稅收征收管理法

1、稅稅 法法Taxation Laws稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法第十七章第十七章 稅收征收管理法稅收征收管理法稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 【本章要點提示】【本章要點提示】 稅務(wù)登記的種類、范圍稅務(wù)登記的種類、范圍 發(fā)票管理的基本要求發(fā)票管理的基本要求 納稅申報的方式納稅申報的方式 、內(nèi)容、程序、內(nèi)容、程序 稅務(wù)檢查的權(quán)責和違反稅法征收的責任、處罰稅務(wù)檢查的權(quán)責和違反稅法征收的責任、處罰稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 第第1 1 節(jié)節(jié) 稅稅收征收管理法概述收征收管理法概述一、一、稅收征收管理法的概念、立法目的和適用范圍稅收征收管理

2、法的概念、立法目的和適用范圍 1 1、稅收征收管理法的概念、稅收征收管理法的概念 稅收征收管理法是有關(guān)稅收征收管理法法律稅收征收管理法是有關(guān)稅收征收管理法法律規(guī)范的總稱，包括稅收征收管理法及稅收征收管規(guī)范的總稱，包括稅收征收管理法及稅收征收管理的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。理的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 2 2、稅收征收管理法的立法目的、稅收征收管理法的立法目的 征管法第一條規(guī)定征管法第一條規(guī)定“為了加強稅收征收管為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會

3、發(fā)入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法展，制定本法”。此規(guī)定對征管法的立法目。此規(guī)定對征管法的立法目的作了高度概括。的作了高度概括。 1 1）加強稅收征收管理。）加強稅收征收管理。 2 2）規(guī)范稅收征收和繳納行為。）規(guī)范稅收征收和繳納行為。 3 3）保障國家稅收收入。）保障國家稅收收入。 4 4）保護納稅人的合法權(quán)益。）保護納稅人的合法權(quán)益。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 二、二、適用主體及其權(quán)利與義務(wù)的設(shè)定適用主體及其權(quán)利與義務(wù)的設(shè)定 1. 1. 稅務(wù)行政主體的權(quán)利與義務(wù)稅務(wù)行政主體的權(quán)利與義務(wù) 2 2、稅務(wù)管理相對人的權(quán)利和義務(wù)稅務(wù)管理相對人的權(quán)利和義

4、務(wù) 1 1）納稅人、扣繳義務(wù)人權(quán)利）納稅人、扣繳義務(wù)人權(quán)利 （1 1）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定及與納國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定及與納 稅程序有關(guān)的情況。稅程序有關(guān)的情況。 （2 2）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密納稅為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。 （3 3）納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的）納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利權(quán)利 稅法稅法第

5、第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 第第2 2 節(jié)節(jié) 稅務(wù)管理稅務(wù)管理 稅務(wù)管理是稅收征收管理機關(guān)為了貫徹執(zhí)行國稅務(wù)管理是稅收征收管理機關(guān)為了貫徹執(zhí)行國家的稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)家的稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項有關(guān)的活動。系而開展的一項有關(guān)的活動。 它是稅收征收管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，具體包括稅它是稅收征收管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，具體包括稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理和納稅申報管理等內(nèi)務(wù)登記管理、賬簿憑證管理和納稅申報管理等內(nèi)容。容。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 一一. . 稅務(wù)登記的適用對象稅務(wù)登記的適用對象 根據(jù)上述法律規(guī)定，稅務(wù)登記的對象主

6、要包括根據(jù)上述法律規(guī)定，稅務(wù)登記的對象主要包括3 3個個方面方面，企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。單位，均應(yīng)當按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。 除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販以外的其他納稅性農(nóng)村小商販以外的其他納稅 人，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。人，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。 根據(jù)規(guī)定負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機根據(jù)規(guī)定負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除

