營改增培訓(xùn)PPT

1、2016營改增培訓(xùn)財務(wù)部2營改增背景介紹1增值稅一般概念2營改增后需注意事項3營改增背景介紹3財政部和稅總于2016年3月24日聯(lián)合發(fā)布了財稅201636號文關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征 增 值 稅 試 點 的 通 知 （“36號文”），對現(xiàn)行交通運輸、現(xiàn)代服務(wù)和郵電通信業(yè)的增值稅規(guī)定做了修訂，現(xiàn)行財稅2013106號文等營改增 文 件 被 廢 止 ， 新 文 件 從2016年5月1日起全國開始執(zhí)行。至此，營業(yè)稅將從此退出歷史舞臺，增值稅覆蓋原來適用營業(yè)稅的所有行業(yè)。營改增背景介紹45營改增背景介紹1增值稅一般概念2營改增后需注意事項3增值稅一般概念6憑票抵扣1、增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票2、貨

2、物運輸業(yè)專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)專用發(fā)票(2016年年7月停用月停用)5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票4、海關(guān)增值稅專用繳款書、海關(guān)增值稅專用繳款書 增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在自開票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，因此各部門拿到后應(yīng)及時交至財務(wù)部門防止發(fā)票過期。企業(yè)繳納增值稅= 銷項稅額 - 進(jìn)項稅額抵扣1、增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票2、貨物運輸業(yè)專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)專用發(fā)票(2016年年7月停用月停用)5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票4、海關(guān)增值稅專用繳款書、海關(guān)增值稅專用繳款書6、中華人民共和國稅收通用繳款書、中華人民共和

3、國稅收通用繳款書3、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票增值稅普通發(fā)票無法抵扣增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)增值稅專用發(fā)票驗證通過后可以抵扣增值稅一般概念增值稅一般概念8 增值稅普通發(fā)票不得抵扣，因此取得發(fā)票時能取得專用發(fā)票盡量取得專用發(fā)票。增值稅一般概念增值稅專用發(fā)票驗證通過后可以抵扣 增值稅一般概念 需注意的是，拿給財務(wù)的一定是發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)兩聯(lián)，同時注意保持干凈、平整。抵扣聯(lián)不要粘貼，用回形針別到粘貼聯(lián)左上角即可營改增后需注意事項采購p 梳理供應(yīng)商，盡快建立客戶信息檔案營改增后需注意事項采購p 對于不同納稅人身份供應(yīng)商進(jìn)行比價供應(yīng)商類型供應(yīng)商類型計稅方法計稅方法提供發(fā)票種類提供發(fā)票種類稅

4、率或征收率稅率或征收率是否可抵扣進(jìn)項稅是否可抵扣進(jìn)項稅一般納稅人一般納稅人一般計稅方法增值稅專用發(fā)票適用稅率可抵扣簡易計稅方法增值稅專用發(fā)票3%/5%可抵扣（不是所有的能抵扣）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人簡易計稅方法稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票3%/5%可抵扣簡易計稅方法增值稅普通發(fā)票3%/5%不可抵扣營改增后需注意事項集中采購一般納稅人的供應(yīng)商貨物銷售報價含稅金額為X；可去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人供應(yīng)商貨物銷售報價的含稅金額為Y；城建稅及教育費附加的綜合稅率為7%；企業(yè)綜合采購成本=不含稅的采購成本 - 進(jìn)項稅抵扣減少的城建稅及教育費附加XX（1+增值稅稅率）增值稅稅率（1+城建稅及教

5、育費附加）= YY（1+增值稅稅率）增值稅稅率 （1+城建稅及教育費附加）XX（1+17%）17%（1+7%）= YY（1+3%）3% （1+7%）小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價格小于一般納稅人含稅價格的87.1696%時，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。如何確定采購價格臨界點營改增后需注意事項采購14如何確定采購價格臨界點一般納稅人一般納稅人抵扣率抵扣率小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人抵扣率人抵扣率價格臨界點價格臨界點供應(yīng)商選擇原則供應(yīng)商選擇原則17%3%87.1696%小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價格小于一般納稅人含稅價格的87.1696%時，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。17%0%84.4530%小

6、規(guī)模供應(yīng)商的含稅價格小于一般納稅人含稅價格的84.4530%時，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。13%3%90.5110%小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價格小于一般納稅人含稅價格的90.5110%時，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。13%0%87.6903%小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價格小于一般納稅人含稅價格的87.6903%時，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。營改增后需注意事項采購15 如何確定采購價格臨界點一般納稅人一般納稅人抵扣率抵扣率小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人抵扣率人抵扣率價格臨界點價格臨界點供應(yīng)商選擇原則供應(yīng)商選擇原則11%3%92.2721%小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價格小于一般納稅人含稅

7、價格的92.2721%時，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。11%0%89.3964%小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價格小于一般納稅人含稅價格的89.3964%時，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。6%3%96.9653%小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價格小于一般納稅人含稅價格的96.9653%時，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。6%0%93.9434%小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價格小于一般納稅人含稅價格的93.9434%時，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。營改增后需注意事項采購16 簽訂合同需注意事項：簽訂合同需注意事項： 營改增前簽訂的合同，原來簽訂的合同價格，如果改開增值稅發(fā)票，都是價稅合計

