沼氣項目財務(wù)管理(第三講-1)

1、目 錄規(guī)范管理規(guī)范管理 依法理財依法理財 做好基本建設(shè)財務(wù)工作做好基本建設(shè)財務(wù)工作.5858一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定.5858（一）基本建設(shè)資金管理的基本要求 .5858（二）基本建設(shè)財務(wù)管理的任務(wù) .5959（三）建設(shè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作 .5959（四）對經(jīng)營性建設(shè)項目實行資本金管理 .5959（五）基本建設(shè)收入的管理 .6060（六）投資包干結(jié)余和竣工結(jié)余資金的管理 .6060（七）基本建設(shè)資金的支付 .6060（八）建設(shè)成本管理 .6161（九）核銷投資與轉(zhuǎn)出投資 .6262（十）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算 .6363（十一）國債專項資金的財務(wù)管理 .6565二

2、、基建財務(wù)管理中存在的主要問題二、基建財務(wù)管理中存在的主要問題.6767（一）與財政改革政策不銜接 .67（二）基本建設(shè)財務(wù)管理不規(guī)范的問題 .6868三、做好基本建設(shè)財務(wù)管理應(yīng)注意的幾項工作三、做好基本建設(shè)財務(wù)管理應(yīng)注意的幾項工作.6969（一）高度重視基本建設(shè)財務(wù)管理 .6969（二）嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，逐步提高依法理財、科學(xué)理財?shù)乃?.6969（三）嚴(yán)格遵守基本建設(shè)計劃程序 .6969（五）及時辦理竣工財務(wù)決算 .7070（六）及時登記交付使用資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失 .7070專題 3：農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目基建財務(wù)管理及審計58規(guī)范管理 依法理財 做好基本建設(shè)財務(wù)工作 依法行政，對于財務(wù)工作

3、就是依法理財，為提高理財?shù)馁|(zhì)量和效益，還必須科學(xué)理財。依法理財、科學(xué)理財，最關(guān)鍵的是要增強法律意識，強化制度的約束。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定基本建設(shè)資金財務(wù)管理的主要依據(jù)主要是財政部基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 、農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法以及有關(guān)項目的管理辦法、制度等。包括會計法 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 、 會計準(zhǔn)則 、 現(xiàn)金管理條例 、 會計人員從業(yè)資格等財務(wù)會計規(guī)章制度和國家、有關(guān)部門關(guān)于基本建設(shè)計劃管理的相關(guān)規(guī)定，黨紀(jì)政紀(jì)和廉政監(jiān)督等方面的相關(guān)規(guī)定。 （一）（一） 基本建設(shè)資金管理的基本要求基本建設(shè)資金管理的基本要求基本建設(shè)資金要專戶管理、專賬核算、?？顚Ｓ谩?1)各建設(shè)單位

4、，各省市農(nóng)業(yè)主管部門，應(yīng)按要求在商業(yè)銀行開設(shè)基本建設(shè)資金管理專戶，專戶存儲基本建設(shè)資金。建設(shè)單位應(yīng)按要求，依據(jù)投資計劃申請開設(shè)一個基本建設(shè)資金賬戶，這個賬戶既存放中央的撥款（包括預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)基金、國債專項資金以及其他基本建設(shè)項目資金） ，也存放各級財政部門配套的項目資金和建設(shè)單位的自籌資金。建設(shè)單位可以繼續(xù)沿用原來開設(shè)的基本建設(shè)資金專戶，也可以就近在任何一家商業(yè)銀行開設(shè)一個基建資金賬戶。嚴(yán)禁多頭開戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)戶存儲，嚴(yán)禁將暫時閑置不用的基建資金購買債券、轉(zhuǎn)作大額定期存款或挪作他用。(2)建設(shè)單位應(yīng)該按項目設(shè)置基本建設(shè)資金專賬，并按項目主要建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。建設(shè)單位會計，是應(yīng)用于建設(shè)單位的一

