān)督分局 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000 行政單位轉撥預算經費，財政總預算會計不作會計處理。行政單位轉撥預算經費，財政總預算會計不作會計處理。 舉例舉例 通過銀行存款賬戶向所屬二級預算管理單位市質量技術檢測研究院轉通過銀行存款賬戶向所屬二級預算管理單位市質量技術檢測研究院轉撥一筆財政一般預算經費，

16、具體為：撥一筆財政一般預算經費，具體為：“撥出經費撥出經費基本支出基本支出日常公日常公用經費用經費市質量技術檢測研究院市質量技術檢測研究院” 24000元。其會計分錄如下：元。其會計分錄如下： 借：撥出經費借：撥出經費 基本支出基本支出日常公用經費日常公用經費市質量技術檢測研究院市質量技術檢測研究院 24000 貸：銀行存款貸：銀行存款 24000 年終，行政單位應將年終，行政單位應將“撥出經費撥出經費”科目的借方余額轉入科目的借方余額轉入“結余結余”科目。科目。 借：結余借：結余 44000 貸：撥出經費貸：撥出經費 基本支出基本支出人員經費人員經費新市區(qū)質量技術監(jiān)督分局新市區(qū)質量技術監(jiān)督分

17、局 20000 基本支出基本支出日常公用經費日常公用經費市質量技術檢測研究院市質量技術檢測研究院 24000如果行政單位除了一般預算經費的轉撥業(yè)務外，還有財政政府性基金預算經費轉撥業(yè)務，“撥出經費”科目應設置“財政一般預算撥出經費”和“財政政府性基金預算撥出經費”兩個明細賬科目 ，對財政撥入的一般預算經費和政府性基金預算經費的轉撥情況進行分類核算。若還有轉撥其他資金業(yè)務的行政單位，該科目還要設置“其他撥出資金”明細賬科目，對其他資金的撥出業(yè)務進行分類核算。 NO.3 結轉自籌基建結轉自籌基建 結轉自籌基建的概念結轉自籌基建的概念 結轉自籌基建是指行政單位經批準用撥入經費以外的資金結轉自籌基建是

18、指行政單位經批準用撥入經費以外的資金安排基本建設，其所籌集并轉存建設銀行的資金。行政單位安排基本建設，其所籌集并轉存建設銀行的資金。行政單位對自籌基建支出的管理原則主要是：從嚴控制自籌基本建設對自籌基建支出的管理原則主要是：從嚴控制自籌基本建設支出，不得用財政預算撥款安排基本建設支出；對確需用預支出，不得用財政預算撥款安排基本建設支出；對確需用預算外資金和其他收入安排的，要嚴格審批程序，未經批準，算外資金和其他收入安排的，要嚴格審批程序，未經批準，不得使用。批準后的自籌基本建設資金，應納入基本建設財不得使用。批準后的自籌基本建設資金，應納入基本建設財務管理，由基本建設會計組織會計核算。務管理，由基本建設會計組織會計核算。 結轉自籌基建的核算結轉自籌基建的核算賬戶賬戶：設置設置“結轉自籌基建結轉自籌基建”賬戶。賬戶。行政單位將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時：行政單位將自籌的