第五章 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算

1、北京化工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院技術(shù)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理任繼勤 電話號碼mail: renjql財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算概述財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算概述 l項(xiàng)目計(jì)算期和營業(yè)收入的估算項(xiàng)目計(jì)算期和營業(yè)收入的估算 l總成本費(fèi)用的估算總成本費(fèi)用的估算 l稅金的估算稅金的估算 l利潤及其利潤分配的估算利潤及其利潤分配的估算 l借款還本付息的估算借款還本付息的估算 第5.1節(jié)l財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的含義和內(nèi)容 l財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的原則 l財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的程序 5.1.1l（1）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的含義l 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算是指按在項(xiàng)目市場、資源、技術(shù)條件分析評價(jià)的基礎(chǔ)上，從項(xiàng)目（或企業(yè) ）的角度出發(fā)，依據(jù)現(xiàn)行的法

2、律法規(guī)、價(jià)格政策、稅收政策和其他有關(guān)規(guī)定，對一系列有關(guān)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查、收集、整理和測算，并編制有關(guān)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表格的工作。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算是項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析、國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)分析和風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)和重要依據(jù)，它不僅為上述分析提供必需的數(shù)據(jù)，而且對其分析的結(jié)果、所采取的分析方法、以及最后的決策意見，都產(chǎn)生決定性的影響。在可行性研究中，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算是一項(xiàng)非常重要的工作。 l（2）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的內(nèi)容）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的內(nèi)容l具體內(nèi)容包括：l1）項(xiàng)目總投資使用計(jì)劃與籌措的估算l2）項(xiàng)目生產(chǎn)期的確定l3）總成本費(fèi)用估算l4）營業(yè)收入與稅金的估算l5）利潤總額及其分配的估算l6)貸款還本付息的

3、估算l（1）以現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)為依據(jù)的原則 l（2）有無對比的原則l（3）真實(shí)性原則l（4）準(zhǔn)確性原則 l（1）熟悉項(xiàng)目概況，制定財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算工作計(jì)劃 l（2）收集資料l（3）進(jìn)行財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算l項(xiàng)目計(jì)算期的估算項(xiàng)目計(jì)算期的估算 l營業(yè)收入的估算營業(yè)收入的估算 l（1）項(xiàng)目計(jì)算期的含義）項(xiàng)目計(jì)算期的含義l 項(xiàng)目計(jì)算期是指資金正式投入開始到項(xiàng)目報(bào)廢為止的時(shí)間。也是在經(jīng)濟(jì)評價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運(yùn)營期（生產(chǎn)期）。運(yùn)營期（生產(chǎn)期）分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段。l（2）項(xiàng)目計(jì)算期的估算）項(xiàng)目計(jì)算期的估算（1)營業(yè)收入的含義l 營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金

4、流量表中現(xiàn)金流入的主體也是利潤表的主要科目。（2）營業(yè)收入的估算l營業(yè)收入的估算公式如下：l營業(yè)收入=銷售量銷售單價(jià)=產(chǎn)量銷售單價(jià)（3）補(bǔ)貼收入l總成本費(fèi)用的含義及分類l總成本費(fèi)用的估算 l1、總成本費(fèi)用的含義l 總成本費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 l2、總成本費(fèi)用的分類分類l（1）按經(jīng)濟(jì)用途分類：分為生產(chǎn)成本和）按經(jīng)濟(jì)用途分類：分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用期間費(fèi)用 l（2）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類分為八大費(fèi)用要素l外購原材料費(fèi) l外購燃料及動(dòng)力費(fèi)用 l工資及福利費(fèi) l折舊費(fèi) l修理費(fèi)l攤銷費(fèi)l財(cái)務(wù)費(fèi)用l其他費(fèi)用 l1、外購原材料費(fèi)的估算 l外購原材料費(fèi)估算公式如下：l

5、原材料費(fèi)用=全年產(chǎn)量單位產(chǎn)品原材料成本l注意：式中，全年產(chǎn)量可根據(jù)測定的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和投產(chǎn)期各年的生產(chǎn)負(fù)荷加以確定；單位產(chǎn)品原材料成本是依據(jù)原材料消耗定額和單價(jià)確定的。序號項(xiàng)目合計(jì)計(jì) 算 期1234n外購原材料費(fèi).1原材料單價(jià)數(shù)量進(jìn)項(xiàng)稅額1.2原材料單價(jià)數(shù)量進(jìn)項(xiàng)稅額2輔助材料費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額3其他進(jìn)項(xiàng)稅額4外購原材料費(fèi)合計(jì)5外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)l外購原材料費(fèi)估算表2、外購燃料動(dòng)力費(fèi)用估算、外購燃料動(dòng)力費(fèi)用估算l外購燃料動(dòng)力費(fèi)用估算公式如下：l燃料動(dòng)力費(fèi)用=全年產(chǎn)量單位產(chǎn)品燃料動(dòng)力成本3、工資及福利費(fèi)的估算、工資及福利費(fèi)的估算l工資的估算可以采取以下兩種方法：工資的估算可以采取以下兩種方法：l（1

