企業(yè)海關(guān)帳及稅務(wù)管理

1、企業(yè)海關(guān)帳及稅務(wù)管理海關(guān)帳及海關(guān)帳的建帳基本要求 海關(guān)對(duì)企業(yè)建帳規(guī)范的要求 l    設(shè)置、編制、保管會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料；報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同及進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的資料。時(shí)限：三年。l    凡能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整地記帳、核算的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)資料，但應(yīng)打印成書面記錄并完整保管。l    向海關(guān)報(bào)送資料包括進(jìn)出口貨物的購(gòu)買、銷售、加工、使用、損耗、庫(kù)存等有關(guān)物料流向的情況和資料。l    上述有關(guān)帳證，必須在企業(yè)內(nèi)保存，不能以任何理帶出境外。單/證/帳/冊(cè)/表/

2、同 l      企業(yè)規(guī)范核算涉及主要部門有六：采購(gòu)、關(guān)務(wù)、貨倉(cāng)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售。l      海關(guān)要求企業(yè)報(bào)關(guān)、財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)三帳統(tǒng)一l      三套表：加工貿(mào)易產(chǎn)品流向表、加工貿(mào)易原料來(lái)源與使用情況表、加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表l      海關(guān)帳=物料流向與調(diào)配帳+合同與備案帳+實(shí)際憑證l      六本倉(cāng)帳：l      進(jìn)口原料進(jìn)出倉(cāng)帳l 

3、;     成品進(jìn)出倉(cāng)帳l      國(guó)內(nèi)購(gòu)買料進(jìn)出倉(cāng)帳l      委托加工.發(fā)外加工進(jìn)出倉(cāng)帳l      邊角(廢)料.殘次品帳l      成品國(guó)內(nèi)銷售進(jìn)出倉(cāng)帳l      六賬本的記錄要求:       這些賬本的記錄來(lái)源于真實(shí)的入倉(cāng)單、送貨單、領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單(制單、訂單)等原始憑單，并保持賬單相符.帳實(shí)相符。與進(jìn)出

4、倉(cāng)記錄有關(guān)的單證,企業(yè)在印制時(shí)須多制一份海關(guān)聯(lián)或存根聯(lián),并按月裝訂.存放.以備海關(guān)核查。 海關(guān)對(duì)企業(yè)帳簿單證的細(xì)化規(guī)定l    企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須滿足海關(guān)監(jiān)管要求。l    確立加貿(mào)企業(yè)原材料來(lái)源及使用情況表，產(chǎn)品流向情況表，生產(chǎn)設(shè)備使用情況表等進(jìn)出口業(yè)務(wù)報(bào)表，構(gòu)建海關(guān)監(jiān)管貨物采集系統(tǒng)。l    制定關(guān)務(wù)檔案管理辦法，使海關(guān)有帳可對(duì)、有案可稽。l    同時(shí)使用行業(yè)計(jì)量單位和海關(guān)計(jì)量單位計(jì)算、登記有關(guān)帳冊(cè)、單證、報(bào)表，統(tǒng)一核查口徑。l    建立報(bào)表、帳冊(cè)報(bào)審制度，約束企業(yè)強(qiáng)化日常管理。海關(guān)帳的主

5、要內(nèi)容l       海關(guān)物流與合同備案帳（報(bào)關(guān)員），倉(cāng)帳（倉(cāng)管），財(cái)務(wù)稅務(wù)帳及會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)）及相關(guān)明晰帳l       海關(guān)物流明晰帳的基本內(nèi)容：流水號(hào)、日期、出入類別、摘要、單據(jù)號(hào)、憑證號(hào)、發(fā)票號(hào)、訂單號(hào)、合同號(hào)等l       建帳的要點(diǎn)l       類似于進(jìn)銷存原理l       是關(guān)于物料來(lái)源和流向說(shuō)明的物流帳l       作為原始憑證的單據(jù)

6、是作帳的基礎(chǔ)l       帳實(shí)不符是常見的問(wèn)題l       需要建立有編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量等的進(jìn)出存?zhèn)}帳，同時(shí)要建立所有存貨的倉(cāng)位卡l       按照海關(guān)六套帳的要求分別作帳l       國(guó)內(nèi)物料、保稅物料、非保稅物料須分別作帳做好海關(guān)帳的基本要素 l   企業(yè)內(nèi)部有完善的物流制度l   要有完整的進(jìn)出倉(cāng)單據(jù)l   有完整的報(bào)關(guān)資料l   要

7、對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)海關(guān)對(duì)海關(guān)帳記帳的要求l      加工貿(mào)易企業(yè)發(fā)生的所有與進(jìn)出口有關(guān)的收發(fā)貨物活動(dòng)，包括原料、產(chǎn)品(包括次品、報(bào)廢品、副產(chǎn)品)、委托加工、受托加工有邊角、廢料、生產(chǎn)設(shè)備必須登記本帳。 l      加工貿(mào)易企業(yè)自行購(gòu)買的普通格式的進(jìn)出存帳，必須遵照本規(guī)范記帳，自行設(shè)制格式帳冊(cè)的企業(yè)，其設(shè)立、填制、登記的進(jìn)出存帳和憑證必須滿足本規(guī)范所列要求。l      加工貿(mào)易企業(yè)啟用進(jìn)出存帳需填寫啟用日期，由啟用人員簽名，并蓋企業(yè)公章。 l   

8、0;  原料與成品需分別設(shè)帳，主要的或收發(fā)頻繁的原料和成品單立科目。委托加工、受托加工、邊角廢料的產(chǎn)生、收發(fā)需單獨(dú)設(shè)帳或單立科目登記。生產(chǎn)設(shè)備需單獨(dú)設(shè)帳。 l      本帳由企業(yè)管理收發(fā)貨物的專門人員登記。 l      本帳應(yīng)按實(shí)際收發(fā)貨物的時(shí)間(包括年、月、日)、品名、數(shù)量、規(guī)格逐筆登記。 l      保稅貨物與非保稅貨物、減免稅進(jìn)口設(shè)備與非減免稅設(shè)備必須區(qū)分記錄和核算。 l      收入貨物需登記入倉(cāng)單號(hào)、貨物來(lái)源

9、、性質(zhì)或供貨方名稱，其中進(jìn)口貨物需填寫海關(guān)監(jiān)管手冊(cè)號(hào)或報(bào)關(guān)單號(hào)，發(fā)出貨物需登記領(lǐng)料單號(hào)(或外發(fā)單號(hào)、或出貨單號(hào))、貨物流向或收貨方名稱，其中出口貨物在取得出口報(bào)關(guān)單應(yīng)補(bǔ)充填寫海關(guān)監(jiān)管手冊(cè)或報(bào)關(guān)單號(hào)。 l      領(lǐng)料單必須填寫訂單號(hào)或制造令(或生產(chǎn)單)編號(hào)。 l      進(jìn)出存帳的記帳憑證、原始憑證必須分類保管，以便查閱和統(tǒng)計(jì)。 l      貨物計(jì)量的商業(yè)慣例有兩個(gè)以上計(jì)量單位或與海關(guān)計(jì)量單位不一致的，需分別計(jì)算、登記。 l    

10、60;本帳需進(jìn)行期初結(jié)存和本期結(jié)存核算，本期結(jié)存期初結(jié)存本期收入本期發(fā)出，需逐筆結(jié)存。 l      本帳需進(jìn)行月度小計(jì)和年度合計(jì)。本月收入或發(fā)出小計(jì)為本月收入或發(fā)出數(shù)量累計(jì)。本年合計(jì)為本年的月小計(jì)的合計(jì)。 海關(guān)帳記帳管理的內(nèi)容海關(guān)帳與企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控管理 l    對(duì)與進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的物流、資金流、信息流和管理機(jī)制的系統(tǒng)控制。l    直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)稅收、外匯管理乃至應(yīng)對(duì)海關(guān)管理。l    配合企業(yè)供應(yīng)鏈的戰(zhàn)略規(guī)劃，理順企業(yè)內(nèi)外關(guān)務(wù)作業(yè)流程。l    建立完善的賬冊(cè)

