第四章 貸款業(yè)務的核算 成本管理會計

1、貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算第四章第四章 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算第一節(jié)第一節(jié) 貸款業(yè)務概述貸款業(yè)務概述第二節(jié)第二節(jié) 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的核算第四節(jié)第四節(jié) 準備金業(yè)務的核算準備金業(yè)務的核算1.1.了解貸款的概念、種類了解貸款的概念、種類2.2.掌握各類貸款的核算方法掌握各類貸款的核算方法3.3.掌握貸款減值的核算方法掌握貸款減值的核算方法貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算第

2、一節(jié)第一節(jié)貸款貸款業(yè)務業(yè)務概述概述一一含義與種類含義與種類二二貸款的核算原則貸款的核算原則三三會計科目的設置會計科目的設置貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 是指商業(yè)銀行將其所吸收的資金，按一定的利率貸給客戶，并約定一定期限歸還貸款本息的經(jīng)濟行為。短期貸款、中期貸款、長期貸款信用貸款 擔保貸款 票據(jù)貼現(xiàn)正常類貸款、關注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款、損失類貸款自營貸款 委托貸款貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算4.按貸款的發(fā)放條件劃分貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算按貸款本息是否逾期超過一定天數(shù)劃分貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 正常類貸款：借款人能履行還款合同正

3、常類貸款：借款人能履行還款合同 關注類貸款：貸款人存在還貸的不利因素關注類貸款：貸款人存在還貸的不利因素 次級類貸款：貸款人正常收入無法還清貸款本息，會造成一定損失次級類貸款：貸款人正常收入無法還清貸款本息，會造成一定損失 可疑類貸款：貸款人正常收入無法還清貸款本息，會造成較大損失可疑類貸款：貸款人正常收入無法還清貸款本息，會造成較大損失 損失類貸款：采取所有措施，本息仍無法收回或極少收回損失類貸款：采取所有措施，本息仍無法收回或極少收回 按貸款風險程度分類按貸款風險程度分類 ： 正常、關注、次級、可疑、損失貸款五類，后三類合稱不良貸款正常、關注、次級、可疑、損失貸款五類，后三類合稱不良貸款貸

4、款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算是指根據(jù)規(guī)定的標準和程序?qū)Y產(chǎn)質(zhì)量進行評價，按照風險程度將資產(chǎn)劃分為不同級次的過程。5 5級分類級分類1212級分類級分類正常正常正常正常1 11 1正常正常2 22 2正常正常3 33 3正常正常4 44 4關注關注關注關注1 15 5關注關注2 26 6關注關注3 37 7次級次級次級次級1 18 8次級次級2 29 9可疑可疑可疑可疑1 11010可疑可疑2 21111損失損失損損 失失1212信貸資產(chǎn)分類信貸資產(chǎn)分類貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算二、貸款核算的要求二、貸款核算的要求貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算三、貸

5、款業(yè)務核算的相關會計科目貸貸 款款 應收利息應收利息 利息收入利息收入 會計科目會計科目 貸款損失貸款損失準準 備備 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。貸款、保證貸款、信用貸款等。 損益類科目，核算商業(yè)銀行確認的利息損益類科目，核算商業(yè)銀行確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機構之間發(fā)生資金往來業(yè)務、買入返融機構之間發(fā)生資金往來業(yè)務、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入。售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入。 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)

6、放貸款、資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、交易性金融資產(chǎn)等存放中央銀行款項、交易性金融資產(chǎn)等應收取的利息。應收取的利息。 資產(chǎn)類科目，資產(chǎn)類科目，“貸款貸款”科目的備抵科目，科目的備抵科目，核算商業(yè)銀行貸款的減值準備。核算商業(yè)銀行貸款的減值準備。 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算三、貸款業(yè)務核算的相關會計科目貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn) 資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值損失損失 會計科目會計科目 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。損益類科目，核算商業(yè)銀行根據(jù)資產(chǎn)減損益類科目，核算商業(yè)銀行根據(jù)資產(chǎn)減值等準

7、則計提各項資產(chǎn)減值準備所形成值等準則計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。的損失。 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算1、“貸款”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 作用：用來核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等，是一個主要的資產(chǎn)計算賬戶。 結構：借增貸減，余額在借方，反映商業(yè)銀行發(fā)放的貸款余額。借借 貸 款 貸貸期初余額：期初余額：本期增加額本期增加額( (本期增加額：貸出款項本期增加額：貸出款項) )本期減少額本期減少額( (本期本期收回款項收回款項) )借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計期末余額（已發(fā)放但尚未收回的貸款）期末余額（已發(fā)放但尚未

