會計第三章第12節(jié)資金籌集核算第一次作業(yè)答案第

1、會計學(xué)原理會計學(xué)原理曾憲聚曾憲聚 博士博士 副教授副教授深圳深圳大學(xué)大學(xué) 管理管理學(xué)院學(xué)院作業(yè)作業(yè)01教材第二章習(xí)題六教材第二章習(xí)題六會計分錄會計分錄做會計分錄的三部曲做會計分錄的三部曲 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個賬戶？列出賬戶名稱 這兩（幾）個賬戶的類別？確定借貸增減 這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？完成會計分錄作業(yè)作業(yè)01：第二章習(xí)題六：第二章習(xí)題六p 用借貸記賬法編制會計分錄題號借方賬戶借方金額貸方賬戶貸方金額1在途物資在途物資10 000 銀行存款銀行存款10 00023已驗收入庫為什么已驗收入庫為什么還是在途物資而不是原材料？還是在途物資而不是原材料？p “在途”不是字面理解在運(yùn)

2、輸途中的意思，而是沒有計入公司庫存帳、沒有結(jié)算，一般是沒有收到發(fā)票的情況p 材料：物流過程；會計：資金過程（票據(jù)）p 一、票據(jù)到，原材料；票據(jù)未到，在途物資p 二、年底票據(jù)還未到：預(yù)估，到后沖賬作業(yè)作業(yè)01教材第二章習(xí)題六教材第二章習(xí)題六會計分錄答案會計分錄答案題題號號借方賬戶借方賬戶借方金額借方金額貸方賬戶貸方賬戶貸方金額貸方金額1原材料原材料（在途物資）（在途物資）10 000 銀行存款銀行存款10 0002生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本40 000 原材料原材料40 0003庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金400 銀行存款銀行存款4004固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)100 000 銀行存款銀行存款100 000題號題號借方賬戶借

3、方賬戶借方金額借方金額貸方賬戶貸方賬戶貸方金額貸方金額5應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款3 000 銀行存款銀行存款3 0006生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本25 000 原材料原材料25 0007銀行存款銀行存款3 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款3 0008短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款12 0004 000銀行存款銀行存款16 0009銀行存款銀行存款20 000 實(shí)收資本實(shí)收資本20 00010銀行存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金3 600400應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款4 000第三章第三章 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的會計核算工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的會計核算原材料原材料現(xiàn)金現(xiàn)金產(chǎn)成品產(chǎn)成品供應(yīng)過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程p主要經(jīng)營過程核算

4、和成本計算第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營過程核算經(jīng)營過程核算p資金： 貨幣 - 儲備-生產(chǎn)-成品- 貨幣p過程： 供應(yīng) - 生產(chǎn) - 銷售供應(yīng)供應(yīng)：購買材料物資，支付貨款，支付采購費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本；（貨幣-儲備）生產(chǎn)生產(chǎn)：原材料+固定資產(chǎn)折舊+工資支付；生產(chǎn)成本（儲備-生產(chǎn)-成品）銷售銷售：收取貨款（成品-貨幣）。支付銷售費(fèi)用，交納稅金，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計算財務(wù)成果P 76投入投入(input)調(diào)整調(diào)整(process)退出退出(output)內(nèi)容內(nèi)容: :企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金運(yùn)動各階段的交易或事項企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金運(yùn)動各階段的交易或事項 第二節(jié)第二節(jié) 投入資金的核算投入資金的核算第二

5、節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算 賬戶設(shè)置： 投入資金的核算投入資金的核算p實(shí)收資本：企業(yè)所有者投入的資本（注冊資本）p實(shí)收資本：所有者權(quán)益類企業(yè)收到-貸記所有者收回-借記例題例題p 例1）收到投資者投入企業(yè)的資本200 000元，存入銀行 借：銀行存款 200 000.00 貸：實(shí)收資本*投資 200 000.00p 例2）某單位投入企業(yè)全新汽車一輛，價值250000元 借：固定資產(chǎn) 250 000.00 貸：實(shí)收資本*單位投資 250 000.00借入資金和核算借入資金和核算p短期借款，長期借款-1年以上p借入-增加（貸記），歸還-（減少）借記p貸方余額：尚未歸還的借款額p例

6、3）由于儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行借入50 000元，存入銀行，期限2個月。 借：銀行存款 50 000.00 貸：短期借款 50 000.00長期借款例題長期借款例題p 例4）因購置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行借入35100元，借款期為2年。該項生產(chǎn)設(shè)備價款30 000元，增值稅稅率17%，計5 100元。p 借：銀行存款 35 100.00 貸：長期借款 35 100.00p 借：固定資產(chǎn) 35 100.00 貸：銀行存款 35 100.00根據(jù)增值稅會計處理規(guī)定，企業(yè)購入固定資產(chǎn)，其專用根據(jù)增值稅會計處理規(guī)定，企業(yè)購入固定資產(chǎn)，其專用發(fā)票上注明的增值稅額應(yīng)計入固定資產(chǎn)的價值。發(fā)票上注明的增值稅額

7、應(yīng)計入固定資產(chǎn)的價值。分錄時：分錄時： 固定資產(chǎn)價值固定資產(chǎn)價值= 生產(chǎn)設(shè)備價款生產(chǎn)設(shè)備價款 + 增值稅增值稅什么是什么是“存貸分戶存貸分戶”p 存貸分戶賬戶： 銀行對客戶的存款和貸款分別開立賬戶，貸款貸款的發(fā)放與收回分別在存款和貸款賬戶上記載 貸款貸款發(fā)放發(fā)放收回收回存款賬戶存款賬戶貸款賬戶貸款賬戶存貸分戶，對于銀行和企業(yè)都各有利弊存貸分戶，對于銀行和企業(yè)都各有利弊p 1、存貸分戶賬戶的主要優(yōu)點(diǎn)： 對于銀行來講，首先，它有利于銀行管理和監(jiān)督貸款的歸還和 使用，了解企業(yè)的支付情況及信譽(yù)狀況。其次，由于貸款單獨(dú)列賬，貸款余額明了，也有利于銀行按期計收貸款利息。 對于企業(yè)來講，這種賬戶也有利于企業(yè)