6、）按項(xiàng)目全部人員年工資的平均數(shù)值計(jì)算。其計(jì)算公式如下：l年工資費(fèi)用=項(xiàng)目全部人員數(shù)人均年工資額l（2）按照人員類型和層次分別設(shè)定不同的檔次進(jìn)行工資估算。一般可以劃分為三個(gè)層次：管理人員、技術(shù)人員和工人等。分別估算每一層次職工的工資，然后再進(jìn)行匯總。l福利費(fèi)的估算福利費(fèi)的估算l一般按職工工資總額的一定比例計(jì)算。 序號項(xiàng)目合計(jì)計(jì) 算 期1234n燃料費(fèi).1燃料單價(jià)數(shù)量進(jìn)項(xiàng)稅額動(dòng)力費(fèi).動(dòng)力單價(jià)數(shù)量進(jìn)項(xiàng)稅額外購燃料及動(dòng)力費(fèi)用合計(jì)4外購燃料及動(dòng)力進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)l外購燃料和動(dòng)力費(fèi)估算表外購燃料和動(dòng)力費(fèi)估算表序號項(xiàng)目合計(jì)計(jì) 算 期1234n工人人數(shù)人均年工資工資額技術(shù)人員人數(shù)人均年工資工資額管理人員人數(shù)人均年

7、工資工資額工資總額（1+2+3）福利費(fèi)合計(jì)（4+5）l工資及福利費(fèi)估算表工資及福利費(fèi)估算表4、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的估算 固定資產(chǎn)在使用過程中會(huì)受到磨損，其價(jià)值損失通常是通過提取折舊的方式得以補(bǔ)償。（1）年限平均法（平均年限法）l 年限平均法是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額是相等的。其計(jì)算公式如下：l年折舊額=固定資產(chǎn)原值年折舊率%100-1折舊年限預(yù)計(jì)凈殘值率）（年折舊率（2）工作量法l工作量法又分兩種，一是按照行駛里程計(jì)算折舊，二是按照工作小時(shí)計(jì)算折舊，計(jì)算公式如下：l按照行駛里程計(jì)算折舊的公式：l年折舊額=單位里程折舊額年行駛里程總行駛里程預(yù)計(jì)凈殘值率

8、）（原值單位里程折舊額-1l按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式：l年折舊額=每工作小時(shí)折舊額年工作小時(shí)總工作小時(shí)預(yù)計(jì)凈殘值率）（原值每工作小時(shí)折舊額-1l（3）雙倍余額遞減法l 雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式如下：l年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率l注意：實(shí)行雙倍余額遞減法的，應(yīng)在折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除凈殘值后的凈額平均攤銷。%1002折舊年限年折舊率（4）年數(shù)總和法l 年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚

9、可使用的年數(shù)，分母代表使用年限的逐年數(shù)字總和。計(jì)算公式如下：l年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）年折舊率%10021-）（折舊年限折舊年限已使用年限折舊年限年折舊率序序號號項(xiàng)目項(xiàng)目合合計(jì)計(jì)計(jì)計(jì) 算算 期期1234n1房屋、建筑物房屋、建筑物 原值原值 當(dāng)期折舊費(fèi)當(dāng)期折舊費(fèi) 凈值凈值2機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備 原值原值 當(dāng)期折舊費(fèi)當(dāng)期折舊費(fèi) 凈值凈值3合計(jì)合計(jì) 原值原值 當(dāng)期折舊費(fèi)當(dāng)期折舊費(fèi) 凈值凈值l固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表 l5、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費(fèi)的估算l 按照規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在一定的年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。l 其他資產(chǎn)的攤銷可以采用平均年限法，

10、不計(jì)殘值，攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。 序序號號項(xiàng)目項(xiàng)目合合計(jì)計(jì)計(jì)計(jì) 算算 期期1234N1無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 原值原值 當(dāng)期攤銷費(fèi)當(dāng)期攤銷費(fèi) 凈值凈值2其他資產(chǎn)其他資產(chǎn) 原值原值 當(dāng)期攤銷費(fèi)當(dāng)期攤銷費(fèi) 凈值凈值3合計(jì)合計(jì) 原值原值 當(dāng)期攤銷費(fèi)當(dāng)期攤銷費(fèi) 凈值凈值l無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表l6、固定資產(chǎn)修理費(fèi)的估算l 固定資產(chǎn)修理費(fèi)是指為保持固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮使用效能，對其進(jìn)行必要修理所發(fā)生的費(fèi)用，按修理范圍的大小和修理時(shí)間間隔的長短可以分為大修理和中小修理。l 固定資產(chǎn)的修理費(fèi)可直接按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的一定百分?jǐn)?shù)估算。 l7