8、收回的貸款）貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算會計科目設置 本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 銀行按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算。貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算2、“應收利息”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 作用：用來核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應收取的利息。 結構：借增貸減，余額在借方，反映商業(yè)銀行期末尚未收回的利息余額借借 應收利息應收利息 貸貸期初余額（期初尚未收回的利息余額）期初余額（期初

9、尚未收回的利息余額）本期增加額本期增加額( (本期按合同利率計算確定的本期按合同利率計算確定的應收未收利應收未收利息息) )本期減少額本期減少額( (本期實際本期實際收到的利息收到的利息) )借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計期末余額（期末尚未收回的利息余額）期末余額（期末尚未收回的利息余額）貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 3、“利息收入”賬戶 性質(zhì)：損益類賬戶 作用：用來核算商業(yè)銀行確認的利息收入。包括發(fā)放的各種客戶貸款、與其他金融機構之間發(fā)生資金往來業(yè)務、買入返售金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息收入。期末應將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后該科目無余額。 結構：借減貸增，一般

10、無余額借借 利息收入利息收入 貸貸本期減少額本期減少額本期結轉(zhuǎn)額本期結轉(zhuǎn)額（結轉(zhuǎn)到結轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”賬戶）賬戶）本期增加額本期增加額（本期所發(fā)生的利息收入）（本期所發(fā)生的利息收入）借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計 貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算4、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 作用：用來核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。 結構：借增貸減，余額在借方，反映商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金借借 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸貸期初余額（期初辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出的資金期初余額（期初辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出的資金余額）余額）本期增加額

11、本期增加額辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額（面值）面值）本期減少額本期減少額貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按貼現(xiàn)票面金額貼現(xiàn)票面金額（面值）面值）借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計期末余額（期末辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出的資金期末余額（期末辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出的資金余額）余額）貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 5、“資產(chǎn)減值損失 ”賬戶 性質(zhì)：損益類賬戶 費用類 作用：用來核算商業(yè)銀行計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。期末應將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后該科目無余額。 結構：借增貸減，一般無余額借借 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 貸貸本期應減記的金額本

12、期應減記的金額本期恢復增加的金額本期恢復增加的金額本期結轉(zhuǎn)額本期結轉(zhuǎn)額結轉(zhuǎn)到結轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計 貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算6、“貸款損失準備”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，也是“貸款”賬戶的備抵賬戶 作用：用來核算銀行貸款的減值準備。 結構：借減貸增，余額在貸方，反映商業(yè)銀行已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準備。借借 貸款損失準備貸款損失準備 貸貸期初余額（期初已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失期初余額（期初已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準備余額）準備余額）本期減少額本期減少額( (本期本期登記注銷已計提的登記注銷已計提的貸款損失準備金）貸款

13、損失準備金）本期增加額本期增加額( (本期本期計提的計提的貸款損失準備金貸款損失準備金) )借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計期末余額（期末已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失期末余額（期末已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準備余額）準備余額）貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算一一信用貸款的核算信用貸款的核算（一）貸款的發(fā)放（二）貸款到期二二抵押貸款的核算抵押貸款的核算（一）貸款的發(fā)放（二）貸款到期三三貸款利息的計算貸款利息的計算（一）一般規(guī)定（二）利息計算方法cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算第二節(jié) 信用貸款的核算信用貸款是商業(yè)銀行僅憑借款人的信譽而發(fā)

14、放的，不需要提供擔保的貸款。其會計核算方式有多種。這里著重介紹逐筆核貸核算方式。 所謂逐筆核貸,是借款單位根據(jù)借款合同逐筆填寫借據(jù),經(jīng)銀行信貸部門逐筆審核,一次發(fā)放,約定期限,一次或分次歸還的一種貸款核算方式。貸款利息一般由銀行按季計收,個別為利隨本清。 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務流程1、貸款申請2、貸款受理3、貸款調(diào)查4、貸款審查與審批5、簽訂借款合同6、貸款發(fā)放7、貸后管理8、貸款歸還9、貸款質(zhì)量監(jiān)管（檔案）貸款業(yè)務流程貸款業(yè)務流程貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算（借據(jù)一式五聯(lián)。第一聯(lián)借據(jù)）第一聯(lián)留會計部門專夾保管第一聯(lián)留會計部門專夾保管貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算第二聯(lián)作付出傳票（

15、轉(zhuǎn)賬借方傳票），銀第二聯(lián)作付出傳票（轉(zhuǎn)賬借方傳票），銀行記賬用行記賬用貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算第三聯(lián)作收入傳票（轉(zhuǎn)賬貸方傳票），銀行第三聯(lián)作收入傳票（轉(zhuǎn)賬貸方傳票），銀行記賬用記賬用貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算第四聯(lián)是回單，給客戶第四聯(lián)是回單，給客戶貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算第五聯(lián)給信貸部門收執(zhí)第五聯(lián)給信貸部門收執(zhí)貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 貸款發(fā)放的會計分錄：借：貸款借：貸款信用貸款信用貸款戶戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位或個人活期存款單位或個人活期存款戶戶一、信用貸款發(fā)放的核算貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算二、信用貸款收回的核算1、借款人主動歸還貸款的核算 ：在貸款到期日或提前，借

