標(biāo)準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告體系

1、第第8 8章章 公司財(cái)務(wù)報(bào)告公司財(cái)務(wù)報(bào)告體系體系大連理工大學(xué)管理學(xué)院大連理工大學(xué)管理學(xué)院本章重點(diǎn)：本章重點(diǎn)： 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)和完整體系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)和完整體系 2、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容和所有者權(quán)益變動(dòng)表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 3、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 4、財(cái)務(wù)報(bào)告附注的意義和內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告附注的意義和內(nèi)容 會(huì) 計(jì) 學(xué)引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例 近年來(lái)無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，影響較大的舞弊近年來(lái)無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，影響較大的舞弊案絕大多數(shù)都與財(cái)務(wù)報(bào)表的造假有關(guān)。案絕大多數(shù)都與財(cái)務(wù)報(bào)表的造假有關(guān)。 美國(guó)法爾莫公

2、司就是典型的例子。該公司先后美國(guó)法爾莫公司就是典型的例子。該公司先后收購(gòu)了收購(gòu)了299299家藥店，從而組建了全美連鎖的法爾莫家藥店，從而組建了全美連鎖的法爾莫公司。不幸的是，這一切輝煌都是建立在財(cái)務(wù)報(bào)表公司。不幸的是，這一切輝煌都是建立在財(cái)務(wù)報(bào)表造假造假未審計(jì)出來(lái)的存貨高估和虛假利潤(rùn)的基礎(chǔ)未審計(jì)出來(lái)的存貨高估和虛假利潤(rùn)的基礎(chǔ)上。是把實(shí)際上并不盈利且未經(jīng)審計(jì)的藥店報(bào)表拿上。是把實(shí)際上并不盈利且未經(jīng)審計(jì)的藥店報(bào)表拿來(lái)，用自己的筆為其加上并不存在的存貨和利潤(rùn)，來(lái)，用自己的筆為其加上并不存在的存貨和利潤(rùn)，然后憑一套夸大了的報(bào)表，在一年之內(nèi)騙得了足夠然后憑一套夸大了的報(bào)表，在一年之內(nèi)騙得了足夠的投資用

3、以收購(gòu)了其他藥店。這種騙局持續(xù)了十年的投資用以收購(gòu)了其他藥店。這種騙局持續(xù)了十年之久。這項(xiàng)審計(jì)失敗使該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在民事訴訟之久。這項(xiàng)審計(jì)失敗使該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在民事訴訟中損失了中損失了3 3億美元，該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)被判億美元，該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)被判3333個(gè)月的個(gè)月的監(jiān)禁，公司總裁莫納斯本人則被判入獄監(jiān)禁，公司總裁莫納斯本人則被判入獄5 5年。年。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.1 財(cái)務(wù)報(bào)告體系概述財(cái)務(wù)報(bào)告體系概述 完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)21會(huì) 計(jì) 學(xué)8.1.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映是指企業(yè)對(duì)外提

4、供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是向企業(yè)外部有關(guān)是向企業(yè)外部有關(guān)方面提供有用的會(huì)計(jì)信息，有助于它們方面提供有用的會(huì)計(jì)信息，有助于它們作出各種相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策。作出各種相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.1.2 完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系一、財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)表1.1.財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：(1) 資產(chǎn)負(fù)債表；資產(chǎn)負(fù)債表；(2) 利潤(rùn)表；利潤(rùn)表

5、；(3) 現(xiàn)金流量表；現(xiàn)金流量表；(4) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益(或股東權(quán)益或股東權(quán)益)變動(dòng)表；變動(dòng)表；(5) 附注。附注。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.1.2 完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系一、財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)表1.1.財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分 其中，其中，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表稱為通用財(cái)務(wù)報(bào)表。表和所有者權(quán)益變動(dòng)表稱為通用財(cái)務(wù)報(bào)表。 附注附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的有機(jī)組成部分，是是財(cái)務(wù)報(bào)表的有機(jī)組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中