11、，單證管理體系。l    關(guān)務(wù)管理工作的評(píng)估和控管。l    建立關(guān)務(wù)工作的跟單管理和三節(jié)點(diǎn)管理機(jī)制。l    部門協(xié)調(diào)與關(guān)務(wù)總領(lǐng)機(jī)制。l    對(duì)報(bào)關(guān)人員和相應(yīng)跟單人員的人事管理機(jī)制。  海關(guān)帳與企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控管理 l    管理人學(xué)習(xí)關(guān)務(wù)政策、了解海關(guān)帳的運(yùn)作程序，各責(zé)任人、執(zhí)行人明確海關(guān)帳的設(shè)置要求，反思自己企業(yè)將面臨的問(wèn)題。l    設(shè)置組織架構(gòu)、明確責(zé)任者，部門間的協(xié)作非常重要。l    明確作業(yè)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程。l 

12、;   建立物料基礎(chǔ)表并維護(hù)。l    帳薄、帳票格式統(tǒng)一。l    作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)化。l    具體作業(yè)方法明確及標(biāo)準(zhǔn)化。 企業(yè)部分單證的內(nèi)部流轉(zhuǎn) 企業(yè)部分單證的外部流轉(zhuǎn)  企業(yè)單證的內(nèi)部與外部流轉(zhuǎn)       海關(guān)帳建立的基本思路（資料準(zhǔn)備）l    對(duì)上年實(shí)際庫(kù)存做期初盤點(diǎn)（包括原料倉(cāng)、成品倉(cāng)、半成品倉(cāng)和生產(chǎn)車間）l    完整的報(bào)關(guān)資料（合同、報(bào)關(guān)單、業(yè)務(wù)單據(jù)和各種憑證）l    完整的工廠單據(jù)資料，

13、進(jìn)出倉(cāng)單據(jù)須按照海關(guān)定義按照物料的來(lái)源和流向進(jìn)行分類整理l    工廠實(shí)際耗損資料l    工廠名稱與報(bào)關(guān)名稱的折算關(guān)系和折算比例海關(guān)帳建立的基本思路（建帳步驟）l    建立報(bào)關(guān)資料與工廠倉(cāng)庫(kù)實(shí)際商品名稱的對(duì)應(yīng)表l    將進(jìn)出倉(cāng)單據(jù)按照海關(guān)定義按照物料的來(lái)源和流向進(jìn)行分類整理l    找出與進(jìn)出口報(bào)關(guān)相關(guān)進(jìn)出倉(cāng)單據(jù)，做好對(duì)應(yīng)工作l    按年月日有序登記相關(guān)資料到帳簿，逐筆作結(jié)存l    產(chǎn)生所需的年審報(bào)表l    根據(jù)建立的海關(guān)物

14、流帳建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表帳海關(guān)帳建立的基本思路（建帳標(biāo)準(zhǔn)）l          報(bào)關(guān)資料、進(jìn)出倉(cāng)單據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一l          核對(duì)資料（海關(guān)稽查的方法）l          憑證之間的核對(duì)l          憑證與帳簿之間的核對(duì)l          帳簿之間的核對(duì)l  

15、0;       帳簿與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的核對(duì)l          會(huì)計(jì)資料與報(bào)關(guān)資料之間的核對(duì)海關(guān)帳建立的基本思路三帳平衡的一般思路 第一環(huán)節(jié):        合同備案-報(bào)關(guān)核查表-報(bào)關(guān)單-報(bào)關(guān)單證審核-驗(yàn)收入庫(kù)-海關(guān)帳第二環(huán)節(jié):        生產(chǎn)指令單-材料出倉(cāng)單-加工及工藝流程審核(與申報(bào)單耗對(duì)應(yīng))-半成品或成品入倉(cāng)單第三環(huán)節(jié):    

16、60;  成品/半成品出倉(cāng)單-出口報(bào)關(guān)核查表-出口報(bào)關(guān)單-海關(guān)帳輔助環(huán)節(jié):        深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出備案-深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入備案-轉(zhuǎn)出報(bào)關(guān)-出倉(cāng)單/出貨單-單據(jù)審核-轉(zhuǎn)出海關(guān)帳        轉(zhuǎn)入報(bào)關(guān)-入倉(cāng)單/收貨單-入倉(cāng)單據(jù)審核-轉(zhuǎn)入海關(guān)帳        委外加工合同備案-委外加工核心工藝說(shuō)明-出倉(cāng)單-XXX-半成品/成品/廢棄物料/余料入倉(cāng)單第四環(huán)節(jié):     &

17、#160; 合同核銷-臺(tái)帳核銷-海關(guān)帳海關(guān)賬建帳誤區(qū)l    “海關(guān)帳”的基本原則：在不脫離工廠實(shí)際的前提下，如實(shí)記錄物料的流向，而不是脫離貨物料物的實(shí)際流動(dòng)情況而使用備案合同和報(bào)關(guān)單進(jìn)行公式計(jì)算、邏輯推理進(jìn)行記賬。  l    即使海關(guān)不要求建賬，企業(yè)也應(yīng)該建立自己的進(jìn)出存帳，只是因?yàn)槠髽I(yè)使用了保稅材料，海關(guān)才要查賬。l    不應(yīng)該理解為海關(guān)強(qiáng)制我們做帳，而是本來(lái)就應(yīng)該做帳。l    試想：一個(gè)沒有物料進(jìn)出存帳的企業(yè)，難道不是一個(gè)垃圾工廠嗎？海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū)（合同基本檔的維護(hù)）l 

18、    隨時(shí)根據(jù)船務(wù)提供的進(jìn)出口裝箱單和出貨數(shù)據(jù)按時(shí)間分合同錄入電子文件。等報(bào)關(guān)單回來(lái)后再錄入報(bào)關(guān)單號(hào)并進(jìn)行核對(duì)。注意如果某份裝箱單欠報(bào)關(guān)單要及時(shí)跟催，或者有報(bào)關(guān)單先回來(lái)而船務(wù)的裝箱單未過(guò)來(lái)也要及時(shí)跟催。l     月未根據(jù)平常收集的各個(gè)合同的資料做生產(chǎn)計(jì)劃平衡表和海關(guān)帳月報(bào)表。生產(chǎn)計(jì)劃平衡表主要是把各個(gè)合同的進(jìn)出口合計(jì)數(shù)輸入，計(jì)算理論庫(kù)存，然后與根據(jù)倉(cāng)庫(kù)提供的實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行比對(duì)。海關(guān)帳月報(bào)表包括加工貿(mào)易原材料來(lái)源與使用情況表和加工貿(mào)易產(chǎn)成品流向表，前者是將每個(gè)月所有合同的材料進(jìn)項(xiàng)分直接進(jìn)口和結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口分別加總輸入，然后用兩者之

19、和減去出口反推料件。再與生產(chǎn)計(jì)劃平衡表進(jìn)行比對(duì)。后者是將每月的出貨做一個(gè)統(tǒng)計(jì)。l      根據(jù)船務(wù)提供的出貨PACKING和各個(gè)合同的進(jìn)出口的報(bào)關(guān)單制作國(guó)外出貨單及制令領(lǐng)料單。兩者可進(jìn)行比對(duì)。注意事項(xiàng)：1)月底拿到各個(gè)合同的報(bào)關(guān)單時(shí)應(yīng)與平時(shí)做的各個(gè)合同的進(jìn)出口總檔核對(duì)以確保所有的報(bào)關(guān)單均已收到。2)做國(guó)外出貨單和制令單的編號(hào)原則如下：日期優(yōu)先同一日期的按合同簽的先后順序。海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū)（成品帳及原料賬冊(cè)的建立）l    建立步聚：根據(jù)已經(jīng)做好的國(guó)外出貨單出口報(bào)關(guān)單做成品進(jìn)出倉(cāng)帳及成品入庫(kù)單（正常情況下應(yīng)直接采用成品倉(cāng)提供的成品入庫(kù)