16、款人簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票并填寫一式四聯(lián)還款憑證。銀行會計部門收到借款人提交的還款憑證后，核對無誤后，以轉(zhuǎn)賬支票代替轉(zhuǎn)賬借方傳票，以第一聯(lián)還款憑證作其附件；以第二聯(lián)還款憑證代替轉(zhuǎn)賬貸方傳票；第三聯(lián)還款憑證轉(zhuǎn)交信貸部門核銷原放款記錄；第四聯(lián)還款憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章后作為回單還給借款人作為歸還貸款的依據(jù)。會計分錄為：借：吸收存款單位活期存款XX單位 貸：貸款信用貸款XX單位戶 應收利息戶 （收回的應收利息金額） 抽出借據(jù)交信貸部門核銷，退回回單。 信用貸款收回的核算貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算例例: 2011: 2011年年5 5月月7 7日開戶單位世紀聯(lián)華商場（賬號：日開戶單位世紀聯(lián)華商場（賬號： 201000

17、42010004）向本行申請信用資金貸款向本行申請信用資金貸款200,000200,000元，期限元，期限6 6個月，利率個月，利率6.356.35 ，20112011年年1111月月7 7日歸還，經(jīng)審核同意，予以辦理。日歸還，經(jīng)審核同意，予以辦理。6 6個個月后，世紀聯(lián)華商場歸還貸款。月后，世紀聯(lián)華商場歸還貸款。利息200,0006.3567,620（元）會計分錄：借：吸收存款活期存款-聯(lián)華戶 207,620 貸：貸款信用貸款-聯(lián)華戶 200,000 應收利息 7,620貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算2、銀行主動扣收貸款的核算：借款人有款，信貸部門填寫 “貸款收回通知單”加蓋公章交會計部門，會

18、計部門填三聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳傳票（借、貸方傳票和收款通知），分錄：借：吸收存款單位活期存款XX單位 貸：貸款信用貸款XX單位戶 應收利息 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算借款人因故不能按期歸還貸款時，短期貸款必須在到期日10日以前，中長期貸款必須在到期日一個月前，由借款人填具一式三聯(lián)“貸款展期申請書”，向信貸部門提出展期申請。但每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸但每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長款期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過三年。不得超過三年。3.

19、3.貸款展期貸款展期 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算4、貸款逾期的核算： （1）未超過90天的核算： 轉(zhuǎn)為逾期貸款，填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄：借：貸款信用貸款借：貸款信用貸款逾期逾期貸款貸款XXXX戶戶 貸：貸款信用貸款貸：貸款信用貸款XXXX戶戶借：應收利息借：應收利息XXXX戶戶 貸：利息收入貸：利息收入XXXX戶戶同時將未收貸款利息計入損益同時將未收貸款利息計入損益貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算4、貸款逾期的核算 （2）超過90天的核算： 逾期逾期超過9090天時，應轉(zhuǎn)入“非應計貸款”科目單獨核算。貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算4、貸款逾期的核算（2）超過90天的核算：信用貸款

20、收回的核算 轉(zhuǎn)為非應計貸款：轉(zhuǎn)為非應計貸款： 借：貸款借：貸款信用貸款信用貸款非應計貸款非應計貸款 XX XX戶戶 貸：貸款貸：貸款信用貸款信用貸款逾期貸款逾期貸款 XX XX戶戶 沖銷已入賬但實際未收回的利息收入：沖銷已入賬但實際未收回的利息收入： 借：利息收入借：利息收入XXXX戶戶 貸：應收利息貸：應收利息XXXX戶戶 將逾期將逾期9090天逾期未歸還利息納入天逾期未歸還利息納入“應收未收貸款利息應收未收貸款利息” 表外科目表外科目核算：核算： 收入：未收貸款利息收入：未收貸款利息XXXX戶戶貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算（1 1）如果本息全

21、部收回，會計處理如下：）如果本息全部收回，會計處理如下： 借：吸收存款借：吸收存款單位或個人活期存款單位或個人活期存款戶戶 貸：貸款貸：貸款信用貸款非應計貸款信用貸款非應計貸款戶戶 利息收入利息收入 （合同利息和逾期利息（合同利息和逾期利息之和之和） 付出：未收貸款利息付出：未收貸款利息戶戶（2 2）收回金額大于本金小于本息。會計處理為：）收回金額大于本金小于本息。會計處理為： 借：吸收存款借：吸收存款單位或個人活期存款單位或個人活期存款戶戶 貸：貸款貸：貸款信用貸款非應計貸款信用貸款非應計貸款戶戶 利息收入利息收入 （部分合同利息）（部分合同利息） 付出：未收貸款利息付出：未收貸款利息戶戶

