制造業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

1、制造業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)課程設(shè)計(jì)論文學(xué)院：經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院班級(jí)：會(huì)計(jì)10-02姓名：呂曉穎學(xué)號(hào)：541006010232制造業(yè)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行業(yè)都面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。對(duì)于這些未知的行業(yè)前景，企業(yè)如果想要不斷發(fā)展、做大做強(qiáng)，最好的選擇途徑就是從內(nèi)部I出發(fā)。而作為保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效進(jìn)行的內(nèi)部控制在其中起到了巨大的作用，I這對(duì)企業(yè)提出了更高的要求，企業(yè)的內(nèi)部控制是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要手段。鑒于制造業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于提升制造業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而增強(qiáng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)整體競(jìng)爭(zhēng)力十分重要，所以本文選取中國(guó)制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制作為研究對(duì)象

2、，針對(duì)我國(guó)目前這些企業(yè)的現(xiàn)狀，提出了以下設(shè)計(jì)和建議。I關(guān)鍵字：I內(nèi)部控制制造業(yè)中小企業(yè)I正文：一、制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制的概念1、企業(yè)內(nèi)部控制的概念企業(yè)的內(nèi)部控制分為廣義和狹義兩個(gè)概念。從廣義上來(lái)看，它是指為保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以進(jìn)行正常運(yùn)行而采取的相關(guān)措施；從狹義來(lái)看，它是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行而在企業(yè)內(nèi)部采取的自行調(diào)整、約束、評(píng)價(jià)和控制的一系列的方法程序和控制制度。2、制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制制造業(yè)具有永恒性和不可替代性，它是一個(gè)國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，決定著一個(gè)國(guó)家在世界上的經(jīng)濟(jì)和政治地位。一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)能否崛起在很大程度

3、上取決于其制造業(yè)能否在國(guó)際上取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。制造業(yè)是大工業(yè)的主體，其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，行業(yè)門(mén)類(lèi)眾多。目前，中國(guó)制造企業(yè)仍以大量生產(chǎn)方式為主，采用產(chǎn)品流水線的生產(chǎn)組織方式，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化分工，從而大大提高了生產(chǎn)效率，縮短了產(chǎn)品的制造時(shí)間，降低了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。制造業(yè)企業(yè)管理制度可以看成是一個(gè)由多種制度安排組成的集合，而內(nèi)部控制是企業(yè)眾多制度安排之一?？傊粩噙m應(yīng)生產(chǎn)發(fā)展的需要，是作為一種制度安排的內(nèi)部控制不斷創(chuàng)新和變革的持久動(dòng)力。而且只有適應(yīng)制造業(yè)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度創(chuàng)新和變革，才能達(dá)到制度均衡，才能有強(qiáng)大的生命力。3、內(nèi)部控制在中小型制造企業(yè)中的作用目前，我國(guó)的中小企業(yè)普遍沒(méi)有建立或?qū)嵤┯行У膬?nèi)部控

4、制制度，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，這點(diǎn)在制造業(yè)中尤為明顯。因此在制造業(yè)中建立全員內(nèi)部控制管理觀念，實(shí)施有效內(nèi)部控制制度，完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度具有重要的意義。中小型制造企業(yè)一般資產(chǎn)規(guī)模小，機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，一人多崗甚至是兼職兼崗，內(nèi)部管理控制乏力，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在有的企業(yè)中為管理工作的盲點(diǎn)。這無(wú)疑增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了了它的發(fā)展。制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究有助于完善企業(yè)內(nèi)部控制理論制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，通過(guò)構(gòu)建制造業(yè)內(nèi)部控制研究框架及實(shí)施體系，明確制造業(yè)內(nèi)部控制的研究范圍，對(duì)制造業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)做出定位，并明確制造業(yè)內(nèi)部控制