7、外），應(yīng)當按照規(guī)定辦理關(guān)除外），應(yīng)當按照規(guī)定辦理 扣繳稅款登記。扣繳稅款登記。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 二二 . . 稅務(wù)登記的內(nèi)容稅務(wù)登記的內(nèi)容 根據(jù)上述法律規(guī)定，我國現(xiàn)行稅務(wù)登記主要包括開根據(jù)上述法律規(guī)定，我國現(xiàn)行稅務(wù)登記主要包括開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅 務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記及外出經(jīng)營報驗登記務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記及外出經(jīng)營報驗登記等內(nèi)容。等內(nèi)容。 1 1）開業(yè)稅務(wù)登記）開業(yè)稅務(wù)登記 2 2）變更稅務(wù)登記）變更稅務(wù)登記 3 3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 4) 4) 注銷登記注銷登記 5 5）外出經(jīng)營報驗登記

8、）外出經(jīng)營報驗登記 6 6）稅務(wù)登記證的使用和管理）稅務(wù)登記證的使用和管理稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 三、三、賬簿賬簿和和憑證管理憑證管理 憑證是納稅人用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟憑證是納稅人用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以登記賬簿賬簿的書面證明。賬簿是責任，并據(jù)以登記賬簿賬簿的書面證明。賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)地記錄其各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)地記錄其各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍。稅務(wù)機關(guān)考核納稅人能否及時準的賬冊或簿籍。稅務(wù)機關(guān)考核納稅人能否及時準確地繳納稅款，其依據(jù)就在于納稅人是否具備真確地繳納稅款，其依據(jù)就在于納稅人是否具備真實、準確、完整的賬簿和憑

9、證。因此，賬簿、憑實、準確、完整的賬簿和憑證。因此，賬簿、憑證管理是稅收管理的重要環(huán)節(jié)。證管理是稅收管理的重要環(huán)節(jié)。 稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 1 1、設(shè)置賬簿、憑證的基本要求設(shè)置賬簿、憑證的基本要求 2 2、會計核算的基本要求會計核算的基本要求 3 3、財務(wù)會計制度管理的基本要求、財務(wù)會計制度管理的基本要求 4 4、賬簿、憑證的管理要求、賬簿、憑證的管理要求 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬

10、簿、賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得仿造、變記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得仿造、變造或者擅自損毀。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑造或者擅自損毀。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當合法、證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當合法、真實、完整。真實、完整。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 四、四、發(fā)票管理發(fā)票管理 1. 1. 發(fā)票的概念發(fā)票的概念 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)及從事其發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票是記載相他經(jīng)營活

11、動中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票是記載相關(guān)主體經(jīng)濟往來的重要商事憑證，是會計核算的原始憑證關(guān)主體經(jīng)濟往來的重要商事憑證，是會計核算的原始憑證，也是稅務(wù)機關(guān)進行稅款征收和稅務(wù)稽核的重要依據(jù)。由，也是稅務(wù)機關(guān)進行稅款征收和稅務(wù)稽核的重要依據(jù)。由于加強發(fā)票管理，對于控制稅源防止和杜絕稅收逃避重要于加強發(fā)票管理，對于控制稅源防止和杜絕稅收逃避重要意義。意義。 為了加強發(fā)票的管理，財務(wù)部于為了加強發(fā)票的管理，財務(wù)部于19931993年年1212月月2323日日制訂了中華人民共和國發(fā)票管理辦法，同年國家稅務(wù)制訂了中華人民共和國發(fā)票管理辦法，同年國家稅務(wù)總局發(fā)布了中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則，總局發(fā)

12、布了中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則，并在并在20112011年對部分實施條款進行了修正。對發(fā)票的印制、年對部分實施條款進行了修正。對發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具和保管等做出了具體的規(guī)定，使得發(fā)票管理有領(lǐng)購、開具和保管等做出了具體的規(guī)定，使得發(fā)票管理有法可依。法可依。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 2. 2. 發(fā)票的種類、聯(lián)次和基本內(nèi)容發(fā)票的種類、聯(lián)次和基本內(nèi)容 稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印制稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管 理和監(jiān)督。全國統(tǒng)一發(fā)票質(zhì)監(jiān)章是稅務(wù)機關(guān)管理理和監(jiān)督。全國統(tǒng)一發(fā)票質(zhì)監(jiān)章是