6、列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及未能在這些報(bào)表字描述或明細(xì)資料，以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.1.2 完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系一、財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)表2.2.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 分為：中期財(cái)務(wù)報(bào)表和分為：中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表分為：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和分為：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)報(bào)表編按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同報(bào)期間的不同按財(cái)務(wù)報(bào)表編按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同報(bào)主體的不同會(huì) 計(jì) 學(xué)8.1.2 完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系二、其他相關(guān)信息二、其他相關(guān)信息 完整的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括

7、除財(cái)務(wù)報(bào)表完整的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括除財(cái)務(wù)報(bào)表之外的其他相關(guān)信息，具體可以根據(jù)有關(guān)之外的其他相關(guān)信息，具體可以根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和外部使用者的信息需求法律法規(guī)的規(guī)定和外部使用者的信息需求而定。而定。 比如，比如，企業(yè)可以在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露其承企業(yè)可以在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露其承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任、對(duì)社區(qū)的貢獻(xiàn)、可持續(xù)發(fā)擔(dān)的社會(huì)責(zé)任、對(duì)社區(qū)的貢獻(xiàn)、可持續(xù)發(fā)展能力等信息。展能力等信息。 會(huì) 計(jì) 學(xué)8.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映企業(yè)在日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所擁

8、有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要所承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。求權(quán)。 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法21會(huì) 計(jì) 學(xué)8.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由表頭和基本內(nèi)容表頭和基本內(nèi)容組成。其中表組成。其中表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、貨幣種類和金額單位頭包括報(bào)表名稱、編制單位、貨幣種類和金額單位等內(nèi)容。基本內(nèi)容是資產(chǎn)負(fù)債表的核心，它以等內(nèi)容?；緝?nèi)容是資產(chǎn)負(fù)債表的核心，它以“報(bào)報(bào)告式告式” ” 或或“賬戶式賬戶式” ” 分項(xiàng)列示企業(yè)的分項(xiàng)列示企業(yè)的資產(chǎn)、

9、負(fù)債資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。和所有者權(quán)益。在我國(guó)在我國(guó), ,資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表分為左，報(bào)表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映資產(chǎn)的分布及右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者負(fù)債表左右雙方平衡，資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)，即權(quán)益總計(jì)，即“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”。會(huì) 計(jì) 學(xué)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng) 目金 額

10、資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益股本未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX會(huì) 計(jì) 學(xué)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額期初余額期初余額(略略)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額期初余額期初余額(略略)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)收股利

11、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息存貨存貨 應(yīng)付股利應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款其它流動(dòng)資產(chǎn)其它流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其它流動(dòng)負(fù)債其它流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債： 持有至到期投資持有至到期投資 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債 在建工程

12、在建工程 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 工程物資工程物資 其他非流動(dòng)負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益(或股東權(quán)益或股東權(quán)益)：無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 實(shí)收資本實(shí)收資本(或股本或股本)開(kāi)發(fā)支出開(kāi)發(fā)支出 資本公積資本公積商譽(yù)商譽(yù) 減：庫(kù)存股減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 盈余公積盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益(或股東權(quán)益或股東權(quán)益)合計(jì)合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債

13、和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益或股東權(quán)益)總計(jì)總計(jì)會(huì) 計(jì) 學(xué)8.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”欄的填列方法欄的填列方法1.1.根據(jù)總賬科目余額填列根據(jù)總賬科目余額填列例如：例如：“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資工程物資”、“固固定資產(chǎn)定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”等項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。等項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。有些項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填有些項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列：列：“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)

14、金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。期末余額的合計(jì)數(shù)填列。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”欄的填列方法欄的填列方法2.2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額填列根據(jù)明細(xì)賬科目余額填列“開(kāi)發(fā)支出開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目中所科目中所屬的屬的“資本化支出資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列明細(xì)科目期末余額填列“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付預(yù)付賬款賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方

15、余兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；額合計(jì)數(shù)填列；“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”科目中科目中所屬的所屬的“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列。明細(xì)科目期末余額填列。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”欄的填列方法欄的填列方法3.3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列列例如例如：“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”總總賬科目余額扣除賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目科目

16、所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”欄的填列方法欄的填列方法4.4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列凈額填列“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程在建工程”、“商譽(yù)商譽(yù)”項(xiàng)目，項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填

17、列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計(jì)折舊相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計(jì)折舊( (或攤銷、或攤銷、折耗折耗) )填列。填列。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”欄的填列方法欄的填列方法5.5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列例如例如：