20、單）。注意事項(xiàng)：出口貨物的編碼原則與編國(guó)外出貨單的原則基本上一致。做完之后應(yīng)與報(bào)表核對(duì)以確保無(wú)誤。l    根據(jù)制令領(lǐng)料單和進(jìn)口報(bào)關(guān)單做原料進(jìn)出倉(cāng)帳及原材料驗(yàn)收單（正常情況下應(yīng)直接采用材料倉(cāng)提供的驗(yàn)收單）。注意事項(xiàng)目前的做法是直接進(jìn)口部分按直接進(jìn)口報(bào)關(guān)單來(lái)做，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口部分按供應(yīng)商實(shí)際送貨來(lái)做，并不是按轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)單來(lái)做，領(lǐng)料部分按出口反推料件來(lái)做。海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū)（轉(zhuǎn)廠作業(yè)流程）l      對(duì)帳：每月某號(hào)之后根據(jù)財(cái)務(wù)提供的重量明細(xì)表按品名及廠商輸入送貨結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表，然后與廠商進(jìn)行核對(duì)。l      

21、轉(zhuǎn)廠：與廠商對(duì)好帳之后，根據(jù)合同及對(duì)方的需求及時(shí)安排備案。根據(jù)雙方需要及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)廠。注意轉(zhuǎn)廠時(shí)要核對(duì)合同余數(shù)，不能超過(guò)合同數(shù)量。特別是某一合同在核銷時(shí)根據(jù)廠商的需求如有很大的數(shù)量要轉(zhuǎn)進(jìn)來(lái)，不僅要核對(duì)此本合同是否有余數(shù)，還要核對(duì)將此材料多余部分轉(zhuǎn)余料到其它合同時(shí)是否夠數(shù)。切記轉(zhuǎn)進(jìn)來(lái)之后不能消耗又不能轉(zhuǎn)余料只能退港。轉(zhuǎn)廠時(shí)要向外務(wù)報(bào)關(guān)員提供轉(zhuǎn)廠資料，包括合同號(hào)，轉(zhuǎn)廠數(shù)量，凈重，毛重，包裝種類，件數(shù)，關(guān)封號(hào)。切記要按與廠商確認(rèn)的資料來(lái)轉(zhuǎn)。將轉(zhuǎn)廠數(shù)量及時(shí)輸入送貨結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表。l      合同核銷：在合同核銷之前把該本合同所有未轉(zhuǎn)關(guān)封全部轉(zhuǎn)掉，與船務(wù)及外務(wù)報(bào)關(guān)確認(rèn)

22、欠料部分及不能轉(zhuǎn)余料的部分如何處理（一般情況下前者開發(fā)票，后者退港）。處理好之后即可做資料安排轉(zhuǎn)余料。在轉(zhuǎn)余料時(shí)同樣需要確認(rèn)轉(zhuǎn)入合同是否有余數(shù)，根據(jù)合同需要合理安排余料轉(zhuǎn)入合同盡量避免同時(shí)用幾本合同轉(zhuǎn)入,節(jié)約費(fèi)用。在合同的進(jìn)出平衡之后做合同核銷表提供給外務(wù)報(bào)關(guān)。注意合同核銷表的格式和一些細(xì)節(jié)的處理方法。合同核銷表包括申請(qǐng)表，成品表，料件表和單損表。注意開發(fā)票部分的處理方法即如果某一料件是全部開發(fā)票或者是部分開發(fā)票的要在料件表中注明，單損表中的耗用量不計(jì)算開發(fā)票部分。l      海關(guān)帳都是要求自己的出入庫(kù)單來(lái)做的，這樣的單證才能站住腳。 我的建議l

23、60;     海關(guān)帳的實(shí)質(zhì)：在企業(yè)原有的物料(包括原材料,成品,半成品)進(jìn)出倉(cāng)帳的基礎(chǔ)上加入海關(guān)要求的更能具體反映材料進(jìn)出倉(cāng)的動(dòng)態(tài)信息，即物料流向和流量的變化情況。對(duì)物料價(jià)值的變化一般之要求企業(yè)按實(shí)際單價(jià)申報(bào)。l      海關(guān)并沒有要求企業(yè)以合同的單損耗另做一套進(jìn)出存?zhèn)}帳，同時(shí)也沒有規(guī)定統(tǒng)一的做帳格式。l      如果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程與海關(guān)監(jiān)管方式有所不同，應(yīng)當(dāng)事先做適當(dāng)補(bǔ)充并向海關(guān)備案，特別是物料的行業(yè)單位與海關(guān)監(jiān)管單位相異時(shí)，應(yīng)先建立轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)報(bào)海關(guān)備案審批。l 

24、60;   海關(guān)并沒有強(qiáng)行規(guī)定海關(guān)帳的記帳區(qū)間，記帳區(qū)間企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的監(jiān)管模式靈活掌握。l      海關(guān)并沒有強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)該使用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行做帳，即使是電子底帳監(jiān)管模式的企業(yè)，相關(guān)海關(guān)帳也可以使用手工制作。l      企業(yè)手工EXCEL作帳、計(jì)算機(jī)作帳以及委托代理作帳之間并沒有所謂優(yōu)劣之分，完全取決于企業(yè)自身的方便與否。如果企業(yè)已經(jīng)建立了完備的ERP或MRP系統(tǒng)，也許使用手工作帳更加方便。自是相關(guān)工作人員更加辛苦了。l      海關(guān)帳是一個(gè)體系

25、，由于帳務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)來(lái)自于不同的部門，作好海關(guān)帳的前提是企業(yè)應(yīng)有明確的作帳分工。l      送貨單，入庫(kù)單，領(lǐng)料單，制令單，BOM表，客戶訂單，成品入庫(kù)單，成品出庫(kù)單，采購(gòu)單等等這些都是海關(guān)所要求的基本憑證。我的建議l      海關(guān)帳的實(shí)質(zhì)：在企業(yè)原有的物料(包括原材料,成品,半成品)進(jìn)出倉(cāng)帳的基礎(chǔ)上加入海關(guān)要求的更能具體反映材料進(jìn)出倉(cāng)的動(dòng)態(tài)信息，即物料流向和流量的變化情況。對(duì)物料價(jià)值的變化一般之要求企業(yè)按實(shí)際單價(jià)申報(bào)。l      海關(guān)并沒有要求企業(yè)以合同的單損耗另做一套

26、進(jìn)出存?zhèn)}帳，同時(shí)也沒有規(guī)定統(tǒng)一的做帳格式。l      如果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程與海關(guān)監(jiān)管方式有所不同，應(yīng)當(dāng)事先做適當(dāng)補(bǔ)充并向海關(guān)備案，特別是物料的行業(yè)單位與海關(guān)監(jiān)管單位相異時(shí)，應(yīng)先建立轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)報(bào)海關(guān)備案審批。l      海關(guān)并沒有強(qiáng)行規(guī)定海關(guān)帳的記帳區(qū)間，記帳區(qū)間企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的監(jiān)管模式靈活掌握。l      海關(guān)并沒有強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)該使用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行做帳，即使是電子底帳監(jiān)管模式的企業(yè)，相關(guān)海關(guān)帳也可以使用手工制作。l      企業(yè)手工