13、稅務(wù)機關(guān)管理發(fā)票的法定標志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由發(fā)票的法定標志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票種類的劃分，由省級以國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票種類的劃分，由省級以上稅務(wù)機關(guān)確定。一般分為普通發(fā)票、專用發(fā)票上稅務(wù)機關(guān)確定。一般分為普通發(fā)票、專用發(fā)票和其他發(fā)票。和其他發(fā)票。 發(fā)票的基本聯(lián)次，分為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根發(fā)票的基本聯(lián)次，分為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)， 手執(zhí)方作為付款或收款的原始憑證；第三聯(lián)為記手執(zhí)方作為付款或收款的原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。 稅法稅法第第1

14、7章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 3. 3. 發(fā)票的印制發(fā)票的印制 發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局 指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。禁止私印、偽造、變指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。禁止私印、偽造、變造發(fā)票。發(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定的造發(fā)票。發(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。發(fā)票企業(yè)生產(chǎn)。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的樣式和發(fā)票版面印刷的要求，由國家稅務(wù)制章

15、的樣式和發(fā)票版面印刷的要求，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票實行不務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票實行不定期換版制度。定期換版制度。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 4. 4. 發(fā)票的領(lǐng)購發(fā)票的領(lǐng)購 發(fā)票的領(lǐng)購對象發(fā)票的領(lǐng)購對象： 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。依法不需辦理稅務(wù)登記的單位需要領(lǐng)購發(fā)票的，依法不需辦理稅務(wù)登記的單位需要領(lǐng)購發(fā)票的，但需

16、要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向但需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。臨時到本省、自治區(qū)、直轄稅務(wù)機關(guān)申請辦理。臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機應(yīng)當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 5. 5. 發(fā)票的開具和保管發(fā)票的開具和保管 1 1、發(fā)票開具的基本要求、發(fā)票開具的基本要求 （1 1）發(fā)票開具應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序，）發(fā)票開具應(yīng)當按照規(guī)定的時限、

17、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專營章。務(wù)印章或者發(fā)票專營章。 （2 2）使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅）使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)務(wù)機關(guān)稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 6. 6. 發(fā)票的檢查發(fā)票的檢查 印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)受稅務(wù)機關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān) 資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)人員進行檢查時，資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)人員進行檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證。稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的應(yīng)當出

18、示稅務(wù)檢查證。稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當像被查驗的單位和個人開發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當像被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗得拒絕接受。稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當那個開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當及時，應(yīng)當那個開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當及時返還。時返還。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法五、五、納稅申報管理納稅申報管理 納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)納稅申

19、報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，指納稅人、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法行為，指納稅人、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定的申報期限向稅務(wù)機關(guān)書面申規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定的申報期限向稅務(wù)機關(guān)書面申報與納稅有關(guān)的各類事項的一種法定手續(xù)。納稅報與納稅有關(guān)的各類事項的一種法定手續(xù)。納稅申報是連接稅務(wù)機關(guān)與納稅人的重要紐帶，是建申報是連接稅務(wù)機關(guān)與納稅人的重要紐帶，是建立征納雙方稅收關(guān)系的重要環(huán)節(jié)。納稅申報管理立征納雙方稅收關(guān)系的重要環(huán)節(jié)。納稅申報管理是稅務(wù)征收管理的重要內(nèi)容。是稅務(wù)征收管理的重要內(nèi)容。 稅法稅法第

20、第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 第第3 3 節(jié)節(jié) 稅款征收稅款征收 稅款征收制度是指稅務(wù)機關(guān)按照稅法規(guī)定將稅款征收制度是指稅務(wù)機關(guān)按照稅法規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款收繳入庫的法定制度。它是稅納稅人應(yīng)納的稅款收繳入庫的法定制度。它是稅收征收管理的中心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到國家稅收能收征收管理的中心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到國家稅收能及時、足額入庫。稅款征收是稅務(wù)機關(guān)依照稅收及時、足額入庫。稅款征收是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人應(yīng)當繳納的稅款組織征法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人應(yīng)當繳納的稅款組織征收入庫的一系列活動的總稱，是稅收征收管理的收入庫的一系列活動的總稱，是稅收征收管理的核心內(nèi)容，是稅務(wù)登記、賬簿