18、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 二、資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表“期初余額期初余額”欄的填列方法欄的填列方法企業(yè)在首次執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)企業(yè)在首次執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)首次執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年

19、的對(duì)首次執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年的“年年初余額初余額”欄及相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)欄及相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。整。 此外，此外，如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額年初余額”欄。欄。以后期間，如果企業(yè)發(fā)生以后期間，如果企業(yè)發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更、前期差了會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正，應(yīng)當(dāng)對(duì)錯(cuò)更正，應(yīng)當(dāng)對(duì)“年初余年初余額額”欄中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行欄中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。相應(yīng)調(diào)整。會(huì) 計(jì) 學(xué)

20、8.3 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表的列報(bào)必須的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表的列報(bào)必須充分反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源和構(gòu)成，充分反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤(rùn)的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)，有助于使用者判斷凈利潤(rùn)的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)，有助于使用者預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的持續(xù)性，從而有助于使用者預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的持續(xù)性，從而作出正確的決策。作出正確的決策。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表的編制方法2會(huì) 計(jì) 學(xué)8.3.1 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 一、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)一、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)常見(jiàn)的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有

21、常見(jiàn)的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式單步式和多步式兩兩種。單步式利潤(rùn)表是指以收入總額減去一切種。單步式利潤(rùn)表是指以收入總額減去一切費(fèi)用總額而計(jì)算出的凈利潤(rùn)。多步式利潤(rùn)表費(fèi)用總額而計(jì)算出的凈利潤(rùn)。多步式利潤(rùn)表是指按照凈利潤(rùn)行成的主要環(huán)節(jié)，將營(yíng)業(yè)利是指按照凈利潤(rùn)行成的主要環(huán)節(jié)，將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等分步進(jìn)行計(jì)算，從潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等分步進(jìn)行計(jì)算，從而得出最終成果。而得出最終成果。在我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式在我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.3.1 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 二、利潤(rùn)表的內(nèi)容二、利潤(rùn)表的內(nèi)容(1) 營(yíng)業(yè)收入，由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

22、和其他業(yè)務(wù)收入組成。營(yíng)業(yè)收入，由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。(2) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本)、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益，即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)動(dòng)損益、投資收益，即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(3) 利潤(rùn)總額，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)總額，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，即為利潤(rùn)總額。支出，即為利潤(rùn)總額。(4) 凈利潤(rùn)，利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，即為凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)，利潤(rùn)

23、總額減去所得稅費(fèi)用，即為凈利潤(rùn)。(5) 每股收益，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)每股收益，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)。指標(biāo)。會(huì) 計(jì) 學(xué)利潤(rùn)表利潤(rùn)表項(xiàng)項(xiàng) 目目本年金額本年金額上年金額上年金額(略略)一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以損失以“-”號(hào)填列號(hào)填列) 投資收益投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以虧損以“-”號(hào)填列號(hào)填列) 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額三、

24、利潤(rùn)總額(虧損總額以虧損總額以“-”號(hào)填列號(hào)填列) 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn)五、每股收益五、每股收益 (一一)基本每股收益基本每股收益 (二二)稀釋每股收益稀釋每股收益會(huì) 計(jì) 學(xué)8.3.2 利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表的編制方法 編制年報(bào)時(shí)，編制年報(bào)時(shí)，“上年金額上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤(rùn)表應(yīng)根據(jù)上年度利潤(rùn)表“本年金額本年金額”欄內(nèi)所欄內(nèi)所列數(shù)字填列。列數(shù)字填列。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表的名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，項(xiàng)目名

25、稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表填入本表“上年金額上年金額”欄內(nèi)。欄內(nèi)。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.4 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)的報(bào)表。表。現(xiàn)現(xiàn) 金金 的的 概概 念念12現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量及其分類3現(xiàn)金流量表的基本格式現(xiàn)金流量表的基本格式4現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法會(huì) 計(jì) 學(xué)8.4.1 現(xiàn)金的概念現(xiàn)金的概念現(xiàn)金流量表實(shí)際上是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表實(shí)際上是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。這里的現(xiàn)金是包括：這里的現(xiàn)金是包括：(1)庫(kù)