22、( (全部核銷）全部核銷）（3 3）本金不能全額收回。會計處理為：）本金不能全額收回。會計處理為： 借：吸收存款借：吸收存款單位或個人活期存款單位或個人活期存款戶戶 貸款損失準備貸款損失準備 貸：貸款貸：貸款信用貸款非應計貸款信用貸款非應計貸款戶戶 付出：未收貸款利息付出：未收貸款利息戶戶5 5. .非應計期間收回本息非應計期間收回本息貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算案例分析見教材例題【例4-1】貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算可以抵押的財產(chǎn)：（1）建筑物、森林、林木和其他土地附著物；（2）建設用地使用權、林地使用權、海域使用權、采礦權；（3）以招標、拍

23、賣、公開協(xié)商等方式取得的荒地等土地承包經(jīng)營權；（4）生產(chǎn)設備及原材料、半成品、產(chǎn)品等存貨；（5）交通運輸工具； （6）正在建造的建筑物、船舶和航空器；（7）法律、行政法規(guī)未禁止抵押的其他財產(chǎn)。二、二、抵押貸款的核算抵押貸款的核算貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算商業(yè)銀行不接受下列財產(chǎn)抵押：（1）土地所有權及其他依法禁止流通或者轉(zhuǎn)讓的自然資源或財產(chǎn)；（2）耕地、宅基地、自留地、自留山地等集體所有的土地使用權，但以招標、拍賣、公開協(xié)商等方式取得的荒地等土地承包經(jīng)營權的除外；（3）國家機關的財產(chǎn)；（4）學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的單位、社會團體的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施； 二、二、抵

24、押貸款的核算抵押貸款的核算貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算（一）（一）貸款的發(fā)放貸款的發(fā)放 對抵押品，銀行應簽發(fā)對抵押品，銀行應簽發(fā)“抵押品代保管憑證抵押品代保管憑證”一式兩聯(lián)，一聯(lián)交借款人，一式兩聯(lián)，一聯(lián)交借款人，另一聯(lián)由銀行留存。然后登記表外科目，會計處理為另一聯(lián)由銀行留存。然后登記表外科目，會計處理為: : 收入：代保管有價值品收入：代保管有價值品 （評估價）（評估價）抵押貸款通常不是按抵押品價值全額貸放，而是按抵押品評估價值的抵押貸款通常不是按抵押品價值全額貸放，而是按抵押品評估價值的5050- -7070發(fā)放貸款。發(fā)放貸款。 會計部門收到信

25、貸部門轉(zhuǎn)來的有關單證，經(jīng)審查無誤后，根據(jù)有關規(guī)定會計部門收到信貸部門轉(zhuǎn)來的有關單證，經(jīng)審查無誤后，根據(jù)有關規(guī)定及借款人的要求辦理轉(zhuǎn)賬。會計處理為：及借款人的要求辦理轉(zhuǎn)賬。會計處理為： 借：貸款借：貸款抵押貸款抵押貸款戶戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款一戶單位活期存款一戶二、二、抵押貸款的核算抵押貸款的核算貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算（二）貸款到期（二）貸款到期 抵押貸款到期，借款人應主動提交還款憑證，連同銀行出具的抵押品抵押貸款到期，借款人應主動提交還款憑證，連同銀行出具的抵押品代保管收據(jù)，辦理還款手續(xù)。會計處理為：代保管收據(jù)，辦理還款手

26、續(xù)。會計處理為：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶戶 貸：貸款貸：貸款抵押貸款抵押貸款戶戶 應收利息應收利息 同時，銷記表外科目，原抵押申請書作為表外科目付出傳票的附件。同時，銷記表外科目，原抵押申請書作為表外科目付出傳票的附件。會計處理為：會計處理為：付出：代保管有價值品付出：代保管有價值品 （評估價）（評估價）貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算（三）（三）貸款逾期貸款逾期 抵押貸款到期，借款單位如不能按期歸還貸款本息，銀行應將其貸抵押貸款到期，借款單位如不能按期歸還貸款本息，銀行應將其貸款轉(zhuǎn)入款轉(zhuǎn)入“逾期貸款逾期貸款”科目核算，確認