27、EXCEL作帳、計(jì)算機(jī)作帳以及委托代理作帳之間并沒有所謂優(yōu)劣之分，完全取決于企業(yè)自身的方便與否。如果企業(yè)已經(jīng)建立了完備的ERP或MRP系統(tǒng)，也許使用手工作帳更加方便。自是相關(guān)工作人員更加辛苦了。l      海關(guān)帳是一個(gè)體系，由于帳務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)來(lái)自于不同的部門，作好海關(guān)帳的前提是企業(yè)應(yīng)有明確的作帳分工。l      送貨單，入庫(kù)單，領(lǐng)料單，制令單，BOM表，客戶訂單，成品入庫(kù)單，成品出庫(kù)單，采購(gòu)單等等這些都是海關(guān)所要求的基本憑證。我的建議l    對(duì)象：對(duì)海關(guān)保稅物料實(shí)際流動(dòng)情況進(jìn)行系統(tǒng)的記錄。l

28、    內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)按物料的實(shí)際收發(fā)的品名、規(guī)格、數(shù)量、時(shí)間、價(jià)格、來(lái)源、流向等進(jìn)行登記帳簿。l    區(qū)分物料性質(zhì)：保稅貨物與非保稅貨物、減免稅貨物與非減免稅貨物應(yīng)區(qū)分記錄或核算。l    企業(yè)內(nèi)部計(jì)量單位與報(bào)關(guān)單位不一致的，應(yīng)同時(shí)記錄與核算并建立相應(yīng)的換算關(guān)系。報(bào)關(guān)員與關(guān)務(wù)跟單員的義務(wù)l    事先與海關(guān)協(xié)調(diào)生產(chǎn)或行業(yè)單位與海關(guān)監(jiān)管單位異同。l    定期與倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、物流等部門核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)和單據(jù)。l    統(tǒng)計(jì)一個(gè)月所有供應(yīng)商和客戶的送貨數(shù)量。l  &#

29、160; 統(tǒng)計(jì)一個(gè)月各海關(guān)合同的進(jìn)出口數(shù)量。l    與倉(cāng)庫(kù)對(duì)帳。l    與供應(yīng)商和客戶對(duì)帳（非財(cái)務(wù)對(duì)帳）。l    整理上述基本單證,歸類存檔，便于以后查找及應(yīng)對(duì)海關(guān)稽查。l    編制供應(yīng)商或客戶每月結(jié)轉(zhuǎn)匯總表。l    編制海關(guān)庫(kù)存數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)表。建立與完善與海關(guān)帳相關(guān)的各類企業(yè)帳冊(cè) 記帳方式選擇分析與對(duì)比 l     手工EXCEL作帳l     計(jì)算機(jī)軟件作帳l    

30、 委托代理l     適合您的就是最好的l     強(qiáng)烈建議：拒絕委托代理記帳！理由：l     雖然不違法但顯然不可靠。l     接受代理記賬機(jī)構(gòu)提交報(bào)表。l     代理做的帳的所有的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任仍然由自己的公司承擔(dān)。l     內(nèi)部的員工對(duì)公司的材料、產(chǎn)品、客戶、供應(yīng)商、生產(chǎn)工藝流程更加熟悉。l    

31、60;海關(guān)帳是為了工廠的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和應(yīng)對(duì)海關(guān)稽查，而原始憑證和賬冊(cè)拿到代理處做帳去了，企業(yè)怎樣維持生產(chǎn)運(yùn)作？l     委托代理記賬公司記帳的企業(yè)，是海關(guān)稽查的重點(diǎn)之一。登記海關(guān)帳的貨物名稱 l    材料或產(chǎn)品非常單一，不需區(qū)分任何規(guī)格型號(hào)，那么，按照合同或報(bào)關(guān)單上的品名做海關(guān)帳即可。l    材料或產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)大于等于兩種，就應(yīng)該按照貨物的實(shí)際收發(fā)的品名、規(guī)格、型號(hào)進(jìn)行記賬。而非抄寫報(bào)關(guān)單上的品名。l    “報(bào)關(guān)單貨名 + 實(shí)際收發(fā)的品名、規(guī)格、型號(hào)”作為海關(guān)帳的標(biāo)準(zhǔn)貨物名稱是最好的。這既可

32、以方便企業(yè)內(nèi)部管理，也可滿足海關(guān)年終報(bào)表的需要。海關(guān)帳的原始憑證 海關(guān)六套帳 （海關(guān)六套帳的誤解 ）l    一是把海關(guān)六套帳認(rèn)為是海關(guān)帳，由報(bào)關(guān)員去做。 l    二是把海關(guān)六套帳認(rèn)為是會(huì)計(jì)存貨明細(xì)帳，是對(duì)企業(yè)的原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、外購(gòu)商品等存貨，著重從金額上進(jìn)行核算從而確定庫(kù)存存貨成本和發(fā)出存貨成本的帳簿。 l    海關(guān)六套倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)物帳，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)人員去做，因與會(huì)計(jì)的存貨明細(xì)帳和海關(guān)合同備案帳有著密切的關(guān)系，需由會(huì)計(jì)人員和報(bào)關(guān)人員的幫助和配合。 海關(guān)六套帳 l    

33、; 企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的存貨，應(yīng)將進(jìn)口料件、內(nèi)購(gòu)材料、委托加工材料、廢料等分開儲(chǔ)備和分別記帳，應(yīng)將外銷產(chǎn)品、內(nèi)銷產(chǎn)品、廢品等分開儲(chǔ)備和分別記帳。 l     “企業(yè)的會(huì)計(jì)帳簿必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括貨物的購(gòu)進(jìn)、儲(chǔ)存、生產(chǎn)、銷售、發(fā)外加工等情況。”海關(guān)六套倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)物帳的“數(shù)據(jù)應(yīng)來(lái)源于入庫(kù)單、送貨單、領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單（制單、訂單）等原始憑證，并保持帳單相符、帳實(shí)相符”?！芭c進(jìn)出倉(cāng)記錄有關(guān)的單證，企業(yè)在印制時(shí)須多制一份海關(guān)聯(lián)或存根聯(lián)，并按月裝訂、存放，以備海關(guān)核查。” l     海關(guān)規(guī)定的

34、海關(guān)六套倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)物帳的帳冊(cè)內(nèi)容和格式，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況及生產(chǎn)管理需要增加內(nèi)容及欄目。企業(yè)對(duì)帳簿可自行設(shè)置，但必須保留海關(guān)文件規(guī)定的內(nèi)容。 l     海關(guān)六套帳的摘要欄，應(yīng)簡(jiǎn)明扼要地寫明該項(xiàng)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容，涉及海關(guān)進(jìn)出口貨物業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)寫明海關(guān)報(bào)關(guān)單編號(hào)。 海關(guān)六套帳 l     海關(guān)六套帳必須真實(shí)地記錄存貨的進(jìn)、出倉(cāng)和結(jié)余情況，帳簿的數(shù)據(jù)必須有合法、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的原始單證，進(jìn)倉(cāng)欄和出倉(cāng)欄必須注明“入倉(cāng)單號(hào)”和“出倉(cāng)單號(hào)”。各種材料的“入倉(cāng)單號(hào)”是指原材料入庫(kù)驗(yàn)收單編號(hào)，各種產(chǎn)品“入倉(cāng)單號(hào)”是指產(chǎn)成品入庫(kù)單編號(hào)