5、種專業(yè)會計，是以貨幣為主要計量單位，采用一定的專門方法，對建設(shè)單位的資金及其運用進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活動。基本建設(shè)會計制度，作為一門獨立的會計學(xué)科而存在，是我國會計體系的主要組成部分，是與企業(yè)和行政事業(yè)單位財務(wù)會計制度并列的一套制度，他對建設(shè)成本的管理和核算具備一套比較完整的體系和專門的方法。建設(shè)單位應(yīng)按照基本建設(shè)項目設(shè)置基本建設(shè)核算專賬，核算每一個項目的建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)情況。各種渠道來源的資金，都要納入預(yù)算，實行項目預(yù)算管理，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬、小金庫。(3) ?？顚Ｓ?。建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按計劃部門批復(fù)（包括可報告的批復(fù)、初步設(shè)計以及擴大初步設(shè)計的批復(fù)）的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模使用基建資金?；?/p>

6、本建設(shè)資專題 3：農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目基建財務(wù)管理及審計59金的使用，要要嚴(yán)格執(zhí)行各項費用的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，防止挪用、擠占和浪費國家資金。（二）基本建設(shè)財務(wù)管理的任務(wù)（二）基本建設(shè)財務(wù)管理的任務(wù)（1）要遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)和方針政策。要通過財務(wù)監(jiān)督、會計監(jiān)督，對會計憑證、會計賬簿、會計報表等的審查、分析，保證國家的方針、政策、法律、制度的全面貫徹執(zhí)行，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。 (2)做好基建資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作。即對基本建設(shè)的資金要進(jìn)行從預(yù)算、控制、核算到分析考核全過程管理。(3)要依法、合理、及時籌集、使用建設(shè)資金，嚴(yán)格控制建設(shè)成本、減少資金損失和浪費，提高投資效益。一是要依法、

7、合理籌集資金，不留資金缺口，防止因資金缺口影響過程的建設(shè)和完工。二是合理使用建設(shè)資金、減少損失和浪費。（三）建設(shè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作（三）建設(shè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作（1）應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)財務(wù)工作，配備專業(yè)人員。（2）嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)處理，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。（3）對基建活動中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記錄，要及時掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查。（4）按規(guī)定及時報送基本建設(shè)財務(wù)報表。建設(shè)單位基本建設(shè)財務(wù)管理的主要職責(zé)（一）貫徹執(zhí)行國家、農(nóng)業(yè)部有關(guān)的法律、法規(guī)和制度，研究制定并組織實施本單位基

8、本建設(shè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度。（二）依法設(shè)置會計賬目，加強會計核算。（三）按計劃和工程進(jìn)度付款，及時監(jiān)督檢查資金使用情況。（四）編報基本建設(shè)支出預(yù)算執(zhí)行情況季度報表和年度基本建設(shè)財務(wù)決算報表。（五）及時掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查，加強項目實施和竣工驗收工作。（六）編報項目竣工財務(wù)決算，正確核定新增固定資產(chǎn)價值。( (四四) )對經(jīng)營性建設(shè)項目實行資本金管理對經(jīng)營性建設(shè)項目實行資本金管理（1）對經(jīng)營性項目，實行資本金制度，項目必須先落實資本金，才能進(jìn)行建設(shè)，公益性投資項目，不實行資本金制度；專題 3：農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目基建財務(wù)管理及審計60（2）經(jīng)營性項目應(yīng)在項目總投資中籌集一定比例的非負(fù)

9、債資金作為資本金?；I集的資本金，需聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。以非貨幣性資產(chǎn)投入項目的資本金，必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估作價。經(jīng)營性項目籌集的資本金，在項目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，不得以任何方式抽走；(3)經(jīng)營性項目應(yīng)按照事（政）企分開的原則，實行建設(shè)項目法人責(zé)任制，由項目法人對項目的籌劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)、資產(chǎn)的保值增值全過程負(fù)責(zé)。非經(jīng)營性項目要參照項目法人責(zé)任制的辦法，實行建設(shè)單位法定代表人負(fù)責(zé)制。( (五五) )基本建設(shè)收入的管理基本建設(shè)收入的管理(1)基建收入依法繳納企業(yè)所得稅后的凈值，在項目竣工后，經(jīng)營性項目，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積；非