5、研究的內(nèi)容，為有效進(jìn)行制造業(yè)內(nèi)部控制提供理論基礎(chǔ)。制造業(yè)內(nèi)部控制的研究，對(duì)于完善制造業(yè)內(nèi)部控制理論有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。二、中小型制造企業(yè)的現(xiàn)狀目前，理論研究和實(shí)務(wù)應(yīng)用的難點(diǎn)，主要涉及到兩個(gè)方面，其一是將企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)其他管理系統(tǒng)緊密結(jié)合起來(lái)，如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；另一方面是將內(nèi)部控制理論框架與企業(yè)的相關(guān)實(shí)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將內(nèi)部控制理論應(yīng)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的工作中。本文即是將內(nèi)部控制理論與制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)合起來(lái)，并力圖有所創(chuàng)新。中國(guó)內(nèi)部控制理論與法規(guī)建設(shè)方面的研究起步比較晚，并且是隨著審計(jì)事業(yè)的恢復(fù)逐步發(fā)展起來(lái)的?？傊陉P(guān)于內(nèi)部控制的諸多文獻(xiàn)中，對(duì)制造業(yè)內(nèi)部控制的討論尚不夠豐富。已有研究大

6、多是針對(duì)內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)框架的，從制造業(yè)這個(gè)角度進(jìn)行研究才剛剛起步，尚未見(jiàn)到比較系統(tǒng)的論述。在內(nèi)部控制作用日益重要、制造業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的今天，很有必要對(duì)制造業(yè)的內(nèi)部控制理論和實(shí)踐進(jìn)行深入、系統(tǒng)的研究，這對(duì)促進(jìn)中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康發(fā)展會(huì)大有裨益。因此，本文試圖在借鑒國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制研究理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合制造業(yè)的行業(yè)特征，在前人研究成果的基礎(chǔ)上進(jìn)一步創(chuàng)新和發(fā)展，剖析中國(guó)制造業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，研究新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)問(wèn)題。三、中小型制造企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)所謂制造業(yè)，是指直接從事工業(yè)生產(chǎn)、提供工業(yè)性作業(yè)或勞務(wù)的生產(chǎn)單位。制造業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：籌資

7、業(yè)務(wù)、貨幣資金、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)、存貨業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、對(duì)外投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)和工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制。以下將就比較重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)進(jìn)行闡述。（一）貨幣資金的控制制度1 .職務(wù)分離制度，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。2 .崗位輪換制度，單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。3 .授權(quán)批準(zhǔn)制度，單位應(yīng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資

8、金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。4 .貨幣資金支付制度，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序分為：支付申請(qǐng)一支付審批一支付復(fù)核一辦理支付。5 .現(xiàn)金控制制度，單位應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行。單位必須根據(jù)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。單位現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，一般不得用于直接支付單位自身的支出。不得私設(shè)“小金庫(kù)”。6 .票據(jù)控制制度，單位應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓及注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)遺失和被盜情況的發(fā)生。（二）、采購(gòu)與付

9、款的控制制度1 .職務(wù)分離制度，企業(yè)應(yīng)根據(jù)物資采購(gòu)管理的要求，建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2 .授權(quán)批準(zhǔn)制度，企業(yè)應(yīng)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。3 .采購(gòu)申請(qǐng)制度，企業(yè)應(yīng)依據(jù)購(gòu)置物品或勞務(wù)等類(lèi)型確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的申購(gòu)權(quán)，并明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的申購(gòu)程序。4預(yù)算控制制度，對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，具有申購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理申購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，具有申購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)對(duì)需求部門(mén)

10、提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理申購(gòu)手續(xù)。5 .采購(gòu)與驗(yàn)收制度，企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購(gòu)方式的確定、供應(yīng)商選擇及驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化。6 .付款控制制度，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)財(cái)政法規(guī)規(guī)定，辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。（三）、存貨業(yè)務(wù)控制制度1 .職務(wù)分離制度，企業(yè)應(yīng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2 .授權(quán)批準(zhǔn)制度，應(yīng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。3 .購(gòu)貨訂單制度，預(yù)先核對(duì)每份訂單編號(hào)，