21、票證管理、納稅申核心內(nèi)容，是稅務(wù)登記、賬簿票證管理、納稅申報等稅務(wù)管理工作的目的和歸宿。稅款征收的主報等稅務(wù)管理工作的目的和歸宿。稅款征收的主要內(nèi)容包括稅款征收的方式、程序，減免稅的核要內(nèi)容包括稅款征收的方式、程序，減免稅的核報，核定稅額的幾種情況，稅收保全措施和強制報，核定稅額的幾種情況，稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的設(shè)置與運用以及欠繳、多繳稅款處理執(zhí)行措施的設(shè)置與運用以及欠繳、多繳稅款處理稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 一、一、 稅款征收的原則稅款征收的原則 根據(jù)征管法及實施細則的規(guī)定，納根據(jù)征管法及實施細則的規(guī)定，納稅機關(guān)在征稅時應(yīng)遵守以下原則。稅機關(guān)在征稅時應(yīng)遵守以下

22、原則。 1 1）稅務(wù)機關(guān)是唯一的稅收征收主體的原則）稅務(wù)機關(guān)是唯一的稅收征收主體的原則 2 2）依法征稅的原則）依法征稅的原則 3 3）法定程序原則）法定程序原則 4 4）降低稅收成本的原則）降低稅收成本的原則 5 5）稅款優(yōu)先權(quán)的原則）稅款優(yōu)先權(quán)的原則稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 二、二、稅款征收的措施稅款征收的措施 1. 1. 扣繳征收扣繳征收 根據(jù)征管法及實施細則的規(guī)定，扣根據(jù)征管法及實施細則的規(guī)定，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收代繳的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負代收代繳的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定

23、負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收代繳義務(wù)?？劾U義務(wù)不得要求其履行代扣、代收代繳義務(wù)?？劾U義務(wù)人依照履行代扣、代收代繳義務(wù)時。納稅人不得人依照履行代扣、代收代繳義務(wù)時。納稅人不得拒絕、納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告拒絕、納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)稅務(wù)機關(guān)處理。稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。人代扣、代收手續(xù)費。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 2. 2. 延期納稅延期納稅 納稅人和扣繳義務(wù)人必須在稅法規(guī)定的期限內(nèi)納稅人和扣繳義務(wù)

24、人必須在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳款、解繳稅款。但考慮到納稅人在履行納稅義繳款、解繳稅款。但考慮到納稅人在履行納稅義務(wù)的過程中，可能會遇到特殊困難的客觀情況，務(wù)的過程中，可能會遇到特殊困難的客觀情況，為了保護納稅人的合法權(quán)益，征管法規(guī)定，為了保護納稅人的合法權(quán)益，征管法規(guī)定，對于納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的對于納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3 3個個月。這里納稅人的特殊困難是指不可抗力，導致月。這里納稅人的特殊困難是指不可

25、抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生活經(jīng)營活動受到較納稅人發(fā)生較大損失，正常生活經(jīng)營活動受到較大的影響；當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、大的影響；當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。社會保險費后，不足以繳納稅款的。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 3. 3. 加收滯納金加收滯納金 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金萬分之五的滯納金。加收滯

26、納金的起止時間納金萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日起。之日起。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 4 4. . 減免稅減免稅 納稅人可以依照法律、行政法律的規(guī)定書面納稅人可以依照法律、行政法律的規(guī)定書面申請減免、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、申請減免、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)

27、審核。行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審核。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出位和個人違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。向上級稅務(wù)機關(guān)報告。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 5 5. . 調(diào)整計稅金額調(diào)整計稅金額 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)

28、當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。整。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 6 6. . 責令納稅責令納稅 對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，

29、責令繳納；不繳納的，稅機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物。稅務(wù)機關(guān)依法扣押納稅人商品、貨物的，貨物。稅務(wù)機關(guān)依法扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應(yīng)當自扣押之日起納稅人應(yīng)當自扣押之日起1515日內(nèi)繳納稅款。日內(nèi)繳納稅款。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 7 7. . 稅收優(yōu)先權(quán)稅收優(yōu)先權(quán) 許多國家的稅收法律都規(guī)定了許多國家的稅收法律都規(guī)定了“稅收優(yōu)先權(quán)稅收優(yōu)先權(quán)”，如韓國的國稅基本法和地方稅法都，如韓國的國稅基本法和地方稅法都明文規(guī)定了稅收優(yōu)先權(quán)。中國針對拖欠稅款現(xiàn)象明文規(guī)定了稅收優(yōu)先