10、經(jīng)營性項目，作為留成收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。(2)凡超過批準(zhǔn)的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)的項目，應(yīng)視同已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支出，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。( (六六) )投資包干結(jié)余和竣工結(jié)余資金的管理投資包干結(jié)余和竣工結(jié)余資金的管理基建項目不再實行投資包干責(zé)任制。 建設(shè)項目辦理交工前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收應(yīng)付款項要及時清理。清理出來的 基建項目的竣工結(jié)余資金， 區(qū)別經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項

11、目的不同情況，按不同的原則和方法作財務(wù)處理。（1）經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。（2）非經(jīng)營性項目的竣工結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款，如有結(jié)余，30作為建設(shè)單位的留成收入，70按投資來源比例歸還投資方。建設(shè)單位留成收入主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎。（七）基本建設(shè)資金的支付（七）基本建設(shè)資金的支付建設(shè)單位應(yīng)建立基本建設(shè)資金撥付的審核制度，嚴(yán)格按基本建設(shè)程序、支出預(yù)算、年度投資計劃及工程進(jìn)度撥付資金。新建項目須經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)開工后才能撥付工程款，沒有下達(dá)年度投資計劃及不符合法律、法規(guī)及政策規(guī)定的財務(wù)支出，財務(wù)部門不得撥付資金； 支付工程款，應(yīng)依據(jù)年度投資

12、計劃、工程預(yù)算、經(jīng)濟合同、用款計劃和工程價專題 3：農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目基建財務(wù)管理及審計61款結(jié)算單等資料。嚴(yán)禁搞計劃外工程；嚴(yán)禁將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外；嚴(yán)禁用預(yù)提工程款、預(yù)付貨款等形式轉(zhuǎn)移資金；嚴(yán)禁在基建撥款中弄虛作假。建設(shè)單位財務(wù)部門要根據(jù)年度投資計劃、工程預(yù)算、經(jīng)濟合同、用款計劃和工程進(jìn)度審查基建資金使用的合理性、合規(guī)性和合法性。1、年度投資計劃中規(guī)定內(nèi)容所需費用。（1）在項目尚未批準(zhǔn)開工以前，可以支付前期工作費用。(但不得支付工程款)（2）計劃任務(wù)書已經(jīng)批準(zhǔn)，初步設(shè)計和概算尚未批準(zhǔn)的，可以支付必要的施工費用。（3）已列入國家長期或年度投資計劃的施工預(yù)備項目和規(guī)劃設(shè)計項目，可以支付年度計劃

13、中規(guī)定內(nèi)容所需費用。2、施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的，可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當(dāng)年建筑安裝工作量所需資金的 25。建設(shè)單位支付的備料款，應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)情況，陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。3、建筑安裝工程款，按照完成多少工程給多少錢的原則撥付。每月由施工企業(yè)提出已完工程月報表連同工程價款結(jié)算賬單，經(jīng)監(jiān)理單位審核后，報建設(shè)單位審核辦理工程價款結(jié)算；工程竣工后，辦理竣工決算。撥付給施工單位的工程款和備料款，要與工程進(jìn)度相適應(yīng)，并保留 5的工程尾款，待工程全部竣工驗收后結(jié)清。4、設(shè)備材料貨款，要按照合同規(guī)定堅持錢貨兩清的原則。制造期在 6 個月以上的大型專用設(shè)

14、備（以單臺計）和船舶，可以在投料生產(chǎn)后，按實際制造進(jìn)度分次付款，并保留 10的尾款，待工程全部竣工驗收后結(jié)清。5、對工資和其他費用要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定。建設(shè)單位管理費、土地征用費、職工培訓(xùn)費以及交工驗收前的試車費等，要在批準(zhǔn)的概算和年度投資計劃內(nèi)，精打細(xì)算、節(jié)約使用。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，費用款項的支付，除規(guī)定可以用現(xiàn)金外，都應(yīng)該通過銀行結(jié)算。（八）建設(shè)成本管理（八）建設(shè)成本管理1 1、工程項目建設(shè)成本開支的原則和界限、工程項目建設(shè)成本開支的原則和界限 （1）區(qū)分建設(shè)支出與生產(chǎn)經(jīng)營支出，建設(shè)單位從事生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的開支，不得列入建設(shè)成本。（2）區(qū)分建設(shè)期內(nèi)和建設(shè)期外費用支出。項目已竣工交付