8、了解自身的財務(wù)收支狀況和支付能力，以便于企業(yè)監(jiān)測和控制資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)。 p 2、存貸分戶賬戶的主要缺點(diǎn)： 這種賬戶的結(jié)算戶需要經(jīng)常性地保留一定的存款余額，作為支付準(zhǔn)備，以備支付的需要 這樣就使企業(yè)資金有一部分經(jīng)常性以貨幣形態(tài)存在，從而增加了企業(yè)資金占用額，有時候往往出現(xiàn)一方面大量貸款，另一方面又有大量存款的現(xiàn)象，造成資金的浪費(fèi)，影響資金的使用效益。 什么是存貸合一賬戶什么是存貸合一賬戶p 存貸合一賬戶就是存款和貸款合設(shè)一個賬戶。企業(yè)的一切收付都通過該賬戶核算，該賬戶付方（資產(chǎn)）余額為貸款，收方（負(fù)債）余額即為存款。 p 1959年，我國銀行對商業(yè)企業(yè)實(shí)行“存貸合一”賬戶管理。隨著經(jīng)濟(jì)體制改

9、革的深入，1983年起，銀行將商業(yè)企業(yè)的“存貸合一”基本上改為“存貸分戶”管理。為支持少數(shù)效益好，管理優(yōu)，信譽(yù)高的大中型商業(yè)企業(yè)，1987年起，允許在堅持“存貸分戶”的條件下開辦限額透支貸款；個別銀行對少數(shù)信用極好的企業(yè)提供“存貸合一賬戶”。p 國外銀行對信用好的客戶，一般使用“存貸合一”透支方式 從從會計分錄會計分錄到到丁字賬戶丁字賬戶借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方借：銀行存款借：銀行存款 35 100.00 貸：長期借款貸：長期借款 35 100.00銀行存款銀行存款-35 100-35 100-在借方在借方 35 100借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方借借：銀行存款：銀行存款

10、35 100.00 貸：長期借款貸：長期借款 35 100.00銀行存款銀行存款-35 100-35 100-對方科目對方科目是是長期借款 35 100借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方借：銀行存款借：銀行存款 35 100.0035 100.00 貸：長期借款貸：長期借款 35 100.0035 100.00長期借款例題長期借款例題p例4）因購置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行借入35100元，借款期為2年。該項生產(chǎn)設(shè)備價款30 000元，增值稅稅率17%，計5 100元。p借：銀行存款 35 100.00 貸：長期借款 35 100.00p借：固定資產(chǎn) 35 100.00 貸：銀行存款 35 100.

11、00銀行存款銀行存款-35 100-35 100-在貸方在貸方長期借款 35 100 35 100借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 35 100.00 貸貸：銀行存款：銀行存款 35 100.00銀行存款銀行存款-35 100-35 100-對方科目對方科目是是長期借款 35 100 固定資產(chǎn) 35 100借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 35 100.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 100.00現(xiàn)在：請完成該業(yè)務(wù)中現(xiàn)在：請完成該業(yè)務(wù)中“銀行存款銀行存款”的丁字賬戶的丁字賬戶包括：期初余額、本期發(fā)生額和期末余額包括：期初余額、本期發(fā)

12、生額和期末余額借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額 0固定資產(chǎn) 35 100長期借款 35 100本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 過賬過賬p 過賬（posting） 單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄以后，應(yīng)記入有關(guān)賬戶，這個記賬步驟通常稱為“過賬”，或稱為賬薄登記。p 過賬的具體做法主要有兩種： 一是在編制會計分錄的基礎(chǔ)上逐筆過賬； 二是定期匯總同類業(yè)務(wù)的會計分錄，一次性過入有關(guān)的分類賬戶。p 過賬以后，一般要在月終進(jìn)行結(jié)賬，即結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。例例 5p例5）因進(jìn)行基建工程需要，5日向銀行借入長期借款120 000元。15日購置建筑材料20 000元，25日購置建

13、筑材料100 000元。p 5日，借：銀行存款 120 000.00 貸：長期借款 120 000.00p15日，借：工程物資 20 000.00 貸：銀行存款 20 000.00p25日，借：工程物資 100 000.00 貸：銀行存款 100 000.00借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方1日，期初余額 015日，工程物資 20 000 5日，長期借款 120 000 25日，工程物資 100 000本期發(fā)生額 120 000本期發(fā)生額 120 000 期末余額 0 金融機(jī)構(gòu)借入資金等 資金籌集的核算主要是投資者投入資金及向二、籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算籌集資金業(yè)務(wù)15例會計事項核算：P85資金投入企業(yè)核算圖p “作業(yè)02第三章補(bǔ)充習(xí)題資金籌集”的題目p 1）2月1日所有者投資2 000 000元建立A公司，注冊資本為2000 000元，款項已存入銀行。p 2）A企業(yè)于3月1日向銀行借款80 000元，期限3個月，年利率為10.8%，利息按月支付，所得款項存入銀行。p 3）A企業(yè)于3月31日，4月30日，5月31日用銀行存款支付該月的短期借款利息。p 4）4