11、、財(cái)務(wù)費(fèi)用的估算l 按照會(huì)計(jì)法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費(fèi)用稱為借款費(fèi)用，又稱財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。在大多數(shù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。利息支出的估算包括長期借款利息、流動(dòng)資金借款利息和短期借款利息三部分 l8、其他費(fèi)用的估算l其他費(fèi)用包括其他制造費(fèi)用、其他管理費(fèi)用和其他營業(yè)費(fèi)用這三項(xiàng)費(fèi)用，系指由制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用中分別扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)以后的其余部分。產(chǎn)品出口退稅和減免稅項(xiàng)目按規(guī)定不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也包括在內(nèi) l9、經(jīng)營成本的估算、經(jīng)營成本的估算l經(jīng)營成本是指項(xiàng)目總成本費(fèi)用扣除折舊費(fèi)、攤銷

12、費(fèi)和利息支出以后的成本費(fèi)用，是財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)金流量分析中所使用的特定概念，作為項(xiàng)目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營期現(xiàn)金流出的主體部分，應(yīng)得到充分的重視。經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。因此在完成建設(shè)投資和營業(yè)收入的估算后，就可以估算經(jīng)營成本為項(xiàng)目融資前分析提供數(shù)據(jù)。l經(jīng)營成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出 l10、固定成本及可變成本的估算l 根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量的關(guān)系可以將總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。l固定成本是指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用。l可變成本是指隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項(xiàng)費(fèi)用 。序號序號項(xiàng)目項(xiàng)目合計(jì)合計(jì)計(jì)計(jì) 算算 期期1234.n1外購原材料費(fèi)外購原材料費(fèi)2外購燃料

13、及動(dòng)力費(fèi)外購燃料及動(dòng)力費(fèi)3工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi)4修理費(fèi)修理費(fèi)5其他費(fèi)用其他費(fèi)用6經(jīng)營費(fèi)用經(jīng)營費(fèi)用（1+2+3+4+5）7折舊費(fèi)折舊費(fèi)8攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)9利息支出利息支出10總成本費(fèi)用合計(jì)總成本費(fèi)用合計(jì)（6+7+8+9）其中：可變成本其中：可變成本固定成本固定成本l總成本費(fèi)用估算表（生產(chǎn)要素法）總成本費(fèi)用估算表（生產(chǎn)要素法） l財(cái)務(wù)分析涉及的稅費(fèi)主要包括：l增值稅l營業(yè)稅l消費(fèi)稅l所得稅l資源稅l城市維護(hù)建設(shè)稅l教育費(fèi)附加等 l 增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流

14、轉(zhuǎn)稅。 l消費(fèi)稅是指對在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口特定消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。l應(yīng)稅消費(fèi)品包括煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等11個(gè)稅目。 l營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)行為，就其營業(yè)額征收的一種稅。l在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 l資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。l從事應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人。l城市維護(hù)建設(shè)稅（簡稱城建稅）是一種地方稅，是

15、國家對繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個(gè)人就其繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。l城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。 l教育費(fèi)附加是地方收取的專項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)稅依據(jù)也是納稅人繳納的“三稅”，稅率由地方確定，財(cái)務(wù)分析中應(yīng)注意當(dāng)?shù)氐囊?guī)定。 l土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使有權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定計(jì)算土地增值稅。序號序號項(xiàng)目項(xiàng)目合計(jì)合計(jì)計(jì)計(jì) 算算 期期1234n1營業(yè)收入營業(yè)收入1.1 產(chǎn)品產(chǎn)品A銷售收入銷售收入 單價(jià)單價(jià) 數(shù)量數(shù)量 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額1.2 產(chǎn)品產(chǎn)品

16、B銷售收入銷售收入 單價(jià)單價(jià) 數(shù)量數(shù)量 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 2營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加2.1營業(yè)稅營業(yè)稅2.2消費(fèi)稅消費(fèi)稅2.3城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)2.4教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加3增值稅增值稅 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額l營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表 l利潤的含義及其構(gòu)成l利潤分配的估算l1、利潤的含義l 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的綜合反映，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。l2、利潤的構(gòu)成l營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用l主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加l其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出 l利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支 l凈利潤=利潤總額所得稅 l1、當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上期初未分配利潤（或減去期初未彌補(bǔ)虧損），為可供分配的利潤