15、使用但尚未辦理竣工財務(wù)決算的項目，所發(fā)生的費用不得計入成本，應(yīng)該計入生產(chǎn)經(jīng)營成本或行政事專題 3：農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目基建財務(wù)管理及審計62業(yè)支出。（3）區(qū)分項目建設(shè)成本和自用固定資產(chǎn)構(gòu)建成本的界限。建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中，在工程概預(yù)算外，用留成收入、上級撥入資金構(gòu)建自用固定資產(chǎn)的支出，不得列入項目建設(shè)成本，應(yīng)單獨作為自用固定資產(chǎn)的成本核算。（4）建設(shè)單位發(fā)生的對外投資、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈贊助支出和國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費，不得列入工程成本。2 2、建設(shè)單位管理費。、建設(shè)單位管理費。建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位為進(jìn)行建設(shè)項目籌建、建設(shè)、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)、驗收

16、總結(jié)等工作所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。建設(shè)單位管理費，實行總額控制，分年度據(jù)實列支的辦法。建設(shè)單位管理費的總額控制數(shù)，以項目審批部門批準(zhǔn)的項目投資總概算為基數(shù)，按投資總額的不同規(guī)模分檔計算。特殊情況確需超過控制標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報經(jīng)批準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的 10；施工現(xiàn)場津貼比照當(dāng)?shù)刎斦块T制定的差旅費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。設(shè)備購置項目，經(jīng)辦人員不得以現(xiàn)場施工管理的名義，發(fā)放施工現(xiàn)場津貼。3 3、 借款利息借款利息包括銀行貸款（在投資計劃額度內(nèi)的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款）利息、延期付款利息（指進(jìn)口成套設(shè)備采用分期還款辦法所支付的利息） 、企業(yè)債券利息和利息收入、財政貼息資金。（1）建設(shè)單位的

17、各種利息收入，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。（2）建設(shè)單位收到基本建設(shè)貸款財政貼息資金，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。（九）核銷投資與轉(zhuǎn)出投資（九）核銷投資與轉(zhuǎn)出投資1、將經(jīng)營性項目與非經(jīng)營性項目區(qū)別對待，對經(jīng)營性項目，繼續(xù)貫徹資本保全原則，保護(hù)投資者的權(quán)益。2、對非經(jīng)營性項目的一些支出作出實事求是的處理，即對一些作為投資安排又確實不能形成資產(chǎn)的，仍然按核銷處理。對非經(jīng)營性項目發(fā)生的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的投資，作轉(zhuǎn)出投資處理。3、對經(jīng)營性項目發(fā)生統(tǒng)建住房以及專用設(shè)施投資，財務(wù)上不硬性規(guī)定產(chǎn)權(quán)歸屬，只規(guī)定要明確界定產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并在財務(wù)上堅持資本保全原則。4、對轉(zhuǎn)出投資，不僅要規(guī)定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方的財

18、務(wù)處理，而且要規(guī)定資產(chǎn)受讓方專題 3：農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目基建財務(wù)管理及審計63的財務(wù)處理。財務(wù)制度規(guī)定：企業(yè)作為增加資本公積和負(fù)債處理，行政事業(yè)單位作收入處理。核銷投資。核銷投資指非經(jīng)營性項目發(fā)生的特殊支出，如江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草） 、封山（沙）育林（草） 、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢以及其他不能形成資產(chǎn)的投資。這些不能形成資產(chǎn)的支出，在項目竣工后，根據(jù)批復(fù)，沖減相應(yīng)的資金來源 。轉(zhuǎn)出投資。在基本建設(shè)過程中，非經(jīng)營性項目發(fā)生的產(chǎn)權(quán)不歸本單位，但構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額，不記入交付使用資產(chǎn)價值，按規(guī)定移交給其他單位的專用設(shè)施投資支出。 （接

19、受單位構(gòu)成資產(chǎn)）非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，記入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金來源。統(tǒng)建住宅產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理。經(jīng)營性項目的統(tǒng)建住宅和為項目配套的專用設(shè)施投資，如專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、專用碼頭、送變電站、地下管道等，建設(shè)單位必須與相關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，記入交付使用資產(chǎn)價值；由建設(shè)單位投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的， （視同購買這些配套實施的使用權(quán)）作無形資產(chǎn)處理。( (十十) )基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決