27、合同利息，并開始按規(guī)定計收逾期科目核算，確認合同利息，并開始按規(guī)定計收逾期利息。會計處理為：利息。會計處理為： 借：貸款借：貸款抵押貸款抵押貸款逾期貸款逾期貸款戶戶 貸：貸款貸：貸款抵押貸款抵押貸款戶戶 借：應收利息借：應收利息 貸：利息收入貸：利息收入貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算逾期逾期1 1個月個月，借款人仍無法歸還貸款本息的，銀行有權依據(jù)借款合同，借款人仍無法歸還貸款本息的，銀行有權依據(jù)借款合同，依法處理抵押品，以收回貸款本息。依法處理抵押品，以收回貸款本息。銀行處理抵押品的方式主要有兩種：作價入賬和拍賣。銀行處理抵押品的方式主要有兩種：作

28、價入賬和拍賣。1.1.將抵押品作價入賬將抵押品作價入賬將抵押品作價入賬時，應按抵押品資產(chǎn)的公允價值入賬。貸款本息將抵押品作價入賬時，應按抵押品資產(chǎn)的公允價值入賬。貸款本息的賬面余額與抵押品公允價值之間的差額沖減準備金，準備金不足以的賬面余額與抵押品公允價值之間的差額沖減準備金，準備金不足以沖減的部分計入當期損益。沖減的部分計入當期損益。作為銀行自有資產(chǎn)。作為銀行自有資產(chǎn)。貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算會計處理為：會計處理為：借：資產(chǎn)借：資產(chǎn) （公允價值）（公允價值） 貸款損失準備貸款損失準備 （沖減未收回的本金）（沖減未收回的本金） 壞賬準備壞賬準

29、備 （沖減未收回的利息）（沖減未收回的利息） 貸：貸款貸：貸款抵押貸款抵押貸款逾期貸款一戶逾期貸款一戶 應收利息應收利息同時，銷記表外科目，原抵押申請書作為表外科目付出傳票的附件。同時，銷記表外科目，原抵押申請書作為表外科目付出傳票的附件。付出：代保管有價值品付出：代保管有價值品 （評估價）（評估價）貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算2.2.拍賣抵押品拍賣抵押品銀行按規(guī)定拍賣借款人的抵押品時，應以拍賣所銀行按規(guī)定拍賣借款人的抵押品時，應以拍賣所得凈收入抵補抵押貸款本息，凈收入是指銀行扣除得凈收入抵補抵押貸款本息，凈收入是指銀行扣除拍賣中各項稅費以后的結

30、果。拍賣中各項稅費以后的結果。凈收入與原貸款本息比較一般有三結果凈收入與原貸款本息比較一般有三結果。貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算（1 1）拍賣所得凈收入大于抵押貸款本息）拍賣所得凈收入大于抵押貸款本息：P67P67借：庫存現(xiàn)金或吸收存款借：庫存現(xiàn)金或吸收存款- -活期存款活期存款買方人買方人戶戶 貸：貸款抵押貸款貸：貸款抵押貸款- -逾期貸款逾期貸款借款人借款人戶戶 應收利息應收利息借款人戶借款人戶 （合同利息）（合同利息） 利息收入利息收入抵押貸款利息收入（逾期利息）抵押貸款利息收入（逾期利息） 吸收存款吸收存款活期存款活期存款借款人借款人戶（退還部分）戶（退還部分） 同時銷記表外科目同時銷

31、記表外科目 付出：代保管有價值品付出：代保管有價值品 （評估價）（評估價）貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 （2 2）如拍賣凈收入小于抵押貸款本息但大于本金，未收回的）如拍賣凈收入小于抵押貸款本息但大于本金，未收回的部分利息進行壞賬沖減，不再罰息。會計分錄為：部分利息進行壞賬沖減，不再罰息。會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款買方人戶買方人戶 壞賬準備壞賬準備（沖銷應收賬款不足的利息部分）（沖銷應收賬款不足的利息部分） 貸：貸款貸：貸款抵押貸款抵押貸款逾期貸款逾期貸款借款人戶借款人戶 應收利息應收利息借款人戶借款人戶 （合同利息）（合同利息）同時銷記表外科目同時銷記表外科目付出：代

32、保管有價值品付出：代保管有價值品 （評估價）（評估價）貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 （3 3）如拍賣凈收入小于抵押貸款本金）如拍賣凈收入小于抵押貸款本金借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款買方人戶買方人戶 貸款損失準備（本金損失部分）貸款損失準備（本金損失部分） 貸：貸款貸：貸款抵押貸款抵押貸款- -逾期貸款逾期貸款借款人戶借款人戶同時，沖銷利息同時，沖銷利息借：壞賬準備借：壞賬準備 貸：應收利息（合同利息）貸：應收利息（合同利息）然后銷記表外科目然后銷記表外科目付出：代保管有價值品付出：代保管有價值品 （評估價（評估價）貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)