26、存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金(2)銀行存款銀行存款 (3)其他貨幣資金其他貨幣資金 (4)現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物會(huì) 計(jì) 學(xué)8.4.2 現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量及其分類一、現(xiàn)金流量的概念一、現(xiàn)金流量的概念 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出量的數(shù)量。流出量的數(shù)量。現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流入：企業(yè)從各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收進(jìn)現(xiàn)金。企業(yè)從各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收進(jìn)現(xiàn)金?，F(xiàn)金流出：現(xiàn)金流出：企業(yè)為各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付出現(xiàn)金。企業(yè)為各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付出現(xiàn)金。凈現(xiàn)金流量：凈現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入量減現(xiàn)金流出量的差額?，F(xiàn)金流入量減現(xiàn)金流出量的差額。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.4.2 現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量及其分類二、現(xiàn)金流量分類二、現(xiàn)金流

27、量分類 按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)將企業(yè)按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為三類：一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為三類：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三三類類會(huì) 計(jì) 學(xué)8.4.3 現(xiàn)金流量表的基本格式現(xiàn)金流量表的基本格式 現(xiàn)金流量表是由現(xiàn)金流量表是由表頭和基本內(nèi)容表頭和基本內(nèi)容兩部分組成。兩部分組成。表頭部分包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日表頭部分包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期和貨幣種類金額單位等內(nèi)容。期和貨幣種類金額單位等內(nèi)容?；緝?nèi)容部分是現(xiàn)金流量表的核心，按照經(jīng)基本內(nèi)

28、容部分是現(xiàn)金流量表的核心，按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等三部分。每一類現(xiàn)金流量，分別現(xiàn)金流量等三部分。每一類現(xiàn)金流量，分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.4.3 現(xiàn)金流量表的基本格式現(xiàn)金流量表的基本格式 除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)在附注中披露以下現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料在附注中披露以下現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料: : (1)(1)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

29、現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)，企業(yè)采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流同時(shí)，企業(yè)采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：量時(shí)，需要對(duì)四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整： 實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用； 實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益； 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益； 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.4.3 現(xiàn)金流量表的基本格式現(xiàn)金流量表的基本格式 (2)(2)不涉及現(xiàn)金收支的重大投資活動(dòng)和籌資不涉及現(xiàn)金收支的重大投資活動(dòng)和籌

30、資活動(dòng)活動(dòng) 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券和債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券和融資租入固定資產(chǎn)雖然在它們發(fā)生的當(dāng)期不會(huì)產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)雖然在它們發(fā)生的當(dāng)期不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)及未來(lái)現(xiàn)金流量生現(xiàn)金流量，但對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)及未來(lái)現(xiàn)金流量產(chǎn)生顯著的影響，為此，在補(bǔ)充資料中視同其現(xiàn)產(chǎn)生顯著的影響，為此，在補(bǔ)充資料中視同其現(xiàn)金的流入或流出。金的流入或流出。 (3) (3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目與現(xiàn)金流量項(xiàng)目與現(xiàn)金流量表中的表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)相等

31、。額應(yīng)當(dāng)相等。會(huì) 計(jì) 學(xué)現(xiàn)金流量表項(xiàng) 目本期金額上期金額(略)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資

32、產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金 取得借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 會(huì) 計(jì) 學(xué)8.4.4 現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法

33、1.1.工作底稿法：工作底稿法：以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。 2. T型賬戶法：型賬戶法：以以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。 3.分析填列法：分析填列法：直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析出現(xiàn)金流

34、量表有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表。各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.5 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映是反映構(gòu)成所有者權(quán)構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括所期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息。者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息。本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)主要內(nèi)

35、容： 1. 所有者權(quán)益變動(dòng)表的基本內(nèi)容所有者權(quán)益變動(dòng)表的基本內(nèi)容 2. 所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式會(huì) 計(jì) 學(xué)8.5.1 所有者權(quán)益變動(dòng)表的基本內(nèi)容所有者權(quán)益變動(dòng)表的基本內(nèi)容內(nèi)容實(shí)收資本或股本、資本公實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況調(diào)節(jié)情況會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額更正的累積影響金額直接計(jì)入所有直接計(jì)入所有者權(quán)益利得和者權(quán)益利得和 損失項(xiàng)目及其損失項(xiàng)目及其總額總額凈凈 利利 潤(rùn)潤(rùn)提取的盈余公積提取的盈余公積所有者投入資本和向所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等所有者分