20、算1 1、竣工財務(wù)決算編報范圍、竣工財務(wù)決算編報范圍凡已完成建設(shè)活動，具備驗收交付使用條件的建設(shè)項目，都要按規(guī)定及時編制竣工財務(wù)決算。對于包括兩個或兩個以上單項工程的建設(shè)項目，單項工程竣工具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算，待整個建設(shè)項目全部竣工后，應(yīng)編制該項目的竣工總決算。2 2、編制竣工財務(wù)決算的基本要求、編制竣工財務(wù)決算的基本要求凡已竣工的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)在三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。3 3、編制竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)、編制竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)（1）要提高有關(guān)人員對編制竣工財務(wù)決算重要性的認(rèn)識。（2）應(yīng)臨時成立負(fù)責(zé)編制竣工財務(wù)決算的組織機構(gòu)，明確參加編制決算的有

21、關(guān)人員和負(fù)責(zé)人，明確任務(wù)，明確責(zé)任，按時完成決算編制工作。在決算編制期間，不得抽調(diào)有關(guān)人員從事其他工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前，項目建設(shè)管理機構(gòu)(如工程建設(shè)指揮部、基建辦公室)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離解散。專題 3：農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目基建財務(wù)管理及審計64（3）項目建設(shè)管理機構(gòu)內(nèi)部各部門以及有關(guān)人員應(yīng)加強協(xié)作、互相配合。（4）項目設(shè)計單位、施工單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位，根據(jù)需要及時提供有關(guān)資料，支持建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。4 4、編制竣工財務(wù)決算的依據(jù)、編制竣工財務(wù)決算的依據(jù)建設(shè)項目可行性研究報告；初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計資料；建設(shè)項目總概算及其批復(fù)文件，項目建設(shè)過程中概算調(diào)整及批復(fù)

22、文件；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算，招投標(biāo)文件；工程承包合同、工程結(jié)算有關(guān)資料，包括竣工后經(jīng)批準(zhǔn)的竣工結(jié)算及批復(fù)文件；歷年基本建設(shè)投資計劃；歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件；內(nèi)部財務(wù)管理制度、辦法等5 5、決算前各項清理工作、決算前各項清理工作編制竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位要對各項財產(chǎn)、物資進(jìn)行一次認(rèn)真、全面、徹底的清理。一是對建設(shè)項目各種檔案資料進(jìn)行歸集整理。二是對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點，全面清理。確保各項財產(chǎn)物資安全；三是對各項債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理?；窘ㄔO(shè)收入、投資包干節(jié)余、竣工結(jié)余資金要按照規(guī)定進(jìn)行分配，該上交的及時上交，留用的資金如實入賬，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。6 6、竣工財務(wù)決算內(nèi)容、竣工財務(wù)決算內(nèi)容決算報表包括

23、：決算報表封面、基本建設(shè)項目概況表、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表竣工財務(wù)決算說明書包括：(1)建設(shè)項目概況。(2)會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況。(3)基建結(jié)余資金等分配情況。(4)主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情況.(5)基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題，以及解決這些問題的建議；(6)決算與概算的差異和原因分析.(7)需要說明的其他事項。7 7、竣工財務(wù)決算的審批、竣工財務(wù)決算的審批（1）大中型項目的竣工財務(wù)決算由主管部門審核后報財政部審批。（2）小型項目：部屬農(nóng)業(yè)事業(yè)單位建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報農(nóng)業(yè)部財務(wù)司審批；部屬

24、科研單位院本級的建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報農(nóng)業(yè)部財務(wù)司審批，下屬各所建設(shè)項目的竣工財務(wù)決算報院本級審批；部屬墾區(qū)本級的建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報農(nóng)業(yè)部農(nóng)墾局審批，下屬各單位的建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報墾區(qū)本級審批；中央與地方共同投資的小型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報各?。▍^(qū)、市）農(nóng)業(yè)行政主管部門審批。專題 3：農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目基建財務(wù)管理及審計658 8、基本建設(shè)項目工程決算的審查、基本建設(shè)項目工程決算的審查工程價款結(jié)算審查審查依據(jù)：合同、付款憑證審查內(nèi)容：（1）合同的簽訂是否符合招標(biāo)投標(biāo)法和政府采購的相關(guān)規(guī)定。（2）是否按合同規(guī)定的結(jié)算方式，結(jié)合工程進(jìn)度、預(yù)付款項和工程監(jiān)理情況付款。（3）付款的內(nèi)容是否與