33、務的核算貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算三、貸款利息的核算三、貸款利息的核算 （一（一）貸款利息的一般規(guī)定）貸款利息的一般規(guī)定 1. 1.商業(yè)銀行發(fā)放貸款的合同利率，應當根據(jù)人民銀行規(guī)定的利率及浮動幅度加以確定。商業(yè)銀行發(fā)放貸款的合同利率，應當根據(jù)人民銀行規(guī)定的利率及浮動幅度加以確定。 2. 2.商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在1 1年以內(nèi)的，貸款期內(nèi)按合同利率計息，遇利率調(diào)整，不分年以內(nèi)的，貸款期內(nèi)按合同利率計息，遇利率調(diào)整，不分段計息。段計息。 3. 3.商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在1 1年以上的，若遇

34、利率調(diào)整，應從新年度開始按調(diào)整后的利年以上的，若遇利率調(diào)整，應從新年度開始按調(diào)整后的利率計息。率計息。 4. 4.商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，到期日為節(jié)假日的，若在節(jié)假日前一日歸還，應扣除歸還日至到期商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，到期日為節(jié)假日的，若在節(jié)假日前一日歸還，應扣除歸還日至到期日的天數(shù)后，按前述規(guī)定的利率計算利息；節(jié)假日后第一個工作日歸還，應加收到期日至歸還日日的天數(shù)后，按前述規(guī)定的利率計算利息；節(jié)假日后第一個工作日歸還，應加收到期日至歸還日的天數(shù)，按前述規(guī)定的利率計算利息；節(jié)假日后第一個工作日未歸還，應從節(jié)假日后第一個工作的天數(shù)，按前述規(guī)定的利率計算利息；節(jié)假日后第一個工作日未歸還，應從節(jié)假日后第一

35、個工作日開始按逾期貸款利率計算利息。日開始按逾期貸款利率計算利息。貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算5.5.貸款展期，期限應累計計算，累計期限達到新的利率期限檔次時，自展期之日起，按展貸款展期，期限應累計計算，累計期限達到新的利率期限檔次時，自展期之日起，按展期日掛牌的同檔次利率計息，達不到新的期限檔次的，按展期日的原檔次利率計息。期日掛牌的同檔次利率計息，達不到新的期限檔次的，按展期日的原檔次利率計息。6.6.逾期貸款計收罰息，逾期利率一般是在原合同利率上加成逾期貸款計收罰息，逾期利率一般是在原合同利率上加成30-50%30-50%；利息逾期，依逾期

36、利；利息逾期，依逾期利率按期計收復利，但不計入損益，實際收到時再計入當期損益。計算公式為：率按期計收復利，但不計入損益，實際收到時再計入當期損益。計算公式為：（1 1）本金逾期）本金逾期 逾期利率逾期利率= =合同利率（合同利率（1 1十加成率）十加成率）逾期利息逾期貸款本金逾期期限逾期利率逾期利息逾期貸款本金逾期期限逾期利率（2 2）利息逾期）利息逾期 利息利息= =應收利息（應收利息（1+1+逾期利率）逾期利率）n n7.7.貸款利息主要采用定期結息和利隨本清兩種計息方法。貸款利息主要采用定期結息和利隨本清兩種計息方法。貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務

37、的核算（二）（二）貸款利息的計算方法貸款利息的計算方法1.定期結息定期結息2.利隨本清利隨本清定期結息是求取積數(shù)，定期結息是求取積數(shù)，在結息日結息，與存在結息日結息，與存款活期計息方法相同。款活期計息方法相同。在利隨本清方式下，貸款利息計算的公式為：在利隨本清方式下，貸款利息計算的公式為： 貸款利息貸款本金期限利率貸款利息貸款本金期限利率貸款期限按實際天數(shù)計算，算頭不算尾貸款期限按實際天數(shù)計算，算頭不算尾貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算定期結息： 借：吸收存款單位或個人活期存款 戶一式三聯(lián)利息清單 貸：應收利息利隨本清：一借三貸特種傳票借：吸收存款活期存款戶（客戶實際歸還的金額） 貸：貸款貸款戶

38、（貸款的合同本金） 應收利息戶 （收回的應收利息金額） 利息收入發(fā)放貸款及墊款戶 （借貸方差額）貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)一、一、票據(jù)貼現(xiàn)的含義票據(jù)貼現(xiàn)的含義 票據(jù)貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人在票據(jù)到期前，為取得資金向銀行貼付利息而將票據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人在票據(jù)到期前，為取得資金向銀行貼付利息而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以此融通資金的行為轉(zhuǎn)讓給銀行，以此融通資金的行為。 。貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 1.1.辦理貼現(xiàn)業(yè)務的處理辦理貼現(xiàn)業(yè)務的處理持票人持未到期的商業(yè)匯票向開