30、權(quán)。中國針對拖欠稅款現(xiàn)象日益嚴重的情況，在第二次修訂后的稅收征管日益嚴重的情況，在第二次修訂后的稅收征管法第法第4545條中也確立了條中也確立了“稅收優(yōu)先權(quán)稅收優(yōu)先權(quán)”制度。制度。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 第第4 4節(jié)節(jié) 稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查 稅務(wù)檢查是稅收征收管理的一個重要環(huán)節(jié)。它是指稅務(wù)檢查是稅收征收管理的一個重要環(huán)節(jié)。它是指稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅款義務(wù)的狀況所進行的監(jiān)督檢查。納稅人行代扣、代收稅款義務(wù)的狀況所進行的監(jiān)督檢查。納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查

31、，如、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)機關(guān)實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查時，有關(guān)部門和單位應(yīng)當支持、協(xié)助。依法進行稅務(wù)檢查時，有關(guān)部門和單位應(yīng)當支持、協(xié)助。 通過稅務(wù)檢查，既有利于全面貫徹國家的稅收政策，嚴肅通過稅務(wù)檢查，既有利于全面貫徹國家的稅收政策，嚴肅稅收法紀，加強納稅監(jiān)督，查處偷稅、漏稅和逃騙稅等違稅收法紀，加強納稅監(jiān)督，查處偷稅、漏稅和逃騙稅等違法行為，確保稅收收入足額入庫，也有利于幫助納稅人端法行為，確保稅收收入足額入庫，也有利于幫助納稅人端正經(jīng)營方向，促使其加強經(jīng)濟核算，正經(jīng)營方向，

32、促使其加強經(jīng)濟核算， 防微杜漸，增強依防微杜漸，增強依法納稅的意識，提高其經(jīng)營管理水平。法納稅的意識，提高其經(jīng)營管理水平。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 一、一、稅務(wù)檢查范圍稅務(wù)檢查范圍 根據(jù)征管法及實施細則的規(guī)定，稅根據(jù)征管法及實施細則的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查。務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查。 1 1、 檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收 代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。 2 2、到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所的貨物存放地檢、

33、到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所的貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他 財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況?？钣嘘P(guān)的經(jīng)營情況。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 二、二、 稅務(wù)檢查的特點稅務(wù)檢查的特點 稅務(wù)檢查是眾多經(jīng)濟監(jiān)督手段之一，與會計稅務(wù)檢查是眾多經(jīng)濟監(jiān)督手段之一，與會計檢查、審計檢查、物價檢查相比較，有著其自身檢查、審計檢查、物價檢查相比較，有著其自身的特點：的特點： 1 1、特定的檢查主體。稅務(wù)檢查的主體是稅務(wù)、特定的檢查主體。稅務(wù)檢查的主體是稅務(wù)機關(guān)，代表國家行使政

34、治權(quán)力，依法對納稅人的機關(guān)，代表國家行使政治權(quán)力，依法對納稅人的所有經(jīng)濟行為和應(yīng)稅行為進行檢查。所有經(jīng)濟行為和應(yīng)稅行為進行檢查。 2 2、特定的檢查對象。稅務(wù)檢查的對象僅限于、特定的檢查對象。稅務(wù)檢查的對象僅限于具有納稅義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人。具有納稅義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人。稅法稅法第第17章章 稅收征收管理法稅收征收管理法 三、三、稅務(wù)檢查的方法稅務(wù)檢查的方法 1 1、 全查法。全查法是對被全查法。全查法是對被 檢查人一定時期檢查人一定時期內(nèi)所有會計憑證、賬簿、報表及各種存內(nèi)所有會計憑證、賬簿、報表及各種存 貨進行全面、系統(tǒng)檢查的一種方法。貨進行全面、系統(tǒng)檢查的一種方法。 2 2、順查法。順查法是對被、順查法。順查法是對被 檢查人按照會計檢查人按照會計核算的順序，依次檢