25、批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容一致。（4）結(jié)算手續(xù)是否完整。 竣工財務(wù)決算審查審查依據(jù)：工程竣工圖、竣工財務(wù)決算報表，竣工財務(wù)決算說明書；工程建造合同；工程監(jiān)理報告，設(shè)計變更情況報告及核定單；竣工驗收證明；建設(shè)單位現(xiàn)場鑒證；工程項目移交清單及財產(chǎn)盤點移交清單；會計賬簿、憑證。 審查內(nèi)容：1、 竣工財務(wù)決算資料是否齊全，編制依據(jù)是否符合國家規(guī)定；2、 項目是否按批準(zhǔn)概算執(zhí)行，有無提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴大建設(shè)規(guī)模等情況；3、 主要材料取價、設(shè)備購置價格是否合理；4、 費用計算是否符合規(guī)定；5、 重大設(shè)計變更是否合理，審批手續(xù)是否完備；6、 交付使用資產(chǎn)價值是否符合條件；7、 基建收入、投資包干結(jié)余、竣工結(jié)余是否清算，應(yīng)

26、上交的部分是否已上交；8、 審核竣工財務(wù)決算報表是否真實、完整；9、 審查項目從籌建到竣工、交付使用的全部費用，審定項目結(jié)算造價。（十一）國債專項資金的財務(wù)管理（十一）國債專項資金的財務(wù)管理1、國債專項資金納入國家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金的管理范圍國債資金屬于基本建設(shè)資金的一部分。國債資金的安排、使用和結(jié)算，在程序上、管理方式上，與其他預(yù)算內(nèi)基建資金同樣看待。 2、以提高投資效益為中心，加強對國債資金的管理與監(jiān)督工作一是做好項目的前期工作，從源頭上防止建設(shè)資金損失、浪費；專題 3：農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目基建財務(wù)管理及審計66二是加強對國債資金管理與監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，把加強資金管理同加強工程質(zhì)量結(jié)合起來，從多

27、方面加強對國債資金使用情況的監(jiān)督檢查，杜絕各種違法違紀(jì)行為。各部門要按照職責(zé)權(quán)限對國債資金的使用和管理進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督、檢查，了解和掌握項目前期準(zhǔn)備工作情況，資金的下達(dá)情況和項目完成情況 3、統(tǒng)籌規(guī)劃，確保按期歸還轉(zhuǎn)貸國債資金地方財政部門統(tǒng)籌規(guī)劃，做好國債資金的還款規(guī)劃，確保按期歸還轉(zhuǎn)貸國債資金 各省市歸還轉(zhuǎn)貸資金的資金來源是全省的綜合財力，包括項目單位用收益歸還、預(yù)算內(nèi)安排的基建資金、納入預(yù)算管理的政府性基金、用于基本建設(shè)的預(yù)算外資金及其他資金 4、保證資金及時到位一是加強國債資金的源頭管理，保證基建資金及時、足額到位。在資金撥付中，要防止人為地滯留、擠占、截留、挪用。二是確保配套資金及時足

28、額到位。1998 年曾要求國債資金單獨記賬、分類核算。 5、加快國債項目建設(shè)、促進(jìn)社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展不允許隨意擴大工程規(guī)模、拖延工期、留下資金缺口外不允許挪用國債資金，不允許置換國債資金，即用國債資金置換其他已投入的資金 6、加強項目建設(shè)單位的財務(wù)管理工作基礎(chǔ)設(shè)施項目，要成立項目法人和注冊企業(yè)等方式，落實建設(shè)項目的財務(wù)與資金管理責(zé)任。一般的非經(jīng)營性項目，也要參照項目法人責(zé)任制的做法，明確管理責(zé)任。所有的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目都要配備專人管理基本建設(shè)財務(wù)與會計核算，并按規(guī)定建立健全會計賬簿和報送相關(guān)報表。對撥入的國債資金和其他建設(shè)資金，要按規(guī)定設(shè)立專項賬戶，國債資金必須專款專用，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)開支 7、按