35、，各種材料“出倉(cāng)單號(hào)”是指原材料領(lǐng)料單編號(hào)，各種產(chǎn)品“出倉(cāng)單號(hào)”是指產(chǎn)成品出庫(kù)單編號(hào)。 l     海關(guān)六套帳涉及國(guó)內(nèi)海關(guān)轉(zhuǎn)廠物資（含轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出）、國(guó)內(nèi)購(gòu)料及內(nèi)銷產(chǎn)品必須在備注欄注明對(duì)方企業(yè)名稱和送貨單號(hào)。 l     海關(guān)六套帳入帳的數(shù)量、重量均以海關(guān)合同備案所核單位為準(zhǔn)。海關(guān)倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)物帳的品名、規(guī)格，不是海關(guān)合同備案粗分類的品名、規(guī)格，而是倉(cāng)庫(kù)實(shí)際存在的具體存貨明細(xì)品名、規(guī)格。 l     “委托加工、發(fā)外加工帳”中的發(fā)出或收回品名及規(guī)格均應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明，送貨單、收貨

36、單均應(yīng)有雙方企業(yè)蓋章和經(jīng)辦人簽字（收貨單位也可用對(duì)方企業(yè)的送貨單替代），若發(fā)出貨物分批收回其收貨單號(hào)可寫多個(gè)號(hào)碼，數(shù)量、重量累計(jì)總數(shù)填寫。 海關(guān)六套帳 l     海關(guān)六套帳應(yīng)當(dāng)字跡清楚，不得涂改。海關(guān)倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)物帳帳簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)號(hào)的順序登記，帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)按會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。填錯(cuò)的原始單證，不得丟棄，并保持連續(xù)編號(hào)裝訂保存。 l     海關(guān)六套帳的帳面數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)與相對(duì)應(yīng)的原始單證數(shù)據(jù)相符。如果海關(guān)六套帳中進(jìn)出口貨物，其報(bào)關(guān)單號(hào)以附件的形式附在對(duì)應(yīng)的記帳憑證后，但其數(shù)據(jù)則不能以

37、海關(guān)進(jìn)出口清單數(shù)據(jù)入帳。l     與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的帳簿、單證等有關(guān)資料連同進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單、發(fā)票、核銷表、合同手冊(cè)復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)出口貨物放行之日起、保稅貨物自辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起保管期為三年。 l     企業(yè)有關(guān)減免稅進(jìn)口貨物有關(guān)單證（包括報(bào)關(guān)單、發(fā)票、協(xié)議、手冊(cè)），必須保管至企業(yè)辦結(jié)終止手續(xù)止。 海關(guān)六套帳 l    企業(yè)會(huì)計(jì)帳簿及單證、海關(guān)倉(cāng)庫(kù)帳簿及單證，必須在企業(yè)內(nèi)部保存，不能以任何理由帶出境外。 l    企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)料除有規(guī)范的送貨單和原材料入庫(kù)驗(yàn)收單外，還

38、應(yīng)有合法、真實(shí)的稅務(wù)發(fā)票。如果購(gòu)銷雙方均為增值稅一般納稅人，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票。 l    企業(yè)邊角廢料、殘次品的出售，其收購(gòu)單位必須是政府部門認(rèn)可的合法單位，并應(yīng)取得廢料廢品收購(gòu)發(fā)票，以此發(fā)票為依據(jù)按規(guī)定申報(bào)納稅。 l    實(shí)行EDI電子聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的企業(yè)以及由計(jì)算機(jī)全部或部分代替手工記帳的單位，所采用或開發(fā)的會(huì)計(jì)核算軟件及有關(guān)管理制度必須符合財(cái)政部門的規(guī)定，其會(huì)計(jì)核算帳簿、報(bào)表以計(jì)算機(jī)打印書面形式并按照會(huì)計(jì)檔案的有關(guān)規(guī)定保存。 海關(guān)六套帳（建立健全存貨收發(fā)憑證手續(xù)制度 ） l    海關(guān)直接進(jìn)口料件、在國(guó)內(nèi)通過(guò)海關(guān)轉(zhuǎn)廠購(gòu)入料

39、件和國(guó)內(nèi)購(gòu)料的入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)必須填制“原材料入庫(kù)驗(yàn)收單”，此單應(yīng)有存根聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)聯(lián)、會(huì)計(jì)聯(lián)、客戶聯(lián)和海關(guān)聯(lián)等聯(lián)次。 l    車間和其它部門在倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料，倉(cāng)庫(kù)必須填制“原材料領(lǐng)料單”，此單應(yīng)有存根聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)聯(lián)、會(huì)計(jì)聯(lián)、車間聯(lián)和海關(guān)聯(lián)等聯(lián)次。 l    車間完工產(chǎn)品入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)必須填制“成品入庫(kù)單”，此單應(yīng)有存根聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)聯(lián)、會(huì)計(jì)聯(lián)、車間聯(lián)和海關(guān)聯(lián)等聯(lián)次。 l    倉(cāng)庫(kù)成品出庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)必須填制“成品出庫(kù)單”，此單應(yīng)有存根聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)聯(lián)、會(huì)計(jì)聯(lián)、客戶聯(lián)和海關(guān)聯(lián)等練次。 海關(guān)六套帳（建立健全存貨收發(fā)憑證手續(xù)制度 ） l    &

40、#160;原材料和產(chǎn)成品的入庫(kù)、出庫(kù)，其入庫(kù)單、出庫(kù)單應(yīng)當(dāng)有順序編號(hào)，并簽有領(lǐng)料人，驗(yàn)收人，審批人等責(zé)任關(guān)系人的姓名和發(fā)生的時(shí)間。 l     原材料入庫(kù)驗(yàn)收單、原材料領(lǐng)料單、成品入庫(kù)單和成品出庫(kù)單等原始單證應(yīng)當(dāng)履行必要的審核手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將所填制的原始單證傳遞財(cái)務(wù)、報(bào)關(guān)、車間、客戶等相關(guān)人員。l     入庫(kù)單和出庫(kù)單的存根聯(lián)作為企業(yè)保存、備查的原始單證，倉(cāng)庫(kù)聯(lián)作為海關(guān)倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)物帳的原始單證，會(huì)計(jì)聯(lián)作為會(huì)計(jì)存貨明細(xì)帳入帳的原始單證。但是，海關(guān)聯(lián)不是報(bào)關(guān)員海關(guān)帳的入帳依據(jù)，而是作為報(bào)關(guān)員分析海關(guān)合

41、同備案的料件構(gòu)成、材料單耗和材料損耗率的海關(guān)計(jì)劃數(shù)與實(shí)際企業(yè)產(chǎn)品對(duì)各種材料的耗用數(shù)、存貨原材料正常損耗的實(shí)際數(shù)之間差異情況的原始單證，以便報(bào)關(guān)員對(duì)海關(guān)合同備案的料件構(gòu)成、材料單耗和材料自然損耗率，進(jìn)行及時(shí)、有效的調(diào)節(jié)和控制。 l     海關(guān)六套帳入帳的原始單證，應(yīng)當(dāng)按編號(hào)順序按類裝訂成冊(cè)，年終存入企業(yè)會(huì)計(jì)檔案，以備今后海關(guān)檢查和企業(yè)的帳證核對(duì)。 海關(guān)六套帳（建立健全存貨清查制度 ） l     所謂存貨清查，又稱存貨盤點(diǎn)，是指通過(guò)對(duì)存貨實(shí)物運(yùn)用盤點(diǎn)的方法來(lái)確定存貨實(shí)有數(shù)的一種方法。在實(shí)地盤存制度下，存貨清查的目的