11、檢查訂單上的授權(quán)簽字，復(fù)核訂單內(nèi)容，妥善保管訂單副本。4 .訂貨制度，大宗貨物招標(biāo)采購(gòu)，簽訂金回；防止盲目進(jìn)貨。5 .驗(yàn)收制度，收貨部門(mén)對(duì)貨物進(jìn)行檢驗(yàn)；驗(yàn)貨后填制收貨報(bào)告單交購(gòu)貨和會(huì)計(jì)部門(mén)。6 .付款制度，會(huì)計(jì)部門(mén)收到收貨報(bào)告單后，要與全回核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤并經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核后辦理貨款結(jié)算業(yè)務(wù)。7 .領(lǐng)退料制度，倉(cāng)庫(kù)審核領(lǐng)料單無(wú)誤后發(fā)料，對(duì)多余材料的處理也應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，以明確責(zé)任。8 .保管制度，應(yīng)建立的主要控制措施有點(diǎn)控制；對(duì)大類(lèi)存貨重點(diǎn)抽查，年度決算前對(duì)存貨進(jìn)行全面的清查，保管安全控制；要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)消防及其防火、防爆、防腐等安全保障工作。9 .會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)設(shè)置實(shí)物總賬，同時(shí)

12、分設(shè)明細(xì)賬，并與實(shí)物賬和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的保管卡片定期核對(duì)，做到賬賬、賬卡相符。同時(shí)對(duì)本期到貨的實(shí)物也應(yīng)與付款金額進(jìn)行核對(duì)，保證存貨記錄準(zhǔn)確。（四）、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的控制制度1 .職務(wù)分離制度，企業(yè)應(yīng)將辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)（或崗位）分別設(shè)立。2 .授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)銷(xiāo)售與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。3 .合同控制制度,企業(yè)要嚴(yán)格按照銷(xiāo)售合同進(jìn)行生產(chǎn)和銷(xiāo)售,在銷(xiāo)售過(guò)程中必須簽訂規(guī)范的購(gòu)銷(xiāo)犯。合同必須由專(zhuān)人管理,并根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡分析清單，實(shí)時(shí)監(jiān)控合同執(zhí)行情況,重視貨款到期日的監(jiān)控工作。4 .發(fā)貨制度，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)按照經(jīng)

13、過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同編制銷(xiāo)售計(jì)劃,向發(fā)貨部門(mén)下達(dá)銷(xiāo)售通知單，同時(shí)編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單，并經(jīng)過(guò)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部門(mén)，由財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票通知單，向客戶開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票。編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。5 .銷(xiāo)貨退回制度，銷(xiāo)售退回必須經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售主管審批后方可執(zhí)行。銷(xiāo)售退回的貨物，應(yīng)經(jīng)過(guò)質(zhì)檢部門(mén)檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)清點(diǎn)后方可入庫(kù)。6 .會(huì)計(jì)記錄制度，企業(yè)應(yīng)在銷(xiāo)售與發(fā)貨各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷(xiāo)售登記制度，并加強(qiáng)銷(xiāo)售血、銷(xiāo)售計(jì)劃銷(xiāo)售通知單、發(fā)運(yùn)貨憑證、銷(xiāo)售發(fā)票等文件和憑證的核對(duì)工作。7 .收款制度，及時(shí)辦理銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；銷(xiāo)售人員應(yīng)避免接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款。8 .應(yīng)收賬款管理制度，應(yīng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等情況，降低賬款回收風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)丟賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的管理；建立賬齡分析和逾期應(yīng)收賬款的催收制度；定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收票據(jù)。9 .監(jiān)督檢查制度，監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況；授權(quán)批準(zhǔn)執(zhí)行情況；銷(xiāo)售管理情況；收款管理情況；銷(xiāo)售退回管理情況。四、結(jié)語(yǔ)總之，在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，制造業(yè)中小企業(yè)面臨著更多的