29、時編報基本建設(shè)報表，反饋國債資金的使用信息各單位要按時編報基本建設(shè)財務(wù)報表，反饋國債資金的使用信息。應(yīng)報送的財務(wù)報表包括基本建設(shè)支出執(zhí)行情況季度報表、項目竣工財務(wù)決算報表、年度財務(wù)決算報表 。做好國債投資的效益分析。專題 3：農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目基建財務(wù)管理及審計67國債資金的監(jiān)督檢查重點內(nèi)容（1）是否按要求做好項目前期工作，是否按基建項目程序開展項目建設(shè)。（2）國債資金使用計劃和項目安排是否真實，有無虛報項目，騙取國債資金現(xiàn)象。（3）項目配套資金是否落實，資金來源是否合理。（4）項目建設(shè)資金是否按程序、工程進(jìn)度，及時、足額撥付到位，有無滯留資金現(xiàn)象。（5）國債資金是否專戶儲存、?？顚Ｓ?，有無挪用

30、、擠占、置換國債資金問題。（6）建設(shè)項目是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度，是否按規(guī)定開支國債資金違規(guī)問題的處理（1）項目實施單位弄虛作假、虛報項目國債資金的，追回資金并追究當(dāng)事人和有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（2）項目實施單位違反建設(shè)程序、擅自改變建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、突破項目概算的，責(zé)令更正并追究當(dāng)事人和有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（3）主管部門、地方財政部門和項目實施單位截留、挪用國債資金、未?？顚Ｓ玫模坊乇唤亓襞灿玫馁Y金外，要追究當(dāng)事人和有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（4）對資金來源不落實，配套資金到位比例低于國債資金比例的，要責(zé)成有關(guān)單位抓緊落實。（5）未建立基建專戶，財會機構(gòu)不健全，會計核算不規(guī)范、資金使用不符合財務(wù)

31、制度、未按標(biāo)準(zhǔn)列支管理費、未按規(guī)定做好年度財務(wù)決算以及提供會計信息、財務(wù)報告不真實的，要責(zé)成項目實施單位限期整改；對整改達(dá)不到要求，要緩撥資金。（6）對地方主管部門和財政部門違規(guī)向項目單位收取管理費，責(zé)令退回，數(shù)額巨大的，要上報財政部。（7）對地方主管部門和財政部門違規(guī)調(diào)整項目計劃，責(zé)成糾正。（8）對項目實施單位財會人員明知資金使用不規(guī)范，不予制止，又不向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和上級部門反映的，要追究有關(guān)財會人員的責(zé)任二、基建財務(wù)管理中存在的主要問題二、基建財務(wù)管理中存在的主要問題（一）與財政改革政策不銜接。（一）與財政改革政策不銜接。反映在部門預(yù)算編制中；在政府采購工作中；在國庫集中支付改革試點中；在部門

32、預(yù)算編制中專題 3：農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目基建財務(wù)管理及審計68一是預(yù)算細(xì)化不夠，財政改革超前于投資體制改革等其他改革，改革中存在諸多不配套的地方；二是預(yù)算分配方式不合理，難以適應(yīng)部門工作的需要，也不能很好的體現(xiàn)公共財政的要求 在政府采購工作中 一是政府采購的規(guī)模小，范圍窄。實行政府采購的范圍僅涉及有限的幾個品目。二是采購不規(guī)范。有的單位采取化整為零的辦法，規(guī)避招標(biāo)采購，有的單位不按規(guī)定的原則、方式和程序進(jìn)行規(guī)范采購。三是預(yù)算細(xì)化不夠，部門采購缺乏計劃性。 在國庫集中支付改革試點中 一是基建資金支付與國庫集中支付制度不銜接。二是財務(wù)管理及會計基礎(chǔ)工作不適應(yīng)國庫集中支付改革的要求。 三是資金撥付過程時