39、戶銀行申請貼現(xiàn)時，應填制一式五聯(lián)持票人持未到期的商業(yè)匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)時，應填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證，見表的貼現(xiàn)憑證，見表4-54-5。第一聯(lián)作借方憑證，第二聯(lián)作收款戶的貸方憑。第一聯(lián)作借方憑證，第二聯(lián)作收款戶的貸方憑證，第三聯(lián)作利息收入的貸方憑證，第四聯(lián)作收賬通知，第五聯(lián)作票據(jù)證，第三聯(lián)作利息收入的貸方憑證，第四聯(lián)作收賬通知，第五聯(lián)作票據(jù)貼現(xiàn)到期卡。持票人在第一聯(lián)上加蓋預留印鑒后，連同匯票送交銀行。貼現(xiàn)到期卡。持票人在第一聯(lián)上加蓋預留印鑒后，連同匯票送交銀行。銀行信貸部門按要求進行審查，若符合貼現(xiàn)條件，應在貼現(xiàn)憑證銀行信貸部門按要求進行審查，若符合貼現(xiàn)條件，應在貼現(xiàn)憑證“銀銀行審批行審批”

40、欄簽注欄簽注“同意同意”字樣，并加蓋有關人員印章后送交會計部門。字樣，并加蓋有關人員印章后送交會計部門。貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算會計部門接到匯票和貼現(xiàn)憑證后，經(jīng)審核無誤，按規(guī)定的貼現(xiàn)利率計算貼現(xiàn)會計部門接到匯票和貼現(xiàn)憑證后，經(jīng)審核無誤，按規(guī)定的貼現(xiàn)利率計算貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額。其計算公式為：利息和實付貼現(xiàn)金額。其計算公式為：貼現(xiàn)息票面金額貼現(xiàn)期限（月利率貼現(xiàn)息票面金額貼現(xiàn)期限（月利率3030）實付貼現(xiàn)金額票面金額實付貼現(xiàn)金額票面金額- -貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 其中，貼現(xiàn)期限從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，按實際天數(shù)計算，算頭不其中，貼現(xiàn)期限從貼現(xiàn)之日起

41、至匯票到期日止，按實際天數(shù)計算，算頭不算尾。票據(jù)到期日如遇法定節(jié)假日順延至下一個工作日。承兌行在異地的，貼算尾。票據(jù)到期日如遇法定節(jié)假日順延至下一個工作日。承兌行在異地的，貼現(xiàn)期限另加現(xiàn)期限另加3 3天劃款期。天劃款期。貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算“貼現(xiàn)資產(chǎn)”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 作用：用來核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。 結構：借增貸減，余額在借方，反映商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金借借 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸貸期初余額（期初辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出的資金期初余額（期初辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出的資金余額）（尚未到期）余額）（尚未到期）本期增加額本期增

42、加額辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額（面值）面值）本期減少額本期減少額到期實際收回票據(jù)貼現(xiàn)款到期實際收回票據(jù)貼現(xiàn)款到期未收回轉(zhuǎn)入逾期貸款到期未收回轉(zhuǎn)入逾期貸款向中央銀行申請再貼現(xiàn)向中央銀行申請再貼現(xiàn)借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計期末余額（期末辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出的資金期末余額（期末辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出的資金余額）（尚未到期）余額）（尚未到期）貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算票據(jù)貼現(xiàn)的處理程序貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算例題5月8日，某廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為7月10日，金額為200000元，向工商銀行新街口辦事處申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為4.2

43、，請計算工行實付的貼現(xiàn)額。貼現(xiàn)利息=200000634.230=1764（元）24+30+9=63實付貼現(xiàn)金額=200000-1764=198236（元）貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算會計處理為：會計處理為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)戶戶 （票面金額）（票面金額） 貸：吸收存款貸：吸收存款單位或個人活期存款單位或個人活期存款戶戶（實際支付的金額）（實際支付的金額） 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 同時，按匯票金額登記表外科目同時，按匯票金額登記表外科目 收入：代保管有價值品收入：代保管有價值品 1、辦理貼現(xiàn)業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算貸

44、款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算資產(chǎn)負債表日，將利息調(diào)整結轉(zhuǎn)利息收入。會計處理為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 匯票到期，會計人員按會計有關規(guī)定辦理委托收款，向?qū)Ψ叫惺杖R票到期，會計人員按會計有關規(guī)定辦理委托收款，向?qū)Ψ叫惺杖∑笨?。收到票款時。會計處理為：票款。收到票款時。會計處理為： 借：清算資金往來（或有關科目）借：清算資金往來（或有關科目） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)戶戶同時，銷記表外科目同時，銷記表外科目付出：代保管有價值品付出：代保管有價值品貸款業(yè)務的核算貸