42、在于確定庫(kù)存存貨的數(shù)量，在此基礎(chǔ)上來(lái)確定庫(kù)存存貨成本和發(fā)出存貨成本。在永續(xù)盤存制下，存貨清查的目的主要在于確定存貨的實(shí)際數(shù)和帳存數(shù)是否相符，從而確定庫(kù)存存貨的實(shí)際數(shù)量和成本，保證存貨價(jià)值信息的客觀真實(shí)性。 l     企業(yè)每次存貨盤點(diǎn)后，應(yīng)該盤點(diǎn)的真實(shí)數(shù)據(jù)與海關(guān)倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)物帳數(shù)據(jù)相核對(duì)，對(duì)于存貨的盤盈盤虧按照會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)、海關(guān)法規(guī)的規(guī)定，合法的進(jìn)行處理，做到帳實(shí)相符。對(duì)存貨盤盈盤虧處理后的海關(guān)倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)物帳，要與會(huì)計(jì)存貨明細(xì)帳核對(duì)，做到帳帳相符；同時(shí)還要與報(bào)關(guān)員的海關(guān)合同備案帳的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，出現(xiàn)小的差異屬于正常情況，出現(xiàn)大的差異要認(rèn)真分析原因進(jìn)行

43、及時(shí)處理。海關(guān)六套帳 l   編制海關(guān)倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)物明細(xì)帳明細(xì)分類與海關(guān)合同備案帳粗分類帳的對(duì)照表 l   編制海關(guān)倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)物帳與海關(guān)合同備案帳數(shù)量、重量單位換算表 海關(guān)六套帳（三套存貨帳 ） l    海關(guān)倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)物帳、會(huì)計(jì)存貨明細(xì)帳和和海關(guān)合同備案存貨帳。海關(guān)六套帳是存貨實(shí)物形態(tài)表現(xiàn)，會(huì)計(jì)存貨明細(xì)帳是存貨價(jià)值形態(tài)表現(xiàn)，是同一存貨的不同表現(xiàn)形態(tài)，因此，從存貨的數(shù)量、重量而言，同一時(shí)點(diǎn)海關(guān)六套帳數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)存貨明細(xì)帳數(shù)據(jù)與同一時(shí)點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)有數(shù)必須一致，做到帳實(shí)相符；同一時(shí)點(diǎn)海關(guān)六套帳數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)存貨明細(xì)帳必須一致，做到帳帳相符。

44、60; l    海關(guān)倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)物帳與海關(guān)合同備案帳完全一致是假帳。海關(guān)倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)物帳與海關(guān)合同備案帳出現(xiàn)小的差異屬于正常情況。  海關(guān)六套帳（“三個(gè)成本”計(jì)算公式 ） l   本期生產(chǎn)成本本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接人工+制造費(fèi)用 l    本期產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期末半成品、在產(chǎn)品盤存 l    本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存海關(guān)帳庫(kù)存與手冊(cè)理論余料 l    海關(guān)帳 = 實(shí)物進(jìn)出存帳 =  

45、;倉(cāng)庫(kù)帳 = 滿足生產(chǎn)實(shí)際需要外匯核銷,出口退稅,通關(guān)咨詢l    合同帳 = 虛擬理論推算帳 = 作為進(jìn)出口與核銷參考需要l    加工貿(mào)易企業(yè)保稅貨物的實(shí)際庫(kù)存與合同應(yīng)有庫(kù)存之間經(jīng)常存在差異，是每家企業(yè)都存在的客觀事實(shí)，企業(yè)不必過(guò)于忌諱，重要的是“通過(guò)利用海關(guān)帳庫(kù)存與合同手冊(cè)的理論庫(kù)存對(duì)比，實(shí)時(shí)監(jiān)控這種差異，并適時(shí)做出應(yīng)對(duì)措施”。海關(guān)帳庫(kù)存與倉(cāng)庫(kù)實(shí)際盤點(diǎn)庫(kù)存 l    海關(guān)帳 = 實(shí)物進(jìn)出存帳 =  倉(cāng)庫(kù)帳 = 滿足生產(chǎn)實(shí)際需要l    如果海關(guān)帳（實(shí)物進(jìn)出存帳=倉(cāng)庫(kù)帳）與倉(cāng)庫(kù)實(shí)際盤點(diǎn)庫(kù)存不

46、一致，就一定要“以倉(cāng)庫(kù)實(shí)際盤點(diǎn)庫(kù)”為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行調(diào)帳。l    期初庫(kù)存 + 本期入庫(kù) 本期出庫(kù) = 期末庫(kù)存 l    當(dāng)多種原因?qū)е聦?shí)際庫(kù)存不等于賬面庫(kù)存時(shí)，當(dāng)然以實(shí)際為準(zhǔn)，對(duì)合同、對(duì)生產(chǎn)、對(duì)采購(gòu)、對(duì)倉(cāng)庫(kù)、對(duì)海關(guān)、對(duì)稅務(wù)都是有幫助的。殘次品與邊角廢料的區(qū)別與記帳方法 l    殘次品：加工貿(mào)易企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的有嚴(yán)重缺陷或者達(dá)不到出口合同標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法復(fù)出口的制品，包括完成品和未完成品。l    邊角料：是加工貿(mào)易企業(yè)在海關(guān)核定的單位耗料量?jī)?nèi)，加工過(guò)程中產(chǎn)生的、無(wú)法再用于加工該合同項(xiàng)下出口制成品的數(shù)量合理的廢、碎料

47、及下腳料。l    殘次品和邊角料應(yīng)該分別設(shè)立科目、分別記帳。l    記賬混亂的危害：邊角廢料的單價(jià)不是很高, 稅款也不是很多，而殘次品則要還原為原材料補(bǔ)稅，價(jià)格高，稅負(fù)重。l    合同核銷時(shí)，海關(guān)補(bǔ)稅，不表示工廠一定有殘次品。不要因?yàn)樵诤ｊP(guān)補(bǔ)稅了，就反推一些殘次品出來(lái)登記到帳本上，這樣一來(lái)，弄巧成拙。  企業(yè)轉(zhuǎn)型海關(guān)帳如何轉(zhuǎn)換 往來(lái)企業(yè) l   往來(lái)企業(yè)保存與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)資料，包括供應(yīng)商和客戶，特別是與本企業(yè)有轉(zhuǎn)廠的往來(lái)企業(yè)。往來(lái)企業(yè)的簡(jiǎn)稱必須唯一，系統(tǒng)據(jù)此來(lái)區(qū)分不同的企業(yè)。 l

48、   廠商類別、廠商簡(jiǎn)稱、全稱、聯(lián)系地址、電話、當(dāng)事人報(bào)關(guān)商品 l    報(bào)關(guān)商品是指企業(yè)實(shí)際進(jìn)出口時(shí)用到的商品資料，這種商品資料需要向海關(guān)申報(bào)備案，經(jīng)過(guò)海關(guān)審核后，企業(yè)通過(guò)報(bào)關(guān)單或清單通過(guò)海關(guān)口岸進(jìn)行進(jìn)出口操作，這部分商品是企業(yè)根據(jù)海關(guān)的規(guī)定、按照一定的規(guī)則對(duì)企業(yè)的工廠物料進(jìn)行歸并后相成的，歸并后的申報(bào)商品可以對(duì)應(yīng)多個(gè)工廠物料。 l    內(nèi)部編號(hào)、商品編碼、商品名稱、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、加工單價(jià)、工廠單位、報(bào)關(guān)單位等工廠物料l   工廠物料是指從企業(yè)的ERP或其它庫(kù)存系統(tǒng)中直接提取，未經(jīng)歸并的的企業(yè)生產(chǎn)物料，

49、包括企業(yè)生產(chǎn)所需的基本的物料原始料件，生產(chǎn)的成品以及半成品等。l   物料名稱、規(guī)格型號(hào)、工廠單位、報(bào)關(guān)單位、重量單位、凈重、單價(jià)、內(nèi)部編號(hào)、商品編碼、商品名稱  成品組成及耗用l   成品編號(hào)、成品名稱、商品編碼、合同號(hào)、備案號(hào)l   物料名稱、規(guī)格型號(hào)、工廠單位、報(bào)關(guān)單位、重量單位、凈重、單價(jià)、內(nèi)部編號(hào)、商品編碼、定額單耗、定額損耗、商品名稱材料期初庫(kù)存l   系統(tǒng)啟用或年度重新建帳時(shí)，應(yīng)對(duì)倉(cāng)庫(kù)的材料、成品、半成品等物料進(jìn)行盤點(diǎn)，將期初數(shù)量錄入相應(yīng)期初單里。期初庫(kù)存單包括材料、成品、半成品三