36、配利潤(rùn)等在在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映上述信息的項(xiàng)目。獨(dú)列示反映上述信息的項(xiàng)目。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.5.2 所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式項(xiàng)目項(xiàng)目本年金額本年金額上年金額上年金額實(shí)收資實(shí)收資本本(或股或股本本)資資本本公公積積減：減：庫(kù)庫(kù)存存股股 盈盈余余公公積積未分未分配利配利潤(rùn)潤(rùn)所有者所有者權(quán)益合權(quán)益合計(jì)計(jì)實(shí)收資實(shí)收資本本(或股或股本本)資資本本公公積積減：減：庫(kù)庫(kù)存存股股 盈盈余余公公積積未分未分配利配利潤(rùn)潤(rùn)所有者權(quán)所有者權(quán)益合計(jì)益合計(jì)一、上年年末余額一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更加：會(huì)計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正前期差錯(cuò)更正 二

37、、本年年初余額二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（減少以三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）號(hào)填列）（一）凈利潤(rùn)（一）凈利潤(rùn)（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 1.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額 2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 3.與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響 4.其他其他上述（一）和（二）小計(jì)上述（一）和（二）小計(jì) （三）所有者投入和減少資本（三）所有者投入和減少資本1.所有者投入資本所有者投入資本2.股份支付計(jì)

38、入所有者權(quán)益的金額股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額3.其他其他（四）利潤(rùn)分配（四）利潤(rùn)分配1.提取盈余公積提取盈余公積2.對(duì)所有者（或股東）的分配對(duì)所有者（或股東）的分配3.其他其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3.盈余公積彌補(bǔ)虧損盈余公積彌補(bǔ)虧損 4.其他其他四、本年年末余額四、本年年末余額會(huì) 計(jì) 學(xué)8.6 財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表與利潤(rùn)表的勾稽表的勾稽關(guān)系關(guān)系現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表表、利潤(rùn)表

39、的勾稽關(guān)系的勾稽關(guān)系會(huì) 計(jì) 學(xué)8.6.1 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的兩張重要的財(cái)務(wù)報(bào)表。況和經(jīng)營(yíng)成果的兩張重要的財(cái)務(wù)報(bào)表。 (1)(1)資產(chǎn)負(fù)債表反映的是某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，資產(chǎn)負(fù)債表反映的是某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，屬于屬于靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表；而利潤(rùn)表反映的是某一時(shí)期的經(jīng)；而利潤(rùn)表反映的是某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，屬于營(yíng)成果，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表。 (2)(2)利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)是所有者權(quán)益的一個(gè)組成部利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)是所有者權(quán)益的一個(gè)組成部分，在資產(chǎn)負(fù)債表中以留存收益的形式出現(xiàn)，作分，在

40、資產(chǎn)負(fù)債表中以留存收益的形式出現(xiàn)，作為資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)投入量。相應(yīng)地，資產(chǎn)負(fù)債為資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)投入量。相應(yīng)地，資產(chǎn)負(fù)債表將各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果聯(lián)結(jié)在一起，它是表將各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果聯(lián)結(jié)在一起，它是兩個(gè)會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表之間的橋梁。兩個(gè)會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表之間的橋梁。會(huì) 計(jì) 學(xué)8.6.2 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量 表之間的關(guān)系表之間的關(guān)系1.1.利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表報(bào)表間的勾稽關(guān)系：利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表報(bào)表間的勾稽關(guān)系： 為了反映企業(yè)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)魹榱朔从称髽I(yè)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~之間的差額及具體原因，現(xiàn)金流量表的補(bǔ)額之間的差額及具體原因，現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料列示了企業(yè)凈利潤(rùn)調(diào)整為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活充資料列示了企業(yè)凈利潤(rùn)調(diào)整為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的過(guò)程與項(xiàng)目。這也是利潤(rùn)動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的過(guò)程與項(xiàng)目。這也是利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量