45、款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 3.3.匯票到期未獲付款的處理匯票到期未獲付款的處理 若向貼現(xiàn)申請人收取，存款足額。會計處理為：若向貼現(xiàn)申請人收取，存款足額。會計處理為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)戶戶 同時，銷記表外科目同時，銷記表外科目付出：代保管有價值品付出：代保管有價值品貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 若存款余額不足，則不足部分轉(zhuǎn)入若存款余額不足，則不足部分轉(zhuǎn)入“逾期貸款逾期貸款”。會計處理為：。會計處理為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存

46、款單位活期存款戶戶 貸款貸款逾期貸款逾期貸款貼現(xiàn)申請人戶貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)戶戶 同時，銷記表外科目同時，銷記表外科目 付出：代保管有價值品付出：代保管有價值品貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 二、準備金的種類二、準備金的種類準備金，又稱撥備，是指銀行對承擔風險和損失的金融資產(chǎn)計提的準備金，包括資產(chǎn)減值準備和一般準備。包括資產(chǎn)減值準備和一般準備。 （一）資產(chǎn)減值準備

47、（一）資產(chǎn)減值準備 資產(chǎn)減值準備是指銀行對債權、股權等金融資產(chǎn)（不包括以公允價值計量并且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)）進行合理估計和判斷，對其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值部分計提的，計入銀行成本的，用于彌補資產(chǎn)損失的準備金。貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算（二）一般準備（二）一般準備 一般準備是指銀行運用動態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法一般準備是指銀行運用動態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標準法或標準法計算風險資產(chǎn)的潛在風險估計值后，扣減已計提計算風險資產(chǎn)的潛在風險估計值后，扣減已計提的資產(chǎn)減值準備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識的資產(chǎn)減值準備，從

48、凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準備金。別的可能性損失的準備金。貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 三、準備金提取方法三、準備金提取方法 銀行計提準備金的方法主要有兩種，即內(nèi)部模型法和標準法。銀行計提準備金的方法主要有兩種，即內(nèi)部模型法和標準法。 （一）內(nèi)部模型法（一）內(nèi)部模型法內(nèi)部模型法是指商業(yè)銀行基于內(nèi)部模型體系開展的市場風險識別、計量、監(jiān)測內(nèi)部模型法是指商業(yè)銀行基于內(nèi)部模型體系開展的市場風險識別、計量、監(jiān)測和控制和控制, ,并將計量結果應用于資本計量的全過程的一類方法。它是目前具備條件的并將計量結果應用于資本計量的全過程的一類方

49、法。它是目前具備條件的大型現(xiàn)代化商業(yè)銀行普遍采用的一種更加科學的風險計量方法。由于該法種類較大型現(xiàn)代化商業(yè)銀行普遍采用的一種更加科學的風險計量方法。由于該法種類較多，銀行用法不一，故在此不再講述。多，銀行用法不一，故在此不再講述。貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 （二）標準法（二）標準法 標準法是金融監(jiān)管部門對銀行的信貸資產(chǎn)根據(jù)其質(zhì)量，規(guī)定了不同的風險系數(shù)，標準法是金融監(jiān)管部門對銀行的信貸資產(chǎn)根據(jù)其質(zhì)量，規(guī)定了不同的風險系數(shù)，要求銀行嚴格按照此標準計提準備金的一種方法。要求銀行嚴格按照此標準計提準備金的一種方法。2020號文對風險系數(shù)有明確規(guī)定：正號

50、文對風險系數(shù)有明確規(guī)定：正常類貸款按常類貸款按1.5%1.5%計提，關注類貸款按計提，關注類貸款按3%3%計提，次級類貸款按計提，次級類貸款按30%30%計提，可疑類貸款按計提，可疑類貸款按60%60%計提，損失類貸款按計提，損失類貸款按100%100%計提。計提。 標準法潛在風險估計值（準備金）計算公式：標準法潛在風險估計值（準備金）計算公式：潛在風險估計值（準備金）潛在風險估計值（準備金）= =正常類貸款正常類貸款1.5%+1.5%+關注類貸款關注類貸款3%+3%+次級類貸款次級類貸款30%+30%+可疑類貸款可疑類貸款60%+60%+損失類損失類貸款貸款100%100%貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算四、準備金的提?。ㄒ唬┮话銣蕚浣穑ㄒ唬┮话銣蕚浣鹨话銣蕚浣鹗菑膬衾麧欀刑崛?。會計處理為一般準備金是從凈利潤中提取。會計處理為: :借：利潤分配借：利潤分配提取一般準備提取一般準備 貸：一般風險準備貸：一般風險準備如有多于的金額按規(guī)定予以沖回，會計處理與上述相反。如有多于的金額按規(guī)定予以沖回，會計處理與上述相反。cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算（二）貸款損失準備（二）貸款損失準備 1. 1.專項準備專項準備銀行應在資產(chǎn)負債表日，按貸款銀行應在資產(chǎn)負債表日，按貸款5 5級風險