50、種期初庫(kù)存單據(jù)。l   序號(hào)、物料編號(hào)、物料名稱、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單相關(guān)信息  物料出入倉(cāng)/成品進(jìn)出倉(cāng)l   制令單報(bào)關(guān)管理：料件平衡表l   內(nèi)部編號(hào)、海關(guān)編號(hào)、品名規(guī)格、單位l   庫(kù)存情況：庫(kù)存料件、半成品折料件、成品折料件、現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)口料件、l   結(jié)轉(zhuǎn)情況：已收未結(jié)/代客加工/征稅進(jìn)口/內(nèi)購(gòu)、已結(jié)未收、外發(fā)加工/結(jié)轉(zhuǎn)/作價(jià)企業(yè)海關(guān)帳冊(cè) l    料件出入倉(cāng)匯總l    成品出入倉(cāng)匯總l   

51、 物料進(jìn)出存明晰帳l    物料來(lái)源、流向、情況使用表l    成品流向表l    設(shè)備使用情況表l    受托/外發(fā)加工表l    貨物進(jìn)出存匯總海關(guān)帳及年審報(bào)表相關(guān)說(shuō)明l         進(jìn)出倉(cāng)帳相關(guān)說(shuō)明l         物料來(lái)源與流向之摘要-指具體的單據(jù)名稱及備注l         憑證號(hào)-指具體的單據(jù)序號(hào)l&

52、#160;        數(shù)量1指工廠單位的數(shù)量；數(shù)量2指報(bào)關(guān)單位數(shù)量l         報(bào)關(guān)單號(hào)/訂單號(hào)/制單號(hào)：料件入倉(cāng)和成品出倉(cāng)使用報(bào)關(guān)單號(hào)或手冊(cè)號(hào)；領(lǐng)料單則此欄填寫訂單號(hào)/制單號(hào)l         結(jié)存欄按照數(shù)量1和數(shù)量2分別結(jié)存海關(guān)帳及年審報(bào)表相關(guān)說(shuō)明l   加工貿(mào)易原材料來(lái)源與使用情況表l   加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表l   加工貿(mào)易設(shè)備使用情況表檢查調(diào)整帳

53、簿及報(bào)表跨年度結(jié)轉(zhuǎn)處理跨年度結(jié)轉(zhuǎn)處理年審報(bào)表四/五欄解析海關(guān)帳會(huì)計(jì)分錄保稅物料賬務(wù)處理三帳一卡l    根據(jù)海關(guān)監(jiān)管要求，保稅物流要建立三帳一卡的制度，并設(shè)置相關(guān)物流流向報(bào)表。l    三帳：財(cái)務(wù)部門設(shè)置一套詳細(xì)的商品明晰分類帳，科目為“材料物資”和“庫(kù)存商品”，進(jìn)行數(shù)量和金額的核算；業(yè)務(wù)部門設(shè)置一套商品調(diào)撥帳或物料流向帳，記錄進(jìn)出庫(kù)商品的流向與構(gòu)成；倉(cāng)管部門設(shè)置一套商品倉(cāng)儲(chǔ)帳，記錄商品收付存數(shù)量及金額，建立進(jìn)出商品的原始記錄。l    領(lǐng)用材料明晰表：倉(cāng)管根據(jù)出入單編制該表，與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門對(duì)帳。l    一卡：

54、倉(cāng)管根據(jù)貨物出入庫(kù)的實(shí)際記錄填制的卡片，記錄庫(kù)存商品的增減變化動(dòng)態(tài)，便于了解庫(kù)存動(dòng)態(tài)。l    物料流向報(bào)表：業(yè)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際進(jìn)出口情況的物料動(dòng)態(tài)，基本類似于成品流向情況表。來(lái)料加工會(huì)計(jì)分錄有關(guān)來(lái)料加工的相關(guān)規(guī)定l   來(lái)料加工進(jìn)口原材料、零配件豁免增值稅和消費(fèi)稅。l   外商提供的料件是免費(fèi)的，經(jīng)營(yíng)企業(yè)也無(wú)須為料件付款，正式的會(huì)計(jì)科目無(wú)法反映，其會(huì)計(jì)分錄使用“外商來(lái)料”科目記錄料件的進(jìn)口和加工使用及結(jié)存情況。l   來(lái)料加工的保稅料件要求專庫(kù)存放、專帳登記、專人管理和?？茖Ｓ?。來(lái)料加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)l  &#

55、160; 經(jīng)營(yíng)企業(yè)在收到外商提供的料件時(shí)，在表外科目“外商來(lái)料”帳戶的貸方記錄料件的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)值，即憑料件的入庫(kù)單和外商提供的價(jià)格單式記帳，假設(shè)料件數(shù)量10噸，價(jià)值10萬(wàn)元，在“來(lái)料加工進(jìn)銷存帳”如實(shí)記錄入庫(kù)，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l    貸：外商來(lái)料             100,000l    經(jīng)營(yíng)單位將外商提供的料件加工企業(yè)時(shí),也是不計(jì)價(jià)的,因此,也在表外科目¡°撥出來(lái)料¡±的借方或¡°外商來(lái)料

56、1;±的借方反映。在¡°來(lái)料加工進(jìn)銷存帳¡±如實(shí)記錄出庫(kù)，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l    借：撥出來(lái)料（外商來(lái)料） 100,000來(lái)料加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)l   加工成品后收取外商的工繳費(fèi)2萬(wàn)元，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理處理為：l    貸：銀行存款             20,000      借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入       20,000 

57、   來(lái)料加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)l   支付加工企業(yè)加工費(fèi)作為成品出口的銷售成本的組成部分,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本             10,000      貸：銀行存款               10,000 l   同時(shí)沖銷來(lái)料,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l 

58、60; 借：外商來(lái)料             10,000      貸：撥出來(lái)料           10,000     來(lái)料加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)l    產(chǎn)品因故全部或部分不能出口,需將不能出口辦理入庫(kù)的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理,如全部不能出口,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l      借：庫(kù)存商品   

59、          100,000      貸：其他應(yīng)付款         100,000 l    按規(guī)定補(bǔ)繳關(guān)稅(設(shè)稅率為10%),會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l      借：庫(kù)存商品             10,000      貸：銀行存款  &#

60、160;        10,000 l    按規(guī)定補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)稅(稅率為17%),會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l      借：應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅髖) 18,700      貸：銀行存款                     18,700 來(lái)料加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)l    

61、; 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)國(guó)內(nèi)銷售時(shí),增值稅發(fā)票貨款13萬(wàn)元、稅款2.21萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)15.21萬(wàn)元，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l      借：銀行存款                        152,100      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入              &#

62、160;    130,000          應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅款)   22,100 l     結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本11萬(wàn)元,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l      借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本             110,000      貸：庫(kù)存商品      

63、;         110,000 l     扣繳工繳費(fèi)2萬(wàn)元后,將多余貨款支付給外商，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l      借：其他應(yīng)付款                    100,000      貸：銀行存款        &

64、#160;            80,000          主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                 20,000 來(lái)料加工加工企業(yè)l       加工企業(yè)開展來(lái)料加工，外商或外貿(mào)等經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供的料件與外貿(mào)等經(jīng)營(yíng)企業(yè)在接收外商提供料件時(shí)，在正式帳簿中沒有記錄，而是通過(guò)輔助帳簿進(jìn)行登記，加工