33、間長，效率低下( (二二) )基本建設(shè)財務(wù)管理不規(guī)范的問題基本建設(shè)財務(wù)管理不規(guī)范的問題一是基本建設(shè)財務(wù)管理薄弱。不少單位的基建財務(wù)工作仍局限在簡單的記賬、報賬上，對如何發(fā)揮基建財會人員的財務(wù)管理職能，參與基建過程的前期工作及事中、事后監(jiān)督做的很少。 二是“一個重視三個忽視”的問題，不僅影響基本建設(shè)項目的計劃管理，也影響基本建設(shè)項目的財務(wù)管理與會計核算。 三是基建財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高。 四是資金管理不規(guī)范。 資金管理不規(guī)范的主要表現(xiàn)形式：1、違反基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定。如未按規(guī)定實行專戶管理、專賬核算；報表編報不實，竣工財務(wù)決算的編報不及時，資金支付審核把關(guān)不嚴(yán)，存在挪用、擠占問題。

34、2、違反基本建設(shè)會計制度規(guī)定。如會計科目設(shè)置不規(guī)范，資金支付審核把關(guān)不嚴(yán)，內(nèi)部控制制度不全。3、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。如會計憑證的填制、會計賬簿的登記、會計檔案的管理不規(guī)范，未按規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)及人員。4、違反銀行現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律。財務(wù)檢查中容易出現(xiàn)的問題專題 3：農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目基建財務(wù)管理及審計69（1）未按照規(guī)定建立基本建設(shè)資金管理專戶。有的將基建資金與基本賬戶資金共用一個賬戶，混存混用；有的開設(shè)多個基建賬戶；有的違反規(guī)定，將暫時閑置的資金購買債券、轉(zhuǎn)作大額定期存款。（2）沒有設(shè)置基本建設(shè)專賬，將基建資金混在生產(chǎn)經(jīng)營賬中核算。（3）混淆了經(jīng)營性項目與非經(jīng)營性項目的不同處理方法。將國家安排的非經(jīng)

35、營性項目按經(jīng)營性項目管理，基建資金直接用于興辦經(jīng)濟實體的注冊資本金。（4）有的單位存在賬表不符，賬實不符問題，如將基建資金虛列支出后轉(zhuǎn)預(yù)算外管理并挪作他用，將基建存款利息轉(zhuǎn)入事業(yè)賬核算，基建資金存款利息未按規(guī)定沖減工程成本，人為調(diào)整基建報表。（5）挪用基建資金。如將基建資金挪到其他項目上他用；違反計劃審批內(nèi)容，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支付資金；挪用項目資金用于事業(yè)支出。 （6）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變建設(shè)性質(zhì) 。（7）拖延工期。資金到位多年，項目一直不開工建設(shè)。（8）存在基建資金與其他經(jīng)費混存混用、大額現(xiàn)金往來結(jié)算、白條入賬等問題。個別項目存在假賬本、假憑證、假發(fā)票的問題。 出現(xiàn)問題的原因：一是思想認(rèn)識不重視。

36、二是規(guī)章制度不完善。三是管理方法不適應(yīng)。四是工作基礎(chǔ)不扎實，會計核算不規(guī)范，內(nèi)部控制制度不健全，制度執(zhí)行不嚴(yán)。 三、做好基本建設(shè)財務(wù)管理應(yīng)注意的幾項工作做好基本建設(shè)財務(wù)管理應(yīng)注意的幾項工作 ( (一一) )高度重視基本建設(shè)財務(wù)管理高度重視基本建設(shè)財務(wù)管理 （1）單位領(lǐng)導(dǎo)要帶頭學(xué)習(xí)基本建設(shè)財務(wù)管理的相關(guān)知識，明確財務(wù)管理的主要內(nèi)容和途徑，研究解決財務(wù)管理、資金支付中存在的問題，帶頭守法，防止會計違法行為的發(fā)生。 （2）單位領(lǐng)導(dǎo)要加強對基建財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓財務(wù)工作 。（3）單位領(lǐng)導(dǎo)要支持財會人員做好財務(wù)管理和會計核算工作。 ( (二二) ) 嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，逐步提高依法理財、科學(xué)理財?shù)乃絿?yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，逐步提高依法理財、科學(xué)理財?shù)乃?各建設(shè)單位要加強基建資金的管理，保證基建資金合理、有效使用，要按照國家有關(guān)規(guī)定建立基本建設(shè)資金管理專戶，建立基