8、價稅合計。 營改增后簽訂合同時，一定要在合同中注明是含稅價含稅價還是不含稅價不含稅價，而且需約定是增專票還是增普票約定是增專票還是增普票。 是否存在供應(yīng)商只能開具增值稅普通發(fā)票，無法開具專用發(fā)票情況？ 否。一般情況下稅務(wù)所只對小規(guī)模納稅人核發(fā)增值稅普通發(fā)票，如需開具增值稅專用發(fā)票，方法一是可申請由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票，其稅率不變；方法二是企業(yè)可自行申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票。由于該方法對發(fā)票管理要求會比較嚴(yán)格，許多供應(yīng)商會自行決定不申領(lǐng)。營改增后需注意事項營改增后需注意事項費用報銷提示18 不可抵扣項目可以不開具增值稅專用發(fā)票，選擇性價比最高的商家。 對于可抵扣項目，盡量開具增值稅專用發(fā)票，一定要

9、把發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時拿回交與財務(wù)?？傻挚傻挚垌椖靠垌椖浚盒麄饔闷?、辦公用品、低值易耗品、電子耗材、會務(wù)費、廣告費、培訓(xùn)費、修理費、水電費、燃?xì)赓M、通訊費、物業(yè)費、租賃費、印刷費、郵電費、咨詢費、住宿費不可抵扣項目：不可抵扣項目：業(yè)務(wù)招待費（餐費、食品）、福利費、差旅費（除住宿費外的飛機票、火車票、汽油票、過路費、餐飲費）、非正常的損失、供應(yīng)商無法提供可抵扣憑證的支出原材料低值易耗品樣品、電費汽油費加工、修理、修配動產(chǎn)租賃（如：租車服務(wù)）交通運輸服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)辦公室租賃（老項目除外）停車費裝修服務(wù)購買不動產(chǎn)（老項目除外）購買土地使用權(quán)不動產(chǎn)租賃（老項目）購買不動產(chǎn)（老項目）廣告費檢測費保險費物

10、業(yè)管理費電信增值服務(wù)會展費培訓(xùn)費人力資源服務(wù)（獵頭）、勞務(wù)派遣（如有）住宿費咨詢費、傭金營改增后需注意事項費用報銷提示17%11%6%自來水天然氣、煤氣小規(guī)模納稅人或其他個人13%5%3%營改增后需注意事項費用報銷提示通行費：是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用 2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額： 高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額（1+3%）3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行

11、費發(fā)票上注明的金額（1+5%）5%通行費發(fā)票，票面監(jiān)制的章是“地方稅務(wù)局監(jiān)制”或“國家稅務(wù)總局監(jiān)制” 財政票據(jù)： 票據(jù)監(jiān)制的章是“財政部監(jiān)制”（不可抵扣）營改增后需注意事項費用報銷提示住宿費住宿費交通費交通費餐飲費餐飲費差旅費可以抵扣可以抵扣不能抵扣不能抵扣 出差需提前與對方酒店聯(lián)系，告知對方需開具增值稅專用發(fā)票，并準(zhǔn)備好開票信息營改增后需注意事項費用報銷提示會務(wù)費會務(wù)費 根據(jù)國稅總2016號36號文件規(guī)定用于集體福利或者個人消費的支出不得不得進(jìn)行稅前抵扣。職工福利包括：午餐費、誤餐費、員工個人住房補貼、員工個人通訊補貼；高管車輛補貼等。 餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得進(jìn)行稅前抵扣。職工

12、福利費職工福利費業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費 除會務(wù)費中發(fā)生會議人員餐費以及交通費，剩余住宿費住宿費以及支付給第三方的會議主辦服務(wù)費會議主辦服務(wù)費等可以可以進(jìn)行稅前抵扣（參照國稅總2016號36號文件中規(guī)定）。23營改增后需注意事項費用報銷提示 在增值稅下，需要提供包括企業(yè)名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行和賬戶等信息，滿足發(fā)票開具要求戶名：上海現(xiàn)代制藥海門有限公司地址：海門市臨江鎮(zhèn)臨江大道1號電話號：91320684551162575G開戶行：農(nóng)業(yè)銀行江蘇省海門市臨江支行賬號： 722201043336669營改增后需注意事項發(fā)票要求24一三二四發(fā)票抬頭必須為公司全

13、稱，項目內(nèi)容填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致；增票必須通過防偽稅控系統(tǒng)電腦打印，打印字跡清楚，不得壓線、錯格，不得手工填寫。如開具有誤，則另行開具，不得涂改；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財務(wù)印章。發(fā)票專用章使用紅色印泥；稅務(wù)機關(guān)代開增除加蓋納稅人財務(wù)專用章外，票，必須同時加蓋稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票章。凡未加蓋上述用章的，購貨方一律不得作為抵扣憑證。增專票要求25 公司付款部門應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)，主動向?qū)Ψ絾挝凰魅『弦?guī)發(fā)票合規(guī)發(fā)票。同時，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況對開票單位、開開票單位、開票時間、經(jīng)營項目、單價、數(shù)量、金額、簽章票時間、經(jīng)營項目、單價、數(shù)量、金額、簽章等情況進(jìn)行合規(guī)性審核，確保發(fā)票真實，確保內(nèi)容與實際經(jīng)濟事項一致。必要時應(yīng)借助1236612366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道對發(fā)票的真實性、合法性進(jìn)行驗證。 營改增后