65、生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的核算因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不同而不同。l       第一種情況是在生產(chǎn)本企業(yè)產(chǎn)品同時(shí)，進(jìn)行來(lái)料加工。加工企業(yè)在收到經(jīng)營(yíng)企業(yè)撥來(lái)的料件時(shí)，應(yīng)在“備查帳”中記錄或在表外科目“撥出來(lái)料”貸方記錄，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l       貸：撥出來(lái)料             100,000l       這類企業(yè)有本企業(yè)正式產(chǎn)品，來(lái)料加工只是業(yè)務(wù)的部分。產(chǎn)品進(jìn)行成本核算時(shí)，所發(fā)生費(fèi)用按所耗費(fèi)工時(shí)進(jìn)行

66、分配，分別計(jì)算成本。l       分配應(yīng)擔(dān)費(fèi)用，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l       借：制造費(fèi)用                  5,000       貸：銀行存款（或應(yīng)付工資）  5,000l       收取工繳費(fèi)，增值稅發(fā)票價(jià)款1萬(wàn)元，稅款1700元，價(jià)稅合計(jì)1.17萬(wàn)元，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l

67、       借：銀行存款                         10,000       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                   10,000       

68、60;  應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅款)   1,700l       結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l       借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                         5,000       貸：制造收入      &#

69、160;                    5,000     企業(yè)通常應(yīng)通過(guò)成本計(jì)算表或費(fèi)用分配表、生產(chǎn)車間的產(chǎn)品生產(chǎn)單（BOM）和倉(cāng)庫(kù)的¡°來(lái)料加工進(jìn)銷存帳¡±，參考企業(yè)的海關(guān)備案或核銷合同的單耗及應(yīng)加工產(chǎn)品數(shù)量對(duì)比合適企業(yè)申報(bào)。來(lái)料加工加工企業(yè)l       第二種情況是沒有本企業(yè)產(chǎn)品，專門經(jīng)營(yíng)來(lái)料加工的企業(yè)。這類企業(yè)在每個(gè)成本核算期內(nèi)所

70、發(fā)生的費(fèi)用，按所有期間加工產(chǎn)品各自耗用工時(shí)來(lái)分?jǐn)偢鞣N加工成品，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l       借：銀行存款             10,000        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入        10,000            應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅款(銷項(xiàng)稅款)1,700l

71、60;      結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l       借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                  5,000       貸：制造費(fèi)用                     5,000l  

72、0;    加工合同執(zhí)行完畢，余料、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等，應(yīng)如實(shí)向海關(guān)申報(bào)后按規(guī)定處理。不能豁免稅收的，按料件入庫(kù)處理，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l       借：原材料                        10,000       貸：營(yíng)業(yè)外收入         

73、0;         10,000l       繳納關(guān)稅，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l       借：原材料                         1,000       貸：銀行存款         &#

74、160;            1,000l       繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l       借：應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅款） 1,870       貸：銀行存款                      1,870外商提供來(lái)料加工貿(mào)易不作價(jià)設(shè)備l&#

75、160;   如提前解除監(jiān)管和監(jiān)管期限已滿要求留在境內(nèi)繼續(xù)使用的，按海關(guān)估價(jià)入帳，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l      借：固定資產(chǎn)                      10,100      貸：營(yíng)業(yè)外收入                   10,

76、000          應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅款)   22,100 l    補(bǔ)繳關(guān)稅,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l      借：固定資產(chǎn)             1,000      貸：銀行存款             1,000 l 

77、60; 補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l      借：應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅款）1,870      貸：銀行存款                     1,870進(jìn)料加工會(huì)計(jì)分錄進(jìn)料加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)（進(jìn)口環(huán)節(jié)）l    某外貿(mào)公司進(jìn)口一批料件，價(jià)值100萬(wàn)元。如用銀行存款支付料件價(jià)款，辦理料件入庫(kù)手續(xù)，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l   &

78、#160; 借：庫(kù)存商品             1,000,000      貸：銀行存款            1,000,000 l    如為賒購(gòu)或遠(yuǎn)期付款,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l     借：庫(kù)存商品             1,000,000

79、      貸：應(yīng)付外匯帳款        1,000,000l    支付貨款,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為：l     借：應(yīng)付外匯帳款             1,000,000      貸：銀行存款              

80、0; 1,000,000進(jìn)料加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)（生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)）l    料件不作價(jià),加工完畢,支付加工費(fèi)，會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)合同和料件調(diào)撥單或出庫(kù)單作會(huì)計(jì)分錄：l     借：委托加工商品         1,000,000      貸：庫(kù)存商品            1,000,000 l    加工完畢,支付加工費(fèi)40萬(wàn)元,并依據(jù)加工費(fèi)做會(huì)計(jì)分

81、錄：l     借：委托加工商品                      400,000      貸：應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)     68,000          銀行存款          

82、              468,000l    產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù),依入庫(kù)單作會(huì)計(jì)分錄：l     借：庫(kù)存出口商品             1,400,000      貸：委托加工商品            1,400,000進(jìn)料加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)（生產(chǎn)

83、加工環(huán)節(jié)）l    進(jìn)口料件作價(jià)撥給加工單位,作會(huì)計(jì)分錄：l      借：應(yīng)收帳款         1,000,000      貸：庫(kù)存商品            1,000,000 l    加工完畢,成品作價(jià)并驗(yàn)收入庫(kù),帳務(wù)處理為：l      借：庫(kù)存出口商品商品   

84、   1,400,000      貸：應(yīng)付帳款             1,400,000l    作價(jià)沖銷,帳務(wù)處理為：l      借：應(yīng)付帳款             1,000,000      貸：應(yīng)收帳款       

85、;     1,000,000l    沖銷后,余款帳務(wù)處理為：l      借：應(yīng)付帳款                       400,000       應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    68,000      貸：銀行存款 

86、;                    468,000進(jìn)料加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)（生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)）l     料件作價(jià)賣給加工企業(yè),增值稅發(fā)票價(jià)款120萬(wàn)元,稅款20,4萬(wàn)元,價(jià)稅合計(jì)為140.4萬(wàn)元,帳務(wù)處理為：l      借：銀行存款(或應(yīng)收帳款)               1,404,00

87、0      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                      1,200,000          應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額)       204,000 l     同時(shí)轉(zhuǎn)結(jié)其銷售成本,帳務(wù)處理為：l      借：主營(yíng)

88、業(yè)務(wù)成本                      1,000,000      貸：庫(kù)存商品                         1,000,000.l     加工完畢后,經(jīng)營(yíng)企業(yè)作價(jià)收購(gòu)加工成品,增值稅

89、發(fā)票價(jià)款140萬(wàn)元,稅款23.8萬(wàn)元,價(jià)稅合計(jì)163.8萬(wàn)元,帳務(wù)處理為：l      借：庫(kù)存出口商品                        1,400,000       應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)           238,000   &

90、#160;  貸：銀行存款                           1,638,000l     進(jìn)口料件作價(jià)賣斷、收購(gòu)加工成品的方式不符合海關(guān)有關(guān)進(jìn)料加工的規(guī)定。在這種情況下，由于增加了海關(guān)監(jiān)管的難度（料件賣給A企業(yè)，而從B企業(yè)收購(gòu)需要的成品，而形成所謂“竄料”），海關(guān)通常加大對(duì)企業(yè)稽查的力度。進(jìn)料加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)（生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)）l   

91、經(jīng)營(yíng)企業(yè)將進(jìn)口料件交給加工企業(yè)加工時(shí),會(huì)計(jì)依出庫(kù)單作帳務(wù)處理：l    借：委托加工商品               1,000,000      貸：庫(kù)存商品                   1,000,000l   加工完畢收到成品并驗(yàn)收入庫(kù)，會(huì)計(jì)依入庫(kù)單作帳務(wù)處理：l    借：庫(kù)存出口商品                      1,000,000      貸：委托加工商品